<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>                                          CONTROLEPROTOCOL
                                    VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE
                                       OP DE JAARREKENING 2023
                                      VAN DE GEMEENTE ZEEWOLDE



1         Inleiding

De raad van de gemeente Zeewolde heeft aan de accountant de opdracht verstrekt de
accountantscontrole als bedoeld in artikel 213 Gemeentewet voor de gemeente Zeewolde uit te
voeren. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole moet de
raad echter nog een aantal zaken nader regelen, hetgeen op hoofdlijnen in dit controleprotocol
plaatsvindt.

Object van controle is de jaarrekening van het boekjaar 2023 en daarmede tevens het financieel
beheer zoals uitgeoefend door of namens het college van burgemeester en wethouders van de
gemeente Zeewolde.

1.1 Doelstelling
Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de
reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te
hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening van de
gemeente. Mede vanwege de ontwikkelingen rondom de rechtmatigheidsverantwoording wordt
jaarlijks het controleprotocol aan de raad ter vaststelling aangeboden.

Met de komst van de rechtmatigheidsverantwoording heeft dit controleprotocol ook als doel de te
hanteren verantwoordingsgrens ten behoeve van de rechtmatigheidsverantwoording door het
college en de rapporteringsgrens ten behoeve het opnemen en toelichten van geconstateerde
onrechtmatigheden door het college in de paragraaf bedrijfsvoering vast te leggen.


1.2 Wettelijk kader
De Gemeentewet (GW), art. 213, schrijft voor dat de raad één of meer accountants aanwijst als
bedoeld in art. 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in art 197 GW
bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een controleverklaring en het uitbrengen van
een verslag van bevindingen (lees: accountantsverslag).
In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan de raad nadere aanwijzingen geven
voor de te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties. Tevens zal in de
opdrachtverstrekking duidelijk aangegeven moeten worden welke wet- en regelgeving in het kader
van het financieel beheer onderwerp van rechtmatigheidscontrole zal zijn.

De raad stelt in dezelfde raad als de vaststelling van dit controleprotocol de verordening ex art. 213
GW voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie van
de gemeente, de Controleverordening gemeente Zeewolde 2023, vast. Met dit controleprotocol
stelt de raad nadere aanwijzingen vast.



Controleprotocol V3 Zeewolde 2023
               1
Versie: 12 september 2023
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>1.3 Procedure
In de verordening ex artikel 213 Gemeentewet, de Controleverordening gemeente Zeewolde 2023,
is in artikel 4, lid 2, de volgende zinsnede opgenomen:
Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole vindt periodiek overleg
plaats tussen de accountant, een vertegenwoordiging uit de raad of de auditcommissie en
vertegenwoordigers van de gemeente.

2         Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid)

Zoals in artikel 213 van de Gemeentewet is voorgeschreven zal de controle van de in artikel 197 van
de Gemeentewet bedoelde jaarrekening uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant
gericht zijn op het afgeven van een oordeel over:

     ●    De getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en activa
          en passiva;
     ●    de getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording;
     ●    de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of
          deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken;
     ●    het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of
          krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186
          Gemeentewet (Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten provincies en
          gemeenten (verder BBV)’;
     ●    de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening;
     ●    de bijlage bij de jaarrekening met verantwoordingsinformatie over specifieke uitkeringen,
          bedoeld in art 58a van het Besluit BBV.

Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden
gesteld op grond van artikel 213, zesde lid van de Gemeentewet (Besluit accountantscontrole
decentrale overheden (verder BADO)) bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden.
Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het BADO dat de in de rekening
verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in
overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen,
waaronder gemeentelijke verordeningen”.

3         Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties

De accountant volgt de voorgeschreven toleranties conform de BADO-notitie. De accountant
controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat
voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening en de
rechtmatigheid van de verantwoorde baten en lasten en balansmutaties en financiële
beheershandelingen met een belang groter dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie (ook wel
bekend als materialiteit). De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten
en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en
extrapolaties.

Informatie is materieel of heeft een materieel belang, als deze informatie invloed kan hebben op de



Controleprotocol V3 Zeewolde 2023
               2
Versie: 12 september 2023
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>besluitvorming van de gebruiker van die informatie. Materialiteit is direct gekoppeld aan de
gebruikers en het doel van de verstrekte informatie. Gebruikers zijn bijvoorbeeld raadsleden. De
accountant gebruikt de materialiteit voor:

     -    Het is de basis voor de diepgang van door de accountant uit te voeren werkzaamheden.
     -    Het is bepalend voor het oordeel van de accountant over de jaarrekening.

Goedkeuringstolerantie

Voor controlejaar 2023 worden de goedkeuringstoleranties vastgesteld, zoals opgenomen in
onderstaande tabel. De raad houdt zich hiermee aan de minimumeisen zoals deze zijn opgenomen
in het BADO.

                                                    Strekking controleverklaring:
   Goedkeuringstolerantie           Goedkeurend    Beperking      Oordeelonthouding        Afkeurend
   Fouten in de jaar-                  ≤ 1%         >1%<3%                 -                  ≥ 3%
   rekening (% lasten)
   Onzekerheden in de                  ≤ 3%         >3%<10%               ≥ 10%                  -
   controle (% lasten)


Op basis van de jaarrekening 2022 van de gemeente Zeewolde houden de genoemde percentages in
dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening van circa € 847.160 en een totaal van
onzekerheden van circa € 2.541.480 de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet
zullen aantasten.

Rapporteringstolerantie

De accountant is gehouden om fouten kwantitatief én kwalitatief te wegen. De weging van fouten en
onzekerheden vindt ook plaats op basis van professional judgement.

De definitie van de goedkeuringstolerantie is:

De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening of onzekerheden in
de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de
bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed.

De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming, de strekking van de af te geven
controleverklaring. Naast de goedkeuringstoleranties wordt onderkend de rapporteringtolerantie.
Deze kan als volgt worden gedefinieerd:

De rapporteringtolerantie(s) is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend
uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag
van bevindingen. Een lagere rapporteringstolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende
controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen.

In de Financiële verordening gemeente Zeewolde 2023, artikel 8 lid 3 is opgenomen, dat dit bedrag
jaarlijks vastgesteld wordt. Voor 2023 wordt de rapporteringstolerantie vastgesteld op een
minimumbedrag van € 50.000.



Controleprotocol V3 Zeewolde 2023
               3
Versie: 12 september 2023
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>Specifieke rapporteringstoleranties voor de SiSa

In overeenstemming met artikel 5 van het BADO gelden er in het kader van Single information Single
audit (SiSa) afwijkende rapporteringstoleranties. De rapporteringstoleranties zijn afhankelijk van de
financiële omvang van de specifieke uitkering en worden als volgt bepaald:

     ●    € 12.500 indien de lasten kleiner dan of gelijk aan € 125.000 zijn;
     ●    10% indien de lasten groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000 zijn;
     ●    € 125.000 indien de lasten groter dan € 1.000.000 zijn.

Bij de uitvoering van de rechtmatigheidswerkzaamheden die betrekking hebben op de specifieke
uitkeringen zal aansluiting worden gezocht bij bovenstaande.

Verantwoordingsgrens rechtmatigheidsverantwoording

Naast de goedkeuringstolerantie wordt de verantwoordingsgrens onderkend. Deze kan als volgt
worden gedefinieerd:

“De verantwoordingsgrens is een door de gemeenteraad vastgesteld bedrag, waarboven het College
de afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) moet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording.
De verantwoordingsgrens valt binnen de bandbreedte van 0% tot 3% van de totale lasten van de
gemeente, inclusief de dotaties aan de reserves”.

De gemeenteraad is vrij om binnen de eerder genoemde bandbreedte de grens te bepalen. Hierbij is
van belang om op te merken dat voor fouten en onduidelijkheden hetzelfde percentage geldt.
Fouten en onduidelijkheden mogen daarbij niet bij elkaar opgeteld worden. Elk jaar wordt dit
percentage in overleg met de auditcommissie besproken.

Om de verantwoordingsgrens te bepalen is een aantal overwegingen van belang. De volgende
voorbeelden zijn genoemd in de door de commissie BADO opgestelde notitie:

 Aspect                             Overwegingen
 Informatiepositie van de           Bij een laag percentage worden in de
 gemeenteraad.                      rechtmatigheidsverantwoording eerder fouten en onduidelijkheden
                                    opgenomen en dus zichtbaar voor de gemeenteraad. Bij een hoog
                                    percentage ligt de lat hoger en zal de raad niet alles te horen
                                    krijgen.
 Kosten van de                      Het gemeentelijk apparaat moet kosten maken om afwijkingen op
 verantwoording                     te sporen en vast te leggen. Als de verantwoordingsgrens op een
                                    laag niveau wordt vastgesteld, komen ook afwijkingen in beeld,
                                    waar relatief geringe bedragen mee zijn gemoeid. Ook zal het
                                    gemeentelijk apparaat meer afwijkingen moeten opsporen,
                                    vastleggen en rapporteren. De interne controle wordt dan duurder.
 Eenduidigheid van normen           Binnen de gemeente kunnen al normen (percentages) gehanteerd
 en communicatie                    worden voor de interne controle. De accountant hanteert in het
                                    kader van de materialiteit ook normen, die ontleend zijn aan het
                                    Besluit accountantscontrole decentrale overheden. Wil de
                                    gemeenteraad verschillende normen hanteren, dan moet ze

Controleprotocol V3 Zeewolde 2023
               4
Versie: 12 september 2023
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>                                    uitleggen waarom iets bezien door de bril van rechtmatigheid wel
                                    akkoord is en door de bril van materialiteit niet.


Door VNG en IPO zijn adviezen en best practices gegeven ten aanzien van de invoering van de
rechtmatigheidsverantwoording, inclusief de bepaling van de verantwoordingsgrens. Deze zijn
meegenomen in de bepaling van de verantwoordingsgrens.




Naast de rechtmatigheidsverantwoording is het mogelijk om als college in de paragraaf
bedrijfsvoering een toelichting te geven op de kwaliteit van de interne beheersing, de uitkomsten
van de (verbijzonderde) interne controle en de leer- en verbeterpunten. In tegenstelling tot de
rechtmatigheidsverantwoording stelt de accountant voor deze paragraaf alleen vast of deze geen
materiële onjuistheden bevat c.q. verenigbaar is met de jaarrekening. Het is mogelijk om fouten en
onzekerheden die door het college zijn geconstateerd in het kader van de uitvoering van de
(verbijzonderde) interne controlewerkzaamheden maar niet opgenomen hoeven te worden in de
rechtmatigheidsverantwoording hier alsnog toe te lichten. Hierdoor neemt de informatiepositie van
de raad toe.

Duiding grensbedrag en oordeelsvorming accountant

De grens waarboven afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording moeten worden opgenomen
wordt door de raad bepaald en bedraagt zoals hierboven opgenomen maximaal 3% van de totale
lasten (inclusief toevoegingen aan de reserves). Onder afwijkingen wordt verstaan fouten (dus het
niet naleven van wet- en regelgeving) en afzonderlijke posten waarvan bij het college
onduidelijkheid bestaat over de rechtmatigheid. Voor zowel fouten als onduidelijkheden
afzonderlijk geldt hetzelfde percentage. Fouten en onduidelijkheden mogen daarbij niet bij elkaar
opgeteld te worden. Blijven zowel de fouten als afzonderlijke onduidelijkheden onder de
verantwoordingsgrens dan worden geen afwijkingen opgenomen in de
rechtmatigheidsverantwoording. Wel blijft het relevant om alle geconstateerde afwijkingen te
vermelden in bijvoorbeeld de paragraaf bedrijfsvoering van de jaarstukken.

De materialiteit is de basis voor de diepgang van de accountantscontrole en bepalend voor de
oordeelsvorming van de accountant. De verantwoordingsgrens en de materialiteit zijn dus niet
hetzelfde, maar het wel of niet opnemen van een rechtmatigheidsfout kan wel degelijk gevolgen
hebben voor de strekking van de controleverklaring.

Controleprotocol V3 Zeewolde 2023
               5
Versie: 12 september 2023
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>Argumentatie percentage verantwoordingsgrens Zeewolde

Onderstaande punten met betrekking tot de verantwoordingsgrens zijn in overeenstemming met
het advies van de accountant in een bespreking met de auditcommissie lichten we hieronder nader
toe.

     -    De wetswijziging houdt in dat het college over 2023 voor het eerst een
          rechtmatigheidsverantwoording moet afgeven. Dat betekent een nieuwe werkwijze voor de
          gemeente waarbij het wenselijk is om ruimte te hebben om eventuele onvoorziene fouten
          en onzekerheden te kunnen opvangen binnen de rechtmatigheidsverantwoording. Het
          vaststellen van de grens op 3% betekent dat het college alleen fouten en onzekerheden
          boven de grens zal benoemen in de rechtmatigheidsverantwoording en dat de inrichting van
          de (verbijzonderde) interne controle op dusdanig niveau moet zijn dat met voldoende
          betrouwbaarheid fouten boven dit percentage geconstateerd worden.
     -    Daarnaast zal een lagere verantwoordingsgrens in beginsel resulteren in een toename van
          de diepgang van de (verbijzonderde) interne controlewerkzaamheden. Dit zal resulteren in
          een toename van de kosten om de verantwoording af te geven.
     -    Door een lagere verantwoordingsgrens vast te stellen dienen kleinere fouten en
          onzekerheden door het college te worden opgenomen in de
          rechtmatigheidsverantwoording. Dit kan betekenen dat relatief kleine en onbeduidende
          constateringen ook onderdeel worden van deze verantwoording waardoor de
          informatiewaarde van de verantwoording kan afnemen.
     -    Fouten die, als gevolg van de verantwoordingsgrens, niet hoeven te worden opgenomen in
          de rechtmatigheidsverantwoording kunnen alsnog door het college worden toegelicht aan
          de raad door deze op te nemen in de paragraaf bedrijfsvoering. Hierdoor blijft de
          informatiepositie van de raad gewaarborgd zonder dat de werkzaamheden omtrent de
          rechtmatigheidsverantwoording hoeven toe te nemen.
     -    De toleranties voor de accountantscontrole ten aanzien van getrouwheid zijn wettelijke
          vastgesteld op maximaal 1%. Op het moment dat de (verbijzonderde) interne controle
          wordt uitgevoerd met een grens van 3% ontstaat de situatie dat de accountant mogelijk
          extra werkzaamheden moet verrichten. Om dit te ondervangen zal de (verbijzonderde)
          interne controle worden uitgevoerd met een verantwoordingsgrens (ook wel bekend als
          uitvoeringstolerantie) van 1%.

Conclusie:

In de Financiële Verordening gemeente Zeewolde 2023, artikel 8 lid 2 is opgenomen dat de raad de
verantwoordingsgrens jaarlijks vaststelt. Voor 2023 wordt de verantwoordingsgrens vastgesteld op
3% van de totale lasten van de gemeente, inclusief de dotaties aan de reserves.

Op basis van de jaarrekening 2022 van de gemeente Zeewolde betekent genoemde percentage dat
voor afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) een totaalbedrag van circa € 2.541.480 wordt
aangehouden. De goedkeuringstolerantie en verantwoordingsgrens worden gedurende de controle
bijgesteld op basis van de werkelijke lasten en stortingen in reserves. Daarmee kan de
goedkeuringstolerantie en verantwoordingsgrens bij het opstellen van de jaarrekening nog wijzigen.



Controleprotocol V3 Zeewolde 2023
               6
Versie: 12 september 2023
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>Het college is verder verplicht om onrechtmatigheden toe te lichten in de paragraaf bedrijfsvoering
indien de geconstateerde onrechtmatigheid de verantwoordingsgrens overschrijdt. Het college
hecht waarde aan het gesprek over de bevindingen uit de rechtmatigheidscontroles.

Daarom beperkt het college zich niet alleen tot het geven van een toelichting bij het overschrijden
van de verantwoordingsgrens. Om tegemoet te komen aan de behoefte om inzicht vanuit de raad,
rapporteert het college derhalve alle bevindingen omtrent de financiële rechtmatigheid boven de
rapporteringstolerantie in de paragraaf bedrijfsvoering met een toelichting richting de raad.
Hiermee volgen we de ingezette lijn zoals deze voor de accountant geldt om geconstateerde
onrechtmatigheden vanaf deze grens te benoemen in haar rapport van bevindingen.



4.        Begrip rechtmatigheid en de aanvullende te controleren rechtmatigheidscriteria

In het kader van de rechtmatigheidscontrole worden 9 rechtmatigheidscriteria onderkend. De
meeste hiervan gelden ook voor het getrouwheidsonderzoek. Voor de oordeelsvorming over de
rechtmatigheid van het financieel beheer zal door de accountant extra aandacht besteed moeten
worden aan de volgende rechtmatigheidscriteria:

     1. Het begrotingscriterium;
     2. Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium);
     3. Het voorwaardencriterium

Het begrotingscriterium
Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de
balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde
begroting en hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium). Uitgangspunt is het
niveau waarop de raad de budgetten in de begroting en bij investeringen geautoriseerd heeft.
In de begroting zijn de bedragen voor de lasten en baten vermeld die door de raad zijn
vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de
begroting, waarbij het juiste programma (ervan uitgaande dat de raad de begrotingsbedragen
op programma-niveau heeft vastgesteld), de juiste investering, het toereikend zijn van het
begrotingsbedrag, alsmede het begrotingsjaar van belang zijn. Als blijkt dat de gerealiseerde
bedragen hoger zijn dan de, ook na de laatste begrotingswijziging, geraamde bedragen dan kan
er sprake zijn van onrechtmatige uitgaven (begrotingsonrechtmatigheid) aangezien deze lasten
buiten het budgetrecht van de raad tot stand zijn gekomen.

Afwijkingen van de begroting (exploitatie en investeringen) (beleidsmatig en/of financieel)
moeten geautoriseerd worden door de raad. Hiermee wordt toestemming gevraagd voor het te
realiseren beleid en voor de besteding van het benodigde bedrag. Begrotingswijzigingen
moeten volgens de Gemeentewet tijdens het jaar zelf nog door de raad worden vastgesteld.
Indien een wijziging niet meer in het jaar zelf is vastgesteld zijn bestedingen afwijkend van het
begrotingsbedrag strikt genomen onrechtmatig. Uitgangspunt is dus dat iedere afwijking van de
begroting onrechtmatig is.


Controleprotocol V3 Zeewolde 2023
               7
Versie: 12 september 2023
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>Volgens artikel 28 BBV dienen overschrijdingen (en onderschrijdingen) goed herkenbaar in de
jaarrekening te worden opgenomen. In de nieuwe situatie betrekt het college alle afwijkingen
ten opzichte van de begroting (exploitatie en investeringen) bij de fouten en onduidelijkheden
in de rechtmatigheidsverantwoording, omdat het uitgangspunt is dat iedere afwijking van de
begroting onrechtmatig is. Het kan hier ook gaan om begrotingsonrechtmatigheden waarbij het
college binnen het door de raad uitgezette beleid is gebleven. Het is aan de raad om te bepalen
in hoeverre afwijkingen acceptabel zijn.

Via de door de raad vastgestelde financiële verordening ex. artikel 212 Gemeentewet is nader
uitgewerkt hoe moet worden bepaald of de lasten binnen de omschrijving van de activiteiten en het
bijbehorende bedrag van het programma moeten passen.


Het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium)
Door het college wordt het Misbruik & Oneigenlijk gebruik beleid (M&O beleid) vastgesteld. Voor
bestaande procedures wordt getoetst in hoeverre deugdelijke maatregelen ter voorkoming van
misbruik en oneigenlijk gebruik en frauderisico’s worden genomen en daar waar nodig aanpassing
behoeven (continu proces). Daarnaast is dit ook in diverse verordeningen en procedures
opgenomen.

Het voorwaardencriterium
Door de raad zijn in verschillende verordeningen en besluiten voorwaarden opgenomen. Met het
vaststellen van de reikwijdte van de rechtmatigheidstoets door de accountant in dit
controleprotocol wordt het voorwaardencriterium nader uitgewerkt. Uitgangspunt daarbij is dat
vooralsnog het huidige informele beleid wordt bekrachtigd en er met name jegens derden niet met
terugwerkende kracht strengere normen zullen worden toegepast.

5. Rapportering
Gedurende het jaar zal het college aandacht schenken aan de rechtmatigheidsvraagstukken en
hierover rapporteren. Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de
accountant. De opvolging van bevindingen van interne- en externe controle waaronder
rechtmatigheidsonderzoeken is een belangrijk onderdeel van de verbetercyclus. Hierna wordt in het
kort toegelicht wat dit inhoudt.

College: Rechtmatigheid
Vanaf 2023 rapporteert het college over de uitgevoerde rechtmatigheidscontroles in de paragraaf
bedrijfsvoering van het jaarverslag. Gedurende het jaar worden de controlebevindingen,
gespecificeerd naar proces, aard van de fout of onduidelijkheid en bedrag door middel van een
controlememorandum met de procesverantwoordelijke besproken. Daarnaast worden er
aanbevelingen gedaan naar aanleiding van de rechtmatigheidscontroles om de toekomstige fout of
onduidelijkheid te mitigeren. De opvolging van deze aanbevelingen zal nauwlettend worden
gemonitord in het verbeterplan.

Interim-controles
In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant de interim-controle uitgevoerd. Over de
uitkomsten van deze controle wordt na afronden van de interim-controle een concept-verslag

Controleprotocol V3 Zeewolde 2023
               8
Versie: 12 september 2023
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>(managementletter) uitgebracht aan het college. Bestuurlijk relevante uitkomsten van de interim-
controle worden ter kennisname aan de raad aangeboden via het accountantsverslag.


Accountantsverslag
Overeenkomstig de Gemeentewet wordt omtrent de controle een accountantsverslag uitgebracht
aan de raad en in afschrift aan het college. In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over
de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en
rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgen.

Controleverklaring
In de Controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de
uitkomst van de accountantscontrole weergegeven. De controleverklaring ziet toe op de
getrouwheid van de jaarstukken inclusief de rechtmatigheidsverantwoording van het college. Deze
controleverklaring is bestemd voor de raad, zodat deze door het college opgestelde jaarrekening
kan vaststellen.




Controleprotocol V3 Zeewolde 2023
               9
Versie: 12 september 2023
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>