<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>ACCOUNTANTSVERSLAG 2021
Gemeente Emmen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>Aanbiedingsbrief
Aan:                                                          Geachte leden van de raad,
de raad van de gemeente Emmen                                 Wij hebben de jaarrekening 2021 van de gemeente Emmen (hierna te noemen ‘gemeente’) gecontroleerd.
T.a.v. mevrouw A. Renkema, raadsgriffier                      Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging d.d. 3 september 2021 ontvangt u hierbij ons
Postbus 30001                                                 accountantsverslag 2021. In dit verslag hebben we de belangrijkste bevindingen en conclusies naar
7800 RA EMMEN                                                 aanleiding van de jaarrekeningcontrole opgenomen.
                                                              Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met de verantwoordelijke wethouder. Een
Groningen, 3 juni 2022                                        afschrift van dit verslag is toegezonden aan het college van burgemeester en wethouders.
                                                              Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Bij deze
Kenmerk: 1019811/RB/DP/AMT/013                                willen wij alle betrokken medewerkers van de gemeente Emmen bedanken voor de constructieve en
                                                              plezierige samenwerking tijdens de controle, zeker aangezien (een deel van) de controle wederom op
                                                              afstand heeft moeten plaatsvinden, wat het niet eenvoudiger maakt.
                                                              Wij hopen u met dit verslag van dienst te zijn. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om een nadere
                                                              toelichting op de inhoud te geven.
                                                              Met vriendelijke groet,
                                                              BDO Audit & Assurance B.V.
                                                              namens deze,
Ter informatie                                                w.g. drs. R.H. (Rob) Bouman RA
De digitale versie van dit document is vanaf de inhoudsopgave Partner en extern accountant gemeente Emmen
interactief. Aan de hand van de navigatiebalk onderaan de
pagina en/of de menustructuur bovenaan de pagina kan door
het document genavigeerd worden.
        VORIGE PAGINA                   VOLGENDE PAGINA
        INHOUDSOPGAVE                   DASHBOARD
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>Inhoudsopgave
     1. DASHBOARD       2. UITKOMSTEN      3. RESULTAAT &
                    JAARREKENINGCONTROLE FINANCIËLE POSITIE
   4. BELANGRIJKSTE        BIJLAGEN
      BEVINDINGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>                                      4
1. Dashboard
    1.1 Dashboard accountantscontrole
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>       1.1 Dashboard accountantscontrole                                                                                                                                          5
STREKKING CONTROLEVERKLARING                                  AANDACHTSPUNTEN voor 2022                                     RESULTAAT 2021
  Wij verstrekken bij de jaarrekening een goedkeurende       Naar aanleiding van onze controle over het boekjaar 2021                                                            Begroting
                                                                                                                             (x €1.000)                             2021
   controleverklaring voor getrouwheid.                       signaleren wij vanuit onze natuurlijke adviesfunctie de                                                         (na wijziging)
                                                              volgende aandachtspunten voor 2022:
  De baten en lasten als ook de balansmutaties in de                                                                        Saldo van baten en lasten             26.474            15.726
   jaarrekening 2021 zijn niet in alle gevallen in
                                                                                                                             Mutatie reserves                      -9.373            -7.217
   overeenstemming met relevante wet- en regelgeving tot
                                                              1.   Monitoren Business Case Wildlands
   stand gekomen. Wij verstrekken daarom een verklaring                                                                      Resultaat                            17.101              8.509
   met beperking ten aanzien van de rechtmatigheid.
  De     gehanteerde    materialiteit    voor   fouten    en 2.   Verdere beheersing inkoop en aanbesteding
                                                                                                                           Het gerealiseerde resultaat 2021 wijkt sterk af van de begroting
   onzekerheden bedraagt € 4.700.000 resp. € 14.100.000.
                                                                                                                           na wijziging. In de jaarrekening paragraaf 3.2 en bijlage c in de
  Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en                                                                   jaarstukken is een uitgebreide verschillenanalyse uiteengezet.
   bevat geen materiële onjuistheden.                         3.   Ontwikkelingen rechtmatigheidsverantwoording en
                                                                   fraude                                                  De financiële positie van de gemeente Emmen heeft als gevolg
  De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en
                                                                                                                           van het behaalde resultaat in 2021 een goede impuls gekregen
   het BBV en WNT worden nageleefd.
                                                                                                                           maar blijft aandacht vragen.
  Wij hebben geen bevindingen ten aanzien van de SiSa-
   bijlage.
WILDLANS EN ONTWIKKELING GEMEENTE EMMEN                       BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN                                     UW FINANCIËLE POSITIE VERGELEKEN
  Belangen in Wildlands bedragen ultimo 2021 € 68,1             De ingezette kwaliteitsverbeteringen ten aanzien van EU-                  RATIO WEERSTANDSVERMOGEN
   miljoen. Het financiële risico Wildlands wordt ultimo 2021     aanbesteden zijn nog beperkt zichtbaar in de
   door de gemeente ingeschat op € 8,2 miljoen en is              gerapporteerde onrechtmatigheden. Dit betekent dat een     2,00
   opgenomen in de paragraaf weerstandsvermogen.                  groot deel van de onrechtmatige contracten uit                                                                       1,83
                                                                                                                             1,80
                                                                  voorgaand jaar nog steeds onrechtmatig zijn. Wij hebben
  Wij kunnen instemmen met de inschattingen en nemen in                                                                     1,60
                                                                  conform voorgaande jaren geconstateerd dat voor een
   onze controleverklaring daaromtrent een paragraaf ter
                                                                  aantal inkoopcontracten alsmede inkoop-subsidies niet is   1,40
   benadrukking op.
                                                                  voldaan aan EU-aanbestedingsregels waardoor een            1,20
  Verzelfstandiging gemeente Emmen Onderwijs is per 1            onrechtmatigheid van afgerond € 9,7 mln. wordt                                          0,92
                                                                  gerapporteerd.                                             1,00
   januari 2022 definitief geworden. De ontvlechting is
   juridisch en financieel gezien afgewikkeld middels finale                                                                 0,80                 0,61                      0,78
                                                                 De gemeente Emmen heeft flinke stappen gezet inzake de
   kwijting.                                                                                                                 0,60     0,34
                                                                  vaststelling van de prestatielevering van PGB en
  De gemeente staat voor een grote opgave om de staat van        zorgkosten WMO/Jeugd. Als gevolg hiervan zijn de           0,40
   de wegen terug op het gewenste niveau te krijgen. In           gerapporteerde onzekerheden sterk afgenomen.               0,20
   meerjarig perspectief zijn hier financiële waarborgen
                                                                 Een schattingswijziging ten aanzien van tussentijdse       0,00
   voor getroffen.
                                                                  winstnemingen op de grondexploitaties is juist toegepast             2018       2019     2020       PB 21       2021
                                                                  en toegelicht in de jaarrekening. Zie ook §4.5 in dit
                                                                  verslag voor een nadere toelichting hierop.
       DASHBOARD                        JAARREKENING             FINANCIËLE POSITIE                    BEVINDINGEN                  BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>                                                    6
2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole
    2.1 Corona en impact op de jaarrekeningcontrole
    2.2 De jaarrekening is getrouw
    2.3 Rechtmatigheid van de jaarrekening
    2.4 Top aandachtspunten voor 2022
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>      2.1 Corona en impact op de jaarrekeningcontrole                                                                                                         7
                        Inleiding: corona en de jaarrekening
Corona-impact op        Tijdens de controle hebben wij aandacht besteed aan de impact van de coronapandemie op de gemeente Emmen. Hieromtrent hebben wij
boekjaar 2021           overleg gevoerd met het management/de directie. De coronacrisis heeft gevolgen voor de operationele activiteiten van de gemeente
                        Emmen. Daarbij zijn de financiële gevolgen van de crisis omvangrijk. In de jaarrekening en de tussentijdse rapportages is door de
                        organisatie gerapporteerd over deze impact voor de gemeente Emmen. Ook voor 2022 zal dit naar verwachting nog het geval zijn.
                        In deze paragraaf informeren wij u over het proces van onze controle in relatie tot COVID-19 en onze specifieke bevindingen die impact
                        hebben op onze controle, de verslaggeving en/of onze controleverklaring. Voor een analyse van het resultaat verwijzen wij naar de
                        jaarrekening paragraaf corona en naar paragraaf 3.1 van dit verslag.
                        De totstandkoming van de jaarrekening en het proces van de controle i.r.t. corona
                        Zoals aangegeven in onze aanbiedingsbrief heeft zowel het samenstellen van de jaarrekening als onze controle wederom grotendeels
                        digitaal en op afstand plaatsgevonden. Naar aanleiding van dit proces hebben wij de volgende opmerkingen:
Het proces van de        Ook al zijn we het digitale werken al meer dan twee jaar gewend, het blijft bijzonder mooi om te constateren dat het mogelijk is
totstandkoming en          geweest de jaarrekening tijdig op te stellen en te controleren. De samenwerking was, ondanks alle coronamaatregelen, plezierig en
controle van de            constructief.
jaarrekening is goed     Het proces heeft ondanks enkele complexe vraagstukken beperkt vertraging opgelopen.
verlopen                 Aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden ten aanzien van corona zijn uitgevoerd, hierover is reeds afstemming met de gemeente
                           geweest.
                        Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid dit proces met u te evalueren.
                        Impact op verslaggeving
                        Het BBV kent zoals bekend een aantal verplicht voorgeschreven paragrafen. Het staat de gemeente vrij om naast de verplichte paragrafen
                        zelf paragrafen aan de begroting of jaarstukken toe te voegen. Corona is een gebeurtenis die niet slechts aan één programma of taakveld is
                        toe te rekenen. Het heeft betrekking op de gehele gemeente en heeft betrekking op veel programma’s en taakvelden.
De gevolgen van
COVID-19 zijn nader     De gemeente heeft er daarom voor gekozen om in één overzichtelijke paragraaf toe te lichten welke gevolgen corona op de gemeente
toegelicht in paragraaf Emmen heeft (gehad) en welke maatregelen, activiteiten en werkzaamheden de gemeente heeft genomen.
corona in de
jaarrekening
      DASHBOARD           JAARREKENING                 FINANCIËLE POSITIE               BEVINDINGEN                      BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>      2.1 Corona en impact op de jaarrekeningcontrole                                                                                                               8
                         Beleidslijn subsidies en corona
                         De gemeente Emmen heeft net zoals in 2020 een nadere beleidslijn subsidies en corona 2021-2022 laten vaststellen door het college d.d.
                         11-2-2022. In deze beleidslijn is aangegeven hoe de gemeente acteert ten aanzien van de vaststelling en/of (gedeeltelijke) terugvordering
                         van subsidies die mogelijkerwijs niet of anders zijn besteed door subsidierelaties. Deze beleidslijn geldt als uitwerking van de door de Raad
                         vastgestelde spelregels ten aanzien van beschikkingsbevoegdheid van het college, het werken met de reserve corona en de wijze van
                         verantwoording via de P&C documenten.
                         Subsidierelaties hebben tot 1 juni 2022 de mogelijkheid om de aanvraag tot subsidievaststelling in te dienen bij de gemeente. Dit betekent
Onzekerheid van € 1,5    dat ten tijde van de jaarrekeningcontrole nog niet vast is te stellen of is voldaan aan de subsidievoorwaarden dan wel of de nadere
miljoen in relatie tot   beleidslijn subsidies nageleefd gaat worden. Wij hebben, in samenwerking met de VIC, op basis van actuele (financiële) informatie van
de beleidslijn subsidies diverse subsidierelaties beoordeeld in hoeverre er sprake kan zijn van een risico of onzekerheid ten aanzien van verstrekte subsidies over
en corona                2021. Hieruit volgt dat één subsidierelatie (Atlas Theater) mogelijk gedeeltelijk lager vastgesteld dient te worden op basis van de
                         beleidslijn subsidies en corona. Omdat dit ten tijde van de controle nog niet definitief is vast te stellen, hebben wij een onzekerheid van
                         € 1,5 miljoen (subsidie gedeelte culturele programmering) opgenomen in ons overzicht met controleverschillen (zie paragraaf 2.3).
                         Overige corona werkzaamheden
                         Naast de specifieke werkzaamheden die zijn uitgevoerd voor subsidies en de verstrekte TOZO-gelden (zie verder hoofdstuk 4.5) hebben wij
Geen bijzonderheden      in de controle ook aanvullend stilgestaan bij de effecten van corona op:
uit andere
werkzaamheden            ▪ Inkopen (kosten): in zijn algemeenheid geldt als aandachtspunt dat ingekochte werkzaamheden mogelijk geen doorgang hebben kunnen
                            vinden, er dus geen prestatie is geleverd en dat facturen in dat geval mogelijk onterecht zijn betaald. Uit onze werkzaamheden is niet
                            gebleken dat hiervan sprake is geweest.
                         ▪ Er is beoordeeld of corona een effect heeft op de waardering van de vaste activa. Het gaat daarbij met name om immateriële
                            (bijdragen in activa in eigendom van derden, van met name scholen/sportverenigingen) en financiële vaste activa (deelnemingen). Op
                            basis van een beoordeling per actief concluderen wij dat geen sprake is van het moeten afwaarderen vaste activa. Op de waardering
                            van de belangen van Emmen in Wildlands zijn wij in paragraaf 4.2 van deze rapportage afzonderlijk ingegaan.
                         ▪ Er is beoordeeld of corona resulteert in een eventueel aanvullende voorziening verlofuren. Uit de analyse die door de gemeente is
                            uitgevoerd volgen geen indicaties dat een voorziening gevormd moet worden.
      DASHBOARD            JAARREKENING                 FINANCIËLE POSITIE                BEVINDINGEN                       BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>      2.2 De jaarrekening is getrouw                                                                                                                        9
De jaarrekening     Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2021 van de gemeente Emmen een goedkeurende controleverklaring af te gegeven met betrekking
2021 is getrouw     tot de getrouwheid.
                    Een goedkeurende verklaring met betrekking tot getrouwheid betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de
                    samenstelling van zowel de baten en lasten over 2021 als van de activa en passiva per 31 december 2021 in overeenstemming met het
                    Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). Wij hebben enkele controleverschillen geconstateerd van beperkte
                    omvang die door de gemeente zijn gecorrigeerd. Naast de geconstateerde en verwerkte controleverschillen, zijn tijdens onze controle tevens
                    resterende controleverschillen geconstateerd ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid. Wij zijn met u overeengekomen dat wij
                    tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 425.000 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om
                    kwalitatieve redenen relevant zijn.
                     POST/OMSCHRIJVING VAN DE TOELICHTING (x € 1.000)                                    FOUTEN       ONZEKERHEDEN              VERWIJZING
                     Getrouwheid
                     Sociaal domein – pgb Jeugdzorg en Wmo                                                       -               1.166                   §4.4
                     Sociaal domein – Wmo & Jeugdzorg ZIN                                                        -                  860                  §4.4
                     Sociaal domein – corona zorgkosten                                                          -                  916                  §4.4
                     Bijstandsdebiteuren – vorderingen BBZ nieuw regime niet verantwoord                      264                      -                 §4.6
                     in de financiële administratie
                     Totaal                                                                                   264                2.942
                     Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)                                   4.700               14.100
                     Performance materialiteit                                                              3.700               11.100
                     Door de gemeenteraad vastgestelde rapporteringstolerantie                                425                   425
                    Wij hebben, voor zover mogelijk, het college verzocht om deze controleverschillen te corrigeren. Het college heeft gemotiveerd
                    aangegeven waarom zij deze verschillen niet heeft verwerkt en dat zij van oordeel is dat deze posten zowel individueel als gezamenlijk
                    niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel. Deze verschillen en de analyse van de impact zijn bevestigd in de bevestiging van het
                    college bij de jaarrekening.
                    Wij concluderen dat de geconstateerde onzekerheden zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel
                    en hebben derhalve een goedkeurende verklaring verstrekt met betrekking tot de getrouwheid.
      DASHBOARD       JAARREKENING                 FINANCIËLE POSITIE               BEVINDINGEN                     BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>       2.3 Rechtmatigheid van de jaarrekening                                                                                                               10
De baten en lasten als Naast de gecorrigeerde en ongecorrigeerde controleverschillen in het kader van de getrouwheid van de jaarrekening zijn de volgende
ook de balansmutaties  controleverschillen ten aanzien van het aspect rechtmatigheid geconstateerd. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze
in de jaarrekening     controle geconstateerde afwijkingen boven de € 425.000 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen
2021 zijn niet in      relevant zijn.
overeenstemming met
relevante wet- en        POST/OMSCHRIJVING VAN DE TOELICHTING (x € 1.000)                                 FOUTEN        ONZEKERHEDEN             VERWIJZING
regelgeving tot stand
gekomen.                 Rechtmatigheid
                         Ongesaldeerde getrouwheidsfouten en/of onzekerheden                                   264                 2.942                  n/a
                         Subsidies – onzekerheid omtrent vaststelling subsidies 2021 op grond
                                                                                                                  -                1.521                 §2.1
                         van aanvullende beleidslijn corona subsidies 2021-2022
                         Aanbestedingsrechtmatigheid                                                         6.160                     -                 §4.3
                         Subsidies met inkoopkarakter                                                        3.558                     -                 §4.3
                         Totaal                                                                              9.982                 4.463
                         Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)                                4.700                14.100
                         Performance materialiteit                                                           3.700                11.100
                         Door de gemeenteraad vastgestelde rapporteringstolerantie                             425                   425
                       Wij concluderen dat de resterende niet-verwerkte controleverschillen zowel individueel als gezamenlijk materieel zijn voor de
                       jaarrekening als geheel en hebben derhalve een verklaring met beperking verstrekt met betrekking tot de rechtmatigheid. De belangrijkste
                       rechtmatigheidsbevindingen hebben betrekking op de EU- aanbestedingen en onrechtmatig verstrekte subsidies.
      DASHBOARD          JAARREKENING                 FINANCIËLE POSITIE                 BEVINDINGEN                 BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>2.4 Top aandachtspunten voor 2022                                                                                                                 11
             Inleiding
             Naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening 2021 hebben wij een aantal bevindingen en aanbevelingen over het afgelopen
             boekjaar weergegeven. Daarnaast willen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie, de volgende aandachtspunten voor het komende jaar
             benoemen.
             1. Monitoren Business Case Wildlands
             Gezien de omvang van de belangen van de gemeente Emmen in Wildlands blijft de waardering daarvan ook de komende jaren een van de
             grootste en belangrijkste schattingsposten in de jaarrekening. Periodieke herijking / toetsing van de gekozen uitgangspunten en
             tussentijdse evaluatie van de daaruit resulterende waardeontwikkeling blijft daarmee noodzakelijk. Zie verder ook paragraaf 4.2 in dit
             verslag.
             2. Verdere beheersing inkoop en aanbesteding
             De afgelopen jaren hebben wij relatief veel onrechtmatigheden geconstateerd en gerapporteerd in het kader van de Europese wet- en
             regelgeving omtrent aanbestedingen. Sinds 2017 heeft dit voor de gemeente Emmen geleid tot een oordeel met beperking inzake
             rechtmatigheid. Het afgelopen jaar is binnen de gemeente Emmen veel aandacht geweest om de onrechtmatige contracten op te lossen,
             dit heeft alleen nog niet het gewenste resultaat. De totale omvang van de gerapporteerde onrechtmatigheden over 2021 is sterk
             toegenomen. Dit blijft daarom voor de gemeente een punt van aandacht. Zie voor een nadere uitwerking van de geconstateerde
             onrechtmatigheden ook paragraaf 4.3 in dit verslag.
             3. Ontwikkelingen rechtmatigheidsverantwoording en fraude
             Onlangs heeft onze beroepsorganisatie de notitie ‘best practice maatregelen fraude(risico)beheersing voor bestuurders en toezichthouders’
             uitgebracht. In deze notitie komt nadrukkelijk de rol van bestuurders en toezichthoudende organen, zoals de gemeenteraad, bij het
             voorkomen en detecteren van fraude aan de orde. Tezamen met de ontwikkelingen omtrent de rechtmatigheidsverantwoording, die
             vooralsnog voor boekjaar 2022 bij de Tweede Kamer op de agenda staat, een belangrijke aandachtspunt voor 2022. De invoering van de
             rechtmatigheidsverantwoording heeft gevolgen voor de (interne) beheersing van de gemeente Emmen maar ook de rol van de accountant
             verandert hierdoor. Zie voor een nadere toelichting ook paragraaf 4.1 in dit verslag.
DASHBOARD      JAARREKENING                 FINANCIËLE POSITIE                BEVINDINGEN                    BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>                                            12
3. Resultaat & financiële positie
    3.1 Resultaat 2021
    3.2 Uw financiële positie vergeleken
    3.3 Ons beeld van uw financiële positie
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>      3.1 Resultaat 2021                                                                                                                                          13
Resultaat 2021         Het resultaat van gemeente Emmen over het jaar 2021 ten opzichte van de gewijzigde begroting bedraagt € 8,6 miljoen voordelig.
ten opzichte van de    In het onderstaand overzicht is het resultaat in het kort weergegeven:
gewijzigde begroting
bedraagt € 8,6 miljoen                                                                                 BEGROTING NA
                         OVERZICHT VAN BATEN EN LASTEN (x 1.000)                           2021                                  VERSCHIL
                                                                                                          WIJZIGINGEN
                         Saldo van baten en lasten                                        26.474                 15.726             10.748
                         Onttrekkingen reserves                                           21.690                 14.261              7.429
                         Dotatie aan reserves                                             31.063                 21.478              9.585
                         Resultaat                                                       17.101                   8.509              8.592
Belangrijkste
afwijkingen in het     De jaarrekening 2021 sluit met een fors positief resultaat van € 17,1 miljoen. Uit het jaarverslag (paragraaf 2.1) blijkt dat de raad hierover
resultaat 2021 op      gedurende het jaar is geïnformeerd middels de 1e en 2e Berap. Het resultaat ten opzichte van de begroting na deze wijzigingen bedraagt
programma sociaal      daarom € 8,6 miljoen.
domein en
inkomensondersteuning  In de jaarrekening (paragraaf 3.2 alsook bijlage C in de jaarstukken) zijn de belangrijkste afwijkingen ten opzichte van de gewijzigde
                       begroting 2021 toegelicht. Het resultaat 2021 wijkt ongeveer 1,8% af van de totale begrote lasten (na wijziging). Op basis van onze
                       ervaringsnorm bij decentrale overheden is een afwijking van 2-3% inherent aan een complex begrotingsproces.
      DASHBOARD          JAARREKENING                FINANCIËLE POSITIE                 BEVINDINGEN                       BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>3.2 Uw financiële positie vergeleken                                                                                                                                                        14
RATIO WEERSTANDSVERMOGEN                                                                              SOLVABILITEITSRATIO
      2,00                                                                                                  40,0%
                                                                          1,83                              35,0%                                                        34,0%
      1,50                                                                                                  30,0%
                                                                                                            25,0%
                                        0,92                                            1,10                                                                                     Gemeente
      1,00                                                                                                  20,0%
                                                             0,78                                           15,0%                                                                Gemid. NL*
                                                                                                                                                              9,3%
      0,50      0,34                                                                                        10,0%
                              0,61                                                                                                              5,6%
                                                                                                             5,0%
      0,00                                                                                                   0,0%     4,2%         4,2%
                 2018         2019         2020        PB 21         2021       PB 22                                   2018          2019         2020        2021
NETTO SCHULDQUOTE                                                                                     RATIO GRONDEXPLOITATIE
      140,0%                      127,0%                                                                    12,0%
                                                                                                                                                                    11,0%
      120,0%           124,6%                                  117,1%                                       10,0%
                                              121,7%
      100,0%                                                                                                           8,0%
                                                                                                             8,0%                     8,4%
       80,0%                                                                                                                                         7,5%
                                                                             Gemid. NL*                      6,0%                                                   5,9%         Gemeente
       60,0%                                                    57,0%        Gemeente                        4,0%                                                                Gemid. NL*
       40,0%
       20,0%                                                                                                 2,0%
        0,0%                                                                                                 0,0%
                    2018         2019         2020         2021                                                         2018          2019         2020        2021
* De bron voor de gemiddelden NL betreft het gemiddelde over 2020 voor gemeenten in de categorie > 100.000 inwoners. Data afkomstig uit de BDO-Benchmark Nederlandse Gemeenten 2022.
DASHBOARD                          JAARREKENING                      FINANCIËLE POSITIE                       BEVINDINGEN                            BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre>       3.3 Ons beeld van uw financiële positie                                                                                                                  15
                       Onze rol in relatie tot het weerstandsvermogen en financiële kengetallen
Kengetallen moeten     De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf
in relatie tot elkaar  weerstandsvermogen en risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol dienen wij vast te stellen of het jaarverslag (en dus deze
worden bezien          paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële onjuistheden bevat. De kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar
                       worden bezien. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden gemaakt van de financiële positie van de gemeente Emmen.
                       Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen
                       geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling van) uw financiële positie, mede in relatie tot de landelijke
                       benchmark.
                       Weerstandsvermogen gemeente Emmen is ruim voldoende
                       In de paragraaf weerstandsvermogen heeft het college een overzicht opgenomen van de weerstandscapaciteit. De weerstandscapaciteit
Uw weerstands-         bedraagt volgens deze paragraaf € 40 miljoen. In de paragraaf weerstandsvermogen zijn de relevante risico’s benoemd. De gemeente
vermogen (1,83) is     Emmen heeft op basis van interne berekeningen het totale bedrag aan risico’s waaraan de organisatie is blootgesteld bepaald op € 21,8
gestegen door het hoge miljoen (2020: € 21,7). Het ratio-weerstandsvermogen van de gemeente Emmen is met name door het hoge rekeningresultaat 2021
rekeningresultaat 2021 gestegen naar 1,83.
                       Solvabiliteit en netto schuldquote
                       De solvabiliteit bedraagt ultimo 2021 9,3% (2020: 6 %) en is met name toegenomen door het resultaat 2020 en 2021. Voor de solvabiliteit
De gemeente kan aan    geldt dat hoe hoger dit percentage is, hoe beter de gemeente Emmen in staat is om aan haar verplichtingen op lange termijn te voldoen.
haar langetermijn-
verplichtingen voldoen De netto schuldquote bedraagt 117,1%. De netto schuldquote geeft een indicatie van de druk van de rentelasten en de aflossingen op de
                       exploitatie en de hoogte van de investeringen uit het nabije verleden.
                       Zowel de solvabiliteit als de netto schuldquote laten een positieve ontwikkeling zien ten opzichte van voorgaand jaar.
Financieel risico      Ratio grondexploitatie
als gevolg van de      Voor de ratio grondexploitatie geldt dat hoe lager deze is, des te minder risico’s de gemeente hiervoor loopt. De ratio grondexploitatie van
grondexploitatie       de gemeente Emmen is met 5,9% relatief als laag te kwalificeren. De waarde van de grond ten opzichte van de totale baten van de
is laag                gemeente is hiermee ruim onder het gemiddelde van vergelijkbare gemeenten in Nederland.
       DASHBOARD         JAARREKENING                 FINANCIËLE POSITIE                 BEVINDINGEN                     BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>                                                            16
4. Belangrijkste bevindingen
    4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording
    4.2 Wildlands
    4.3 Aanbestedingsrechtmatigheid
    4.4 Sociaal domein uitgelicht
    4.5 Ontwikkeling grondexploitaties
    4.6 Overige bevindingen
    4.7 BBV, WNT en SiSa
    4.8 Begrotingsrechtmatigheid
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>       4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording                                                                                                17
                      Interne beheersing
                      Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een interim-controle uitgevoerd. De bevindingen naar aanleiding van deze controle
                      hebben wij opgenomen in onze management letter d.d. 24 november 2021.
Zie onze management
letter 2021 voor      Samenvattend hebben wij geconstateerd dat er bij uw gemeente, net als bij veel andere gemeenten, nog aandachtspunten resteren. Dit
aandachtspunten in de betekent niet dat uw gemeente niet in control is, maar wel dat het in control zijn voor ons niet overal toetsbaar blijkt uit controlesporen
interne beheersing    in de processen en systemen. Derhalve konden wij het afgelopen jaar voor onze controle niet volledig steunen op uw interne beheersing en
                      hebben wij de jaarrekening voornamelijk achteraf en gegevensgericht gecontroleerd (middels deelwaarnemingen, cijferbeoordelingen,
                      steekproeven, etc.).
                      Fraude
                      Zoals wij reeds in onze management letter 2021 hebben toegelicht, zal de komende jaren vanuit de accountantscontrole nog
                      nadrukkelijker aandacht worden gegeven aan fraudepreventie. Onze beroepsorganisatie, de NBA, heeft 1 maart 2022 een notitie
                      betreffende ‘best practice maatregelen fraude(risico)beheersing voor bestuurders en toezichthouders’ uitgebracht. In deze notitie komt
                      nadrukkelijk de rol van bestuurders en toezichthoudende organen, zoals de gemeenteraad, bij het voorkomen en detecteren van fraude
                      aan de orde. Door de nadruk te leggen op het voorkomen van fraude, kunnen de gelegenheden die tot fraude leiden, afnemen. Dit vraagt
                      om actief toezicht op risico’s en beheersmaatregelen ter voorkoming van fraude. Ook de accountant heeft hierin een belangrijke rol. De
                      landelijke pilots waar in de controleverklaring 2020 van de accountant uitgebreider wordt gerapporteerd over het thema fraude (o.a.
                      Gemeente Breda) hebben bijgedragen aan de best practices. De best practices van de NBA zijn erop gericht het fraudebewustzijn en de
                      frauderisicobeheersing te vergroten.
                      Update invoering rechtmatigheidsverantwoording door het college met ingang van 2022
Invoering             In onze eerdere rapportages zijn wij uitgebreid ingegaan op de ontwikkeling van de rechtmatigheidscontrole door de externe accountant
rechtmatigheids-      naar de rechtmatigheidsverantwoording door het college. De commissie BBV heeft in december 2020 de concept notitie
verantwoording 2022   rechtmatigheidsverantwoording met de nadere spelregels voor de rechtmatigheidsverantwoording ter consultatie openbaar gemaakt en
                      heeft augustus 2021 de kadernota rechtmatigheid 2022 gepubliceerd. Naar verwachting zal in 2022 de wetsbehandeling in de Tweede
                      Kamer plaatsvinden. Daarna volgen nog de nodige aanpassingen van wetgeving en notities vanuit onder ander het NBA. Vooralsnog is de
                      verwachting dat de rechtmatigheidsverantwoording per boekjaar 2022 wordt ingevoerd.
                      De invoering van de rechtmatigheidsverantwoording heeft gevolgen voor de (interne) beheersing van de organisatie en ook de rol van de
                      accountant verandert hierdoor. Wij verwachten dat dit voor de meeste gemeenten een uitdaging is, maar naar onze mening ook een kans voor
                      uw organisatie en interne beheersing. Wanneer de rechtmatigheidsverantwoording met terugwerkende kracht wordt ingevoerd, wordt de
                      gemeente Emmen met ingang van verslagjaar 2022 immers zelf verantwoordelijk voor de rechtmatigheidsverantwoording en moet het college
                      een (onderbouwde) mededeling doen omtrent de naleving van de rechtmatigheid. De wetswijziging is niet alleen een technische verandering,
                      maar ook een cultuurverandering die effect heeft op de bedrijfsvoering van de organisatie.
      DASHBOARD         JAARREKENING                FINANCIËLE POSITIE                 BEVINDINGEN                    BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre>       4.2 Wildlands                                                                                                                                        18
                        Financiële belangen van Emmen in Wildlands ultimo 2021
                        Per ultimo 2021 heeft de gemeente Emmen de navolgende financiële belangen in Wildlands:
                                                                                    2021               2020
                          Lening u/g                                                 62,1               62,1
                          Lening in rekening courant                                  6,0                9,5
Belangen in Wildlands
per ultimo 2021 € 68,1    Certificaten van aandelen Wildlands                        10,0               10,0
miljoen
                          Af: voorziening op cerficaten van aandelen               (10,0)             (10,0)
                          Wildlands
                          Totaal                                                     68,1               71,6
                        Waardering financiële vaste activa en inschatting risico’s
                        Evenals voorgaande jaren is het in relatie tot de waardering en toelichting van de leningen u/g op de gemeentelijke balans per ultimo
                        wezenlijk dat de daarbij door het college gemaakte schattingen expliciet worden getoetst en waar nodig herijkt. Ditzelfde geldt voor de
                        inschatting van de risico’s en afwegingen rondom benodigd weerstandsvermogen voor wat betreft Wildlands.
                        Monitoring Wildlands
                        Ook in 2021 heef de gemeente de ontwikkelingen van Wildlands continue gemonitord van door middel van wekelijkse bezoekersrapporten,
Jaarlijkse herijking    maandelijkse managementrapportages en kwartaalrapportages. De werkgroep en taskforce Wildlands komen nog steeds periodiek (digitaal)
blijft noodzakelijk     bijeen waarmee u heeft geborgd tijdig geïnformeerd te worden over de laatste stand van zaken bij Wildlands en indien benodigd tijdig
                        kunt bijsturen. Uit de meest recente rapportages die de gemeente heeft ontvangen volgt dat, ondanks de aanhoudende coronacrisis,
                        Wildlands een betere liquiditeitspositie ultimo 2021 heeft gerealiseerd. Dit wordt voornamelijk veroorzaakt door de ontvangen bijdrage
                        vanuit het noodsteun dierentuinregeling van het Rijk, de NOW-gelden en de door uw gemeente verstrekte compensatiegelden
                        coronakosten. Desalniettemin lijkt Wildlands stappen te zetten in het verder terugbrengen van haar kosten teneinde een gezonde
                        businesscase te realiseren.
                        Waarderingsystematiek Wildlands vastgelegd in position paper
                        Het spreekt (inmiddels) voor zich dat de uitstaande posities voor Wildlands aanzienlijk zijn en dat een gedegen risicobeheersing
Uitgangspunten door     noodzakelijk blijft. In het voorjaar van 2022 hebben wij hierover uitvoerig gesproken en daarbij de concept uitgangspunten van het
het College bekrachtigd waarderingsmodel van Wildlands, die 18 mei 2022 ter vaststelling aan het college is aangeboden, afgestemd. Door het formaliseren van de
in position paper       uitgangspunten en het toepassen van de IRR (Internal Rate of Return) heeft de gemeente een eenduidige systematiek om jaarlijks de
Wildlands               belangen in Wildlands gedegen te toetsen. De uitkomst van deze toets is dat de IRR lager is dan het door de gemeente gehanteerde rente
                        omslag percentage (ROP) en dat daarmee de business case aanvaard is. Met de stijgende rente bestaat overigens wel het risico dat dit
                        volgend jaar anders kan uitpakken.
       DASHBOARD          JAARREKENING                 FINANCIËLE POSITIE               BEVINDINGEN                     BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 18 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 19 ======================================================================

<pre>      4.2 Wildlands                                                                                                                                             19
                         Waardering financiële vaste activa en inschatting risico’s (vervolg)
                         In aanvulling op de voorgaande paragraaf blijft voor de inschatting van de risico’s ook de scenario analyse van toepassing. Het financieel
Financieel risico ultimo risico van het Wildlands in relatie tot het weerstandsvermogen wordt sinds de jaarrekening 2018 via een maatwerkberekening bepaald. De
2020 ingeschat op        voor de maatwerkberekening gehanteerde uitgangspunten zijn in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing in de jaarstukken
€ 8,2 mln                2021 nader beschreven. Het in totaliteit benodigde weerstandsvermogen inzake Wildlands is geraamd op € 8,2 miljoen ultimo 2021. Wij
                         verwijzen voor een nadere toelichting naar deze paragraaf in de jaarrekening.
                         Ons oordeel in relatie tot de jaarrekening
                         Samenvattend kunnen wij instemmen met de waardering en toelichting van de financiële vaste activa in de jaarrekening en de paragraaf
Wij kunnen instemmen     weerstandsvermogen van het jaarverslag, maar willen de gebruiker van de jaarrekening wel expliciet wijzen op de risico-inschatting van
met de inschattingen     het college ten aanzien van Wildlands. Om die reden hebben wij (evenals voorgaande jaren) in onze verklaring een afzonderlijke paragraaf
en nemen een             opgenomen waarin wij wijzen op dit risico. Een dergelijke paragraaf doet geen afbreuk aan ons oordeel, maar wijst de gebruiker van de
paragraaf ter            jaarrekening op de onzekerheden / risico’s ten aanzien van Wildlands en het mogelijke effect van toekomstige ontwikkelingen op de
benadrukking op          jaarrekening van de gemeente Emmen.
      DASHBOARD            JAARREKENING                 FINANCIËLE POSITIE               BEVINDINGEN                     BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 19 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 20 ======================================================================

<pre>      4.3 Aanbestedingsrechtmatigheid                                                                                                                         20
                        Aanbestedingen
                        In het kader van de rechtmatigheidscontrole hebben wij de juiste toepassing van de Europese aanbestedingsrichtlijnen en het eigen
                        inkoopbeleid van de gemeente Emmen gecontroleerd aan de hand van een zogenaamde spendanalyse. Uit deze controle op basis van de
                        geldende normen geldt dat, evenals voorgaande jaren, meerdere contracten onrechtmatig zijn. Als gevolg van deze onrechtmatigheden
                        hebben wij sinds 2017 een oordeel met beperking af moeten geven t.a.v. de rechtmatigheid.
                        In onze management letter 2021 hebben wij opgenomen dat, ondanks de genomen verbetermaatregelen door de gemeente in 2021, net
                        zoals voorgaande jaren nog diverse leemtes zijn geconstateerd en de genomen herstelacties nog maar beperkt zichtbaar zijn. Sinds 2019 is
                        de gemeente Emmen gericht bezig om diverse grote onrechtmatigheden, zoals degenen die voortkomen uit software/IT, op te lossen. Als
                        gevolg van nog lopende contracten met relatief lange ‘herstel termijnen’ zijn de betreffende inspanningen van de gemeente Emmen nog
                        beperkt terug te zien in de onrechtmatigheden van 2021; deze zijn met € 9,7 miljoen zelfs aanzienlijk gestegen. De verwachting van de
                        gemeente Emmen is dat de gerapporteerde onrechtmatigheden uit voorgaande jaren met de gedane inspanningen zullen leiden tot een
                        forse terugname van de onrechtmatigheden in 2022.
                            Jaar     Onrechtmatigheid      Aantal contracten / subsidies      Waarvan reeds in voorgaand
                                                                                              jaar onrechtmatig
Financiële
onrechtmatigheid 2021      2020              € 4.274.000                                 22                                19
aanzienlijk gestegen en
bedraagt € 9,7 miljoen     2021              € 9.718.000                                 31                                16
                        In de spendanalyse 2021 hebben wij in samenspraak met de VIC van de gemeente Emmen diverse steekproeven uitgevoerd. Bij
                        steekproeven betekent het vinden van een onrechtmatig contract in de desbetreffende steekproef dat die fout ‘geëxtrapoleerd’ dient te
                        worden over de restpopulatie. Dit leidt ertoe dat in de financiële onrechtmatigheid van 2021 een geëxtrapoleerde fout van € 1,3 miljoen is
                        opgenomen. Deze onrechtmatigheid zal om die reden in volgend boekjaar niet één op één meer leiden tot een terugkomende
                        onrechtmatigheid.
                        Uit de uitgevoerde werkzaamheden is een onrechtmatigheid van in totaal € 9,7 miljoen geconstateerd. Net zoals in 2020 geldt dat er in
In 2021 opnieuw een     enkele gevallen sprake blijkt te zijn geweest van zgn. subsidies met een inkoopkarakter, ofwel situaties waarin feitelijk sprake is van
verklaring met          inkopen, maar waar de gemeente heeft gekozen een subsidie te verstrekken in plaats van te werken met (aan te besteden)
beperking vanwege       inkoopcontracten. De opdrachtwaarde van deze subsidies bedraagt circa € 3,6 miljoen. Dit leidt net zoals voorgaande jaren tot een
onrechtmatige           verklaring met beperking met betrekking tot de rechtmatigheid. Zie hieronder voor een nadere toelichting.
aanbestedingen
                          Soort                                              Bedrag                   Aantal dossiers
                          Onrechtmatigheden vanuit 2020                      3.890.000                16
                          Reguliere inkopen                                  947.000                  10
                          Extrapolatie geconstateerde fouten                 1.322.000                n/a
                          Subsidies met een inkoopkarakter (OGGZ & MO)       3.558.000                5
      DASHBOARD           JAARREKENING                FINANCIËLE POSITIE                  BEVINDINGEN                   BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 20 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 21 ======================================================================

<pre>      4.4 Sociaal domein uitgelicht                                                                                                                        21
                      Sociaal domein in de jaarrekening
Sociaal domein 2021   De lasten van gemeente Emmen met betrekking tot het sociaal domein (Programma 9) bedragen over 2021 circa € 139 miljoen. In
bedragen circa        hoofdlijnen zijn deze lasten als volgt opgebouwd:
€ 139 miljoen
                        ONDERDEEL                                      2021                                          2020
                        Jeugdzorg ZIN                                  34.121                                        36.304
                        Wmo ZIN                                        52.759                                        59.010
                        Pgb                                            7.190                                         11.036
                        Participatie                                   45.396                                        45.377
                        Totaal                                         139.466                                       151.727
                      Wmo en jeugdzorg ZIN
                      De productieomvang van Wmo ZIN bij zorginstellingen, als belangrijk onderdeel van bovenstaande opstelling, bedraagt in 2021 circa 40,1
                      miljoen. De productieomvang van jeugd ZIN bedraagt circa 31,6 miljoen. De toekenning van voorzieningen in het kader van Wmo en jeugd
Onzekerheid ten       ZIN vindt plaats vanuit de gemeente Emmen. De gemeente heeft derhalve zelf inzicht in de cliënten en de gemaakte afspraken. Met
aanzien van           betrekking tot de lasten Wmo en jeugd ZIN vraagt de gemeente Emmen per zorginstelling om een controleverklaring bij de
prestatielevering     productieverantwoording op basis van het landelijk protocol. Daarnaast voert de gemeente een steekproef uit op ‘kleine’ aanbieders met
                      een lagere productieomvang dan in het landelijk protocol is opgenomen.
Resterende onzeker-   In 2021 is van een aantal zorginstellingen geen controleverklaring ontvangen, waarmee kan worden onderbouwd dat voor de gefactureerde
heid Wmo en jeugd ZIN zorg ook daadwerkelijk prestaties zijn verricht. Hierdoor is sprake van een onzekerheid ten aanzien van prestatielevering, zowel omtrent
circa € 860.000       de getrouwheid als rechtmatigheid van deze lasten. Uitgaande van de interne beheersing op het proces van beschikkingen tot en met
                      betalingen bij de gemeente Emmen, de ervaringen uit voorgaande jaren, de uitkomsten van de in 2021 ontvangen controleverklaringen en
                      de ontvangen productieverantwoordingen ramen wij het bedrag van deze resterende onzekerheid in totaliteit op € 860.000
Coronakosten €        De gemeente heeft verder in 2021 voor circa € 916.000 aan corona gerelateerde zorgkosten gemaakt waarvoor geen directe zekerheid is
916.000 onzeker       verkregen t.a.v. de zorgprestaties. Als gevolg hiervan is dit bedrag aanvullend als onzekerheid opgenomen.
      DASHBOARD         JAARREKENING                 FINANCIËLE POSITIE                 BEVINDINGEN                     BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 21 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 22 ======================================================================

<pre>      4.4 Sociaal domein uitgelicht                                                                                                                            22
                      Geraamde fout in de persoonsgebonden budgetten
Fout pgb mede         De SVB controleert zorgovereenkomsten, toetst facturen en declaraties en betaalt uit aan zorgverleners of andere instellingen. Uw gemeente
gebaseerd op          verstrekt de beschikkingen pgb en is verantwoordelijk voor een adequate cliëntregistratie en het vaststellen van de prestatielevering. Uit
projectiebrieven      de accountantscontrole 2021 bij de SVB blijkt dat landelijk sprake is van een oordeel met beperking. Ten aanzien van de
                      rechtmatigheidsfouten zijn de foutpercentages opgenomen in de gemeente specifieke projectiebrieven. Voor gemeente Emmen zijn de
                      percentages voor rechtmatigheidsfouten en voor getrouwheidsfouten voor zowel de Wmo als Jeugdzorg opgenomen in onderstaande tabel:
                        PGB PER CATEGORIE                                   FINANCIËLE RECHTMATIGHEIDSFOUT                   FINANCIËLE GETROUWHEIDSFOUT
                        Jeugdzorg                                                                           1,62%                                         1, 58%
                        Wmo                                                                                 2,02%                                          1,81%
Rechtmatigheid fouten De financiële rechtmatigheidsfout voor pgb voor de gemeente Emmen bedraagt circa € 143.000, bestaande uit € 135.000 Wmo en € 9.000
pgb € 143.000         Jeugdzorg. Voor de getrouwheidsfouten geldt dat deze gelijk zijn voor alle gemeenten in Nederland. De financiële getrouwheidsfout
                      bedraagt € 129.000, bestaande uit € 120.000 Wmo en € 9.000 Jeugdzorg. Aangezien deze fouten onder de rapporteringstolerantie zijn,
Financiële fouten pgb worden deze fouten niet meegewogen in ons oordeel.
€ 129.000
                      De SVB toetst niet op levering van de zorg. Hierdoor is er sprake van een onzekerheid. De gemeente verkrijgt echter zekerheid door intern
Onzekerheden pgb      ingerichte processen, zoals het toekenningsproces, de controles op betalingen en de uitgevoerde steekproefcontroles, waardoor deze
geraamd op € 1,2      onzekerheid deels teniet wordt gedaan. De processen van pgb Jeugdzorg en Wmo lopen op een aantal onderdelen verschillend, waardoor
miljoen               voor Jeugdzorg en Wmo niet dezelfde zekerheid wordt verkregen. Tevens verkrijgt de gemeente aanvullende zekerheid vanwege de
                      ontvangsten van het CAK. Op basis van het zekerheidspercentage dat de gemeente Emmen hierdoor verkrijgt, zijn de onzekerheden voor
                      pgb geraamd op circa € 1,2 miljoen.
                      Wij hebben een review gedaan en kunnen steunen op de werkzaamheden van de accountant van de SVB. Daarbij concluderen wij dat de
                      formele fouten zoals geconstateerd door de accountant van de SVB geen impact hebben op het rechtmatigheidsoordeel over de
                      jaarrekening 2021 van uw gemeente.
      DASHBOARD         JAARREKENING                FINANCIËLE POSITIE                 BEVINDINGEN                     BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 22 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 23 ======================================================================

<pre>       4.4 Sociaal domein uitgelicht                                                                                                                           23
Geen bevindingen ten    Tozo-regeling
aanzien van de TOZO-    De Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandige ondernemers (Tozo) is een van de steunmaatregelen van het kabinet om zelfstandige
uitkeringen             ondernemers te ondersteunen tijdens de coronacrisis en voorziet in een aanvullende uitkering voor levensonderhoud en in een lening voor
                        bedrijfskapitaal om liquiditeitsproblemen op te vangen. De regeling kent verschillende tranches met verschillende
                        rechtmatigheidsvereisten:
                         Tozo 1: aanvragen tussen 1 maart 2020 tot 1 juni 2020
                         Tozo 2: aanvragen vanaf 1 juni 2020 tot 1 oktober 2020
                         Tozo 3: aanvragen vanaf 1 oktober 2020 tot 1 april 2021
                         Tozo 4: aanvragen vanaf 1 april 2021 tot 1 juli 2021
                         Tozo 5: aanvragen vanaf 1 juli 2021 tot 1 oktober 2021
                        Uw gemeente heeft in het kader van de Tozo-regeling een voorschot van het Rijk ontvangen van € 3,9 miljoen. Via de SiSa-bijlage bij de
                        jaarrekening legt u verantwoording af aan het Rijk. De bestedingen in het kader van de Tozo-regeling over 2021 bedragen € 2,3 miljoen
                        voor levensonderhoud en € 0,1 miljoen verstrekking in het kader van bedrijfskapitaal. Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd aan de
                        hand van de aanwijzingen van het ministerie in de Nota Verwachtingen Accountantscontrole d.d. 31 januari 2022 en de nadere richtlijnen
                        van de Sectorcommissie Decentrale Overheden van de NBA.
                        Wij hebben conform verwachtingen de opzet van het M&O-beleid van de gemeente Emmen inzake de Tozo-regeling gecontroleerd. Dit
M&O beleid              beleid ziet onder andere op de maatregelen die de gemeente heeft ingeregeld, waaronder de controle achteraf en het gebruik en de
toereikend,             behandeling van de IB signalen daarbij. Voorts is getoetst of de opzet die Emmen voor dit M&O-beleid heeft gemaakt ook feitelijk wordt
afhandeling IB-signalen nageleefd. In dit kader hebben wij vastgesteld dat uitvraag en opvolging van de IB-signalen door de gemeente voor de verstrekte TOZO
juist opgevolgd in 2021 toereikend is en dat voor de gecontroleerde dossiers in voorgaand jaar, door de VIC juiste opvolging is gegeven in het geval dat er een IB-
                        signaal binnen is gekomen bij de gemeente.
                        Wij hebben vanuit onze werkzaamheden geen fouten en onzekerheden in ons oordeel meegewogen aan de hand van de aanwijzingen zoals
                        opgenomen in hoofdstuk 9 van de Nota Verwachtingen Accountantscontrole en derhalve geen fouten en onzekerheden gerapporteerd in
                        bijlage B bij dit rapport.
       DASHBOARD          JAARREKENING                FINANCIËLE POSITIE                BEVINDINGEN                     BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 23 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 24 ======================================================================

<pre>      4.5 Ontwikkeling grondexploitaties                                                                                                                                      24
                        Ontwikkeling boekwaarden grondexploitaties                                     ONTWIKKELING NETTO BOEKWAARDE
                        Met een (netto) boekwaarde van € 27,4 miljoen bedragen de                           GRONDEXPLOITATIES 2021–2020
                        grondexploitaties     een    belangrijke   jaarrekeningpost.    De                               (x € 1 miljoen)
                        boekwaarde bestaat voor een klein deel uit woningbouw en voor
                        het overgrote gedeelte uit bedrijventerreinen binnen de                  40,0                                       36,1
                                                                                                                                                                      34,4
                        gemeente.                                                                35,0                              30,7
                                                                                                 30,0                                                          27,4
Geraamde verkopen       De woningbouwcomplexen (met name Delftlanden) presteerden in             25,0
voor zowel              2021 beter dan begroot. De gemeente Emmen had in 2021 de                 20,0
woningbouw als          verkopen in zijn totaliteit geraamd op 68 woningen waarbij               15,0
bedrijventerreinen zijn uiteindelijk 106 woningen zijn gerealiseerd.                             10,0
behaald                                                                                           5,0
                        De verkopen bedrijventerreinen laat een soortgelijk beeld zien als        0,0
                                                                                                       BIE - woningbouw       BIE - bedrijventerreinen            Totaal
                        de woningbouwcomplexen. Waar voorgaand jaar deze verkopen                -5,0
                        achterbleven is in 2021 5,57 ha verkocht waar 3,27 ha was               -10,0    -3,3    -1,7
                        geraamd.                                                                                               2021        2020
                        Ultimo 2021 zijn er diverse voorzieningen voor verlieslatende
Voorziening voor        grondexploitaties gevormd. Mede een hogere opbrengst in de
verlieslatende          Delftlanden     heeft    ertoe    geleid   dat   de    voorziening
grondexploitaties       grondexploitaties in exploitatie woningbouw en bedrijventerrein                VERHOUDING BOEKWAARDE IN RELATIE TOT
                                                                                                                   VOORZIENING PER 31-12-2021
afgenomen               ultimo boekjaar 2021 is afgenomen met € 812.000 en € 23,1 mln
                                                                                                                             (x € 1 miljoen)
                        bedraagt.
                                                                                                 60,0
                                                                                                                                                             50,0
                                                                                                 50,0                           45,6
                                                                                                 40,0
                                                                                                                                               30,7
                                                                                                 30,0                                                                    26,9
                                                                                                                                                                  23,1
                                                                                                 20,0                                  14,9
                                                                                                              8,2
                                                                                                 10,0 4,4
                                                                                                                    -3,8
                                                                                                  0,0
                                                                                                       BIE - woningbouw       BIE - bedrijventerreinen            Totaal
                                                                                                -10,0
                                                                                                      Bruto boekwaarde          Voorziening           Netto boekwaarde
      DASHBOARD           JAARREKENING                 FINANCIËLE POSITIE               BEVINDINGEN                       BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 24 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 25 ======================================================================

<pre>      4.5 Ontwikkeling grondexploitaties                                                                                                                 25
                     Schattingswijziging tussentijdse winstneming grondexploitaties
                     Sinds 2017 zijn gemeenten verplicht op basis van de BBV om de zogenaamde ‘percentage of completion’ methode (hierna POC-methode)
                     toe te passen om tussentijdse winsten in de jaarrekening te verwerken. Door toepassing van POC worden naar rato van de voortgang van de
                     gerealiseerde kosten en opbrengsten van een exploitatie, tussentijds winsten genomen. Veel gemeenten worstelden hiermee en daarom
                     heeft de commissie BBV in 2019 nadere handvatten gepubliceerd. In deze Notitie grondbeleid is voorgeschreven dat er in feite twee
                     mogelijkheden zijn om de POC te verwerken:
                     •   Mogelijkheid één betreft de (complexe) iteratieve berekening waarbij de verwachte toekomstige POC-winsten van de toekomstige jaren
                         administratief in de exploitaties ingerekend moesten worden om uiteindelijk op een eindwaarde van € 0 uit te komen.
                     •   Een alternatieve mogelijkheid was een jaarlijkse berekening van de eindwaarde van een exploitatie waarbij een correctie plaatsvond
                         van de reeds genomen tussentijdse winsten om deze eindwaarde te bepalen.
                     Deze laatste methode is de methode die de gemeente Emmen enkele jaren heeft toegepast en die veelal door de meeste gemeenten
                     binnen Nederland wordt toegepast gezien de administratieve eenvoud hiervan. Als gevolg van de specifieke situatie in de gemeente
Redelijkheid         Emmen, waarbij enkele grondexploitaties al grotendeels waren afgewaardeerd, blijkt nu achteraf dat de tweede berekeningswijze tot een
belangrijkste        minder adequate inschatting en minder realistisch beeld van de POC-winsten leiden. Daarom is dit voor de jaarrekening 2021 opnieuw
schattingselementen  berekend volgens de iteratieve methode. Het effect van deze andere berekeningswijze bedraagt € 3,6 miljoen negatief voor de
vastgesteld          jaarrekening 2021. Anders gezegd; deze winsten hadden volgens deze methode niet al in voorgaande jaren genomen moeten worden.
                     Tezamen met de overige gerealiseerde winsten in 2021 van € 2,4 miljoen, leidt dit in 2021 per saldo tot een nadelig resultaat op de
                     grondexploitaties van € 1,2 miljoen.
                     Grondexploitaties langer dan 10 jaar
                     In de notitie grondexploitaties (2016) van de commissie BBV is aangegeven dat de looptijd van een grondexploitatiecomplex maximaal 10
                     jaar (voortschrijdend) mag bedragen. Dit teneinde de risico’s die samenhangen met zeer lang lopende projecten te beperken.
                     Deze 10 jaar geldt daarbij als richttermijn, die voortschrijdend moet worden bezien en waar gemotiveerd van kan worden afgeweken. Een
                     gemotiveerde afwijking houdt in dat deze motivatie is geautoriseerd door de raad en verantwoord in de begroting en de jaarstukken. De
Risico’s grexen > 10 motivatie moet tevens zijn voorzien van risico-beperkende beheersmaatregelen die de gemeente heeft genomen om de onzekerheden en
jaar meegenomen bij  risico’s die gepaard gaan met de langere looptijd te mitigeren.
bepaling benodigd
weerstandsvermogen   Ultimo 2021 kent de gemeente Emmen een viertal grondexploitaties bedrijventerreinen met een looptijd langer dan 10 jaar (lopend tot
                     2032-2035, afhankelijk van het complex). Evenals voorgaande jaren hanteert Emmen hier als risico-beperkende maatregel het afdekken
                     van de hiermee gemoeide risico’s via het weerstandsvermogen. Hierbij is uitgegaan van een 10% risico op de gecalculeerde opbrengsten na
                     10 jaar ad € 1,6 miljoen. Wij kunnen ons vinden in de gehanteerde risico-mitigerende maatregelen van de gemeente.
      DASHBOARD        JAARREKENING                  FINANCIËLE POSITIE               BEVINDINGEN                    BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 25 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 26 ======================================================================

<pre>      4.6 Overige bevindingen                                                                                                                                    26
                      Achterstallig onderhoud wegen
                      De gemeente Emmen heeft in 2021 een onderzoek uit laten voeren over de staat van het wegenonderhoud van de gemeente. Als gemeente
Emmen heeft           Emmen streeft u ernaar om minimaal 80% op het niveau B (voldoende) te houden op basis van de CROW-normen. Uit het uitgevoerde
uitgebreid onderzoek  onderzoeksrapport volgt dat hier niet aan wordt voldaan. Op basis van de visuele inspectie blijkt dat er mogelijk sprake is van achterstallig
gedaan naar           onderhoud.
wegenonderhoud
                      In het beheerrapport zijn diverse scenario’s uitgewerkt om de kwaliteit van de wegen te verbeteren, uw gemeente heeft hierbij gekozen
                      om het reguliere investerings- en onderhoudsbudgetten de aankomende jaren flink te verhogen en de meest ernstige knelpunten zo snel
Aanvullende dekking   mogelijk aan te pakken. Hiervoor is in de meerjarenbegroting de komende 4 jaren een bedrag van afgerond 4 keer € 9 miljoen beschikbaar
van € 36 miljoen      gesteld. Het meerjarig beleidskader voor beheer en onderhoud is op 8 maart 2022 vastgesteld door het college.
                      In onze management letter hebben wij de gemeente Emmen gevraagd een position paper op te stellen waarin de mogelijke (financiële)
                      impact van bovenstaande situatie nader is uitgewerkt en de specifieke uitgangspunten vanuit de BBV notitie materiële vaste activa zijn
Geen sprake van       opgenomen. Dit position paper is diverse malen met de gemeente besproken waarbij de hierin opgenomen uitgangspunten zijn getoetst.
onveilige situaties   Hierbij is vastgesteld dat is voldaan aan de specifieke vereisten vanuit desbetreffende notitie en voldaan is aan de (stellige uitspraken van)
                      de BBV en daarmee door ons als accountant kan worden ingestemd met de huidige meerjarige financiële verwerkingen. Belangrijke
                      constatering hierbij is dat weliswaar sprake is van achterstallig onderhoud, maar niet van onveilige situaties. Dat maakt dat wij hebben
                      afgewogen dat een voorziening voor achterstallig onderhoud vooralsnog niet getroffen hoeft te worden.
                      Hoewel adequaat uitgewerkt in het position paper zal de gemeenteraad van Emmen nog meerjarige dekking moeten vinden in relatie tot
Besluitvorming door   het onderhoud van de wegen. Dit betreft ten eerste de afweging om het huidige kwaliteitsniveau B aan te laten passen naar niveau C
raad nog noodzakelijk (financieel effect van circa 11 miljoen). Ten tweede zal bij de 1e bestuursrapportage 2022 nog het jaarlijkse dekkingstekort ten aanzien
                      van onderhoudskosten á circa € 1,9 miljoen moeten worden verwerkt en ten derde zal in de kadernota 2023 een jaarlijkse extra last van
                      € 1,9 miljoen opgenomen moeten worden voor de jaren 2023 tot en met 2025.
                      Verzelfstandiging Openbaar Onderwijs Emmen per 1-1-2022
                      Per 1-1-2022 is Openbaar Onderwijs Emmen (OOE) officieel verzelfstandigd. De verzelfstandiging betekent ook dat een afrekening plaats
                      moet vinden over de opgebouwde reserves van OOE. Gedurende 2021 en het voorjaar van 2022 hebben wij als accountant diverse
                      gesprekken met uw organisatie gehad over de ontvlechting. Tezamen met OOE is in kaart gebracht welke onderlinge posities bij de
                      ontvlechting verrekend dienen te worden waarbij uiteindelijk finale kwijting is afgesproken tussen beide partijen.
                      Wij hebben van zowel de gemeente als de onderwijsstichting een bevestiging ontvangen, waarin de onderlinge posities worden erkend en
                      waarin afspraken nader zijn uitgewerkt.
      DASHBOARD         JAARREKENING                  FINANCIËLE POSITIE                BEVINDINGEN                      BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 26 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 27 ======================================================================

<pre>      4.6 Overige bevindingen                                                                                                                              27
                       BBZ debiteuren nieuw regime niet opgenomen in de jaarrekening
                       Sinds 2020 is er sprake van een nieuw regime met betrekking tot de financieringssystematiek van bijstandsdebiteuren. De belangrijkste
BBZ nieuw regiem niet  wijziging ten opzichte van de oude systematiek betreft het percentage dat terugbetaald moet worden aan het Rijk. Waar in het oude BBZ-
financieel verantwoord regime dit 25% van de verstrekte BBZ betrof, dient de gemeente Emmen als gevolg van het nieuwe regime in vijf jaar 75% terug te betalen
                       aan het Rijk. Deze wijziging zorgt ervoor dat de gemeente Emmen meer risico’s loopt bij het vorderen van de verstrekte gelden.
                       Echter is door de gemeente Emmen in de jaarrekening 2021 zowel de vordering van de verstrekte BBZ-uitkeringen als de schuld aan het Rijk
                       niet opgenomen. Door de gemeente is aangegeven dat het registreren hiervan in de financiële administratie complex en arbeidsintensief is.
                       Door de verantwoordelijke functionarissen is berekend wat het effect op de jaarrekening 2021 van de gemeente Emmen is, waarbij in
                       overleg met BDO is besloten om de resultaat impact hiervan á € 264.000 niet te corrigeren.
                       Wij adviseren de gemeente Emmen om hier aankomend jaar verder naar te kijken en de BBZ-debiteuren nieuw regime voor boekjaar 2022
                       op een adequate wijze te verantwoorden in de financiële administratie.
      DASHBOARD          JAARREKENING                  FINANCIËLE POSITIE              BEVINDINGEN                       BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 27 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 28 ======================================================================

<pre>      4.7 BBV, WNT en SiSa                                                                                                                                  28
                    Bevindingen ten aanzien van naleving van de wettelijke verslaggevingsregels (BBV)
BBV wordt nageleefd Wij hebben vastgesteld dat gemeente Emmen de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) heeft nageleefd.
                    Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT
WNT-verantwoording  De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt
voldoet aan de      tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen
vereisten           dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen.
                    Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een
                    topfunctionaris mag voor 2021 niet meer bedragen dan € 209.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving
                    van de WNT door de instelling.
                    Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet
                    worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze
                    onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening.
                    Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2021 van de gemeente Emmen niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2021
                    van de gemeente Emmen voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.
                    SiSa-bijlage
Geen bevindingen    Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota
SiSa-bijlage        verwachting accountantscontrole SiSa 2021. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of
                    onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Zie tevens bijlage B.
                    Wij zien een landelijke trend dat Ministeries steeds vaker een Specifieke regeling kiezen voor het verstrekken van subsidies aan decentrale
                    overheden. Het aantal SISA-regelingen, ook voor uw gemeente, zijn daardoor exponentieel toegenomen. Dit geeft een hoge druk op de
                    organisatie binnen gemeente Emmen, andere gemeenten en decentrale overheden en de accountantskantoren.
      DASHBOARD       JAARREKENING                 FINANCIËLE POSITIE                BEVINDINGEN                      BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 28 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 29 ======================================================================

<pre>      4.8 Begrotingsrechtmatigheid                                                                                                                              29
                        Lastenoverschrijdingen in het kader van begrotingsrechtmatigheid
Overschrijding van      In totaal heeft uw gemeente circa € 446,6 miljoen aan lasten begroot na wijziging, tegenover circa € 440,3 miljoen aan werkelijke lasten
zowel baten en lasten   in 2021. Dit is in totaal een onderschrijding van 6,3 miljoen (1,4%). Aan baten had uw gemeente een bedrag van € 462,3 miljoen begroot na
                        wijziging, tegenover € 466,8 miljoen aan werkelijke baten in 2021. In totaal gaat het om een hogere realisatie van baten van 4,5 miljoen
                        (1,0%).
                        Naast het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten kent een gemeente ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaal
                        saldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit in de loop van het jaar
Gerealiseerde resultaat gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden
bedraagt € 17,1         plaats op basis van door u genomen besluiten. In 2021 is er per saldo circa € 9,4 miljoen aan de reserves onttrokken zodat het
miljoen                 gerealiseerde resultaat € 17,1 miljoen positief bedraagt.
                        De gemeenteraad autoriseert de begroting en stelt de kaders voor het college vast. Het college is verantwoordelijk voor de uitvoering van
                        het beleid binnen de gestelde begroting. Begrotingsafwijkingen dienen tijdig gesignaleerd en gerapporteerd te worden aan de
                        gemeenteraad. Bij begrotingsoverschrijdingen die niet gedurende het jaar zijn voorgelegd aan de gemeenteraad is formeel sprake van een
                        onrechtmatigheid. Echter hoeven deze overschrijdingen niet altijd te worden meegewogen in het accountantsoordeel bijvoorbeeld indien
                        de overschrijdingen geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten of overschrijdingen bij open-einde
                        regelingen. In de toelichting op het overzicht van baten en lasten zijn de begrotingsoverschrijdingen nader weergegeven en geanalyseerd.
                        Controle begrotingsrechtmatigheid
                        Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2021, hebben wij de
                        begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op artikelen 189, 190 en 191
                        van de Gemeentewet en moeten door de raad nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via
                        de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in
                        de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Belangrijk hierbij is dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is,
                        maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet
                        gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen per programma.
                        Zie de volgende pagina voor een overzicht van de lastenoverschrijdingen per programma.
      DASHBOARD           JAARREKENING                  FINANCIËLE POSITIE                BEVINDINGEN                      BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 29 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 30 ======================================================================

<pre>      4.8 Begrotingsrechtmatigheid                                                                                                                                30
                        Zoals blijkt uit onderstaande tabel is op drie programma’s een begrotingsoverschrijding op de lasten te constateren.
Begrotingsoverschrijdin Deze zijn in te delen in de onderstaande categorieën zoals opgenomen in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV.
gen programma’s
                                                                                                                                              ONRECHTMATIG
                         LASTENOVERSCHRIJDING PROGRAMMA               BEGROTINGSAFWIJKING                                            TELT NIET MEE     TELT WEL MEE
                                                                                                                                      IN OORDEEL        IN OORDEEL
                                                                      Er is hier sprake van overschrijdingen met name met
                                                                      betrekking tot aanvullende kosten in het kader van
                         Programma 3. Veiligheid                      toezicht en handhaving rondom het stationsgebied.
                                                                                                                                            P
                         (totaal € 396.000)                           Echter worden deze aanvullende lasten gecompenseerd
                                                                      door direct gerelateerde aanvullende baten. Dit heeft
                                                                      derhalve geen impact op ons oordeel. (Categorie C)
                                                                      Lastenoverschrijding wordt mede veroorzaakt doordat
                        Wij verwijzen voor een inhoudelijke en meeropenbaar      onderwijs
                                                                        specifieke           een de
                                                                                   analyse van    eigen P&C cyclus kent die
                                                                                                     begrotingsafwijkingen   geen
                                                                                                                           naar de analyse begrotingsafwijkingen,
                        zoals opgenomen    in de toelichting          financieel   effect   heeft   op   de  exploitatie  van   de
                                                             op het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening 2021 (hoofdstuk    3.1).
                         Programma     4. Onderwijs   en jeugd
                                                                      gemeente omdat verschillen worden onttrokken of                       P
                         (totaal € 5.551.000)
                                                                      gestort in de reserve onderwijs. Derhalve worden hier
                                                                      extra    lasten     gecompenseerd       door    aanvullende
                                                                      inkomsten. (Categorie C)
                                                                      Er is hier sprake van overschrijdingen met name met
                                                                      betrekking tot de gevolgen van de doorgevoerde
                         Programma 5. Bouwen, wonen en                schattingswijziging grondexploitaties. Echter worden
                                                                                                                                            P
                         milieu (totaal € 435.000)                    deze aanvullende lasten gecompenseerd door direct
                                                                      gerelateerde aanvullende baten. Dit heeft derhalve geen
                                                                      impact op ons oordeel. (Categorie C)
     DASHBOARD           JAARREKENING                   FINANCIËLE POSITIE                   BEVINDINGEN                      BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 30 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 31 ======================================================================

<pre>                                 31
Bijlagen
     A Onze controle
     B Bevindingen SiSa-bijlagen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 31 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 32 ======================================================================

<pre>                 32
A. Onze controle
</pre>

====================================================================== Einde pagina 32 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 33 ======================================================================

<pre>A. Onze controle                                                                                                                                  33
             Doel en object van de controle
             Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van de gemeente Emmen, in alle van
             materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV.
             Opdracht en controleaanpak
             Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdracht-
             bevestiging van 3 september 2021. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens
             en het bestuursverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip,
             verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet
             in de opdrachtbevestiging. Voor een uitgebreide beschrijving van onze aanpak verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging.
             Materialiteit
             Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze,
             afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen.
             De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende
             afwijkingen op ons oordeel. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door de raad vastgestelde toleranties
             gehanteerd. De raad heeft ons daarbij opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde
             goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele
             oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 4.700.000. Wij houden ook rekening met
             afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel
             zijn. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 425.000 rapporteren, alsmede
             afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn (€ 210.000). Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid en
             rechtmatigheid van de informatie in de WNT-verantwoording en de SiSa-bijlage van de jaarrekening. Voor de WNT en SiSa gelden specifiek
             voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT- en
             SiSa-toleranties eveneens op correcte wijze toe.
             Onafhankelijkheid
             Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten
             (ViO), vereisen dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze
             eisen. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en
             hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden. Wij zijn onafhankelijk van
             de gemeente Emmen zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de onafhankelijkheid van
             accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben
             wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).
DASHBOARD      JAARREKENING                FINANCIËLE POSITIE                BEVINDINGEN                     BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 33 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 34 ======================================================================

<pre>A. Onze controle                                                                                                                                     34
             Opdracht en controleaanpak
             Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de
             opdrachtbevestiging. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het
             jaarverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit
             de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de
             opdrachtbevestiging.
             Onze controleaanpak is gebaseerd op een systeemgerichte en risicogerichte benadering, waarbij deels gesteund wordt op de opzet, het
             bestaan en de werking van de aanwezige administratieve organisatie en de daarin opgenomen beheersingssystemen. Deze aanpak gaat uit
             van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals verkoopactiviteiten en personeelszaken. Daarnaast worden bedrijfsrisico’s beoordeeld
             die voortvloeien uit de strategie en operaties van de gemeente Emmen. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de
             onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening.
             De risico’s met een hoge waarschijnlijkheid van het zich voordoen en mogelijk materiële impact hebben in onze controle meer aandacht
             gehad. Deze risico’s betreffen:
              Inkopen & Aanbestedingen – Naleving EU aanbestedingsregels
              Financiële rapportering – Management override of controls
             Strekking van de controleverklaring
             Aangezien de jaarrekening 2021 van de gemeente Emmen aan de daaraan te stellen eisen voldoet, hebben wij een goedkeurende
             controleverklaring t.a.v. getrouwheid en een verklaring met beperking t.a.v. rechtmatigheid, gedateerd op 19 mei 2022, afgegeven bij
             deze jaarrekening. Alle bevindingen voortvloeiend uit onze controle van de jaarrekening 2021 zijn afdoende behandeld en onze controle is
             afgerond.
             Continuïteit
             De waarderingen in de jaarrekening van de gemeente Emmen zijn gebaseerd op de veronderstelling dat de gemeente Emmen als geheel in
             continuïteit zal worden voortgezet. De inschatting of een duurzame voorzetting mogelijk is, inclusief de eventueel in de jaarrekening op te
             nemen toelichting, is de wettelijke verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders. Als accountant beoordelen wij
             de aanvaardbaarheid van de door het college van burgemeester en wethouders ingeschatte mogelijkheden tot een duurzame voortzetting.
             Wij vinden deze inschatting aanvaardbaar.
DASHBOARD      JAARREKENING                FINANCIËLE POSITIE                BEVINDINGEN                      BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 34 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 35 ======================================================================

<pre>      A. Onze controle                                                                                                                                      35
Het jaarverslag is     De jaarstukken 2021 van uw gemeente bestaan uit:
verenigbaar met de      het jaarverslag 2021 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen);
jaarrekening en bevat   de jaarrekening 2021 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting inclusief SiSa-bijlage
geen materiële            en taakvelden).
afwijkingen
                       In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag dient informatie opgenomen te worden over: wat hebben we gedaan,
                       wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen
                       (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de
                       jaarrekening. Het primaire object van de accountantscontrole (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening (de
                       balans met toelichting en het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). De inhoud van het jaarverslag
                       (programmaverantwoording en paragrafen) hebben wij getoetst. Bij onze controle hebben wij geen materiële afwijkingen tussen het
                       jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar.
De grondslagen van de  De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeente zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2021. In 2021 zijn
jaarrekening 2021 zijn er geen wijzigingen geweest in toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de
aanvaardbaar           financiële positie van uw gemeente. Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van
                       de financiële positie van uw gemeente en de baten en lasten in de jaarrekening. Daarnaast vereisen zij van het college en het management
                       dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen
                       te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het college en het management toegepaste
                       proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden
                       uitgevoerd.
      DASHBOARD          JAARREKENING                FINANCIËLE POSITIE                BEVINDINGEN                      BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 35 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 36 ======================================================================

<pre>A. Onze controle                                                                                                                                 36
             Fraude en non-compliance
             Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de planning voor de jaarrekeningcontrole, houden wij rekening
             met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten.
             Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie. Eén van de door ons uitgevoerde
             maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende niveaus binnen de organisatie
             Hiertoe hebben wij de mogelijke frauderisico’s en de mogelijke fraudesituaties besproken met uw organisatie. Deze besprekingen en onze
             controlewerkzaamheden hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd.
             Met ingang van boekjaar 2022 zijn wij op grond van richtlijnen van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) verplicht in
             de controleverklaring te rapporteren over fraude.
             Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar klantspecifieke omstandigheden zoals de geografische plaats
             van de activiteiten, hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld voorkomt en hebben we beoordeeld in
             hoeverre buitenlandse wetgeving als de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed kunnen zijn.
             Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voor
             zover wij die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening.
             Bij die werkzaamheden hebben wij de volgende materiële afwijkingen van wet- en regelgeving en overige bepalingen geconstateerd:
              Non-compliance EU aanbestedingen
             Geautomatiseerde gegevensverwerking
             De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid
             en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook relevante processen met
             betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze management letter. Wij
             hebben de automatiseringsorganisatie van de organisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. De interim-
             controle heeft enkele tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht
             gebracht namelijk:
              Logische toegangsbeveiliging – ontbreken autorisatiematrix en periodieke review Beaufort
              Logische toegangsbeveiliging – Superusers Key2Financiën en Beaufort formeel werkzaam vanuit de lijnorganisatie
              Change management – Ten aanzien van Beaufort wordt nog onvoldoende kennis genomen van de gebruikersoverwegingen die in de
                 assurance-verklaring van Raet worden opgenomen
              Continuïteit – Geen volledige restoretest uitgevoerd voor de applicaties in scope
DASHBOARD     JAARREKENING                 FINANCIËLE POSITIE                BEVINDINGEN                    BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 36 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 37 ======================================================================

<pre>                             37
B. Bevindingen SiSa-bijlagen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 37 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 38 ======================================================================

<pre>B. Bevindingen SiSa-bijlage                                                                                                                                              38
Inleiding
Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. De gemeente Emmen heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. In
onderstaande tabel zijn de te rapporteren bevindingen opgenomen:
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke
uitkeringen die in 2021 in het kader van SiSa worden verantwoord. Per regeling is aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.
  Strekking controleverklaring getrouwheid (jaarrekening)                                    GOEDKEUREND
  Strekking controleverklaring rechtmatigheid (jaarrekening)                                 BEPERKING
  NR.         SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG                                                 FOUT OF ONZEKERHEID    FINANCIËLE OMVANG IN €  TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
 A4          Specifieke uitkering overlast gevende asielzoekers
 A7          Tijdelijke ondersteuning toezicht en handhaving
 A12B        Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen
             Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden
 B2          kinderopvangtoeslagproblematiek 2040
 C32         Specifieke uitkering ventilatie in scholen (SUVIS 2021)
 C43         Regeling reductie energiegebruik woningen
 C47         Regeling specifieke uitkering herstructurering volkshuisvesting
 C56         Regeling huisvesting aandachtsgroepen (RHA)
 C62         Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
 D8          Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022
 D10         Besluit Specifieke uitkering educatie
 D11         Verlening extra financiële middelen specifieke uitkering RMC-functie
 D12         Regionale meld- en coördinatiefunctie voortijdig schoolverlaten 2020-2024
 D12A        Regionale maatregelen voortijdig schoolverlaten 2020-2024
 D14         Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
 E58         Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem overbruggingsjaar 2021
 F1          Uitkoopregeling
 F9          Extern Advies Warmtetransitie
             Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel
 G2          2021
             Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)
 G3          gemeentedeel 2021
             Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie
 G12         kinderopvangtoeslagaffaire
DASHBOARD                            JAARREKENING                        FINANCIËLE POSITIE                 BEVINDINGEN                    BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 38 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 39 ======================================================================

<pre>B. Bevindingen SiSa-bijlage                                                                                                                                       39
SiSa vervolg
 NR.        SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG                                            FOUT OF ONZEKERHEID    FINANCIËLE OMVANG IN €  TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
VWS H4     Specifieke uitkering investering sport (SPUK Sport)
VWS H7     Specifieke uitkering Geweld hoort nergens thuis
VWS H7     Specifieke uitkering Geweld hoort nergens thuis
VWS H7     Specifieke uitkering Geweld hoort nergens thuis
VWS H7     Specifieke uitkering Geweld hoort nergens thuis
VWS H8     Specifieke uitkering voor lokale Sportakkoorden (Regeling Sportakkoord)
VWS H16    Specifieke uitkering IJsbanen en Zwembaden
DRE2C      Uitvoeringsregeling BDU verkeer en vervoer (Drenthe)
DRE8C      Ruimtelijke ontwikkeling
DRE10C     Regiodeal Zuid-Oost Drenthe
DASHBOARD                          JAARREKENING                       FINANCIËLE POSITIE             BEVINDINGEN                    BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 39 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 40 ======================================================================

<pre>B. Bevindingen SiSa-bijlage | Tozo                                                                                                                                                   40
Tozo
 NR. SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG                                                                     FOUT OF ONZEKERHEID      FINANCIËLE OMVANG IN € TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
     Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in
 G4                                                                                                     fout
     combinatie met BRP of Suwinet
     Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in
 G4                                                                                                     onzekerheid
     combinatie met BRP of Suwinet
     Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD
 G4                                                                                                     formele onrechtmatigheid
     in combinatie met BRP of Suwinet
     Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3
 G4                                                                                                     fout
     Participatiewet
     Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3
 G4                                                                                                     onzekerheid
     Participatiewet
 G4  Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)            fout
 G4  Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)            onzekerheid
     Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in
 G4                                                                                                     fout
     combinatie met BRP of Suwinet
     Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in
 G4                                                                                                     onzekerheid
     combinatie met BRP of Suwinet
     Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel identificatie DigiD
 G4                                                                                                     formele onrechtmatigheid
     in combinatie met BRP of Suwinet
 G4  Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet                          fout
 G4  Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet                          onzekerheid
     Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in
 G4                                                                                                     fout
     combinatie met BRP of Suwinet
     Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in
 G4                                                                                                     onzekerheid
     combinatie met BRP of Suwinet
     Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in
 G4                                                                                                     formele onrechtmatigheid
     combinatie met BRP of Suwinet
 G4  Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet                          fout
 G4  Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet                          onzekerheid
DASHBOARD                         JAARREKENING                          FINANCIËLE POSITIE                     BEVINDINGEN                     BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 40 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 41 ======================================================================

<pre>B. Bevindingen SiSa-bijlage | Tozo                                                                                                                                                     41
Tozo (vervolg)
 NR.  SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG                                                                      FOUT OF ONZEKERHEID      FINANCIËLE OMVANG IN € TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
       Tozo 4_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in
 G4                                                                                                       fout
       combinatie met BRP of Suwinet
       Tozo 4_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in
 G4                                                                                                       onzekerheid
       combinatie met BRP of Suwinet
       Tozo 4_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in
 G4                                                                                                       formele onrechtmatigheid
       combinatie met BRP of Suwinet
 G4    Tozo 4, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet                          fout
 G4    Tozo 4, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet                          onzekerheid
       Tozo 5_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in
 G4                                                                                                       fout
       combinatie met BRP of Suwinet
       Tozo 5_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in
 G4                                                                                                       onzekerheid
       combinatie met BRP of Suwinet
       Tozo 5_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in
 G4                                                                                                       formele onrechtmatigheid
       combinatie met BRP of Suwinet
 G4    Tozo 5, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet                          fout
 G4    Tozo 5, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet                          onzekerheid
       Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-
 G4                                                                                                       fout
       aanvragen levensonderhoud)
       Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-
 G4                                                                                                       onzekerheid
       aanvragen levensonderhoud)
DASHBOARD                           JAARREKENING                          FINANCIËLE POSITIE                      BEVINDINGEN                    BIJLAGEN
</pre>

====================================================================== Einde pagina 41 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 42 ======================================================================

<pre>       42
bdo.nl
</pre>

====================================================================== Einde pagina 42 =================================================================

<br><br>