<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>      Agendapunt                   5
      voor de vergadering van het algemeen bestuur RUD Drenthe
      30 maart 2015



      Datumr 13 maart 2015


     Opstellen
     fohan Vogelaar, directeur RUD Drenthe


       pe        r   n.v,t.

                                                2014 RUD Drenthe


     Advìes Raad van                             d.d. 9 maart 2015: geen opmerkingen

(l

     Gevraagd besluit::
        . vaststelling van de jaarstukken 2014 RUD Drenthe
     Paraaf directeur:


     lnleiding                De jaarstukken besiaan de periode 1 juli 2013 t/m 31 decembet 20t4.
                              Volgens art. 26 van de GR stelt he I AB de jaars tul<ken vast vo or 1 april,
                              De jaarstukken zijn door de accountant gecontroleerd, De accountant heeft een goedkeurende
                              verklaring verstrekt, Deze verklaring is als bijlage toegevoegd, Hiernaast is ook door de RUD
                              opgestelde frauderlsico-analyse opgesteld, Dit is een vereiste van de accountant,


     Motivatie                De   jaarrekening20l4sluitmeteennegatief resultaatvan -/-€,t44,000,Ditisruim€1.200,000
                              posiliever dan begroot,

                              De   belangrijkste oorzaken van dit positievere resultaat zijn met name een aantal incidentele
                              meevallers zoals:
                                    .     lagere uitvoeringkosten. De geraamde kosten voor uiWoering van taken in eigen beheer
                                          voor de PIOFACH-taken die niet zijn belegd bij de provincie Drenthe en de gemeente
                                          Emmen zijn het 1e iaâr lager uitgevallen dan begroot Een deel van deze meevaller is
                                          structureel,
                                    o     een lagere uitkering voor vakantiegeld omdat in de begroting rekening was gehouden
                                          met het uitkeren van val<antiegeld over een heel jaal terwiJl de RUD in werkelijkheid
                                          alleen over cie periode januari tot en met april vakantiegeld heeft uitgekeerd.
                                    .    lagere overige personeelskosten. Er zijn o,a. minder opleidingskosten gemaakt, De
                                         belangrijkste reden is dat we als startende organisatie terughondend zijn geweest met
                                         het aangaan van verplichtingen,
                                   .     lagere kosten voor ondersteuning nieuwe organisatie. We hebben het afgelopen jaar
                                         veel werì<zaamheden in eigen beheer uitgevoerd, waardoor dit budget niet voìledig is
                                         benut, Dit was mede mogelijk omdat het ziel<teverzuim ca,2,5 0/o lager ligt dan begroot,
                                   .     lagere frictie- en opstartkosfen. De opstarlkoslen20T3zijnzoals   al eerdergemeldlager
                                         uitgevallen dan begroot,


                          Het           itievere resultaat betekent tevens dat de RUD met een aanz         minder
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>                 vermogen start dan begroot, Zie ook de meerjarenbegroting,
                 Procedure
                 De vastgestelde jaarstukken worden naar de deelnemers aan de GR en binnen twee weken na
                 vaststelling naar de minister van BZK gesluurd,

Bijlagen         -Concept jaarstukken 2014
                 -Controlerapport accountant
                 -Frauderisico-analyse
Gommunicatie     Na vaststelling ln   het algemeen bestuur:
persbericht      - bekendmaklng op de website van de RUD Drenthe
                 - verzending aan de Minister van Binnenlandse zal<en en Koninì<rijksrelaties
                 - verzending aan de deeìnemers


Besluit:
           I   ¿-\ -)
                     J
                               V...-



                                                                                                           t(




                                                                                                            (
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>Jaa       rstukken

RUD Drenthe

Over de periode
Lj uli 20L3 tot en met
3L december 20L4



Vastgesteld in de vergadering van het algemeen bestuur van de RUD Drenthe
d.d. 30 maart 2015




                             t
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre></pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre> lnhoud

 Voon¡voord                                                                          3

 lnleiding                                                                           4

 1. Jaarverslag     RUD Drenthe                                                      5
     1.1 Beleidsverantwoording                                                       5
         1.1.1 Milieutaken                                                           5
         1.1,2. Onvoorzien                                                         13
     l.2Paragrafen                                                                 15
         1.2.1 Leges/lokale heffingen                                              15
         1.2.2 W eerstandsvermogen                                                 t5
         1.2.3 Financiering/treasury                                               18
         1.2.4 Bedrijfsvoering                                                     L9

2.   Jaarrekening RUD             Drenthe                                          2l
                   december
     2.1 Balans per 31                                                             2l
     2.2Hel overzicht van baten en lasten in de jaarrekening over het
         begrotingsjaar                                                            23
     2.3 Toelichtingen                                                             24
         2.3.1 Grondslagen voor waardering en   resultaatbepaling                  24
                                                      2014
         2.3.2 Toelichting op de balans per 31 december                            28
         2.3.3 Toelichting op het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening
              over2014                                                             39
     2.4 lnformatie Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en
         semipublieke sector (WNÐ                                            57




                                                       ffi,eEoñtte'
                                                       Deloitte Accountants B'V'




Model jaarstuk*en gemeente 2014
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre></pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>Voorwoord

Voor u ligt het eerste jaarverslag van de Regionale Uitvoeringsdienst (RUD) van Drenthe.
Vanaf 1 Juli2013 voeren wij voor de 12 Drentse gemeenten en de provincie Drenthe het milieu-
brede takenpakket uit. Wij doen dat in een gemeenschappelijke regeling.

ln dit jaaruerslag vertellen w[ wat we het   1o   jaar gedaan en berelkt hebben en geven we inzicht
in de financiöle resultaten.

Het afgelopen Jaar laat zich het best karakteriseren als 'opstartjaar'. De organisatie ls neergezet
en tegelijkertfld is het werk 'gewoon' doorgegaan. De eerste sùappen zijn genomen om onze
producten kwalitatief op een hoger niveau te brengen. Hlermee is een goede basls gelegd voor
de komende jaren.

We bouwen in 2015 verder aan een professionele organisatie, waarin we samen met lnwoners,
bedrijven en bestuurders zorgdragen voor de veiligheid en kwaliteit van de leefomgeving.

Johan Vogelaar (diredeur RUD Drenthe)




                                                      ffiøËoEtte.
                                                      BFi6ltiê Accounta nts B.V.




Model jaarstukken gemeente 2014                                                    ttazl       3t58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>                                                                                   \,/

    lnleiding

    De RUD Drenthe is een samenwerkingsverband tussen alle Drentse gemeenten en de
    provincle Drenthe op het gebied van milieu. De RUD voert alle uitvoerende milieutaken uit.
    De RUD Drenthe is gehuisvest op twee locaties, namel'ljk in het provlnciehuis in Assen en in het
    gemeentehuis in Emmen.

    Waarom esn RUD Drenthe?
    Om de kwaliteit van de uitvoerlng van vergunningverlening en handhaving te verbeteren
    hebben het mlnlsterie van VROM, de VNG en het IPO in 2009 een akkoord gesloten, waarbf
    door mlddelvan schaalvergroting professlonele üitvoeringsorganlsaties ontstaan die deze takeñ
    adequaat kunnen ultvoeren. Door bundeling gaat de deskundigheld omhoog, wordt de
    flexibilitelt vergroot en leidt informatiedeling tot gerichter en effectiever optreden.

    Organlsatle

De twaalf Drentse gemeenten en de provincie Drenthe zijn samen eigenaar van de RUD
Drenthe en sturen deze samen aan. Alle 13 deelnemende partijen aan de RUD Drenthe hebben
blj de start van de RUD Drenthe het mllieu-brede takenpakket ingebracht (nlet meer, nlet
mlnder). Als elgenaar bewaken              ze
                                          dat         de
                                                    RUD Drenthe zlln taken uitvoert.
RUD Drenthe vezorgt als Backofflce ln opdracht van gemeenten en provlncle het milieu-brede
takenpakket. De RUD Drenthe bedient de klanten van de gemeenten en de provincie, maar het
blijven de klanten van de gemeenten en de provincie.

De gemeenten en de provincie blijven bevoegd gezag en eerste aanspreekpunt voor de
samenlevlng. De gemeenten en provincie blijven daarblj verantwoordelijk voor het milieubeleld
en priorlteltstelling in de handhaving op lokaal niveau. Het lokaal bestuur blijft dus priorlteiten
stellen en beslisslngen nemen.

Resultaat

I   nhoudelijke resultaten

ln het begln van 2014 is als gevolg van de opstart een achterstand ontstaan van in het
afhandelen van zaken blj een aantal opdrachtgevers. ln de loop van 2014 zijn deze
achterstanden grotendeels weggewerkt. ln hoofdstuk 1 zijn de productieciJfers opgenomen.

Financiële resultaten

Financieel ziJn de hierboven genoemde milleutaken met name als gevolg van een aantal
incidentele meevallers ruim binnen de begrote kaders gerealiseerd. De meevaller in het
resuftaat zal er voor zorgen dat het geprognotlseerde nelatieve eigen vermogen eerder zal
kunnen worden omgebogen naar een positief eigen vermogen.


                                                       [ieSoEtte"
                                                       Delo¡ite Accountants B.V.

                                                       Voor identifícatiedoeleinden,
                                                       D t horend                  ring
Model jaarstukken gemeente 2014                                                                4t58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre> 1.   Jaarverslag RUD Drenthe

 1.1 Beleidsverantwoordlng
1.1.f Milieutaken

Algemeen

Wljzetten ons in voor een veilige en schone leefomgeving in Drenthe.

Onze klanten kunnen ervan op aan, dat wij onze taken goed uitvoeren volgens de bestuurlijk
gemaakte afspraken. Wij zijn klant- en oplosslngsgericht en ondersteunen onze klanten
adequaat en deskundig.Wrj borgen de noodzakelilke menskracht en kennis voor de uitvoering
van deze taken.

Doelstelllngen

De doelstelllngen van de RUD Drenthe ziJn:

        1. De RUD Drenthe zorgt ervoor dat de taakuitvoering       voldoet aan de wettelijke
             kwaliteitseisen, onder voonraarde dat ziJ daarvoor de opdracht en de financiële
             middelen krijgt;

        2.   De RUD Drenthe zorgt voor een kwalitatief goede uitvoering van taken;

        3.   De RUD Drenthe zorgt voor een goede afstemming/samenwerking met partijen die
             participeren in de RUD Drenthe, de partljen waarvoor taken worden ultgevoerd en de
             andere handhavingspartners;

        4.   De RUD Drenthe zorgt voor een zo eenduldig mogelijke taakuitvoering in de gehele
             regio, met maatwerkafspraken als het gaat om amblties en bestuurlijke keuzes van
             de individuele organlsaties.

        5. De RUD Drenthe zorgt ervoor dat de taakuitvoering               beduidend efficiënter gaat
             plaatsvinden dan de som van         de huidige taakuitvoering door de afzonderlijke
             organisaties;

        6.   De RUD Drenthe zorgt voor een breed pallet aan ontwikkelingsmogelijkheden in
             termen van specialismevorming en doorgroeimogelfkheden;

        7.   De RUD Drenthe draagt bij aan verdergaande innovatie in de aanpak en organisatie
             van de WH-taken;

        8.   De RUD Drenthe zorgt ervoor dat specifieke expertise wordt geborgd en waar
             mogelijk verder wordt uitgebouwd.
                                                        ÞeEostte"
                                                        Deloitte Accou nta nts B'V'

                                                        Voor identif icatiedoeleinden.
Model jaarstukken gemeente 2014                                                   rklaring       5/58
                                                        3ï::r:å
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre> Wat hebben we berelkt?

     1.   De RUD heeft ln 2013 en 2014 voldaan aan de wettelijke kwaliteitseisan.

    2. De RUD heeft bfigedragen        aan de bundeling van kennis      en ervaring waardoor wij
          kwalitatief goede producten hebben afgeleverd.

    3. ln 2014 hebben we geihvesteerd       in het opzetten van diverse overlegstructuren waarin
          regelmatig afstemming plaats vindt met onze opdrachtgevers en andere partners. We
          hebben meegedacht met het behalen van de gemeentelfke en provlnciale
          milieudoelstellingen rekening houdend met het maatschappelijk krachtenveld, waarin we
          functioneren.

    4.    Het afgelopen jaar hebben we nog via de verlengde kabels gewerkt in 13 verschillende
          systemen van de latende organisaties. Daardoor was het nog niet mogelijk om de
          organisatle op een eenduldige wijze te laten werken. Waar mogelijk hebben we wel de
          werkprocessen gefiniformeerd en geoptimallseerd.

    5.    Door de bundellng van kennis en ervaring hebben we ln 2014 een start kunnen maken
          met een etficiëntere werkwijze.

    6. We      hebben onze medewerkers uitgerust met moderne |CT-middelen waarmee ze
          plaats- en tijdsonafhankelilk kunnen werken en die het digitaal werken ondersteunen.
          Onze medewerkers hebben waar gewenst opleidingen kunnen volgen om zlch verder te
          ontwikkelen. Door de schaal van de RUD is het ln een aantal gevallen mogelijk geweest
          dat medewerkers zich hebben kunnen speclaliseren.

    7.    ln 2014 zfln we gestart met de ontwlkkeling van het LOS-systeem. Hlermee denken we
          onze WH-taken beter te kunnen organiseren en te innoveren.

    8.    Door de schaal van de RUD is het mogeliJk geweest een start te maken met de borglng
          van onze specifieke expertise.




                                                         ÞeEoEtte'
                                                         Deloitte Accountants B.V.

                                                            íden
                                                         Voor                eleinden.
                                                         Behorend            leverl<larin

Model jaarstukken gemeenæ 2014
                                                         d.d....1..3.        15., ,.. ..,..
                                                                                              6t58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre> Productie

 Onderstaande tabel geett het aantal afgeronde zaken per opdrachtgever weer voor 2014. Deze
 aantallen kunnen licht afwijken van de kwartaalrapportages die naar de opdrachtgevers zijn
 gegaan. Dit komt omdat bij het opstellen van de jaarcijfers nog enkele laatste wijzigingen zijn
 aangebracht.


 Opdrachtggirer                                      /Ianlalt algerqnderzaken¡o¿b.v, LlZjl

 Aa en Hunze                                                              445
 Assen                                                                    673
 Borger-Odoorn                                                           400
 Coevorden                                                                800
 De Wolden                                                              1.263
 Emmen                                                                  3.050
 Hoogeveen                                                              1.088
 Meppel                                                                  468
 Midden-Drenthe                                                         1.048
 Noordenveld                                                              621
 Provincie Drenthe                                                       834
 Tynaarlo                                                                 411
 Westerueld                                                              620
 Totaal                                                                 11.721

Bovenstaande cijfers worden ln onderstaande graf¡ek percentagesgewijs per opdrachtgever
weergegeven:


                      Totaal afgerond
                                               rAa & Hunze
                                               rAssen
                                               oBorger-Odoom
              4%   s% 4% 6%                    r Coevorden
                                               r De WoldEn
                                               ¡ Emmen
                                               r Hoogeveen
  9%                                       t7% r Meppel
   4%                                           Midden-Drenthe
                                               ¡ Noordenveld
                                     26%
                                               ¡ Provincie Drenthe
                                               aTynaado
                                                'Westerveld

                                                                         cEestÉe.
                                                                     Deloitte Acco untants   B.V.


                                                                     Voor identif icatiecloelein
                                                                     6-'ilorend bli cont
Model j aarstukken gemeente 20 I 4                                   i.,1. .. ....; :3 l.'ll,l,li
                                                                                                    7/58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>                                                                                                                   ITI
                                                                                                              trt
                                                                                                              ¡tr t
                                                                                                              Drenthe ¡


 Totaal aantal integrale æntroles per LO


            Totaal aantal integrale controles per LO
                               2014
         Westerveld                       135
           Tynaarlo                              273
   Provlncle Drenthe
       Nooldenveld                                   232
    Mldden-Dronthe                                                       413
           Meppel
         Hooçveen
            Emmen                                                                                642
         De Wolden                                              319
        Coevorden                                 227
     Borger-Odoom
             Aesen                               212
       Aa & Hunze                         LU
                           0    100            200      300           400      500      600        700


Het grote aantal integrale controles in de gemeente Emmen komt voort uit de inzet van milieu-
BOA's.

 Totaal aantal milieuklachten per LO


                 Totaal aantal milieuklachten per LO
                                                 20t4
        Westerveld             20
          Tynaado               2s
  Provincie Drenthe                                        98
      Noordenveld
   Mldden-Drenthe                                78
            Meppel                        54
        Hoogeveen                                 82
            Emmen                                               ttt
        De WoldEn
        Coevorden
    Borger-Odoom                          52
            Assen                                                                       199
       Aa & Hunze

                       0             50               100              150           200            250


Het hoge aantal milieuklachten ingediend bij de                  gem                          verklaren door een
eenmalig evenement in de TT hal.
                                                                       Deloitte Accountants B.V.

                                                                       Voor identificatíedoeleinden.
Model j aarstukken gemeent a 20L4                                      Behorend bij cont roleverklaring
                                                                                                                   E/58
                                                                       .rd. ..t 3 |!¡iltr 3015
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre> Flnanclële positie

 Wat llla;eft hetgekost?

De programmaverantwoording bledt inzicht in: de gereallseerde baten en lasten. Het
programma mllleutaken is in 2014 afgesloten met € 12.479.925 aan baten en € 12.624.1 1 I aan
lasten. Dlt geeft een negatlef resultaat van -/- € 144.193.

Onderstaande tabel geeft een nadere detaillerlng van de begrotlng en de realisatie over 2014:

                                                i¡lr¡iil¡ ,t
                                      l:r,r;fr.lliit;l Íþi   ir                l;l   ,llt L.lll            t1¡   t;¡4.rìli¡i;
                                                                                                                            t
 Baten                                      12.161.582                        I             7g                     161.891

 Lastcn
Personeel                                     8,5t3,509                           8.327.645                        185.864
Materleel                                        180.000                            292.570                       -112.570
U itvoerlngskosten elgen beheer               2.328.073                           1.925.366                        402.707
Projectkosten                                                                        190.66t                      -190.661
Kapitaallasten                                   108.925                                                           108.925
Incidentele lasten                            2.260.000                           1.624.642                        635.958
Totalc lastcn                               f 3.390.507                       12.360.884                         1.f)Í19.623
Onvoozien                                        120.000                             106.782                        19.218
Geraamd/gsrcallscerd                                                              .144.193                       1.m4.732
                                             .1.348.925
totaal saldo van baten cn laatcn
Toevoeglng/onttrekklng aan resewes
Geraamdc/gerealisearde rc¡ultaat
                                             -1.348.925                           -1¡m.l93                       1.20/,.732
na bcctcmmcn

Analyse van het resultaat

De faarcijfers laten op een aantal posten een forse afw'ljking ten opzichte van de begroting zlen.
Dit hangt deels samen met het felt dat de begroting 2014 is opgesteld en vastgesteld ln een
periode dat de RUD nog nlet operationeel was en er geen ervaringscffers bekend waren. Een
andere oozaak is de opstartfase waarln de organlsatie zich bevindt, die doorwerkt in het
uitgavenpatroon.

De begroting 2O14 glng uit van een reken¡ngresultaat over 2014 van -l- € 1.349.0000,-. De
Jaanekenlng laat een negatief rekeningresultaat zien van -l- €,144.'193,-.

Uit de jaarrekening bl¡Jkt dat de meevallers vooral een lncldenteel karakter hebben, terwifl de
tegenvallers meer structureel ziJn. Dit zal ook consequentles hebben voor de begrotingen voor
                                                  van,#*T6'ft't6u'en we de consequenties
$:"iil'Js:få,1flt,?i"ff i,''ä,:'d],?3?fe
                                                                  Deloitte Accountants B'V.

                                                                  Vocr identificatiedoeleinden.
                                                                                                  laring
Model jaarstuldcen gemeente 2014                                  :il::tt                                              9t58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre> De afwiJkingen ten opzichte van de begroting worden veroozaakt door een aantalzaken:

     1. Structurele meevaller: saldo leges (opbrengsten -l- kosten). ln de begroting 2015 en de
        meerfarenbegroting is dlt opgenomen.
    2. De deelnemersbiJdrage             is
                                        conform begroting. Echter een gedeelte van de
       deelnemersbildrage ls bestemd als bfidrage op de lnvesteringen in het nleuwe
       zaaksteem LOS. Dit gedeelte wordt dan ook rechtstreeks ten gunste van de materiële
       vaste actlva op de balans gebracht.
    3. lncldEntele meevaller: cultuursubsldie.
    4. Structurele tegenvaller: reiskosten; deze tegenvaller ls reedE venrerkt in de begrotlng
       2015 en latereJaren.
    5. lncidentEle meevaller: de loonsom, door nlet lngevulde vacatureruimte en het nlet toE te
       rekenen vakantlegeld funl Um december 2014. Hlertegenover staat de tegenvaller door
       hogere kosten voor inhuur.
    6. Overlge lncidentele meevallers: de uitvoeringskosten in elgen beheer, de lagere kosten
       ondersteunlng nieuwe organlsatie, de opstrartkosten, de rentekosten en de overige
       posten: o.a. een loonkostensubsidie en ontvangen ziekengeld. Ook zljn er geen
       kapltaallasten gereallseerd ln 2014 (zie ultleg punt 2).
    7. lncldentele tegenvaller: te laag begrote loonkosten en de overige personeelskosten. De
       afuiiiklng op deze laatse post is een saldo van enezifds o.a. lagere opleidingskosten en
       andeziJds hogere kosten als gevolg van een eenmalige verplichting voor de
       opgebouwde verlofuren die ziJn opgebouwd door medewerkers b[ de overgang van de
       latende organlsaties naar de RUD.

Afwijkingen ten opzlchte van de begrotlng:

                                                         r'l       l(,ì i!l   i'
                                                                ij'i,Il; rir( r-il
       Leges                                       83.000
Deelnemercbfldrage                              -156.452          lncldenteel
Cultuurcubsldle                                   34.000          lncldenteel
Nlet ingezette vacatureruimte (ln FTE)           957.000          lncldenteel
Te laag begrote gemlddelde loonsom              -261.000          Structureel
Nlet begrote GAO stfiglng                        -60.000          Structurcel
lnhuur                                          -686.000          lncídenteel
Niet toe te rekenen vakantlegeld                 299.000          lncidanteel
Overlge personeelekosten                        -102.692          lncldenteel
Relekosten                                      -103.000          Structureel
Uitvoerlngskosten ln elgen beheer                403.000          lncidenteel
Kapitaallasten                                   108.452          lncidenteel
Onvoozien                                         13.218          lncldenteel
Ondersteunlng nleuwe organlsatle                 351.000          lncldentael
Frictie- & opstailkosten                         254.0@           lncidenteel
Rentekosten                                       30.0(x)         lncldenteel
Ovedoe                                            42.000          lncldenteel
Totaal                                        1¿05.000

Voor een ultgebreide toellchting op de afwiJklng van de diverse posten wordt verwezen naar de
Jaarrekenlng.
                                              i.ìcflæEtte.
                                              Deloitte Accountants B'V.

                                              r.roor i clentif icatiedoel einden.
Model jaarsnrld<en gemeente 2014
                                                        lii                        aring
                                                                                           10/58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre> Balancposltle

(bedragen in euro'e)




VASTE ACTIVA

Totaal materÍêle vaste actlva                     e                                             €

VLOTTENDE ACTIVA

Totaal vlottende actlva                           €                        3.326.670


TOTAAL ACTIVA                                     e,                       3326.670


 "l
 I                                                    r1i J   r;l -¡,   ¡'1¡l-il,û Ì(!l f;j
                                                                                  ;             rll

VASTE PASSIVA

Totaalvaste passlva                               €                         -1 44.193           €

VLOTTENDE PASSIVA

Totaal vlottende passiva                          €                        3.470.863            €

TOTAAL PASSIVA                                    e                        3.326.670            e



Toelichtlno:

De balans van de RUD Drenthe geeft de financiöle positie ultlmo 2014 weer. ln het eerste Jaar
sfuit de RUD Drenthe      met                     en van -l- C 144.193. Er was een negat¡ef
e¡gen vermogen van  -/- €  I                      Hierdoor beglnt de RUD Drenthe dus met
een aanzienlijk minder negatief eigen vermogen dan begroot. Dit geeft de RUD Drenthe een
goede start.




                                                   DeBeEtte'
                                                   Del o      itte Accountants           B.V.


                                                   Voor ide
                                                   Behoren                                          ing
Model jaarstukken gemeente 2014                    d.d'.....¡.                                            fllsg
                                                                    t
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>    Personeel


    Zleffievezulm

    ln2O14 was het zlehevezuimpercentage (ãP) 2,41o/o. Dit ls rulm beneden het streefcflfer van
    4,3o/?. Hlgrbfl ls de meldlngsfrequentie (ZMF) 1,07 met een gemiddelde vezuimduur (GA/D)
    van 6,8 dagen.


    Bezettlng

    ln 2014 kwam de gemiddelde gereallseerde bezettlng (110,64 FTE) van het personeel in
    loondlenst. (vas-t) rulm onder de begrote formatle (124,69 FTE) uit. De nlet ingevulde
    vacatureruimte ls deels ingevuld door de lnhuur van personeel. De bezetting ultlmo 2Ol4 komt
    uit op 111,39 FTE.

    Onderstaande tabel geeft de bezettlng over 2014 weer:

                                ¡';,rr:'i!t.11íir.¡r
                                          r¡¡ "f        1;'ri, ''   t"l,{:.1'ti         l;   tl   :

                                                                                                           'ì':   t¿
                                   i,   iji it:lt,t.l   ì¡,',   ìJ[.r¡"i¡11.¡     ,Ì )¡ i-iji r., r,r;t                '.lilli


       TotaalRUD Drenthe                125,29              124,69                    110,64                  14,85              125
I




    Toellchtlno oebrulhe afkortlnoen en svmbolen:

    FTE = (Gemlddelde) beschlkbare arbeidscapaciteit (Full Time Equivalent)
    WN =AantalWerkNemerc




Automatiserl ngsbeleid

ICT voordenlngen

D_evolgende servlces worden afgenomen van de gemeente Emmen en zijn vastgelegd ln een
dienstverlenlngsovereen komst:

      o   Het Technlsch & appllcaüebeheer
      o   Netwerkbeheer & bevelllglng
      .   Managementsturlng
      o   lT werkplekbeheer
      o   Webhosting en -beheer

H   et overl ge lnf ormatlebeletd ts de ve rantwoordetijkheid                     varffiI0                ffi*@c.



Model jaarstulcken gemeente 2014
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>Zaaksysteem LOS

ln 2014 en 2015 wordt er een nieuw zaaksysteem onhryikkeld in samenwerking met de
Omgevingsdienst Groningen (ODG), zodat niet meer gewerkt hoeft worden ln de zaaksystemen
van de latende organisaties. Dit vergt een forse lnvestering voor de RUD van ongeveer € 1,6
miljoen. ln 2014 zt¡n er al aanloopkosten gemaakt voor dlt systeem. Het benodigde
lnvesteringsbedrag is reeds opgenomen in de meerjarenbegrotlng.


Toekomstvenrachtlng

De gemeenten en de provlncle hebben blj de start van de RUD Drenthe bestuurliJk afgesproken
dat z'rj zoveel mogelflk af willen van verschlllen in de uitvoering, onder andere om bedriJven een
gelijk speelveld te bleden en omdat RUD Drenthe dan efficlënter kan werken. Daarom hebben
de gemeenten en de provincle bij de start van RUD Drenthe bestuurlflk besloten dat RUD
Drenthe vanaf 1 januarl 2016 gaat werken volgens een voor alle opdrachtgevers uniform
minimaal ultvoerlngsnlveau, de 'Drentse Maat'. De Drentse Maat moet er verder voor zorgen
dat RUD Drenthe nlet onnodig zwaar wordt opgetuigd, maar ls toegesneden op de Drentse
milieuproblematiek. De Drentse Maat dient tsvens als mlddel om de huidlge Inputfinanclerlng
(lnbreng fte) om te zetten naar outputfinanclerlng, dat wil zeggen dat de gemeenten en de
provincie per 1 lanuarl 2016 betalen voor de uitvoerlng van de taken volgens het in de Drentse
Maat bepaalde niveau.


1.1.2. Onvoorzien

Onvoorzien

ln de prlmitieve begrotlng is ln ons programma een post voor onvooziene ultgaven opgenomen
ad € 120.000. De ramlng van deze post ls gebaseerd op ongeveer 1I" van de begroting.

Een analyse van de aanwending van de post onvooalen is als volgt:


                                                 t;   i¡riili t:l           t;i :"ill i.itt,    l:t ie.j'{.lifi("f       ,



                                  ,   ;r,r;l/rj i l¡'t,i jf.r.l,    lir,jrl¡.i i['l:l jf,i.r,       r..lí',,lllfìl¡t!J
                                         rjl'lrUJirttll,líl
Onvoozlen                                         120.000                       106.782                  13.218
Totaal                                            f20.üt0                       10l',.782                13.218




                                                                    ffielBe6tte.


Model jaarstukken gemeente 2014                                                                                              l3ls8
</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre> De volgende posten zijn ten last van deze post gebracht:


 Contrlbutie 201 4 omgevlngsdiensten NL                        10.000

 Afvloellngsregeling personeel                                 96.782

Totaal                                                        106.786



 contribut¡e

De RUD Drenthe heeft zlch aangesloten bij de branche organisatie Omgevingsdienst.nl. De
omgevingsdienst.nl ls een platform voor kennis- en lnformati+ultwlsseling voor de
omgevingsdiensten in Nederland. Via aansluitlng bij deze branche organisatie blijft de RUD
Drenthe goed op de hoogte van de landelflke ontwikkellngen. Deze kosten waren niet vooaien.

Atuloeiingsregellng personeel
Er is in 2014 met een medewerker een afuloeiingsregellng getroffen. Hieraan zal            ln   2015
middels een outplacement traJect uitvoerlng worden gegeven door een extern bureau.




                                                   Deßostte.
                                                    Deloítte Accountants   B.V.


                                                    Voor identificatiedoeleinden,
                                                                                    ring
Model jaarstukken gemeente 2014
                                                    :i:::f.f'!¡rff                              r4t58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 18 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 19 ======================================================================

<pre>1.2 Paragrafen
De RUD Drenthe dlent als uitvoeringsorganisatie de BBV Gemeenten te volgen. Dit houdt in dat
er ook een aantal paragrafen dienen te worden opgenomen ln de jaarstukken en de begrotlng.
Echter niet alle paragrafen zfn van toepassing op de RUD Drenthe. Zo worden de paragrafen
Onderhoud kapltaalgoederen, Grondbeleid en de Verbonden partljen niet opgenomen in dlt
verslag. Met betrekklng tot rechtmatigheid ls een verantwoording opgenomen in de paragraaf
Bedriffsvoering.

1.2.1      Leges/lokale heffingen

De RUD Drenthe is per 1 lanuarl 2014 gemandateerd door de gemeenten lnzake de inning en
hetfing van leges. Het betretfen de leges voor de luchtvaart en de WABO. De RUD Drenthe
draagt zorg voor de verrekening met de gemeenten waarbfi 70o/oyàtr de geihde WABO leges ln
rekenlng worden gebracht door de gemeenten biJde Reglonale Uitvoeringsdienst Drenthe.
Per saldo leverde dit ln 2014 een opbrengst op van € 83.000.

                                                lil.li,tlir:¡                        l;i ¡.Llll lii "'       ürr; r,lllll
                                     i';' r;¡¡,¡lf¡¡.¡ i[   ¡"1;              lìr:;1r.i1iirlt j¡ r ii

Opbrengsten                                                                              27g.gg8              273.938
Kosten                                                                                   190.661             -190.661
Totaal                                                                                     æ.2n                83,277

Het beleid ten aanzien van leges en de legesverordenlng wordt bepaald door de provincie
Drenthe.

1.2.2      Weerstandsvermogen

Het weerstandsvermogen geeft aan ln welke mate de RUD Drenthe ln staat is tegenvallers op
te vangen. Aangezlen alle structurele verplichtingen in de begroting opgenomen zijn, is het
weerstandsvermogen voornamelijk bedoeld voor het opvangen van rlsico's.

Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen de weerstandscapacitelt - de mlddelen
en mogeliJkheden waarover de gemeenschappelilke regeling beschikt of kan beschlkken om
niet begrote kosten te dekken - en de rislco's die nlet anderszins zifn ondervangen. Het
minimaal aan te houden weerstandsvermogen is afhankelijk van de grootte van de GR en de te
onderkennen financiåle rlsico's.

Weerstandscapaclteit

De weerstandscapaciteit bestaat uit de middelen en mogelijkheden om niet begrote kosten, die
onverwachts en substantieel z[n, te dekken. Het gaat daarbif voor de RUD Drenthe om de
volgende elementen:

    o     Post onvoorzien
         ln de begroting ls een post onvoorzien opgenomen van € 120.000,-.
    o    De stille reserues
         De RUD Drenthe beschlkt nlet over st¡lle rei.Ðtß€.Oflttg,
                                                                   Del   oitte Accountants      B.V.


                                                                   Voor iclentif icatiedoeleinden.
Model jaarstukken gemeente 2014                                                                                         l5/58
                                                                   I   ï :: : :f å : nl¡¡fl i:fr'#:: : : :
</pre>

====================================================================== Einde pagina 19 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 20 ======================================================================

<pre>     .   Het vrij aanwendbaar deel van de algemene reserue
         De RUD Drenthe kent een negatieve algemene reserve van -/- € 144.193

 Per saldo is onze weerstandscapaciteit dus negatief.

lndlen enig jaar een batig saldo oplevert wordt dit saldo toegevoegd aan de algemene reserye
van de Regionale Ultvoeringsdlenst Drenthe. De algemene reserue mag maxlmaal 10% van de
Jaaromzet bedragen. Voor zover het batlg saldo van enlg Jaar zou leiden tot een algemene
reserve van meer dan 10% van de Jaaromzet, wordt het saldo boven de 10olo gerestltueerd op
basis van de ln lid 2 opgenomen verdeelsleutel, tenzij een meerderheld van het Algemeen
Bestuur instemt met een doelreservering van het batig saldo voor de Regionale
Ultvoeringsdienst Drenthe (artikel 27lid 6 van de GR RUD Drenthe).

lndien enig exploitatiejaar een nadelig saldo oplevert en de algemene reserve ontoereikend is
om dit nadelige saldo te dekken, stelt het Algemeen Bestuur een plan vast dat is gericht op het
afbouwen en/of dekken van het nadelig exploitatiesaldo. Het Algemeen Bestuur bepaalt tevens
of en zo Ja, tot welk bedrag de deelnemers zullen bijdragen in het nadelig exploitatiesaldo. Het
bedoelde plan wordt niet eerder vastgesteld dan nadat de colleges van gemeenten en
gedeputeerde sùaten gedurende een termijn van acht weken in de gelegenheld ziJn gesteld om
hun menlng ten aanzien van het plan naar voren te brengen (artikel 27 lld 7 van de GR RUD
Drenthe).

Op basls van het resultaat 2014 en de geprognotiseerde resultaten in de meerjarenbegroting
ontstaat het volgende beeld:




Baten                             12.480     12.2'12         11.449         11.678     11.911   12.149
Lasten                            12.187     11.938          11.4U          11.504     11.727   11.954
Onvoozien                           437         120               122          125        127      130
Rceultaat                           -144        154              -108            49        57      65
Algemene resenß 3l/12               -ltU         10                -99          -50         7      72


Dit betekent dat vanaf 2018 het eigen vermogen positief gaat worden.


Mogelijke rislco's


ln 2015 zal de RUD een analyse van risico's uitvoeren en neemt dit mee in de volgende
begrotingen. Vooruitlopend hierop staan hieronder de mogelijke risico's genoemd:

   1. Risico'staakuitvoerlng
Door de aard van de werkzaamheden die de RUD uitvoert, zijn de rlslco's beperkt. Waar
mogellik ls hiervoor een vezekerlng (goed werkgeverschap vezekering) afgesloten,


                                                  [-]+fiofltte"
                                                  De    loitte   Accou ntants B.V.


                                                  Voor identif icatiedoeleinden.
                                                  E:.horerrd bij controleverl<la nng
Model jaarstukken gemeente 2014                   ,r.d..,          I3fl,{|HIe$ffi,               l6158
</pre>

====================================================================== Einde pagina 20 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 21 ======================================================================

<pre>   2. Begroting grotendeels nog gebaseerd op aannames.
Doordat de RUD nog maar kort operationeel ls, zljn er in deze begrotingen op diverse aspecten
aannames gemaakt. Er bestaat een risico dat begrote bedragen niet toereikend zullen zljn.
Tevens zijn de afspraken met betrekking tot de Drentse Maat (2016-2019) op het moment van
schrijven nog niet vastgelegd.

    3. Verlofregeling
Medewerkers dle vanult de latende organlsatles zljn geplaatst blj de RUD Drenthe mochten een
beperkt aantal uren meenemen (artlkel 6:12 sociaal statuut). Daarnaast heeft een beperkt
aantal medewErkers gebrulk maken van hun recht om opgebouwde compensatieverlof mee te
nemen naar de RUD Drenthe. Het gaat in totaal om ruim 8.300 uren (= 6 tte's).

Indlen medewerkers dit verlof gaan opnemen zljn er minder productieve uren beschikbaar voor
de RUD Drenthe, waardoor de met de opdrachtgevers afgesproken programma's onder druk
komen te staan.

In de jaarrekening 2014 is hlervoor een verplichting gevormd van € 330.000 waarin dit risico is
afdekt.

    4.   Zaaksysteem LOS
ln 2014 en 2015 wordt er een nieuw      zaaksysteem ontwlkkeld in samenwerking met de
Omgevlngsdlenst Groningen (ODG). De bedoeling is dat hiermee het werken in de systemen
van de gemeenten en de provincie niet meer nodlg ls. Dit ver$ een forse investering van
ongeveer € 1,6 mlljoen. Vanaf 2016 zal dit leiden tot een Jaarlijkse kostenpost aan afschrijving
en rente van ongeveer € 360.000.

Door het opzetten van een goede projectorganisatie met een strakke planning en een goed
projectmanagement blijven de rlslco's beperkt.

    5.   Formatie
ln 2014 was en ook in 2015 is er sprake van vacatureruimte. Door de vacatureruimte op te
vullen met inhuur van personeel is er sprake van een flexibele schll. De afspraken rondom de
Drentse Maat betekenen mogelijk dat de vacatureruimte uit de begroting geschrapt wordt,
waardoor de flexlbllitelt van de organisatie sterk afneemt.

    6. Kwaliteitsplan
ln het kader van de Drentse Maat moet de RUD Drenthe voldoen aan een landelijk bepaalde
kwaliteitsnorm. Hlervoor moeten de medewerkers mogelljk aanvullende opleidlngen volgen.
Een risico kan zijn dat de kosten hieruan de begrote bedragen voor opleiding in de
meeriarenbegroting overstiJgen.




                                                   '¡.:,lcitte"
                                                  Dc   I   oirte Accountants   B.V,

                                                  yoor identificatiedoeleinden.
                                                   -ir-r'tnJ bij controleverk laring
Model jaarsnrkken gemeente 2014                        :        t3fl¡J',*t3t{5             t7158
</pre>

====================================================================== Einde pagina 21 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 22 ======================================================================

<pre> 1.2.9    Flnanciering/treasury

De Wet FIDO (Wet Financiering Decentrale Overheden) is per 1 januari 2001 in werking
getreden. Volgens deze wet ls elke gemeenschappelijke regellng verpllcht om een
financieringsparagraaf in haar begroting en jaarrekening op te nemen. Daarin worden de
ontwlkkellngen aangegeven met betrekking tot de kasgeldllmiet, de ontwikkelingen wat betreft
de rente-risiconorm, de venrachte toe- of afname van geldleningen of uiEettingen en het
verdere beleid ten aanzien van de treasury.

De randvoonnaarden waarbinnen de treasury zlch kan en mag bewegen wordt geformuleerd ln
het treasurystatuut. Ulteraard valt dit blnnen het wettelijke kader zoals gesteld door de Wet
FIDO.



 Treasurybeleid

Uitgangspunten rislcobeheer

Het beheersen en vermljden van risico's staat ln het treasurybeleid voorop. ln dlt verband is het
risicomanagement gericht op het inzichtelfk maken van toekomstige rislco's en deze te
beheersen, te verminderen en te spreiden. De treasuryfunctle zal nadrukkelljk geen
bankachtlge activiteiten ontplooien, met het oogpunt om geld te verdlenen.

De treasuryfunctie van de RUD Drenthe dient tot:

1.      Het vezekeren van duurzame toegang tot financiäle markten tegen acceptabele
        conditles;

2.      Het beschermen van vermogens- en (rente-)resultaten tegen ongewenste financiële
        risico's zoals renterisico's, koersrislco's, llquiditeltsrlslco's en kredietrislco's;

3.      Het mlnlmaliseren van de lnterne verwerkingskosten en externe kosten bij het beheren
        van de geldstromen en financlële posities;

4.      Het optimaliseren van de renteresultaten binnen de kaders van de Wet               FIDO
        respectlevelljk de limieten en richtlfnen van dit statuut.

Geldleningen

De RUD Drenthe zal, voor het overgrote deel van haar werkzaamheden, deze betalen uit de
voorschotbetalingen van de latende organisaties. Aangezlen de RUD Drenthe nog geen
reserves heeft, zal voor de schommelingen in de liquiditeitspositle en voor het aangaan van
investeringen in met name ICT een overeenkomst met een nader te bepalen bank woiden
gesloten. Bij het aangaan van de leningen zal de RUD Drenthe de kasgeldlimlet en de
renterisiconorm niet overschrljden.




                                                   ffieBoEtte,
                                                    Deloitte Accountants B.V,

                                                   Voor identificatîedoeleinden.
Model jaarstukken gemeenæ 2014                     Behorend bij controleverklaring         lE/58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 22 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 23 ======================================================================

<pre>     Kasgeldlimiett

 De kasgeldlimiet stelt dat de gemiddelde netto-vlottende schuld van een decentrale overheid
 (ofwelopenbaar llchaam) in een bepaald kwartaal niet hoger mag zijn dan een wettelijk bepaald
 percentage van het begrotingstotaal. Volgens artikel2 l¡d 1 van de Wet FIDO bedraagt de
 kasgeldlimiet van gemeenschappelijke regelingen 8,2Tovan de primitieve begrotlng. Voor 2014
 was dit € 1.113.256. De RUD Drenthe heeft hier in 2014 aan voldaan,


     1.2.4 Bedrijfsvoer¡ng
 ln de paragraaf bedrijfsvoering wordt inzicht gegeven ln de stand van zaken en de realisatie van
 de beleidsvoornemens ten aanzien van de bedrijfsvoering.


 O rg an i sat estruc,t u u r
                   I


 ln 2014 is veel energie gestoken in het opzeüen van onze organisatie en het ontwlkkelen van
 een eigen organlsatiecultuur. Er is veel aandacht besteed aan teambullding door middel van
 RUD- en teamdagen. Daarnaast heeft een werkgroep Cultuur zich bezig gehouden met het
 neezetten van de RUD-cultuur.

 Admlnlstratleve organlsatle
 Een groot deel van de administratle werkzaamheden worden uitgevoerd door de provincie
 Drenthe. Met de provincie zün afspraken gemaakt over de gewenste werkprocessen,
 stuurinformatie en mandatering.

 lnformatlsering en automatisering

 lnformatlsering

 De RUD Drenthe heeft een P&C-cyclus ontwikkelen. Deze P&C-cyclus is afgestemd op de
cyclus van de latende organisaties.
Er zlln afspraken gemaakt en vastgelegd met betrekking tot de elsen en wensen ten aanzien
van sturingsinformatie richting onze opdrachtgevers. ln 2014 is een intern dashbord ontwikkeld
waarin deze stuurinformatie zo goed mogeliJk wordt vastgelegd. Doordat we geen eigen
zaaksysteem hebben, bl¡jkt het ln de praktijk lastig om volledig betrouwbare informatie te
genereren.

Automatisering

ln Hoofdstuk 1.1 Beleidsverantwoording is al ingegaan op het automatiseringsbeleid                                            en de
ontwikkeling van een nieuw zaaksysteem (LOS).




            O"*t   ter grootte van e€n percentage van het totaal     U"                               lichaam   bij aanvang van her
,t                                                                 "- ffiffipölffionenbare
     ",Tt
                                                                          Deloitte Accountants B.V.

                                                                          Voor identificatiedoeleinden.
Model jaarstukken gemeente 2014                                           Behorend bii controlever klaring                      19/s8
                                                                          dd. ,., rl.3-ll.l,qRl. 2015
</pre>

====================================================================== Einde pagina 23 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 24 ======================================================================

<pre>Personeelsbeletd

Het afgelopen Jaar heeft in het teken gestaan van de personele inrlchtlng van de organlsatie die
per l Januari van start ls gegaan. Vanult de 13 latende organlsaties zfln ln totaal 110
medewerkers via een plaatslngsproces lngestroomd op functies van het primaire proces.
Leldinggevende- en staffuncties zijn vervuld via een wervings- en selectieproces.
Ten behoeve van HRM beleid ziln diverse regellngen vastgesteld om uitvoerlng te kunnen
geven aan het gewenste beleid dat gericht ls op een gestroomlijnde, efficlënte en doelmatige
organlsatle waarin medewerkers op goede wfize worden lngezet op hun aanwezige kennls en
expertise.

Er is o.a. ln 2014 in het kader van het arbobeleld gestart met een rislco-lnventarisatie en er is
een arbodienst gecontracteerd. Ook is er een regeling personele jaarcyclus in concept
opgesteld die vooziet in de Jaarlijkse resultaat- en beoordelingsgesprekken. Deze zal in 2015
operationeel zijn. Ook ls er een nota wervlngs- en selectlebeleid vastgesteld met instemrning
van de ondernemingsraad.

Rechtmatlgheld

Binnen de RUD Drenthe ls er sprake van             1  programma: milieutaken. Analyse van
begrotlngsrechtmatigheid dient plaats te vinden op het niveau van de programma's. Binnen een
programma moeten de totale lasten in ogenschouw worden genomen. Op totaalnlveau is
sprake van een onderschriJdlng van de begrotlng. Daarmee voldoet de RUD Drenthe aan de els
van begrotingsrechtmatigheid.




                                                   , i¿li[eãBtte.
                                                   tJelo itte Accountants B,V.


                                                   \,/¡c r identíficatiedoeleínden.
                                                   [ -iicrcirJ bij conl roleverlclaring
Model jaarstukken gemeente 2014                                                "
                                                   '''   1   3 F:ffJaT t015"
</pre>

====================================================================== Einde pagina 24 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 25 ======================================================================

<pre> 2. Jaanekening RUD Drenthe


 Een vergelijking van de cijfers ult de balans over het jaar 2014 met dle over het Jaar 2013
 ontbreekt omdat de faarrekenlng 2014 de eerste jaanekening is die opgesteld is voor de RUD
 Drenthe.

Hierna wordt vla de balans met toelichting en het overzlcht van baten en lasten ln de
Jaarrekening met toellchting de flnanciële verantwoording afgelegd over de periode 1 Juli 2013
tot en met 31 december 2014.


2.1 Balans per          3l december
 (bedragen in euro'e)




 VASTE ACTIVA

 Materlclc vaglc acttva

 Overige investeringen met een economisch nut

 Totaal materlële vaste activa


 VLOTTENDE ACNVA

 Ul|ccnzcttlngen mct acn rentctyplsche looptltd ko¡ter dan æn laar

 Vorderingen op openbare lichamen                                          428.309
 Ultzetttingen in 's R[k schatkist met een renttypische
 looptijd korter dan een jaar                                             2.056.381
 Ovedge vorderlngen                                                         592.006

 Llqulde mlddclcn

 Banksaldi                                                                  249.974

 Totaal vlottende actlva                                                  3.326.670


TOTAAL ACT¡VA                                                             3.326.670

                                                          Deflçitte.
                                                          Deloitte Acco untants   B,V.


                                                          Voor identificatiedoeleinden.
                                                          Behorend b                 laring
Model jaarstukken gemeente 2014                           d.d.                                1/58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 25 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 26 ======================================================================

<pre> (bedragen in euro's)




 VASTE PASSIVA

  Elgenvcrmogcn

 Algemene reserue
 Bestemmlngsreserue
 Gereal iseerde res u ltaat                                              -1¡t4.193
 Totaaleigen vermogen                                                    -1¿f4.193


 Totaalvaste passiva                                                     -14.193

 Netløvlottcndc schulden mct eon rcntctyplschc looplfid korìer dan één taar

 Overige   schulden                                                      1,276.000

 Ovcrlopcnde pacelva

 Verplichtingen dle ln het begrotingslaar zfln opgebouwd en
 dle ln een volgend begrotlngefaartot betallng komen met
 ultzondering van jaarlljkse  terugkerende                               1.597.862


 De van de Europese en Nederlandse ovErheidsllchamen
 ontvangen voorschotbedragen voor uitkeringen met een
 speciflek bestedingsdoel dlE dlenen ter dekklng van
 lastenvan volgende begrotingsJaren                                       536.631

 Overlge vooruitontvangen bedragen dle ten bate van
 volgende begrotingsjaren komen                                            60.370

 Totaal vlottende passlva                                               3.470.863


 TOTAAL PASSIVA                                                         3.326.670



Er ls geen sprake van gewaarborgde geldleningen door de RUD Drenthe of van
garantstellingen.




                                                         ÞeEe¡ñtte"
                                                         Delo¡tte Accou ntants B.V'

                                                            iden
                                                         Voor                    inden.
                                                         Behorend                grklaring
Model jaarstukken gemeente 2014                          d.d.......1. L....'......"'         z2tsg
</pre>

====================================================================== Einde pagina 26 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 27 ======================================================================

<pre> 2.2 Het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening over de
 begrotingsperiode
 Het ovezicht van baten en lasten over de periode 1 juli2013 tot en met 31 december 2014|n
                                                          milieutaken



  Baten
 Deelnemercbijdragen                        12.161.582               12.161.582
 minus: bijdrage inzake investering LOS                                -156.452              -rrr.o52
 Projectbaten                                                           284.081              284.081
 Overioe baten                                                           34.262                 34.262
 Totalc baten                               12.161.582               12.323.473              161.891
 Lasten

 Loonsom                                     8.027.889                  7.059.463             974.426
 lnhuur                                         80.937                    766.867            -685.930
 Overlge personeelskosten                      404.683                    507.315            -102.692
 Personeel                                   8.513.509                  8,327.645             185.864

 Wagenpark                                     180.000                   283.363             -103.363
 Toolbox                                                                   9.207                -9.207
 Materieel                                     180.000                   292,570             -'112.570

 Package-deal                                1.806.000                  1.784.120             21.880
 Eigen beheer                                  522.O73                    141.246            380.827
                         beheer              2.328.073                  1.925.966            402.707

                                                                          190.661            -190.661

 lnvestering workf lowsysteem                   64.000                                        64.000
 lnvestedng toolbox                             44.925                                        44.925
                                               108.925                                       108.925

 Ondersteuning nw organisatie                  480.000                    128.989            351.011
 Fric'tie- & opstartkosten                   1.750.000                  1.495.653            254.347
 Rente kosten                                   30.000                                        30.000
 lncidentele lasten                          2.260.000                1.624.642              635.358
Totale lasten                               13.390.507               12.360.884          1.029.623
 Onvoozien                                     120.000                   106.782              13.218
Geraamd/gerealiseerd
totaal saldo van baten en lasten            -1.348.925                  -1¡t4.193        1.204.7s2
Toevoeging/onttrekkin g aan
 reserues
Geraamd/gerealieeerde resultaat             -1.348.925   - !. r         -144.193         1.204.792
                                                 [1}"gn@!EE€!o
                                                  Deloitte Accountants B'V.

                                                  Voor identificatiedoeleinden'
Model jaarstukken gemeente 2014                                               ring      23t58
                                                  3i":::1 ',dl[Î,fff:
</pre>

====================================================================== Einde pagina 27 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 28 ======================================================================

<pre>                                                                                              TT I
                                                                                          TTI
                                                                                                      T
                                                                              \r          ¡Ir
                                                                                          Drenthe
                                                                                                      ¡
 na bcetcmmen


 2.3 Toelichtlngen
2.3.1     Grondslagen voor waardering en resultaatbepallng
lnleldlng

Aangeboden wordt de jaarstukken 2014 van de Gemeenschappelfke regellng RUD Drenthe.
Deze iaarrekenlng behelst een periode van 1 juli 2013, de datum van oprichtlng van de
Gemeenschappelijke regeling, tot en met 31 december 2014.!n de vergadering van 24 maart
2014 heeft het Dagelijks bestuur van de RUD Drenthe besloten tot een verlengd boekjaar.

De kosten die gemaakt zljn in het jaar 2013 zijn doorberekend middels een factuur richting de
RUD Drenthe.

Een vergelflking van de cijlers met de voorgaande periode ontbreekt omdat deze jaarrekening
De eerste verslaggeving is van de Gemeenschappelijke regeling RUD Drenthe.

Deze Jaarrekening   ls opgemaakt met lnachtneming van de voorschriften              die het Besluit
begroting en verantwoording provincies en gemeenten daarvoor geeft.

Algemene grondslagen voor het opstellen van de laarrekenlng

De waardering van de activa en passlva en de bepaling van het resultaat vindt plaats op basis
van historlsche kosten. Tenzif biJ het desbetretfende balanshoofd anders ls vermeld, worden de
activa en passlva opgenomen tegen nominale waarden.

De baten en lasten worden toegerekend aan het Jaar waarop ziJ betrekking hebben. Baten en
winsten worden slechts genomen voor zover zil op balansdatum ziJn gerealiseerd. Verliezen en
risico's die hun oorsprong vlnden voor het einde van het begrotingsJaar, worden in acht
genomen lndien z[ voor het opmaken van de jaanekening bekend ziJn geworden.

Personeelslasten worden in principe toegerekend aan het boeklaar waarop ze betrekking
hebben. Als gevolg van het formele verbod op het opnemen van voozienlngen c.q. schulden uit
hoofde van Jaarlfiks terugkerende arbeidskostengerelateerde verplichtlngen van vergelijkbaar
volume, worden sommige personele lasten echter toegerekend aan de periode waarin
ultbetallng plaatsvindt; daarbü moet worden gedacht aan componenten zoals
ziektekostenpremie ten behoeve van gepensioneerden en overlopende vakantlegeld- en
verlofaanspraken.

Voor arbeidskostengerelateerde verplichtingen van een Jaarlijks vergelljkbaar volume wordt
geen voozlenlng getroffen of op andere wijze een verpllchting opgenomen. De
referentieperiode is dezelfde als die van de meerjarenraming, te weten vier faar. lndien er
sprake is van (eenmalige) schoketfecten (bljvoorbeeld door reorganlsaties) dlent wet een
verplichting opgenomen te iryorden.


                                                 DeEostte.
                                                 Deloitie Accountants B.V.

                                                 Voor identificatíedoeleinden.
Model jaarstukken gemeente 2014                  Behorend bij controleve rklaring             24158
                                                 d'd' """1 '3 'lìlsP,+"u015
</pre>

====================================================================== Einde pagina 28 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 29 ======================================================================

<pre> Balans

 Vaste activa

 Materlële vaste activa met economisch nut


Overige investeringen met economlsch nut
Deze materiäle vaste actlva zijn gewaardeerd tegen de verkrijgings- of vervaardigingsprijs.
Specifieke investerlngsbijdragen van derden worden op de desbetreffende investering in
mindering gebracht; in die gevallen wordt op het saldo afgeschreven. Slijtende investeringen
worden vanaf het moment van ingebruikneming annuitair afgeschreven in de verwachte
gebruiksduur.

Bij de waarderlng wordt in voorkomende gevallen rekening gehouden met een bilzondere
vermindering van de waarde, indien deze naar venruachtlng duurzaam is. ln het begrotingsjaar
heeft een dergelljke vermindering overigens niet plaatsgevonden. Dergelijke afwaarderingen
worden teruggenomen als ze niet langer noodzakeliJk blljken.

De gehanteerde afschrijvlngstermljnen zijn als volgt:


Gronden en terrelnen                           n.v.t.
Woonruimten                                    n.v.t.

Bedrijfsgebouwen                               n.v.t.

Vervoermiddelen                                n.v.t.

Machlnes, apparaten en installaties            n.v.t.
Overige materiåle vaste activa                 5 (inventarissen en software)



ln 2014 heeft er een investering in de ontwikkeling van een zaaksysteem (LOS)
plaatsgevonden. Deze investeringen zfln volledig geactiveerd, ln de bijdrage van de latende
organisaties was reeds rekening gehouden met deze investering. Daarom is de b'rjdrage in
mindering gebracht op de investering.

Het materlëel ten behoeve van het uitvoeren van metingen heeft de RUD Drenthe bij de start
om niet verkregen van de latende organisaties. Deze bestaan uit meetinstrumenten en dlverse
kleinere gereedschappen. De waarde en levensduur op dat moment was niet bekend en ook
waren deze materialen niet geactiveerd door de latende organlsaties, omdat de waarde
afzonderlljk onder de activeringsgrens bleef. De vervanglng van deze meetinstrumenten en
gereedschappen zijn in de begroting 2015 en de meeriarenbegrotingen door de RUD Drenthe
onder de onderhoudskosten opgenomen.

De    |CT/communicatie-apparatuur     en de     inventaris worden door                de
                                                                                      RUD Drenthe
gehuurd/geleasd van de Provincie Drenthe en de      grffiffJfiffitæ.        De afspraken hieromtrent

                                                        Deloitte Accountants   B.V.


                                                        Voor identificatíedoelelnden.
                                                        Behoren d bi¡                   ng
Model jaarstukken gemeente 2014                                  Iq,
                                                        cì.d....,...
</pre>

====================================================================== Einde pagina 29 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 30 ======================================================================

<pre> ziJn ln een dienstverleningsovereenkomst vastgelegd. Deze apparatuur en invent¡aris worden
 niet geactiveerd op de balans.

De operational leaslng van 2 piketauto's wordt niet als actlef in de balans verwerkt. Wd wordt
de omvang van de langJarige verplichtingen die ult hoofde van leasing, huur en anderszlns zijn
aangegaan ln de toelichting vermeld. Tevens worden deze betrokken ln de paragraaf met
betrekklng tot het weerstandsvermogen en risicobeheersing.


Vlottende actlva

 Vorderíngen en overlopende activa

De vorderingen worden gewaardeerd tegen nominale waarde. Voor venrachte oninbaarheld is
een vooziening in mlnderlng gebracht. De vooaiening wordt statisch bepaald op basls van de
geschatte innlngskansen.

Llquide middelen en overlopende posten

Deze actlva worden tegen nominale waarde opgenomen.

Vlottende passlva

De vlottende passiva worden gewaardeerd tegen de nominale waarde.




                                                 DeBcEtte'
                                                 Delo   itte   Accou ntants B.V.


                                                 Voor identif icatiedoeleinden.
Model jaarstukken gemeente 2014                  Behorend bij controleverlclaring        26t58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 30 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 31 ======================================================================

<pre>                                  DeEoEtte,
                                  De   loltte   Accou ntants B.V.


                                  Voor identíficatledoeleinden.
                                  Beho renf                  aring
Model jaarstukken gomeente 2014   d.d..     þij
</pre>

====================================================================== Einde pagina 31 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 32 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                            H$Tt T
                                                                                                                                            tt T I
                                                                                                                                            Drenthe ¡
                                                                                                                                                          ¡
 2.9.2    Toelichtlng op de balans per 31 decembe¡ 2014
 ACTIVA

 VASTE ACTIVA

 Materléle vaste activa

 De materlële vaste actlva bestaan uit de volgende onderdelen:

                                                                                ' t,,.;i '," : ti"t
                                                                                    tt'
                                                                               r , ',.  il , !t,.:\

 lnvestêrlngen met een economiech nut

Totaal



De investerlngen met economisch nut kunnen als volgt worden onderverdeeld:

                                                                                 !-t,:   i!1,,,: ¡ ¡""i":               i     i"1 il,r,t¡   ¡ ¡'';ì   t


                                                                              |: t, ;:Il " ll   ,   ";¡i   ¡,';
                                                                                                                             't )r tl',. -itltf;'l
Zaaksyeteem LOS

Totaal

Het onderstaand ovezicht geeft het verloop van de boekwaarde van de lnvesteringen met
economisch nut weer:

                           i"i tl    tl,rrr t                                              :ii!'1,, t": :,i ,.',t',' .t I
                                              1i      'ri     ii,\,t'.




                           ií',i       ,11r,t   lrt         it irt it;1                               1.lt¡ :t 1,1:!1i 'ìt          tti, i t,; i
                            it À"'                                                              :i ,/,\ : j                      :¡'À,!.,,1),1:

Zaaks¡æteem LOS                  -   156.¡152                                                156.452
Totaal                           -   156.¿152                                                156.452

ln 2014 heeft er een lnvestering ln de ontwlkkellng van een zaaksysteem (LOS)
plaatsgevonden. Deze aanloopkosten zljn volledlg geactlveerd. ln de bljdrage van de latende
organlsatles was reeds reken¡ng was gehouden met deze investering. Deze bljdrage ls ln
mlnderlng gebracht op de lnvestering.




                                                                          ÞeEo[tte,
                                                                          Deloitte Accountants B.V.

                                                                          Voor identíf icatíedoeleinden.
                                                                          Behorend bij controleverklaring
Model jaarstukkcn gemeenÞ 2014                                                                                                                 ,,,28/58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 32 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 33 ======================================================================

<pre> De belangrijkste in het boekJaar gedane lnvesteringen staan in onderstaand ovezicht vermeld.

                                                 !:l ( ¡,jit¡,'i)r.t t            \',t, ;ti¡ jilli.                             ,c   i ,|!tttt|. I i    l   ']

                                              ,.i'lt ll'llli.: t;li ,' ')' i ¡i '';it ltl '!tttt:.1                            ;)'r ¡i.::ìJ1)l¡¡)
                                                                                                                                                     ,t:t.¡:i

Zaaksysteem LOS                                                                                      156.452                             156.452
Totaal                                                                                               156.452                            15ô.452




VLOTTENDE ACTIVA

 Uitzettlngen met een renteffische looptitd korter dan één laar

De in de balans opgenomen u¡Eettingen met een looptüd van één jaar of mlnder kunnen als
volgt gespeciflceerd worden:

                                                  ,.:toì l,',      \;1"¡t¡..ti        itlitt    t          ,=ì.tl.ttl                   i:[.]! i,t.
                                                i'l-l-li;/.'    "2t.ti
                                                                         I   tl;: t I i i!   !t' I          |i/ Í,¡llI                   ltt'ì' l'   tl" | \
                                            litai'i''ts¡¡tt                                            :ti¡ 1l-,.   tytri,,i           '11.i.' "!t,t1l.:t

Overlge vorderlngen (Debiteuren)                45.636                                                      45.636
Vorderlngen op openbare llohamen               428.309                                                     428.309
Ultzettlngen in 's R[ks schatkist met een   2.056.381                                                   2.056.381
rentetyplsche looptljd korter dan één
jaar
Overlge vorderlngen                           546.370                                                      546.370
Totaal                                      3.076.696                                                   3.076.696

Het drempeldrag in het kader van het schatklstbankieren voor de RUD Drenthe bedraagt:
€ 250.000,- per dag.

Vorderlngen op openbare lÍchamen

De post vorder¡ngen op openbare lichamen kan als volgt worden gespeclflceerd:


 Uitgevoerde bodemsanEringsprojecten                                                                                                            127.016
 Door te schu lven BTW 1 00o/o inzake bodemsanedngsprojecten                                                                                   2 7.558
 Verrekening lnhuur bodemeanerlngsprojecten                                                                                                     s4.916
 Doorte schuiven BTW 100% lnzake lnhuur bodemsanerlngsproJecten                                                                                  8.820
Totaal                                                                                                                                         428.309




                                                                "ïeilofitte.
                                                              Deloi tle Accountants B'V'

                                                                r,,ror identif icatiedoelein den.
Model jaarstukken gemeente 2014                                 [¡'-ì rsfCrld
                                                                                                                                                            291s8
</pre>

====================================================================== Einde pagina 33 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 34 ======================================================================

<pre>                                                                                                               ¡t¡
                                                                                                              TT
                                                                                                              Dr  I
                                                                                                                  t        e



 Toelichting bodemsaneringsprojecten:

                                              ontvangÞ¡:     gemaakte:
  proiqq'tan                       per   I   voorschotten         kosten              ealdo      bU;          per 3il
                                    luli                                            afronding              december
                                   2013                                              prolest                   201't


  Diverse Bio's                                                         -9.836                                -9.836
  Paul
  Kru ge rstraaVN ij lan dstraat
  Assen                                              5.900                                                     5.900
  Noordzilde 107-109
  Gasselterniiveensemond                            70.000              -7.410                                62.590

  Gasfabriek Hoooeveen                               1.100                -960                                   140

  Evenblii Hoooeveen                                 8.088              -7.501                                   588

  Schoolstraat Hooqeveen                             2.200                                                     2.200
  Fabrieksweg
  cofinanciering
  Hoogeveen                                         47.185             -31.895                                15.290
  Van Wijk en Boerma
  Vries                                             40.627             -98.742                               -58.115
  J.P. Santeeweg
  Noorderveld                                                           -6.235                         -      .6.Zgs
  Parallelweg 27 Holwe¡t
  Coevorden                                      1.123.500        -1.181.859                                 -58.359

  Riiksweq 11 Smilde                                                    -2.520                                -2.520
  Stroetenweg 5
  Nooitgedacht Aa en
  Hunze                                                                -20.058                               -20.058
  Dr. A. Philipsweg 25
  Assen                                              1.400            -60.000                                -58.600
 Totaal                                          1.300.000        -1.427.016                                -127.016


 Per 1 januari 2014 heeft de Provincie Drenthe de uitvoering van de bodemsaneringsprojecten
 overgedragen aan de RUD Drenthe.

 De bodemsaneringsprojecten zijn niet opgenomen in de begroting van de RUD Drenthe. De
bodemsaneringsprojecten worden uitgevoerd voor rekening en risico van de Provinicie Drenthe.
 ln de jaarrekening van de provincie worden de baten en lasten verantwoord van de uitgevoerde
bodemprojecten op basis van de projectverantwoordingen van de RUD Drenthe. ln de
jaarrekening van            de
                           RUD Drenthe worden niet               baten    de lasten van de        en
bodemsaneringsprojecten zelf (de directe kosten) verantwoord. Op de balans staat het saldo
van gemaakte projectkosten en daar tegenover ontvangen voorschotten van de provincie. De
BTW wordt voor 1OO% doorgeschoven naar de Provincie Drenthe.
                                                                 lrr:flrufitte.
                                                             t eIoitre Accountants             B.V.


                                                             vror       iclenti íicatiedoeleinden.
Model jaarstukken gemeente 2014                              i    :i ,(,rcnd þii,tqnt¡ql         nng               30/58
                                                                 I r        ' .--l r,,.i...I
</pre>

====================================================================== Einde pagina 34 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 35 ======================================================================

<pre>  Overlge vorderíngen

  De overige vorderingen bestaan uit de volgende posten:

  Vooruitbetaalde facturen                                                                                                             28.333
  Nog te ontvangen doorschuif BTW van de latende organlsaties                                                                         516.762
  Doorte schuiven BTW 100% externe veillgheidsproJecten                                                                                                  710
  Overlge                                                                                                                                                565
  Totaal                                                                                                                              5¿16.370



 Van de ultstaande vorderingen ¡s per 1 maart nog € 180.715 openstaand.


Liqulde middelen

                                                                             .r,t.     I t, I,l
                                                                                       r¡¡        , .)
                                                                                                  ¡r,1.   I   :,' :   I
                                                                                                                          i   Lt i. t..l   it.'-(.   l
                                                                                             I
                                                                      :t i       il\
                                                                                         "
                                                                                                  J',,
                                                                                                          I' t,';l "t itíi                           )


BNG betaalrekenlng 28,51 .61 .237                                                       249.974
Totaal                                                                                  24,s.s74




                                                         )cÍeñüte,
                                                         Deloi


                                                         Voor
Model jaarstukken gemeenæ 2014                           1,.: i rc;
                                                                                                                                                31/58
                                                         ,-i.J.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 35 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 36 ======================================================================

<pre>VASTE PASSIVA

Eigen vermogen

Het in de balans opgenomen eigen vermogen bestaat uit de volgende posten:

                                                                 Boekwaarde                  Boeßwaarde
                                                               pcr 3l-12-2014                pr'l-7-2013
Algemene reserve

Bestemmingsreserves

Gerealiseerd resultaat                                                  -144.419

Totaa!                                                                  -144.419

Het verloop in2O14 wordt in onderstaand ovezicht per reserue weergegeven:


                           Boek-     Tocvoe     @nttrek-       Bëstem.               Vermln- Boek-
                          waarde        glng        klng            mlngl      derlng   ler waarde¡
                         1.7-2013                             rcsulla,at             dckklng gt-12¿2¡14,
                                                                 vorlg                ven
                                                              boeklaar           aÍschr[=
                                                                                  ulngen
Gerealiseerd resultaat              -1M.41s                                                         -144.419
Totaal                              -144.419                                                        -14.419

Onder "Gerealiseerd resultaat' staan de toevoegingen of onttrekkingen vermeld uit hoofde van
de bestemming van het resultaat van het boekjaar. Onder de afschrijvingen staan de
verminderingen vermeld in verband met afschrijvingen op act¡va waaruoor een specifieke
bestemmingsreserve is gevormd.

lndien enig jaar een batlg saldo oplevert wordt dit saldo toegevoegd aan de algemene reserue
van de Regionale Uitvoeringsdienst. De algemene reserue mag maximaall0"/o van de jaaromzet
bedragen. Voor zover het batig saldo van enig jaar zou leiden tot een algemene reserve van
meer dan 10% van de jaaromzet, wordt het saldo boven de 10% gerest¡tueerd op basis van de
verdeelsleutel, tenzij een meerderheid van het algemeen bestuur instemt met een
doelreservering van het batig saldo voor de Regionale Uitvoeringsdienst.

lndien enig exploitatiejaar een nadelig saldo oplevert en de algemene reserve ontoereikend is
om dit nadelige saldo te dekken, stelt het algemeen bestuur een plan vast dat is gericht op het
afbouwen en/of dekken van het nadelig exploitatiesaldo. Het algemeen bestuur bepaalt tevens
of en zo ja, tot welk bedrag de deelnemers zullen bijdragen in het nadelig exploitatiesaldo. Het
bedoelde plan wordt nlet eerder vastgesteld dan nadat de colleges van gemeenten en
gedeputeerde staten gedurende een termijn van acht weken in de gelegenheid zijn gesteld om
hun mening ten aanzien van het ptan naar voren te brefiqeå:ïgt,fttg.

                                                       Deloitte Accountants          B.V,



                                                       yil : : l';i'llT-x3 iJi ili l,?;
Modeljaarstukkengemeente2014                           U.r. ...'. o l.'t.,it;ì:tl'   .:iì'l:ì"""'          g7t1g
</pre>

====================================================================== Einde pagina 36 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 37 ======================================================================

<pre>                                                                                                                \.,¿

VLOTTENDE PASSIVA

Onder de vlottende passiva zijn opgenomen:

                                                                                ,;¡"1    !'i',r' ¡ ¡ii¡                 i:¡':    l,tt,r,t   f:l¡ii j
                                                                            ¡   ¡   .t', r   ¡,.'., 'i!)¡   t
                                                                                                                "       ,:1 tì tl-¡.,,'it.h[i!

Netto-vlottende schulden met een rentetyplsche looptfld korter
dan één jaar                                                                           1.276.000

Overlopende pasglva                                                                    2.194.863

Totaal                                                                                 3.470.863



 Netto-vlottende schulden met een rentetyp¡sche looptijd korter dan één laar

De ln de balans opgenomen kortlopende schulden kunnen als volgt gespecif¡ceerd worden:

                                                                         lii,, tii',i t ¡,;l                            l::ì.,¡.1,' ,,,,,   ,( ú!.[_)
                                                                     i:\'i rhL\l't)':,tt:'                              i,,t lt !! /, i"llJtl:ì

Overlge schulden (Credileuren)                                                         1.276.000

Totaal                                                                                 1.276.000

De crediteuren kunnen als volgt worden gespec¡ficeerd:

 Loonbelastlnghetfing december 201 4                                                                                                    316.575
 Package-deal gemeente Emmen 4de kwartaal 2O1 4                                                                                         274.O94
 Package-deal gemeente Provlncie Drenthe 4de kwartaal 201 4                                                                             271.508
 LeveranciEr bodemsanerin gsproJect                                                                                                     264.100
 Afdracht pensloenpremie decemb er 2O1 4                                                                                                18.866
 Overige crediteuren                                                                                                                  140.857
 Totaal                                                                                                                              1.276.000




Van de cred¡teuren is alles per 1 februari afgewikkeld.




                                                           DeEoEÉte"
                                                           Deloitte Accountants                             B.V.


                                                           Voor iclenti f icatiedoeleinden.
                                                           Behcrencl                                                   fln
Model jaarstukken gemeente 2014                            cj.d. ......1.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 37 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 38 ======================================================================

<pre>                                                                                                            \       ,,1




 Overlopende passiva

 De specificatie van de post overlopende passiva ls als volgt:

                                                                                                                          t-"                         tl'
                                                                                   "i ! i:','i
                                                                           :                                                     ¡   1l:¡r     ,
                                                                       '       i                 f,'Ì sl: i..l             -(,       /,1¡,         .11:¡    :



                                                                  ! ¡: I i:i\r'
                                                                                i t l'       ¿   ):.:íih   f:   I
                                                                                                                          t,I    J( iJ i..,'(,þ[:.1

Verpllchtingen dle in het begrotingslaar ziln opgebouwd en dle
ln een volgend begrotlngsJaartot betaling komen met
ultzondedng van jaarl[ks terugkerende arbeldskosten
gerelateerde verpllchtlngen van vergelljkbaar volume                                 1.s97.862
De van de Europese en Nederlandse overhqidsllchamen
ontvangen voorschotbedragen voor uitkeringen met een
specifiek bestedingsdoel dle dlenen ter dekking van lasten van
volgende begrotlngsjaren                                                                536.631

Overige voorultontvangen bedragen die ten bate van volgende
begrotlngsJaren komen                                                                      60.370
Totaal                                                                              2.194.863

De verpllchtlngen dle in het begrotingsjaar ziln opgebouwd en dle ln een volgend begrotingsJaar
tot betallng komen met uitzonderlng van jaarlltks terugkerende abeidskosten gerelateerde
verpllchtingen van vergellJkbaar volume kunnen als volgt worden gespeclflceerd:

 Kosten zaaksysteem (LOS)                                                                                                                     139.670
 Leges                                                                                                                                             57.065
 Afu loeiingsregellng personeel                                                                                                                    96.782
 Accountantskosten 201 4                                                                                                                             5.200
 lnhuur personeel                                                                                                                             141.789
 Reiskosten personeel december 2014                                                                                                            16.024
 Verlofstuwmeer oude jaren                                                                                                                    930.028
 Venekening inhuur bodemsanerlngsprojecten                                                                                                     12.s17
 Overige                                                                                                                                           11.410
 Af te dragen BTW venrerving goederen blnnen EU                                                                                                       692
 Frlctlekosten latende organlsatle                                                                                                            786.28ã
 Totaal                                                                                                                                      1.597.862

Door de oprlchting van de RUD Drenthe en de overplaatslng van medewerkers naar de RUD
per 1 ianua¡!2014 worden de latende organ¡saties geconfronteerd met frlctiekosten. Hleronder
vallen a.o. huisvestingskosten¡ managementkosten en kosten van flnanciële en personete
administratie. Door de gezameliJke deelnemers ¡s besloten om de frictiekosten gedeelteliJk te
verevenen op bas¡s van een vastgestelde verdeelsleutel. De verevenlng wordt gereal¡seerd
door een vereven¡ngspot te vormen. ln totaal is er € 2.031.700,- beschikbaar voor vereven¡ng ¡n
de jaren 2O14 en 2015. De RUD Drenthe neemt € 1.000.000,- voor haar rekening.
Dit bedrag wordt ten laste gebracht van2014 en uitbetaald in 2014 ( € 500.000) en 2015
( € 500.000).


                                                        DeEoEtte"
                                                         Deloitte Accountants                      B.V.


                                                         Voor identif icatíedoeleinden.
Model jaarstukken gemeente 2014
                                                         Behorend bii control everlclaring
                                                                   r 3 ûitJ,fil                    20f5
</pre>

====================================================================== Einde pagina 38 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 39 ======================================================================

<pre>                                                                                     \u


 Via de verdeelsleutel heeft een deel van de verevening aan de latende organisaties
plaatsgevonden in 2014. De Provincie Drenthe en de RUD Drenthe hebben in onderling overleg
afgesproken dat de verschuldigde frictiekosten van de RUD Drenthe aan de Provincie in de
jaren 2016 en 2017 zullen worden uitbetaald. Het betreft een bedrag van C 286.285,-. De
Provincie Drenthe en de RUD Drenthe hebben geen aanvullende voorwaarden/zekerheden
gesteld voor deze uitgestelde betaling. ln totaal komt de verplichting met betrekking tot de
frictiekosten daarmee op € 786.285,-.

De in de balans opgenomen van EU, Rijk en provincies ontvangen voorschotbedragen voor
uitkeringen met een specifiek bestedingsdoeldie dienen ter dekking van lasten van volgende
begrotingsjaren kunnen als volgt worden gespecificeerd

                                               Saldo        @ntuangen                     VrlJ;        Sâldo.
                                             't-7-2013 bediâgan gcvallen 3l-12¿o14,
                                                                               bediagen
                                                                            ol deterug.
                                                                             bctallngen
Vooruitontvangen bijdragen deelnemers               -         536.631                                536.631
januari 2015

Totaal                                                        536.631                                s36.631




De overige vooruitontvangen bedragen die ten bate van volgende begrotingsjaren komen
kunnen als volgÊ worden gespecificeerd:


                                               Saldo @ntvangen                            Vrl¡-         Saldo,
                                             l-7-2013 bdngen                     gevallen         31-',2-2Ol
                                                                                bedragen
                                                                            olde,teiuç
                                                                              betallngen
Vooruitontvangen bedragen exteme                               30.000                    3.380        26.620
veiligheidsprojecten
Vooruitontvangen loonkosten compensatie                        45.000 11.250                          33.750
4iaar
Totaal                                                         75.000 14.630                          60.370

De veiligheidsprojecten vallen onder het takenpakket van de RUD Drenthe. Deze worden
bekostigd vanuit de eigen bijdragen van de latende organ¡saties die de RUD Drenthe ontvangt.
Voor de ingewikkelde spec¡alistische risicoberekeningen moet gespecialeerde expertise worden
ingehuurd. Deze kosten zijn niet in de begroting van de RUD Drenthe opgenomen. De RUD
Drenthe brengt deze kosten in rekening brj de De Provincie Drenthe vanuit de integrale rol van
de provincie op dit gebied. De provincie heeft hiervoor een voorschot van € 30.000 verstrekt
voor de komende jaren waaruit de RUD Drenthe d"tgüÉ[#ltmlareren. De Brw wordt voor
100"/o doorgeschoven naar de Provincie Drenthe.
                                                    De o itte Acco u ntants B'V.
                                                        I




                                                   Voor iclentif icatiedoeleinden.
                                                   Behorencl bij controleverlclaring
Model jaarstukken gemeente 2Ol4                    d.d. ..,.,1..1. i!;i,ì*f i'ìí1.!{..                      .3sl58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 39 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 40 ======================================================================

<pre>                                                                      TII¡
                                                                      TTT¡
                                                                          t
                                                                      rlr t
                                                                      Drenthe




                                  $effoiltte.
                                  Deloitte Accountents    B.V.


                                  Vcor identificatíecloeleinden.
                                  Br'llrorend bij corrtroleverklari

Model jaarctukken gemeente 2014
                                  dd    ""i3      $ipfiBÏ"zots
                                                                 "'
</pre>

====================================================================== Einde pagina 40 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 41 ======================================================================

<pre>                                                                              \-¡

 Niet in de balans opgenomen belangriJke financiële langlopende verplichtingen

De RUD Drenthe is voor een aantal toekomstige jaren verbonden aan verschillende, niet uit de
balans blijkende, financiäle verplichtingen. Hieronder volgt een opsomming van de belangrijkste
van deze verplichtingen:




     1   .   Dienstverleningsovereenkomst

De RUD Drenthe heeft een dienstverleningsovereenkomst met de Provincie Drenthe en de
gemeente Emmen afgesloten voor de periode van 7 jaar (tot en met het laar 202}1voor het
verzorgen van een groot gedeelte van de PIOFACH-taken, ICT en de huisvesting. De
overeenkomst is afgesloten voor een bedrag van € 1.782.214,- per jaar. De partijen kunnen in
onderling overleg het contract met 2 jaar verlengen.

    2.       Operatlonal leasecontracten




 W\l Caddy combi Max (70-PJK-3)                 01-01-2014            25                689,77

                       1                        01-01-2014            22                707

    3. Verzekeringen
De RUD Drenthe heeft een rechtsbijstandsvezekering, een aansprakelijkheidsverzekering en
een vezekering voor goed werkgeverschap afgesloten,

    4.       Accountant

De RUD Drenthe is een contract aangegaan met Deloitte Accountants BV voor de duur van 3
jaar. Het bedrag van het contract bedraagt € 13.500,- per jaar.




                                                    DeHo¡tte'
                                                     Deloitte Accountants   B.V,




Model jaarstukken gemeente 2014
</pre>

====================================================================== Einde pagina 41 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 42 ======================================================================

<pre> Overlge níet in de balans opgenomen belangrijke financiële verplichtlngen



Vakantiegeld

Per 1 januari 2014 zln de medewerkers in dlenst getreden b[ de RUD Drenthe. De
medewerkers hebben over de periode januari tot en met mel 2014 vakantiegeld uitgekeerd
gekregen. Volgens de BBV rlchtlflnen artikel        M   l¡d 3 is het nlet mogelljk om een
voozienlng/verplichting op te nemen voor de jaarlijks terugkerende arbEldskosten gerelateerde
verpllchtingen van vergelflkbare volume.

Het vakantiegeld over de periode juni tot en met december 2014 zal in het jaar 2015 worden
uitgekeerd. Per balansdatum 31 december 2014 bedroeg het totaalbedrag aan opgebouwd
vakantiegeld voor deze periode € 299.000,- Incl. sociale lasten.

Verlof 2014

Per balansdatum 31 december bedroeg het totaalbedrag aan opgebouùde verlofdagen
€ 156.000 inclusief sociale lasten (excl. waarde verlofuren stuwmeer).

Het aantalverschuldlgde verlofuren (excl. de verlofuren van het stuwmeer) per balansdatum 31
december 2014 bedraagt 4.260 uren.




                                                     []ef,oitte,
                                                     Dclo¡rte Accountants     B.V.


                                                     \/cor identi íicotiedoeleinden.
                                                     L: ir'¡rerrd Lrii contrcleverkl afl
Model jaarstukken gemeenùe 2014                      .l .l . , . . . 13 [:A0iìl ¿ll:15.
                                                       .   , .   . . .   .
</pre>

====================================================================== Einde pagina 42 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 43 ======================================================================

<pre>2.3.3 Toelichting op het overzicht             van baten en lasten in de jaarrekening over
           2014

 Programma milieutaken.

Hier wordt voor ons programma milieutaken de financiëile uiteenzetting weergegeven analoog
aan het overzicht van baten en lasten, zoals dat is opgenomen in de financiële begroting van
het desbetretfende jaar.


                                           Raming            Ramlng                                     lncÍdenteel
                                    begrotingslaar    begrotingslaar                      Reallaatie gerealiseerd
                                                                                                            ln het,
                                                          na

Totale baten                            12.227.367         12.161.582                    12.323.473       -122.190

Totale lasten                           13.456.292         13.390.507                    12.360.884      1.6s5.820
Onvoorzien
                                          120.000                    120.000                 106.782        13.218
Geraamd/gerealiseerd
totaal seldo van baten en
lasten                                  -1.348.925         -1.348,925                       -1¡t4.193   -1.546.848
Toevoegin g/onttrekking aan
raserves
Geraamd e/gereal iseerde
resultaat na bestemmen                  -1.348.925         -1.348.925                       -144.193    -1.546.848




De belangrijkste incidentele verschillen tussen de realisatie en de raming na wijziging zijn:



 lncidentcle afwij.kl hg.gn                     Bedrag,
 Loonsom                                        570.000
 Overige personeelskosten                      -102.632
 Uitvoeringskosten in eigen beheer              403.000
 Kapitaallasten                                 108.452
 Ondersteuning nieuwe organisatie               351.000
 Frictie- & opstartkosten                       254.000
 Rentekosten                                     30.000
 Ovedoe                                          42.OOO
Totaal                                        1.655.820


                                                           Dcl,.tfitte.
                                                               ivc   loitte   Accou nta nts B'V.




Model j aarstukken gemeente 2Ol 4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 43 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 44 ======================================================================

<pre> Deelnemercbltdragen

                                               ftmiltt'i                           l.¡f   ¡ fli   :rji   ¡     l   ¡   t:
                                                                                                                            .
                                                                                                                                . r.iì r
                                                                                                                                 1    i 1" ¡ ,'
                                  ii.i W.:il   I;      j
                                                    t;t l.r.ri         f   :r   i{';1{Ì'r,t tl.l.íì                              r^,lill,i¡,ri


DeelnemerebIdragen                      12.161.582                                 12.161.582
Mlnus: bildraoe inzake LOS                                                            -156.¡152                                 -156.452
Totaal                                  12.161.582                                12.005.100                                    -156.452



De dEelnemersbiJdrage ls conform begroting. Echter een gedeelte van de
deelnemersbljdrage is bestemd als bfldrage op de lnvesteringen in het nieuwe
zaaksteem LOS. Dit gedeelte wordt dan ook rechtstreeks ten gunste van de materiðle
vaste activa op de balans gebracht.

De opgegeven formatie voor het primalre proces tfldens de nulmetlng ls de basls
geweest van onderstaande verdeelsleutel.

Dcclncmcr                        Bfldragc bcgroot Corr. Gcmccntc en                                           Bfldragc per                        Vcrhou-
                                    voor             Provlnclefonde                                            deelncmcr                             dlno
Gemeente Aa en Hunze                           375,395                                     50.095                                425.490 3,5070
Gemeente   Assen                          605.208                                    189.768                                     794.976 6,51%
Gemeente   Borger-Odoorn                  143.001                                     64.954                                     207,958 1,71o/o
Gemeente   Coevorden                      404.629                                    165.144                                     569.773 4,680/o
Gemeente De wolden                        465.382                                    112,502                                     577.884 4,75o/o
Gemeente   Emmen                         2.851.¡135                                  7O7.7O1                                3.559.136 29,23o/o
Gemeente   Hoogeveen                      618.282                                    154.531                                 7172.813 6,95%
Gemeente   Meppel                         513.974                                    191.041                                     705.015 S,7Oo/o
Gemeente Midden-
Drenthe                                   764.813                                    106.559                                     871.372 7,16o/o
Gemeente Noorde¡veld                      387.760                                    109.955                                     497.715 4,Ogo/o
Gemeente Tynaarlo                         365.623                                     U.152                                      409.775 3,37o/o
GemeenteWesterveld                        288,485                                     U.812                                      A2g,2g7 2,66o/o
Provlncle DrenthE                        4.¡143.380                                -1.997.00q                               Z.4/;6,g80 n,2O%
Totaaf                                  12.227.g6

Het Algemeen Bestuur van de RUD Drenthe heeft op æ september 2014 een taakstelllng van
€ 65.786,- vastgesteld in verband met de verschu¡v¡ng van de WABO-bevoegdheden van de
Provincle Drenthe naar de gemeenten. ln de begroting van 2014 is dit gecorr¡geerd op de post
loonsom en de bifdragen.




                                                                 De[o'gtt'e.
                                                                 Del       oitte    Accou ntants B'V'

                                                                                                             ¡inden'
                                                                   ident
                                                                 Voor
Model jaarstukken gemeenæ 2014                                   Behorend-                                   'rerklarin
                                                                 d.d. ........1                              0:15""""'                            40/58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 44 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 45 ======================================================================

<pre> Projectbaten

                                                              [;1.'r1,1{,¡li                            'ril".t.]   I   t   '   ,1   il-   r
                                                                                                                                               I;I r   l¿,i{t rr'; . ,
                                          !t irti;iii'r;r li t.l; til l;li.iTt¡rrr                                          1l.r-rl                r.¡  ri,il I I ifr t;l
                                                  t'¡t t,rr



Leges                                                                                                        273.938                                     273.938
Weftzaamheden qemeente Westerveld                                                                                 10.1¡tf¡                                10.143
Tota¡l                                                                                                       284.081                                     284.081


Zlevoor een ultgebreide toellchtlng bij de post "ProJectkosten".

Bovenstaande projectbaten waren niet begroot voor het iaar 2014 maar zijn wel structureel.
Het bedrag van de bate is vooraf niet exactte bepalen omdat het legesopbrengsten betreft.

Overlç baten

                                                                                          iil               l.l     .
                                                              Irf     I
                                                                                                                                                       lal-rrt-i",lht¡t ,
                                          ; ;.¡1.;llrr:Ijii,lr,r;rt,''iilrr,ril                                                                            ..r;,,rJiiii;rri
                                                  li i'L '

 OnWangen subsldie cultuurtralEct                                                                                       34.262                                    34.262
 Totaal                                                                                                                 u.262                                     9.262

 ln 2014 is een subsidle ontvangen lnzake het opstarten van een Cultuurontwlkkelings-
 proJect. ln de begroting van 2014\s geen rekenlng gehouden met deze subsldle. Vandaar
 een pos¡t¡eve lncldentele afwijking op de begroting 2014.

Personeel

De personeelskosten bestaan uit de volgende onderdelen:
 a. Loonsom
 b. lnhuur
 c. Overige personêelskosten

Loonsom

                                                                llr       I
                                                                                (;l                     i;l r.llii,ili'                        l:¡_¡;¡¡,i{f¡,,¡ rr
                                      ; | _i;l   {"r {i ¡ r"j- i i:           t: I   {,         i1i,:,¡¡.¡1i, l,t lí-r.rr,                          .¡;,,,rlllirrr;¡
                                           rr    f'l\','i

Lonen                                               8.027.889                                            7.094.117                                       ggs.T72

Bfldrage ziektekosten                                                                                         -29.403                                     29.403

Looncompensatie 4laar                                                                                                                                     11.250
                                                                                     ;;rqifl6"[[S@3so
                                                                                                    B'V'
                                                                               uclottte Accountants

                                                                                Ytor lelent
                                                                                 i..¡oren¿                                                     I
Model jaarstukken gemeente 2014                                                                                                                                             41t58
                                                                                 çi.,á. '....-'."" "
</pre>

====================================================================== Einde pagina 45 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 46 ======================================================================

<pre> Totaal                                    8.027.889                 7.053.463            974.426

De loonkosten worden gemaakt voor de vaste formatie. De vaste formatie bestaat zowel uit de
medewerkers dle zich bezighouden met het primaire proces als de ondersteunende functies. De
vaste formatie bedraagt aan het eind het laar 2014: 111,4 tte en gemiddeld over 2014: 110,64 fte.
ln het bedrijfsplan is uitgegaan van 125,30 fte. ln 2014 is de formatie door middel van een
beg rotin gswiJzi gin g blj gesteld naar 1 24,7 lle.

 lnhuur




 lnhuur                                     80.937                    766.867             -685.930
Totaal                                      80.937                    766.867             .685.930


 Bij de start van de RUD ls ervoor gekozen niet de gehele vacatureruimte in te vullen. Hierdoor
 blljft er formatieve ruimte bestaan om in te kunnen spelen op toekomstige ontwikkelingen (o.a. de
 Drentse maat). Als gevolg van deze keuze ls er een onderschrllding te zlen op de loonsom van de
 medewerkers in vaste dlenst en een overschrijding van het inhuurbudget. Beide posten moeten in
samenhang worden bezlen. Per saldo laten deze posten een positief resultaat zien.
Daarnaast wordt het positleve saldo veroozaakt door het niet opnemen van de kosten van het
gereserveerde vakantiegeld over de maanden mei tot en met december 2014. Hiermee is in de
begroting wel rekenlng gehouden. Deze gereserveerde vakantlegelden zullen onder de kosten
worden verantwoord in 2015. Conform richtl[nen BBV art.              4
                                                                   lld 3 ( Daarin staat dat het n¡et
mogelijk ls om een verplichting op te nemen voor de laarliJks terugkomende gelijkblijvende
arbeidskostengerelateerde verplichtingen van geliJkbliJvende volume) AndeziJds is er een
tegenvaller als gevolg van hogere werkelljke gemiddelde loonkosten per tte dan begroot.
ln 2013 heeft het bureau Berenschot een (aanvullende) nulmeting uitgevoerd. In dit ondezoek
zijn bij de latende organisaties de omvang van de prlmalre formatie en de gemiddelde loonsom
per fte bepaald (peildatum 1 januari 2012). Deze gegevens zijn gebruikt voor het opstellen van de
begroting van de RUD Drenthe voor de jaren 2014 en 2015. BiJ het opstellen van de begrotingen
is afgesproken dat er geen rekening gehouden mag worden met loon- en prijsontwikkelingen.
De gemiddelde (pdmalr + overhead) loonsom in de nulmeting was € 64.380,- per medewerker.
De werkelijke loonkosten van de vaste formatie in 2014 vallen aanzlenlilk hoger ult. Met de
huidige bezetting betekent dlt een overschrijding van de loonkosten met ca. € 261.000,- per jaar.
Dit is een structurele tegenvaller voor de RUD.
Daarnaast betekent de nieuwe cao een extra verhoging van gemiddeld € 550,- per medewerker in
2014.Voor 2014 betekent dit een stijging van de loonkosten met ca. € 60.400,-. Vanaf 2015 wordt
dit jaarliJks een structurele tegenvallervan € 150.000,- per jaar.




                                                       ffieEofitte,
                                                       De   loitte   Accou ntants B.V.


                                                       Voor identifícatiedoeleinden.
                                                       Dehorencl bij controleverlcla ri
Model jaarstuklcen gemeente 2014
</pre>

====================================================================== Einde pagina 46 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 47 ======================================================================

<pre>Samenvattend

                                                                                                               StiuctureeU-
 Oorzaak afwfikl4g loonsom                                                                  Bedrag.             incldenteel

Niet ingezette vacatureruimte (in FTE) * gemiddelde (begrote) loonsom                       956.s44              lncidenteel
Niet toe te rekenen vakantiegeldreservering juni Vm december 2014 (incl.
sociale lastenì                                                                             299.000              lncidenteel
Niet begrote
ziektekostenuitkerino                                                                           29.403            lncidenteel
Niet begrote loonkostensubsÍdie (4 jaar)                                                    11.250               lncidenteel
Te laag begrote gemiddelde
loonsom                                                                                    -261.359              Structureel

Niet beorote CAO stiioino                                                                       -60.413              Structureel
Totaal                                                                                      974.426
Overige personeelskosten

De overige personeelkosten bestaan uit de volgende onderdelen:

                                             Ramlng               Realisatie                       Begrotlngs.
                                      begrotlngslaar          begrôt¡hEsfaar                         afwllking
                                        na wijziging

Opleidingskosten                             161.873                         60.031                       101.842

Algemene kosten                              242.810                         96.047                       146.763

Fietsplan                                                                         3.468                     -3.468

Arbokosten                                                                   't7.742                       -17.742

Verlofstuwmeer oude iaren                                                330.028                          -330.028
Totaal                                       404.68Ít                    507.315                          -102.632


Er zijn minder opleidingskosten gemaakt dan begroot. De belangrijkste reden is gelegen in het feit
dat we als startende organisatie terughoudend zijn geweest in het aangaan van verplichtingen. Dit
is een incidentele atwijking. Gelet op de ontwikkelingen waar de RUD voor staat, zal deze post de
komende jaren nodig blijven.
De algemene kosten zijn begroot op 3o/o ya;n de loonsom. ln 2014 zt¡n nog veel kosten
verantwoord onder andere posten zoals de opstailkosten, ontwikkelingskosten, arbokosten en
fietsplan. Hierdoor is deze post in 2014 niet volledig benut. Ook hiervoor geldt dat, gelet op de
toekomstige ontw¡kkelingen, deze post voor de komende jaren nodig zal zijn en de atwijking
incidenteel is.
Het fietsplan en een deel van de arbokosten (algemene arbom¡ddelen) worden gedekt door het
overschot op de algemene kosten.
De kosten voor het inhuren van de arbo arts     worde               udget flexibele ondersteuning
PIOFACH.
                                                        De   loitte   Acco   rr   ntants B.V,

                                                        Voor clenti f catiecloelei nden.
                                                                i        i


                                                        Behorencl bij controleverklaring
Model jaarstukken gemeente 2014                                                                                        43t58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 47 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 48 ======================================================================

<pre> Verlofstuwmeer oude jaren
Bij de start van de RUD Drenthe is het overgrote deel van de medewerkers overgekomen van de
latende organisaties. ln het sociaal statuut is bepaald dat de door deze medewerkers
opgebouwde verlofuren mee over gingen naar                     de
                                                              RUD Drenthe. D¡t zogenaamde
"verlofstuwmeer"   is een verplichting voor de RUD Drenthe. Deze verplichting bedraagt € 330.028,-
Dit is per medewerker berekend op basis van het bruto uudarief (incl. werkgeverslasten) maal het
volume aan verlofdagen. Conform de richtlijnen BBV art ¿1Íl lid 3 dient er een verplichting te
worden opgenomen als er sprake is van arbeidskostengerelateerdeverplichtingen van niet
gelijkblijvende volume..

Materieel

De materiële kosten bestaan uit de volgende onderdelen:

 a. Wagenpark
 b. Toolbox

 Wagenpark

                                           Raming                 Reallsatie             Bcgrotings-
                                    begrotingsjaar            begrotingslaar               afwllklng
                                      na wlfzlglng

Lease en huur auto's                                                   50.958                  -50.958

Reiskosten                                 180.000                    232.405                  -52.363
Totaal                                     180.000                   28f¡.363                 -103.321


De begrote kosten voor huurauto's en de reiskostendeclaraties zijn in 2014 niet toereikend. Bij de
start van de RUD Drenthe zijn deze posten begroot op basis van een leasewagenpark. ln de
praktijk vallen deze kosten hoger uit. Dit wordt veroozaakt door het feit dat de tijdelijke
vergoeding voor woonwerk verkeer niet was begroot (sociaal plan) en dat er door de
medewerkers meer reiskilometers zijn gemaakt. Hiermee is in de begroting van 2015 al rekening
gehouden.

Toolbox

                                          Ramlngr                 Reallsatlc            Begrotlngs-
                                    begrotlngslaar            bggrotlñgeiaar              afwijking
                                      na wiJzlging.

Toolbox                                                                 9.207                   -9.207
Totaal                                                                  9.207                   .9.207


ln 2014 zijn er geringe onderhoudskosten gemaakt ten behoeve van het overgekregen
materiëel. Hier was in de begroting 2014 niet vooflen. fiieqr¡e_e is voor de toekomstige
                                                      Ðnffefiüte.
                                                      Del   oitte Acqountants   B.V.


                                                      Voor identif icatiedoelelnden.
Model j aarstukken gemeentÊ, 2Ol4                     Behorend þi! cQ                  ring              44158
</pre>

====================================================================== Einde pagina 48 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 49 ======================================================================

<pre>                                                                                          l,/


jaren inmiddels wel rekenlng gehouden.


 Uitvoeringskosten eigen beheer

De uitvoeringskosten bestaan ult de volgende onderdelen:

 a. Package-dealmet de gemeente Emmen en dE Provincie Drenthe
 b. Eigen beheer

Package-dealmet de gemeente Emmen en de Provlnlcle Drenthe

De kosten voor de package-dealwaren geraamd op € 1.806.000 en bestaan uit de
volgende onderdelen:


                                               l';lJijihr;)           ìlì.i itiì jii.i          li:' ,1¡¡,'tilri:1.
                                   lir ìrl¡rljl¿r:t ¡i.r f     i; -',1¡'i;i¡r.t l¡.i.r,             t,ii',',lillri,r,r
                                       iil.-r'

Gemeente Emmen                                   654.000                  886.574                     -292.574

Provlncle Drenthe                            1.152.000                    897.546                      254.454
Totaal                                      1.806.@0                   1.784,.120                        21.880



BiJhet opstellen van de package-deal ls een totaalbedrag afgesproken. Hierbil is een
inschatting gemaakt van de onderlinge verdellng tussen de gemeente Emmen en de Provincie
Drenthe. B[ nader lnzlcht ls deze onderlinge verdeling gewijzlgd. Echter ln totaliteit ls het
bedrag gel'fk gebleven. De afwiJklng is het gevolg van minderwerk.

Contractbedrag Gemeente    Emmen                 884.668

Contractbedrag Provincle Drenthe                 897.546

Totaal                                      1,782.214


Er is een klelne añruijklng met betrekklng tot het contractbedrag dat met de Gemeente Emmen is
afgeproken ln verband met meerwerk. (884.668 -l- 886.574 = 1.906)




                                                              DeEoEtte,
                                                              Deloitte Accountants B.V.

                                                              Voor identif icatiedoeleinden.
                                                              Behorend bij controleverklari
                                                              d.d. ....,...,...,.
Model jaarstukken gemeenrc 2014
                                                                       I 3 tiÀÅfil 2015
</pre>

====================================================================== Einde pagina 49 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 50 ======================================================================

<pre>                                                                                                                          ,'lt!
                                                                                                                          ¡rt T             W

                                                                                                                          rtr I
                                                                                                                          Drenthe


 Elgen beheer

 De elgen beheer kosten bestaan ult de volgende onderdelen:

                                                 /; t: ¡¡¡l¡ ¡i                     l;l ¡.tit.tJii¡    [. t: ìt1rr¡ t',   t'¡.,
                                                                  '          fi.r,¡ "r,frt,l ji i,ìr
                                  Llr-¡:ti.l ilriri      r¡ì           '
                                                                  tr
                                                                                                             'ir'iilirl,l:J
                                      rJ   l.t

Communlcatle                                        60.000                                 5.919                 54.081

AdveÉentiekosten                                    19.073                                 5.023                  14.050

Vezekedngen                                        20.000                                 20.692                      -692

Jurldlsche kosten                                  30.000                                                        30.000

Accountantskosten                                   50.000                                13.s00                 36.500

FlExibele ondercteuning
PIOFACH                                          293.000                                  67.766               225.244

Abonnementen                                                                               4.¡159                 -4.459

Licentie en ICT kosten                             50.000                                 25.712                 24.288

BankkoEten                                                                                    566                     -s66

Renle baten                                                                                2.380                    2.380
Totaal                                           âü¿.o79                                141.246                380.826

ln het bedrflfsplan is er een berekening gemaakt voor de benodigde PIOFACH taken ln
2014. De totale kosten ziJn geraamd op € 2,3 miljoen. ln de dlenstverleningsovereenkomst
met de prov¡ncle Drenthe en de gemeente Emmen ls een vaste levering voor hulsvesting,
lCT, admlnistratie en advies overeengekomen van ongeveer € 1,8 ml[oen. Daarnaast ls er
een raming gemaakt voor de overlge PIOFACH taken zoals hierboven beschreven. ln het
opstartjaar 2014 zijn deze taken nog niet volledig uitgevoerd. Hierdoor heeft er een
onderbestedlng van dlt budget plaatsgevonden. Een onderschrijding van € 150.000
hlervan is structureel en venrerkt ln de 20 begrotingswiJziging 2015.

Aæountantskosten

De RUD Drenthe is een contract aangegaan met Deloitte Accountants BV voor de duur van 3 jaar.
Het bedrag van het contract bedraagt € 13.500,- perJaar.




                                                                           DæEsñtte.
                                                                           Deloitte Accountants B,V.

                                                                           Voor iden
                                                                           Behorend                    in
Model jaarstukken gemeente 2014                                            d.d,..,....,,                                          .¡r,tsç
</pre>

====================================================================== Einde pagina 50 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 51 ======================================================================

<pre>    Projectkosten

    De projectkosten bestaan uit het volgende onderdeel:

    Leges

    De RUD Drenthe is per 1 januari 2014 gemandateerd door de gemeenten inzake de inning en
    heffing van leges. Het betreffen de leges voor de luchtvaart en de WABO. De RUD Drenthe
    draagt zorg voor de verrekening met de gemeenten waarbij 7!o/o van de geinde WABO leges bij
    de Regionale Uitvoeringsdienst Drenthe in rekening worden gebracht door de gemeenten.
    De baten met betrekking tot de leges worden verantwoord onder de post "projectbaten. Per saldo
    levert dit een opbrengst op van € 83.000.

                                            Raming             Reallsatie           Begrotlngs -
                                     begrotingsjaar        begrotlngslaar              afwljking
                                       na wflziging

    Leqes                                                         190.661              -190.661
Totaal                                                           190.661               -190.661


De uitvoering van leges behoort tot een structurele taak van de RUD Drenthe. ln de begroting
2014is deze post niet opgenomen.


Kapitaallasten

De kapitallasten zijn als volgt opgebouwd:

                                             Ramlng              Realisatle         Bcgrotings.
                                      begrotlngslaar         begrotingsiaar           afwijklng
                                        na wljzl¡ilng

I   nvestering zaaks¡æteem                    64.000                                     64.000

lnvesterino toolbox                           44.925                                     44.925
Totaal                                       108.925                                   108.925



ln 2014 heeft er een investering in de ontwikkeling van een zaaksysteem (LOS) plaatsgevonden.
Deze aanloopkosten zijn volledig geactiveerd. ln de bijdrage van de latende organisaties was
reeds rekening was gehouden met deze investering. Dit gedeeltle van de bijdrage is in mindering
gebracht op het investeringsbedrag (netto methode). Hierdoor zijn er geen kapitaallasten
gerealiseerd. Pas bij de ingebruikname van het zaaksysteem in 2016 zal er worden afgeschreven.
ln het jaar 2015 zal nadere invulling worden gegeven aan het inrichten van het zaaksysteem.

                                                        D..eflsEtte.
                                                        Deloitte Accountants B'V'




Model jaarstukken gemeente 2014
</pre>

====================================================================== Einde pagina 51 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 52 ======================================================================

<pre>                                              EI.TI
                                              tttt
                                              Itrenthe   !
                                              ll,ll




                                  ÐeEsttte.

Model jaarstukken gemecnte 2014                 48/58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 52 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 53 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                     T
                                                                                                                                     T
                                                                                                      r          ,,1
                                                                                                                                     ¡

 lncidentele lasten

 De incidentele lasten bestaan uit de volgende ondedelen:



                                                 l'-Ì,lr¡li:(rj          fi   i.lit   r..i        l:l,r:Ir¡'1li¡rrl-r
                                     i. l¡ll/,,rrtlll iÍ..r lr'   lir l"tq.rìiqr:f Jl.t      lr           1¡,   illllr¡r:r


Ondersleuning nieuwe organisatie                 480.000                      128.989                     351.011

Frictiekosten                                 1.000.000                   1.000.000

Opstartkosten                                    750.000                      495.653                     254.347

Rente kosten                                       30.000                                                   30.000
Totaal                                        2.260.0fr0                  1.624.642                       635.358


Onde rste u ni n g n i e uwe organlsati e

Deze kosten zullen de komende 3 jaar worden gemaakt om extra personeel te kunnen inzetten
voor het inregelen van de nieuwe organlsat¡e.

 lnhuur personeel                                                             83.356

 Doorontwikkeling intranet                                                       7949
 lnhuur advles Drentse Maat                                                    36.063

 Ovedge                                                                         1.628
                                                                              128.989




                                                                         ÐeEoltte.
                                                                          Deloitte Accountants B.V.

                                                                         Voor identificatied
                                                                          Behorend bij controleverkla
Model jaarstuldcen gemeente 2014                                          a   a. .....1 3..f4êAH.'20î5'                      49t58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 53 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 54 ======================================================================

<pre>                                                                                               tt¡
                                                                                             trt         !
                                                                                             rtrt
                                                                                             Drenthe



 Fríctiekosten

Door de oprichting van de RUD Drenthe en de overplaatsing van medewerkers naar de RUD
per 1 januari 20'14 worden de latende organisaties geconfronteerd met frictiekosten. Hieronder
vallen a.o. hulsvestingskosten, managementkosten en kosten van financlële en personele
administratie. Door de gezamelflke deelnemers is besloten om de frictiekosten gedeelteliJk te
verevenen op basis van een vastgestelde verdeelsleutel. De verevenlng wordt gerealiseerd door
een verevenlngspot te vormen.
fn totaal is er € 2.031 .700,-- beschikbaar voor verevening ln de jaren 2014 en 2015. De RUD
Drenthe neemt € 1.000.000,- voor haar rekening.
Dit bedrag wordt ten laste gebracht over het jaar 2014. Met de latende organisatie ls de
afspraak gemaakt dat in het jaar 2014 €,500.000,-- wordt uitgekeerd. ln het jaar 2015 wordt het
restant ( € 500.000,-) uitgekeerd.



Ove¡zlcht lrlctlckosten oer laar ocr latende organlsatlc           2014112015

Gemeente Aa en Hunze                                                      30.700

Gemeente Assen                                                            49.500

Gemeente Borger-Odoorn                                                    11.700

Gemeente Coevorden                                                        33.100

Gemeente De wolden                                                        38.100

Gemeente Emmen                                                           233.200

Gemeente Hoogeveen                                                        50.600

Gemeente Meppel                                                           42.000

Gemeente Midden-Drenthe                                                   62.500

Gemeente Noorderveld                                                      31.700

Gemeente Tynaarlo                                                         29.900

Gemeente Westerveld                                                       23.600

Provincle Drenthe                                                        363.400
Totaal                                                              1.000.@0




                                                           DeËostte,
                                                           De   loitte   Acco untants B.V.


                                                           Voor
                                                           Behorend bij control
Model jaarstukken gemeente 2014                                                                5.0/5.R
</pre>

====================================================================== Einde pagina 54 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 55 ======================================================================

<pre> Opstartkosten

De opstartkosten bestaan voor een deel uit de projectkosten welke ziJn gemaakt ln het jaar
2013 en het jaar 2014. De projectkosten voor het jaar 2013 bedroegen € 445.309,-.

 De begroting en uitgaven voor het iaar 2013 worden in de onderstaande tabel
weergegeven.

 Op¡tartkogtcn 2013                           Begroot   2013   Reallsatlc 2013

Strategie en beleid                                 16.000

Organisatie, processen, logistiek                   66.000                  72.203

Bestuurlijk juridisch'                              66.000

Financiën'                                          41.000                    9.719

lnformatisering en automatisering *                 41.000                    1.293

Personeel                                          336.000                272.597

Communicatie *                                      s2.000                    8.264

Proiectoroeo                                       131.000                  81.243
 Totaal                                           749.000                 ¡t45.309



 * Deze kosten zijn beduidend lager uitgevallen en een deel van deze kosten is op de post
personeel geboekt.

De opstartkosten 2014 zijn als volgt opgebouwd:


lnhuur personeel                                                            44.688
Plaatsingscommisie                                                             996
Kosten sudsidietraject cultuurontwlkkelin g                                  4.660
Totaal                                                                      50.3¿t4


Rente kosten

ln de begroting van 2O14 was als uitgangspunt genomen dat de incidentele kosten
(opstartkosten en de frictlekosten) gefinancieerd zouden worden door middel van een
langlopende lening.
ln het boekjaar 2014 is echter geen langlopende lening voor deze kosten afgesloten. Dit
betekent een positieve afwijking op de begroting van € 30.000,-.

                                                               DeEoEtte"
                                                               Deloitte Accountants   B.V.


                                                               Voor identificati
                                                               Behorend bii
Model jaarstukken gemeente 2014                                d.d. .......J,.3..            .5.1/.5-fr
</pre>

====================================================================== Einde pagina 55 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 56 ======================================================================

<pre> Onvoo¡zlen

 ln de prlmltleve begroting is in ons programma een post voor onvoozlene ultgaven opgenomen
 ad € 120.000. De ramlng van deze post ls gebaseerd op ongeveer 1T"van de begroting.

 Een analyse van de aanwending van de post onvoorziEn is als volgt:


                                                     j;{ tiilrl;l             j;i r ìli-r.iìl      J':ì.1,1¡;1i,¡,¡',
                                        |   .,,1.,,,,r1ri.f fJ,r lr   il, i'lrrii,i,lJi.r ¡,            1ri'rlJliii¡;1



 Onvoozlen                                           120.000                     106.7A2                   13.218
Totaal                                               120.000                     16.782                    13.218


 De volgende posten z[n ten last van deze post gebracht:


Contrlbutie 201 4 omgevlngsdlenst NL                                               10.000

Afvloeilngsregeling personeel                                                     sø.792

Totaal                                                                           106.782

Contrlbutie
De RUD Drenthe heett zlch aangesloten b[ de branche organlsatle Omgevingsdlenst.nl.
De omgevlngsdlenst.nl is een platform voor kennls- en informatie-uitwissellng voor de
omgevlngsdiensten ln Nederland . Via aanslulting bij deze branche organisatie blijft de RUD
Drenthe goed op de hoogte van de landelijke ontwlkkelingen.
De kosten bedragen ad. € 10.000,- per Jaar en zljn nlet ln de begroting van 2014 opgenomen.
Het betreft echter structurele kosten en zfln derhalve in de begroting van 2016 opgenomen.

Aîvloe ii ngs rege I I n g pe rsoneel
Er is in 2014 met een medewerker een afvloeiingsregeling getroffen. Hieraan zal in 2015
middels een ouþlacement traject ultvoering worden gegeven door een extern bureau.




                                                                                   DefloEtte,
                                                                                   Deloltte Accountants        B.V.


                                                                                  Voor identif icatiedoelei
                                                                                  Behorend bij
Model jaarstukken gemeente 2014                                                                                          -.,.,.... ãiì158,.....,,
                                                                                                ¡lna[I"?015"
</pre>

====================================================================== Einde pagina 56 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 57 ======================================================================

<pre>                                                                                        ¡
                                                                                        t
                                                                                        tT




                                  ßeloEtte,
                                  f.r   e Io   itte Accounta nts B.V.

                                  Voor identif icatîedoelelnden.
                                  Behorend bij corrtroleverklarlng
Model jaarstu**en gcmeentc 2014   d.d.                                  ........53/58
                                                  I 3 Hltpj 2015
</pre>

====================================================================== Einde pagina 57 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 58 ======================================================================

<pre>Analyse begrotingsafw'rjkingen en beg roti ngsrechtmatigheid


                                                 Ramlng
                                          begrotlngslaar                Realisatie          Begrotlngs"
                                            na wilziging            begrotingsJaar            afwllklng

  Baten
 Deelnemersb'rjdragen                         12.161 .582                  12.161.582
 minus: bijdrage inzake investering LOS                                      -156.452           -156.452
 Projectbaten                                                                 284.081           284.081
 Overioe baten                                                                 34.262                34.262
 Totale baten                                 12.161.s82                   12.323.473           161.891

  Lasten
 Personeel
 Loonsom                                       8.027.889                    7.053.463           974.426
 lnhuur                                           80.937                      766.867          -685.930
 Overige personeelskosten                        404.683                      507.315           -102.632
 Personeel                                     8.513.509                    8.327.645            185,864
 Matcrlèel
 Wagenpark                                       180.000                      283.363          -103.363
 Toolbox                                                                        9.207             -9.207
 Materìeel                                       180.000                      292.570           -112.570
 l/   itvoeringskosten eigpn beheer
 Package-deal                                  1.806.000                    1.784.120            21.880
 Eigen beheer                                    522.073                      141.246           380.827
 U    itvoeringiskosten eigen beheer           2.328.073                    1.925.366           402.707
 Froléctkoslen
 Proþctkosten                                                                 190.661          -190.661
 l(apitaallasten
 lnvestefi ng workf lowsysteem                    64.000                                          64.000
 lnvestering toolbox                              44.925                                          44.925
 Kapitaallasten                                  108.925                                         108.925
 lhcidentele lasten
 Ondersteuning nw organisatie                    480.000                      128.989           351.011
 Frictie- & opstartkosten                      1.750.000                    1.495.653           254.347
 Rente kosten                                     30.000                                         30.000
 Incidentele lasten                            2.260.000                   1.624.642            635.358
Totale lasten                                 13.390.507                  12.360.884          1.029.623
 Onvoozien                                       120.000                      106.782            13.218
Geraamügerealiseerd
totaal ealdo van baten en laslen              -1.348.925                     -1/$4.193        1204.732
Toevoeging/onttrekking aan
 reserues
Geraamd/geraaligeerde resultaat
na bestemmen                                  -1.g44.g2s    ""' ]            -144.193         1.204.732
                                                    r .rirr.ìc ¡tirrruntants B.V.

                                                    r'.cr   ir' t,riiíic¡liedoeleinden.
Model jaarstukken gemeente 2014                                                       nng    s4ls8
</pre>

====================================================================== Einde pagina 58 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 59 ======================================================================

<pre>An alyse beg roti ngsafwij ki nge n

Hiervoor is ook reeds voor de onderdelen van ons programma ingegaan op de verschillen
tussen de realisatie en de begrotingscijfers voor en na wijziging. B¡J d¡t totaalovezicht wordt
aanvullend nog de volgende toelichtlng gegeven:

De afwijkingen ten opzichte van de begroting worden veroozaah door een aantal zaken:
   1. Structurele meevaller: saldo leges (opbrengsten -l- kosten). ln de begroting 2015 en de
       meerjarenbegroting is dit opgenomen.
   2. De deelnemersbijdrage           is
                                       conform begroting. Echter een gedeelte van de
       deelnemersbijdrage is bestemd als b'ljdrage op de investeringen ln het nieuwe
       zaaksteem LOS. Dit gedeelte wordt dan ook rechtstreeks ten gunste van de materiële
       vaste activa op de balans gebracht.
   3. lncidentele meevaller: cultuursubsidie.
   4. Struc'turele tegenvaller: reiskosten; deze tegenvaller is reeds verwerkt in de begroting
       2015 en latere jaren.
   5. lncidentele meevaller: de loonsom, door niet ingevulde vacatureruimte en het niet toe te
       rekenen vakantiegeld juni t/m december 2014. Hiertegenover staat de tegenvaller door
       hogere kosten voor inhuur.
   6, Overige incidentele meevallers: de uitvoeringskosten in eigen beheer, de lagere kosten
       ondersteunlng nieuwe organisatie, de opstartkosten, de rentekosten en de overige
      posten: o.a. een loonkostensubsidie en ontvangen ziekengeld. Ook ziJn er geen
       kapitaallasten gereallseerd in 2014 (zle uitleg punt 2).
   7. lncldentele tegenvaller: te laag begrote loonkosten en de overige personeelskosten, De
      afwijking op deze laatse post is een saldo van eneziJds o.a. lagere opleidingskosten en
      andezijds hogere kosten als gevolg van een eenmalige verplichting voor de
      opgebouwde verlofuren die zijn opgebouwd door medewerkers biJ de overgang van de
      latende organisaties naar de RUD.



Saldo Leges                                       83.000      Slructureel
Deelnemersbijdrage                              -156.¿$52     lncidenteel
Cultuursubsidie                                  34.000       lncidenteel
Niet ingezette vacatureruimte (in FTE)          957.000       lncidenteel
Te laag begrote gemiddelde loonsom             -261.000        Structureel
Niet begrote CAO stijging                       -60.000        Structureel
 lnhuur                                        -686.000        lncidenteel
Niet toe te rekenen vakantiegeld                2gg.ooo       lncidenteel
Overige personeelskosten                        -102.632      lncidenteel
Reiskosten                                     -103.000        Structureel
Uitvoeringskosten in eigen beheer               403.000        lncidenteel
Kapitaallasten                                  108.452       lncidenteel
Onvoozien                                        13.218       lncldenteel
Ondersteuning nleuwe organisatie                351.000       lncidenteel
Frictie- & opstartkosten                        254.000       lncidenteel
Rentekosten                                      30.000       lncidenteel
Overige                                                      @t'ü&@{
                                                      Delo itte Accountants B.V.


                                                      Voor identif icatiedoeleinden.
                                                      Behorend bij conlroleverklari
Model jaarstukken gemeente 2014                       d'd""    "1
                                                                    3 H¡lffiÌ"?ljTl
                                                                                         .5.5/58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 59 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 60 ======================================================================

<pre> Totaal                                        1.205.586
 Analyse begrotingsrechtmatigheid

ln de toelichting op het ovezicht van baten en lasten ln de Jaarrekening moet een analyse van
de atwiJkingen tussen de begroting na wijziging en het overzicht van baten en lasten in de
Jaarrekening worden gemaakt (artikel28, onderdeel a BBV).

Binnen de RUD Drenthe is er sprake van I programma: milieutaken. Analyse van
begrotingsrechtmatigheid dient plaats te vlnden op het niveau van de programma's. Binnen een
programma moeten de totale lasten in ogenschouw worden genomen. Op totaalnlveau ls
sprake van een onderschrijdlng van de begroting. Daarmee voldoet de RUD Drenthe aan de eis
van begrotingsrechtmatigheid




                                                   ,   ii: Iprtte.
                                                   L   u'   i   oitic Accountants   B.V.


                                                   Voor identi ficatiedoeleinden.
                                                   Eei rorenci [;ij controleverklaring
Model jaarstukken gemeente 2014                                                                 I
</pre>

====================================================================== Einde pagina 60 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 61 ======================================================================

<pre>                                                                                                                          \-/

2.4 lnformatie Wet normering bezoldiging topfunctionarissen
publleke en semipublieke sector (WNÐ
De Wet normering bezoldlng topfunctionarissen publieke en semipublieke sEctor WNT) is per 1
Januarl 2013 ln werking getreden. De WNT stelt een ma¡<imum aan de bezoldiglng van alle
topfunctionarissen ln de publieke en semipublieke sector, ook moet worden verantwoord als de
norm niet is overschreden.
De maxlmum norm van de WNT bedraagt 100 procent van een ministersalarls. HEt ma¡<imum
voor het laar 2014 bedraagt €, 230.474,-. Deze norm geldt voor alle medewerkers in de
publieke en semlpublleke sector,

Onder de definitie van topfunctlonaris vallen:

a. De leden van het hoogste uitvoerende en toezichthoudende organen van een rechtspersoon
dle valt onder De WNT
b. de hoogste ondergeschlkte of de leden van de groep hoogste ondergeschikte aan dat orgaan
c. degene of degenen belast met de dagelilkse lelding van de gehele rechtspersoon of de
gehele lnstelling

HierondEr volgt een opsomming van alle functlonarissen:

     I                        lFrUqt'iit.l       1Þiltllr         ,g   lt¡ t'¡'t.rdlu¡ n;j                    ((llltiy.ln'(,1

                                                 i   lil I il:i   ¡   ,Yf-.tr.   l   l   f,Jf,,ì,.1i,         rí[i¡¡fiiç1lbr,1ì1dl
                                                                                                                    I   iL?ii   ic   t¡.'itr¡l r*:.ri   .
                                                                                                            -|]lu
De heer H.H. van de Boer      L¡d AB/DB                    1nPüs-s1n420fi                                                       0
De heer H.F. van Oosterhout   L¡d AB/DB                    1nPO13-s111U2014                                                     0
De heer M. Hoogeveen          L¡d AB/DB                    lnPOß-3111U2014                                                      0
De heer M.L.J. Out            L¡d AB/DB                    ln/20ß-211612014                                                     0
De heer F.A.J. Buijtelaar     Lid AB/DB                   211612014-AV1A2ü4                                                     0
De heer B.J. Bouwmeester      Lid AB/DB                    fi12013-211612014                                                    0
De heer J. Hulzlng            Lid AB/DB                   211612014-31nz2014                                                    0
De heer J. Ten Kate           Lid AB/DB                    1n/2ü3-3111U2014                                                     0
De heerA.J. Sleeking          Lid AB/DB                    1nEü3-211612014                                                      0
De heer J. Otter              Lid AB/DB                  21/612014-3111212014                                                   0
De heerT. Eerensteln          Lid AB/DB                    1nEO13-211612014                                                     0
De heer G. Vos                LId AB/DB                  211612014-3111U2014                                                    0
De heer J. de Vos             L¡d AB/DB                    fi12013-s1na20ß                                                      0
De heer J. Broertjes          Lid AB/DB                    1nEO1s-s111012014                                                    0
De heerT. Baas                L¡d AB/DB                    111112014-31nz2014                                                   0
De Heer O. Hulsman            L¡d AB/DB                   ln/2ü3-211612014                                                      0
De heer H. Kosters            LId AB/DB                  21/612014-31nzzü4                                                      0
De Heer H.H. AssiEs           L¡d AB/DB                    1m2013-211612014                                                     0
De heer T.J. Wijbenga         Lid AB/DB                  21/61201+31nz20ß                                                       0
De heer R. Madens             Lid AB/DB                   ln/20ß-211612014                                                      0
De heer H. Geertsma           LId AB/DB                  21i612014-31nz20.1'4.                                                  0

                                                                                                        c
                                                             Dololtte Accountants B.V.

                                                             Voor ldentlf lcatiedoeleínden.
                                                             Behorond bij_controleverklaring
Model jaarstukken gemeente 2014                              r:r,     .r,,.,,..... ...., t. 3.. $,q¿[T... 2glã....,,,,.,,,                                  57t58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 61 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 62 ======================================================================

<pre>           Hleronder volgt een opsommlng van de topfunctionaris:


                                                                                                                                   liiii, r¡r'r.rlhtql
                                                                                                                                   \flsrotr ldlr,
                                                 L(,1il\, "ljìlol             'iil,ll,l lid, tr-,     i rl¡t,,.lt:lrìll.l          'o\i 1:l¡, ì.;tr trr¡ldil/t(t
                                                 It,ìt Irl '',      ri         7{.t ì1.,,-:ji¡       c1:l] iott                     i¡:iirir t(l

                                                 iiii        l, !t-i           ',:r iilr      ¡l    iil:tiot ¡j¡t¡ i
                                                                               rlrl¡1,'l ìi    I     úr ,, r ll't I i              I r,'n¡1          f¡"1¡,,¡n¡-
rif                                                                                                                                l,it1,l i i   I




                   Directeur
De heer J.J.       RUD              11112014-                                                                                                    geen
Vogelaar           Drenthe       gna2014                 1               93.000 5.044               12.226                         overschrlidino



           Voor alle (top)functlonarissen geldt dat het geldende belonlngsmðdmum over het faar 2014 niet
           is overschreden. De RUD Drenthe heeft voldaan aan de WNT.

           B e é in d ig I ng sve rg o edl n g

           Naast het publlceren van       de bezoldlgingen dienen ook de beöindigingsvergoed¡ngen
           gepubllceerd te worden wanneer deze de norm te boven gaan. De maxlmale ontslagvergoed¡ng
           bedraagt € 75.000,- en geldt ook wannesr de ontslagvergoeding ln termfinen wordt betaald.
           Voor de nlet-topfunctlonarlssen betreft de ma¡tlmale ontslagvergoedlng Q 290.474,-. ln het laar
           2O14zlln geen beëlndiglngsvergoedingen aan top- en nlet-topfunctlonar¡$sen uitbetaald.




                                                                              Dq:floltte,
                                                                              De   loitte Accountants              B,V.


                                                                              Voor identi f icatiedoeleinden.
                                                                              Behorend bij corrtroleverklaring
        Model jaarstukksn gemeente 2014
                                                                              d'd..".,.'....'i                              .,..
                                                                                                    3 tfÂf,f,T.?0n..
</pre>

====================================================================== Einde pagina 62 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 63 ======================================================================

<pre>Deloitte.                                                                                                    D¡loltto Accountartl l.V.
                                                                                                             laan Corpus den Hoorn 102.{
                                                                                                             9728 JR Groningen
                                                                                                             Postbus 980
                                                                                                             9700 AZ Groningen
                                                                                                             Nederland

                                                                                                             TeL 088 2EB 2888
                                                                                                             Far 088 288 9870
                                                                                                             www.deloitte.nl




 Controleverklaring van de onafhanketijke accountant
Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling RUD Drenthe

Verklaring betreffende                      de   jaarrekening

Wij  hebben de (in deze jaarstukken in hoofdstuk 2 opgenomen) jaanekening 2014 van de
gemeenschappelijke regeling RUD Drenthe te Assen gecontroleerd. Deze jaarrekening bestaat
uit de balans per 31 december 2014 enhet overzicht van baten en lasten over l juli 2013 tot
en met 3l december 2014 met de toelichtingen, waarin opgenomen een overuicht van de
gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen.

Yerantwoorde[ikheid van het daget[iks bestuur

Het dagelijks bestuur van de gemeenschappelijke regeling RUD Drenthe is verantwoordelijk
voor het opmaken van de jaarrekening in overee¡stsmming met het in Nederland geldende
Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten, alsmede voor het opstellen van
het jaarverslag in overeenstemming met het in Nederland geldende Besluit begroting en
verantwoording provincies en gemeenten.

Deze verantwoordelijkheid houdt onder meer in dat de jaanekening zowel de baten en lasten
als de activa en pæsiva getrouw dient weer te geven en dat de in de jaarrekening
verantwoorde baten,lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Rechtrnatige
totstandkoming betekent in overeenstemrning met de begroting en met de relevante wet- en
regelgeving, waaronder verordeningen van de gemeenschappelijke regeling.

Het dagelijks bestuur is tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing als het
noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de rechtmatige totstandkoming van
de baten,lasten enbalansmutaties mogelijk te malcen zonder afrvijkingen van materieel
belang als gevolg van fraude of fouten.

VerantwoordeliJkheid van de accountant

Onze ve¡antwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de jaarrekening op basis van
onze contole. IVij hebben onze controle verricht in overeensfsmming met Nederlands recht,
waa¡onder de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale
overheden (Bado) en het door het algemeen bestuur op24 november 2014vastgestelde
Normenkader Rechtmatigheid 2Ol4 enhet Controleprotocol \ryNT. Dit vereist dat wij voldoen
aan de voor ons geldende ethische voorschriften en dat wij onze controle'zodanig plannen en
uitvoeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen
afivijkingen van materieel belang bevat.


Oeloltte Account¡nts B.V. ls lngrschrevcn ln hct h¡ndelsreglrtcr vrn de Kamer van Koophandel te              Memberof
Rotterd¡m onde¡ nummer 243ó2853.                                                                             D¡loltto Touch¡ Tohn¡t¡u Llmltcd

                                                                                                  3   I 137 89430-20     1   5   1   8934-SN/md
</pre>

====================================================================== Einde pagina 63 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 64 ======================================================================

<pre>Deloitte.


 Een controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van conüole-informatie
 over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. De geselecteerde werkzaamheden
 zijn afhankelijk van de door de accountant toegepaste oordeelsvorming, met inbegrip van het
 inschatten van de risico's dat de jaarrekening een afrvijking van materieel belang bevat als
 gevolg van fraude of fouten.

Bij het maken van deze risico-inschaningen neemt de accountant de interne beheersing in
aanme¡þi¡g die relevant is voor het opmaken van de jaanekening en voor het gehouwe beeld
daârvan, alsmede voor de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties,
gericht op het opzetten van conEolewerkzaamheden die passend zijn in de omstandigheden.
Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot doel een oordeel tot uitdrukking te brengen
over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeenschappelijke regeling.

Een controle omvat tevens het evalueren van de geschilctheid van de gebruikte grondslagen
voor financiële verslaggeving en de gebnrilce financiële rechtmatigheidscriteria en van de
redelijkùeid van de door het dagelijlcs bestuur van de gemeenschappelijke regeling gemaakte
schattingen, alsmede een evaluatie van het algehele beeld van de jaarrekening.

De financiële rechtmatigheidscritenazijn met het normenkader vastgesteld door het algemeen
bestuur op24 november 20t4.

De bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie be.draagt voor fouten l%o anvoor
onzekerheden 37o van de totale lasten inclusief toevoegingen aan reseryes. Op basis van
artikel 2,hd7 Bado is deze goedkeuringstolerantie door het algemeen bestuur bij besluit van
24 november 2Ol4 vastgesteld.

Wij houden ook rekening met afrvijkingen enlof mogelijke afrvijkingen die  naar oîze mening
voor de gebruikers van de jaarrekening om krvalitatieve redenen materieel zijn. Daarbij zijn
voor de controle van de in de jaanekening opgenomen WNl-infonnatie de toleranties
gehanteerd zoals vastgelegd in het ConEoleprotocol \ryNT.

Wij zijn van mening dat de door ons verkregen confrole-informatie voldoende      en geschikt is
om een onderbouwing voor ons oordeel te bieden.

Oordeel betrefrende de Jaarrekening

Naar ons oordeel geeft de jaanekening van de gemeenschappelijke regeling RUD Drenthe een
getrouw beeld van de grootte en de sa¡nenstelling van zowel de baten en lasten over I juli
2013 tot en met 3l december 2014 als van de activa en passiva per 31 december 2OI4       n
overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten.




                                                              3   t 137 89 430-20 I 5 I 8934-SN/md
</pre>

====================================================================== Einde pagina 64 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 65 ======================================================================

<pre>Deloitte.


Voorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaanekening verantwoorde baten en lasten alsmede
de balansmutaties over 2014 in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand
zijn gekomen in overeenstemming met de begroting en met de relevante wet- en regelgeving,
waaronder verordeningen van de gemeenschappelijke regeling.

Verklaring betreffende overige bij of lrrachtens de wet gestelde eisen
Ingevolge artikel2l3,lid 3 onder d Gemeentewet vermelden wij dat het jaarrrerslag, voor
zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening.

 6¡eningetr, 13 maart 2015

Deloitte Accountants B.V.
was getekend: drs. H. Kuperus RA




                                                             3   |   137 89 430-20 I 5 I   8934-SN/md
</pre>

====================================================================== Einde pagina 65 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 66 ======================================================================

<pre></pre>

====================================================================== Einde pagina 66 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 67 ======================================================================

<pre>Deloitte.                                                                                           l¡al   Ccryttr den Ìloom
                                                                                                    t72t rñ GronlngGn
                                                                                                                               102{
                                                                                                    ?o¡tàr¡¡ ttO
                                                                                                   t7O0AZfrnlng.n
                                                                                                   lhd.d.nd
                                                                                                   f.t ott 2!t 2t8t
                                                                                                   f¡E Otl 23t rlto
                                                                                                   wwd¡Hm¡l




Aan hct algemccn bcstuurvan dc
Gcmoenschappelijko Rogcling RLID Drcnthc
T.a.v. do hecr J. Vogclaar
Westerbrink I
9/M5 B' ASSEÌ.I



O¡ü¡ír                                         l¡h¡ndrHdoor                                       0n¡lrrr¡¡û
13 maart      2015                             E.I.IongsmaRA                                      3tt378943G20151893+
                                               088 288 1527                                       SN/nd
Ondlnnry                                                                                          t wLnm.d(
Conholcverkl¡rlng ls¡nrkcnlns 2014


Gcrcht bcstuur,

Hicrbij onwangt u onzo conuolcvcrtlaring d.d.                           13 maårt 2015       bij dc jaarrckcningã0l4 van uw
gcmconschappclijkc rcgeling.

Srij hcbben één exemplaarvan dc conüolcverklaring voorzien van oen origincle handtckcning.
Dit excmplaar is tcn bchocvc van uw eigcn archief. Dc ovorigc exemplaren v¡n dc conholc-
vcrklaring zijn voorzicn van dc naam va¡r oni¿c rccountå¡tspraktijk cn dc naåm van de aoooun-
3ant, echtcr zondcr pcrsoonlijkc handtckcning. Wij vcrzoeken u bij opcnbaarmaking van dc
conEolcverklaring gcbruik tc makcn van dc cxemplaren van de conuolcvcrtlaring die nict zijn
voorzicn vao oen persoonlijkc hsadtckening. Dit conform hct advics van dc bcrocpsorganisatic
NBA tcr vcrmijding van fraudc met handtckeningen van accountants.

Ttrij bcvastigen u ürnee al*oord tc gaan dat dc bijgcvocgde cont¡olcverklaring zonder pcrsoon-
liJkc handtckening wordt qpgcnomcn in deJaarstukkcn. Dczc jaarstulken dicnen tc wordcn
uitgcbracht ove¡rcnkomstig hct aan ons voorgelegde definitieve oonccpt (c.q. de laatste
drukprocf rckcning houdcnd mct dc aangogcvcn wijzigingen), waÅryan ccn gcwaarmcrkt
cxemplaar is b[igevoegd. Ovcrigens wüzcn wij u erop dat onzc bovengcnocmde toastemming
vcrvalt in de situatie dat de jaarrt*ening nict ongcwijzigd wordt vastgestcld door het algemcen
bcstuur.

Indicn u dczc jaantul&en inclusicf cont¡oleverklaring opneêmt op intcrnet, dicnt u tc
waarùorgcn dat dc jaarstuklccn inclusicf controlcverklaring gocd zijn afgcschcidcn van anderc
informatie op dc intcrnetsiæ. Afschciding kan bijvoorbecld plaatsvindcn door de jaarstukken in
nict-bcwcrkbarc vonn als ccn afzondcrlijkbcstand op tc ncmcn of door ecn waarschuwing op te
ncmcn i¡dien dclczer dcjaarstukkcn verlaat ("u verlaat de bevciligdc, door dc accountant
gocontrolocrdc j aanckcning').

Op.[. opdncht n vrrkhtdoor D¡ldtî¡ {þ dr'lgrmrnr Yoom¡¡rdrn Dþn¡tv¡ùnlng DddtL                     Mcmbrrsl
l{côdrnd,f nurd fOl {, g.d.pon .rd bü d¡ r¡nrr nn l(oopùrndrl ondrr nunmrr241ó2t1, Yln             Ddolt'!¡ louch¡ l¡hn¡rtq¡ Umlt¡d
b.9.dng.
Holtt   Account nl¡ ÀV,             kr   hrt   huddrnglrrr nn dr þmrr   v¡n Ioophendrl to
</pre>

====================================================================== Einde pagina 67 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 68 ======================================================================

<pre>Deloitte.
Blad 2
13 maart 2015
3 | 137 89 43G20   I5I   893+SNlmd

Ovcrigcns wdzcn wij erop dat, lndicn tot dc vcrgadcring van hct algcrncen bcstuur omstandg-
heden blijken dic aanpassing van dc jaarrekening noodzakclijk makcn, ccn dcrgclijko aanpasslng
nog voor de vergadcdng van hct algcmccn bestuur moot wordcn gcmaakt. Uiteffiård vcrvalt in
díc situatic onzc bovcngcnocmdc tocstcmming.

Tot het gevcn van nadcrc toclichting zijn wij gaarnc bcr€id.

Ovcr onzc ovcrigc bcvindingcn naar aanleiding van dc conEole van de jaarrckening zullen wij u
op korte tcrmtjn vcrslag uitbrcngcn.

Hoogachtcnd,

                          B.V.




       Kupcrus RA

B[ilagcn:   Ecn conholcvcrklaring bij dc jaanckcning 2014 in ¡veevoud (één getckcnd en één
            ongcûokend cxomplaar)
</pre>

====================================================================== Einde pagina 68 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 69 ======================================================================

<pre> Deloitte.                                                                          Ddclt¡râou¡t ¡rt¡¡.Y.
                                                                                    lun Copw den lloorn tOl{
                                                                                    tlltJßGrcnlnçn
                                                                                    ?orôr¡¡tto
                                                                                    fldlÂIGronlnçn
                                                                                    il.d.rànd
                                                                                    Te[@l!8ll8E
                                                                                    F.r ott ¡t! ttro
                                                                                    ww.drlolnr¡l




 Contrcleverklaring van de onafhankeliike account¡nt
Aan hct algcmccn bcstuur va¡ dc gemccnschappclijke regeling RLJD D¡cntbe

Verklarlng betretrende      de   Jaanekcnlng
\ild   hebbcn dc (in deze jaarstukken in hoofdsh¡k 2 opgcnomcn)               jaarrekcning2Ùl4va¡ dc
gcmecnschappcliJkc rcgeling RUD D¡entbc tc Assen gecontrolccrd. Dezc jaarrekcning bcstaat
uit dc balans per 3l dcccmbcr 2Ol4 enhet ovcrzicht van baten cn lastcn over I juli 2013 tot en
mct 3l deccmbcr 2014 met dc toclichtingcn, waarin opgcnomcn ccn ovcrzicht van dc
gehanteerde grondslagen voor financiële verslqggeving cn anderc toelichtingen.

Vcrantwoodetlfkhcld v¡n het d¡gctlfks becürur

Het dagclijks baçtuur van de gemccnschappclijkc rcgeling RLJD D¡cnthe is vcraûtwoordctijk
voor bct opmakcn van dc jaarrckcnbg in ovcrccnstcnmiqg mct het in Ncdcdand gctdendo
Bqsluit bcgFoting cn ncrantwoording provincics en gemcentcn, alsmcdo voor bct opstcllcn van
ht jaarverslag in ovcrccnstemming mct hct in Ncderland gcldcndc Bcsluit bogroting cn
vcr¡ntwoording povincies eo gcrentcn.

fÞzc vc¡antwoorddijfùGü bottdt ondcr mcer in dat dcJaanekeniqg zowcl dc batcn cn l¡sæn ds
dc activa en passiva gchotrw dicnt wccr tc gevcn en dat dc in dc jaanckening vcrantwoordo
batcn, lastcn en balansmut¡tics ræhtmatig tot stand zijn gekomcn. Rechtmatigo totetandkoming
bctekent in ovcrccnstcmming mct dc bcgoting cn mct dc rclcvantc u/et- co rcgclgcving, Tyesr-
ondc¡ verordcningcn van dc gcmecnschappeliJlc rcgcling.

Het dagelijks bcstuur is tcvcns vcrantwoordelijk voor cen zodanigc intemc bcbccning als hct
noodzakelijk acht om hct opmalcen van de jaanckening en dc rechhatige totstandkoming van de
baten, lasten en balansmutaties mogclijk te maken zondcr afrvijkingen van matcrieel belang als
gevolg van frar¡dc of foutcn.

Vemntwoorde$kheld van de account¡nt

Onze verantwoordelijkhcld is hct gevcn van oen oordcel over dc jaarrekening op basis van onzc
controlc. Wij hcbbcn onze cont¡olc verricht in overeenstemming mct Nedcrlands rechÇ waar-
ondcr dc Nederlandsc controlestandaarden, het Besluit accountantscont¡ole dcccnFale overhedcn
(Bado) cn het door hct algcmeen bcstuur op% novcmber 2014 vastgastelde Normcnkadcr
Rechtmatighcid 2014 cthet Conboleprotocol WNT. Dit vcreist dat wij voldocn aan de y(x)r ons
gcldende ethische voorscb¡iften cn dat wij onzc controlc zodanig plannen cn uiwoercn dat ecn
r€deüjkc rnate van zekerhcid wordt vcrkregen dat de jaarrekening gecn añvijkingen van
matcrieol bclang bevat.


D3{oln A(coun¡¡nt¡         hrt hrndCrngtrtrr r¡n dr þmcr y¡n foophnd.l   tr        Membssl


                                                           31137 89430-20 I 5 I 8934-SN/md/CV 10.02-20.        I
</pre>

====================================================================== Einde pagina 69 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 70 ======================================================================

<pre>Deloitte.


Bcn conbolc omvat hct uiwoercn van werþaamhcdcn ter verhijqing van conu,ole-lnformatic
oyer dc bcdragcn cn dc toelichtingcn in dc jaarrckening. Dc geselccæcrde wcrkzaamheden ztjn
afhankclijk van dc door de accountant toegcpaste oordeclsvorming, mct inbogrip van hat
inschatten van de rislco's dat deJaarrekcning een afrvijking van matcriecl bclang bcvat als
gcvolg van fraudc of foutcn.

Bij het maken van dezc risico-inschattingcn ncemt de accountant de internc behecning in
aanncrking die rclevant is voor het opmakcn van deJaarrekening en voor het gct¡ot¡$rc bceld
daarvan, alsmcde voor de rechtmarigc totstandkomitrg van de baten, lasten en balansmutaties,
gcricht o¡ bt opzcncn van cont¡olewcrkzaamhcdcn die passend ziJn in dc omstandighcden.
Dczc risico'inschaningen hebben echter niet tot doel ecn oordecl tot uitdnrkking æ brcngcn over
dc cffectiviteit van dc intcrne bchecrsing van de gcmcenschappelijkc rcgeling.

Ecn cont¡olc omvat tevens het evalucrcn van dc geschiktheid van de gebnrihc grondslagcn voor
fin"nciëlc vcrslaggeving en de gebruihc finurciëlc rechtmatigheidscriæria cn van dc rcdclijkheid
van de doorhct dagelijks bestuur van de gcmccnschappclijke rcgeling gcmaaktc schattingen,
alsmedc eco cvaluatie van hct algehcle bccld van dc jaarrekcning.

DE financlële rechtmatighcidscritcria zijn mct bct normcnkadcr vastgcstcld door bct algcmcen
bcstuurop 24 november 2014.

De bU o¡tzc contole tocgcpastc gocdkeuringstolerantic bcdraagt voor foutcn l% cn voor
onzokerücdcn 3% van dc totale lastcn inclusicf tocvocgingen aÐn ttsêrves. Op basis van artikcl
2,hd7 Bado is dozc goedkcuringstolcrantic door hct algcmccn bestuur bd bcsluit van?A
novcmbcr 2014 vastgcsæld.

Wij houdcn ook rekening   mæt añudkingen cnlof mogeliJkc afrvijkingen dic naar onzc mcning
voor dc gcbruikcrs van de jaanckening om kwalitatievc redencn materiecl zijn. Daarbij zijn voor
dc cont¡olc van de in deJaanekcning opgcnomcn TVNf-informatie de tolcranties gcUantecø
zoals vastgclegd in hct Conholeprotocol WNT.

\[¡Ú   zi¡
        van mcning dat de door ons verkregen controle-informatic voldocnde cn gcschikt is om
een ondcrùouwing voor ons oordecl tc bicden.

Oordeel betrefiende de Jaarrrkenlng

Naa¡ ons oordecl geeft de jaanckcning van de gemcenschappclijkc regeling RUD Drcnthe ecn
gctrouw becld van de grootte en dc samenstelling van zowcl de baten en lastcn over I juli 2013
tot cn mct 3l dcccmbcr 2014 als van dc activa en passiva per 3l dcccmbcr 2014 in ovclpcn-
stemming met hct Besluit bcgroting en vcrantwoording provincies cD gemccnten.




                                                               3   I   137 89430-20 I 5 I 8934-5   N/md
</pre>

====================================================================== Einde pagina 70 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 71 ======================================================================

<pre>Deloitte.


Voorts zijn wij van oordoel dat dc in dczcJaarrokcning vcrantwoo¡de batcn en lastcn alsmcdc de
balansmutatics oycr 2014 ¡¡ allc van matcriccl bclaqg zijndc aspectcn rechtmatig tot stand zijn
gekomcn in overcenstemming mct de bcgroting cn mct dc rclcvantc wet- en rcgclgcving,
waaronder vcrordcningen van dc gemccnschappcliJkc regcling.

verklar{ng betrefiende overlge blf of laachtens de wct gcstdde elsen
Ingwoþ      artikel 213, lid 3 ondcr d Gemecntcwet vcrmcldcn wij dat het jaarvcrslqg, voor z,ovct
wij   dat kunnen bcoordelcn, vercnigbaar is mct dc jaarrekcning.

Groningcn, 13 maart 2015

          Accountants B.V.                         Paraaf voor identificatiedocleinden:




      H. Kupcrus RA




                                                                   3   I I 3789430-20   I5I   8934-SMmd
</pre>

====================================================================== Einde pagina 71 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 72 ======================================================================

<pre></pre>

====================================================================== Einde pagina 72 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 73 ======================================================================

<pre>Deloitte.                                                                                          Lsr CoOt¡ úrn lborn
                                                                                                   lTllli€onlnçn
                                                                                                                         t0¡{
                                                                                                   loór¡¡Þ
                                                                                                   tt@Âll&mlnçn
                                                                                                   llrdrùnd
                                                                                                   l¡hotllllltlû
                                                                                                   tæ081¡l8tt70
                                                                                                   wrr.ddsln¡l




                                   Gemeenschappelijke regeling RUD
                                   Drenthe

                                   Accountantsverslag

                                   13 maart 2015




D.lohr. Ac(ount¡ntr l.Y. b lng.rd¡rûm    kr het   hrnddrngbtrr nn dr   frnrr nn   lbophrndd   fr   fic¡rtb¡rd
lon   túam   ond.a¡rf,rln   rlalciltt,                                                             D¡lolnolrô¡lC¡nrta¡ llnlt¡d
</pre>

====================================================================== Einde pagina 73 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 74 ======================================================================

<pre>Deloitte.                                                                                            D.loltt lcaorilrlûLv.
                                                                                                     l¡.n   Coryur dcn
                                                                                                     i72lJR Gronlnçn
                                                                                                                         lbom 102{
                                                                                                     ?orùUt9lo
                                                                                                     t7fl0ÂIGronlnçn
                                                                                                     H¡ded¡nd

                                                                                                     T.t otl 2$   2ttt
                                                                                                     Fü 0t! 2tt rt70
                                                                                                     ww.drlolnr¡l



Hct algcmccn bcstuur van dc
gcnccnschappclijkc rcgcling RLJD Drcnthc
Postbus l0l7
94OOBA ASSE}.I



D.tum                                             leh¡ndrHdoor                             Olubnmcd¡
13 maårt      2015                                E.J.IongsmaRA                            3   I 137 89 430-20 I 5 I 8934-
                                                  088 288 1527                             SNlmd
Ondrrwrry
Account¡ntsver¡lac voor de pcrlode van                            I lull Z)13 tot en
met 3l december 2014


Gcacht bcstuur,

Wí¡i hebben dc jaarrckcning ovcr de pcriodc I juti 2013 tot cn mct 3l doccmbcr 2014 van de
gcmccnscbappcläkc regcling RIJD Drenthc gcconholccrd. Dc jaarrekening yan RLJD Drenthc is
opgcstcld ondcr cindvcrantwoordclijkhcid van hct dagclijks bcstuur. Dit ¡ccountantsvcrslag bcvat
onzc bclangrijkstc bcvindingcn.

BiJ dezc jaarrekening hcbbcn               wij op     13 maart 2015 ecn gocdkeurendc conüolcvcrklaring
vcrstrckt.

Hct vcrslag van bevindingen is bcdocld om u tc ondersteunen in dc bcoordcling ya¡l de jaarrekc-
ning 2014. Dc bevindingcn cn bcschouwingcn in dit vcrslag komen voort uit onzc controlewcrk-
zaamheden. Wij wijzen u crop dat uw contolc¡ende taak uitcraard verder gaat dan uitslulrcnd hct
financiecl getinte pcrspccticf vanuit dc accountantscontrole.

Graag maken wij vau de gelcgcnheid gebruik om uw organisatie cn de ambtelijk medewcrkers tc
bedanken voor de samenwcrking cn voor uw constructieve houding tijdcns onzc controle.
Mochten cr vragen zijnnaar aanleiding van dit verslag, dan zijn wij graag bercid dic tc
bcantwoorden.

Hoogachtend,

                               B.V.



          Kupcnts RA


D.loltL Account¡nlr t.V. b lngr'ô¡.vrn h hrr h¡ndrhn¡ft¡r nn d¡   þmr nn   Xoophrndrl to             Mrmbcrof
lonard¡m ond.r nurrrî.r l¿l!61!5t.                                                                   D¡lolno Tor¡ct¡ foh¡n¡t¡u   ljml¡¡d
</pre>

====================================================================== Einde pagina 74 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 75 ======================================================================

<pre>Deloitte.
Blad 3
13 nâârt 2015
3   ll37 89 430-20   I5I   8934-SN/md

Inhoud
1.    Inleldlng                                                                        4
      l.l Dc opdracht dic u ons hcbt vcrstclt                                          4
      1.2 Br ls ccn gocdkcurcndc conüolcvc¡tlaring vcrstrrcli                          4

2.    Conholebevlndlngen Jaamekcnlng 2014                                              6
      2.1 Het l' Jaar van RLJD lhcnth                                                  6
      2.2 Vcrbctcrpuntrcn intcmc bcbccrsing                                            6
      2.3 Ncgatief cigcn vcnnogcn cn dc noodzaak om tekorton in æ lopcn                I
      2.4 Vcrantwoording bodcmsancringsprojectcn prcvincic lhcnthc                     I
      2.5 F¡ar¡dcrisi@'E, bchccrsma¡Fcgclcn cn bcstuurlijkc bcuokkcntrcid daaôij       9

3. Rcchhadgheld                                                                       10
      3.1 Aånpak cont¡olc rcchhstigbeid                                               l0
      3.2 Nadcrc afeprakon omErcnt bcgrotingsrcchtmatighcid yc¡ci¡t, kadcre buidige
          bcgpt¡¡g zija onduidolijk                                                   l0
AppcndL A haudeddco                                                                   t:2

Appcndlx B Bevecdgtng onaftankc\f khetd                                               13

Appenillx C Dlsdalmer en beperHng ln gebrulk                                          t4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 75 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 76 ======================================================================

<pre>Deloitte"
Blad   ¿t

13 maårt 2015
3 Lr37 89 43U20 I 5 I I 934-SN/md


l.          Inlelding
1.1 De opdracht dle u ons hebt versh.ckt
Door middel van dc door u getekcndc opdrachtbcvcstiging van 18 septembcr 2014 hccfr u ons
opdracht gegcvcn tot dc conholc van de jaarrckcning20l4 van uw organisatie. De doclstclling
van de controlc is hct afgcven van e€n conholcvcrklaring brj de jaarrekcning 2014 van RLJD
Drenthe. Dc accounrânBconholc omvat naast dc conholc op dc gct¡ouwhcid van de cüfers ook de
rcchhatighid van hct fi¡anciëlc behecr ovcr hetJaar z0l4,zoals uitgeoefend doon of namens het
dagelijks bcstur¡r. Het dagelijks bcstuur legt door middel van deJaarstulcken, dcJaarrckcning en
hct jaanrcrslag vcrantwoording af aan het algemeon bestuur. Het dqgelijks bestuur is vera¡twoor-
dclijk voor dc jaarrckcning en hccft die vcra¡twoorde$khcid schrifrclijk aan ons bevastigd.

In dit accountantsvcrslag gevcn wij een toelichting op de bcvindingen die voortvlocicn uit de con-
Eole.

12          Er ls een goedkeurende controleverklarlng vershekt
Hct oordccl op basis van ons ondcrzoek naar dc gctrouwhcid cn dc rcchtmatigbcid gcvcn wij wccr
in dc conbolcvcrklaring. Bü dit ondcrzock geyen wij antwoord op dc volgendc rmgcn:

     ZÅjn de in dcJaarrekcning gcprcscntccrdc batcn en dc lastcn ovcr dc periode I juli 2013 tot cn
     mct 3l dcccmbcr 2Ol4 en de activa en passiva ¡ler 3l dcccmbcr 2014 getrouw wccrgcgcven?

     7Åjnde batcn cn lasæn en dc balansmutatics in ovcrccnstcmming met de beg¡oting cn met de
     van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waa¡onder de verordeningen van RUD Drenthe,
     cn zijn dezc rechtmatig tot stand gckomcn?

     Makcn dc inrichting van het financiccl bcbccr en de financiëlc organisatie ecn getrouwe cn
     rechtmatigc vcrantwoording mogclijk?
     Is de jaanekening opgesteld in overeensternming met het Besluit begroting cn verantwoorrling
     provincies en gcmeenten?
     Is het jaarverslag vcrenigbaar mct de Jaarrekening?
</pre>

====================================================================== Einde pagina 76 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 77 ======================================================================

<pre>Deloitte.
Blad 5
 13 maårt 2015
3 | t37 89 43ù20 I 5 I 8934-SN/md

In ovcrccnsûcomiqg mct hct Bcsluit accountantsconEolc deccntralc overäcdcn (BADO) hcbbcn
wij dc navolgen& gocdkcruings- cn rapportcringstolcrandcs gohantcord:

     (   locrlkrrr ringstolcriur tics

     Foutcn                                  l% van hct tot¡al van dc lrstcn                               en6.?30
                                             (inclusicf toevoogingcn un &
     Onzekerùcden
                                             roscrvcs)
                                                                                                           €378.7f)
                                             3% van hct    tdr¡l   van dc lastcn

     llu p¡rrlrtcri   rr   gstolcrirrrtics

     Door ons gehantccrd:                    5% van boveruta¡ndc gocdkcurings-
                                             toler¡nties
     Foutm                                                                                                       € 63(x)
     Ouc&c¡ùoden
                                                                                                                € 18.9q)

Gieù¡rcndc dc cont¡olc van dc jaanckcning is mct RIJD D¡cntbc gcsprokcn over dc vcrwe,rting
van fricdekostcn. In do conooptJaanekcning warcn dezc niot volledig opgcnoæq; eco bdrq van
€ 500.000 was nict vcrwc¡lct. Mct dc bc¡oltcn pardjco was namclljk afgcsprokcn om dc fricdc-
kostcn qua kasrimc tc spreidco ovcr mcerderc ja¡cn. Dit gecft ruimtc in dc liquiditcit, maar laat
onvcrlct dat cr nog stccds sprakc is va¡ (oenmaligc) lastcn die nict gcspreid in de jaanckcningcn
yan mccrdcrcJaren kunncn wmdcn verwe¡kt. Dc jaanckcning is in ovcrleg mct RUD Drrcnthe op
ditpunt aångcpast.

Na dczc aanpassing rcstcrsn er geen controlcverschillcn of onzekcrhcdcn, wat ook                       bliih uit
onderstaandc tabcl:


 (   )ngccorrigccl'tlc cr¡¡rtrolcvcrschillcn                               Srtol't      In   r loc<l   l rl r   loccl l{cs   ul-
                                                                                     lligcn r cr-                        l¡t¡tI
                                                                                         ¡lìr)gcn

 Tdaål vc¡schillcn                                                         n.Y.t.                 0                           0

 Tota¡t onzckcrHcn                                                         n.Y.t.                 0                           0

 Tota¡l ver¡chlllcn cn onzckcrhcdcn                                        n.v.i                  0                           0


Wij hebbcn biJ do door het dagolijks bestuur opgesteldc jaarrckening 2Ol4 e¡nvcrtlariag mot cen
gocdkcurcndc sErckking afgcgcvcn, zowel voor hct aspcct getmuwbeid als voor bot                        aspeÆt
recbtmatigheid.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 77 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 78 ======================================================================

<pre>Deloitte"
Blad 6
13 nåårt 2015
3 | 137 89 43U20   I5I   I 93+SN/md


2.        ControlebevindlngenJaarrekening oyer de periode             lJuli   2013 tot en met
          31 december 2014

In dit hoofdstuk rapportcrcn wd dc belangrijkstc bcvindingcn naar aanlciding van dc conholc van
dc jaanekcning over dc periodc l juli 2013 tot en met 31 dcccmbcr 2014 van RUD D¡cnthe.

2.1       Het l'Jaar van RIID Drenthe

RUD Drcnthc is eenJongc organlsatie. In dc opstart- of pionicrsfase, waarin RIJD Drenthc
cigenlijk nog verkeert, ziJn er veel zaken die opgepakt moetcn worden, op hct gcbied van:

-     sraægic cn bclcidsvorming;
-     organisatic cn ¡rrcccsscn;
-     bcsturingcnbchccrsing;
-     informatictcchnologic;
-     rncnscn cn cultuur.

Er zijn inmidd¿ls divcrsc gocdc stappcn gezct om dc takcn gocd tc kunncn uitvocrcn. Voor de
komcndc jaren zullcn wij u vanuit onzc rol als uw accountant zovccl mogcliJk van natuurlijk
advics yoorzien, om de organisatie vcrdcr tc hcþn. In hct ecrste jaar hcbbcn wij ons mct namc
gériclt op het idcntiñccrcn van vcrbcûcrpuntcn voor dc intcmc bchcrsing. Dczc zijn in dc
unnagcmcntlcttcr opgcnornen cn zc zijn, tcr informatie vü)r het algcmccn bestuur, in
samcngcvattc yonn cvcnecns in hct volgcndc hoofdstr¡k opgenomen.

22        Verbeterpuntenlnternebeheerslng
Tijdens onzc contolc hebbcn we aandachtbesteed aan de inærnc bchccrsmaatregelcn bij RIJD
Drcnthc. Uit onzc proccsbeoordcling (eind 2014) komt het volgcndc bccld naar yoren:

    Proces                               Status 2014

    Planning & Control en tussentijdse
    ínformatievooziening
 Verbijzonderde inteme controle

    Personele kosten

    lnkopen en betalingen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 78 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 79 ======================================================================

<pre>Deloitte"
BladT
13 maårt 2015
3| 137 89 430-20 I 5 I 893+sN/md

                  Prccss b op orda.
                  Prcccs b h de barb op orde, erz[n wslenlgs devents
                  aandadrtrpunten. til bstrefr aandacldsputen op
                  mlddelange
                  Prcces bwat aardaúbpunfen db vôór de þenakenhg-
                  coilrola veñohen denen te

Op basis vao orze contrrole van de intemc bchecrsing hebben wij ccn aantal aanbcvelingcn gcdaan
aan de di¡ectie die ganri over planning en contnol, verbijzondcrde interne controle, pcrsoncle
kosten en inko¡rcn cn betalingcn. Dc aard van de verbetcrpuntcn was zodanig dat we die vindcn
pat¡scn bd ecn startende organisatic. Daa¡¡aast hcbben dcze bcvindingcn het vormcn yan een
(positief) oordccl over dc jaanckcning door ons als accountants nict i¡ de weg gastaan. Hie¡onder
hebbcn wtj pcr onderdccl oen samcnyaning opgenomen van dc aan hct dagclijks bcstuur
gcrôpportocrdc vcrùctcrpuntcn.

Plannlng en control en ûusen{Jdcc lnfornsüevoordenlng
o  Ecn krvalitaticf bcterc analysc makcn van dc afrrijkingcn ten opzichte van dc trcgroting,
   waaôij op dctailnivcau dc vc¡schillcn nadcr worden vcrklaard.
o  Administratieve aandacbtspuntcn, zoals hct invocrcn van ecn vcrplichtingcnarlminisüatic cn
   bt c¡cthen van waarùorgcn omEcnt dc urcnverantwoording.
Verblfzonde¡de lnteme conholo
¡  Hct controleprotocol cn bct normenlcadcr cerder opstcllen en laten vaststcllen door het
   algemecn bestuur, zodat evcntuele aandachspunten vanuit het algemeen bcstuur ook tijdig in
   hct interne controlcplan kunnen worden verwerlf.
r  Het tijdig opstellen van een interne controleplan cn het leggen vaû egn duidclijkc rclatic tussen
   normenkadcr, relcvante wet- en rcgclgeving c.q. verordening cn de daaruit voortvloeiendc, tc
    toctscn onderdclen.
r   Pcriodick (bijvootbccld hal8aarlijks) ecn rapl,ortage opmaken ten behocve van hct dagclijks
    bcstuur, waarin verslag wordt gedaan van uitgevoerde rechtmatigheidscontroles. lVellicht kan
    deze rapportage decl uitmaken van de tussentijdse financiële informatievoorziening.

Pen¡onele kosten
o  Zclfstandig vaststellen of de aan de provincie Drcnthe aangeleverde mutaties juist en volledig
    zijn vcrwcrkt in de salarisadminishatic.

Inkopen en betollngen
o   Bepcrken bevocgdheden in de financiële applicatie Exact.
o   Aanscherpen back-up en rccoveryprocedures.

De hic¡ùoven gcnocmdc verbeterpuntcn zijn door de dircctie opgepakt. Bij de eerstvolgcnde
interim+ont¡ole zullen wij de opvolging van deze punten onderzoeken cn hicrover rapporteren.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 79 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 80 ======================================================================

<pre>Deloitte.
Blad  I
13 maårt 2015
3 | 137 89 430-20   I5I   8934-SN/md

23        Negafief elgen vcnnogcn en de noodzaak om tckortcn ln te lopcn

RUD Drenthc hecfr oprichtingskostcn gcmaakt. Zo is sprakc van frictickostcn waarover mct dc in
dc RLJD declncmcndc partijcn is afgcsprokcn dat € 1.m0.üD hicrvan voor rckcning komt van dc
gcmecnschappclijkc rcgcling. Daarnnast is sprakc van opstartkosten ad €495.653.

Mede door dczc kosten is cr spralcc van een vcrlics ovcr dc pcriodc I juli Ð13 tot en mot
31 december 2014, waardoor tcvens pcr cind 2014 sprakc is van ccn negatief eigen vermogen van
€ 144.193. Het ncgatievc cigen vcnnogcn lcidt overigens nict tot liquidiæitsproblcmen, omdat er
pcr jaarcinde nog € 2.306.355 aan liquidc middclen aanwczig ts (banksaldi en saldo schatkist-
bankicren). Als cr liquiditcitsproblemen dreigen, zal RUD Drcnthc ecn bcrocp doen op cxtcrnc
financicring. Gezien dc achærvang van dc gomcêntcn is hct allaszins rcde$k te vcronderstcllcn
dat externc financicring ook kan worden vcrkrcgcn.

Dc dcelneme¡s in dc gcmcenschappclijke regcling zijn wcnclijk gezien aansprakclijk voor dc
tckorten van RUD Drcnthe. Uit dc paragraaf weerstandsvcrmogcn en risicomanagcment blijkt dat
dc komcnde jarcn wordt vcrwacht dat bct ncgatievc cigcn vcrmogen wo¡dt ingclopcn.

Dat is ytx)r ons ook de rpden dat wij ¡kkoord kunncn gaan mct dc continultcitsvcronderstclliag,
zoals dezc tot uitdrukking komt in dc waardcringsgrondslagen van dc jaarrckcning. Wc gevcn
daarom ccn ochone vcrklaring af, ondanls het huidige negatiovc cigcn vcrmogcn, omdat hct dc
verwachtingis, cn wij hcbbcn dic verwachtingpositief bcoordecl{ dat dit dc komcndcJarcn
wordt ingelopcn én omdat de declnemers van RUD Drcnthc \rcttclijk aansprakclijk zijn voor dc
tekortcn. Er is dus gecn risico wat bct¡cft dc continultcit.

Wj advíseren om de ontwltikellngcn ín mcerjaríg perspectíef tuuwlenend te bliþen volgen
Daarnaast advíseren wiJ om te bepalen hoeveel weerstandsvennogen aanwezíg moet zijn ont
zelfstandìg ríslco's te kuwtcn opvangeu In de huidige paragraaf zijn al wel de belangríjlcste
risíco's opgenomen, maar dcze zìjn nog níet 'op geld' gezel.

2.4       Verantwoorrllng bodemsanerlngsproJectcn provlnde l)rcnthe

                                          va¡ milieu worden door RUD Drcnthc ook
Naast hct uitvoeren van takcn op hct gcbied
bodemsaneringsprojecten uitgevocrd, in opdracht van de provincie Drcnthe. Gcdu¡endc hct jaar
2014 hcbbcn wij met RUD D¡cnthc, de provincie en de accountant van de provincie, gesprokcn
over de vraag op welke wljzedezn,bodcmsaneringsprojccten verwcrlt en verantwoord moctcn
worden in de jaarrckcning van RLJD D¡enthe.

Het uitvocrcn van bodemsaneringsprojccten vindt door RUD D¡enthc plaats. Daarblj is
afgesprokcn dat dc uitgaven en ontvangsten via de balans van RUD Drcnthe wordcn vcrantwoord
cn niet via het ovenlcht van bøten en løstcn. fÞ rcdcn hiervoor is dat dczc activitcitcn vollcdig
voor rekcning en risico van dc provincie worden uitgevocrd cn daa¡mec nict tot dc activiteitcn van
RLJD Drcnthc zclf wo¡dcn gcrekcnd.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 80 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 81 ======================================================================

<pre>Deloitte.
Blad 9
13 maart 2015
3   |   137 89 43G20 I 5 I 893¿t-SNrtnd


 Over dc periode I juli 2013 tot cn met 3l dcccmbcr 2014 zijo ovcrigcns door RLJD D¡cnthe ook
 bodcmsancringsprojecten uitgevoerd waarbij zowcl is gcwerlt in dc vorm van dctachcring als
 (dccls) voorrckening cn risico van RUD (waaóij dczc rekcningcn hccft ontvangcn). In dc
jaarre,kcning20l4 is dit nu zo vcrantwoord (voonritlopend op de dcfinitief tc makcn afsprakcn
 mct dc províncic) alsof dczc ¡cdviteiæn bct hcleJaar vollcdig voor rekcning Gn ri¡ico van ds
provincic D¡cnthc zijn uitgevocrd" Wrj 4in hct ccns mct dczc vcrantwoordingsrvijzc.

WiJ constateren d¡t dc gemaakte afsprakcn tusscn RLJD Drenthc en de provincic formccl nog
bevastigd mocten worden. Dezc afsprakcn gaan ovcr dc wiJzc van vcrantwoorden van de
bodemsaneringBproJectcn, bcvoorschotting, conhole op projectkostcn, verantwoordclijkhedcn dic
bü dÊ provincie liggcn, vcrantwoordcläkhcden van RUD, ctc. Het is van bclang om dit zo spocdig
mogclijk tc rcgelcn, waaôij we adviscrcn om deze afsprakcn ook juridisch te latcn toctscn. Dc
conccptcontractcn hicnroor zijn lnmiddç1s opgestcld.

25          tbaudeddco'r, behecrsmaafuegelen en bestuur[fke betrokhenhdd d¡¡rblf

Vanwcge dc ontwikkcli¡gcn in bct accounta*sbcrocp, als gcvolg van dc onderzockcn naar dc
krvalitoit van de æcor¡ûta¡tsconboles, hcefr ccn a¡ntal ondenrrerpen mecr aandæht gckrrogen van
dc accountant. Bén van dczc ondcrwcrpcn bcucft dc inæmc fraudcrisicoanalysc van ?cn organi-
satic als ondc¡decl va¡ dc cigcn hralitcitsbohccrsing.

Het bchccrscn yaû hralitcit is uitsluitcnd mogelük indicn vooraf ook inzicht wo¡dt vcrkregcn in
cn bcwustwording is gccrtd ombeût dc gcbicdcn dlc gcvoclig ziJn voor fr¡udc. Hct ondcr-
kcnncn van dcrgcläkc risico's is cen Btartpunt om (gocde) inrcrne bchecningsmaatregclcn in tc
yoc¡En, dic het risico op fraude zovcel als mogelijk bcperken. Dc intcmc frauderisicoaoalysc gccfr
nadere ricbting aan dc wijze waarop RUD D¡enthe dc eigcn beheersingsoqgcving hecft ingericht.

We hcbben aan RLJD Drenthe vcrzocht om dc intcrnc fraudcrisicoanalysc vtxrr aånvang van dc
jaarrckeningcontrrole op papier tc zetten, waaóü op bcstuursnivcau is nagedacht over mogolijke
risicogebicden en, indien reeds aanwezig, dc biþhorcndc intorne bchcersingsmaatrcgclcn.

Een eerste opzet voor ccn frauderisicoanalyse is gereed. Bestuurlijk wordt dezcnogverdcr
bcsprckcn en in dc komende jarcn zal dit nog vcrdcr worden onnrilùcld.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 81 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 82 ======================================================================

<pre>Deloitte.
Blad 10
13 maart 2015
3 I L37 89 430-20 I 5 I 8934-SN/md


3. Rechhatigheid
3.1 Aanpak controle rcchhadgbcfd
De jaanckentng ovcr dc pcriodc l juli 2013 tot cn mct 3l decambcr 2014 is dc ñnanciëlc
rasultanæ van dc handelingcn dic binncn uw organisatic hebbcn plaatsgevondcn. Hct oordccl over
dc bctrouwbaarhcid van dczc financiële uitkomstcn wordt mcdc vastgcstcld aan dc ha¡d van dc
intcrnc conEolcs dic RLID Drenthc zclf dicnt uit tc vocren. Dc uitkomstsn van dczc conholcs zijn
voor ons van bclang om ons oordeel op ûc bascrcn. Rechtmatighcid is in csscntie het vaststellcn
dat dc gcmaaktc afsprakcn en rcgels wordcn nagclccfd. Heldcrc proccdures vompn hicrvoor ecn
bclangrijke voorwaa¡dc.

Om ons als accountants als het wa¡c dc goede wcg te wijzcn en ook de intcrnc controlc richting te
gcvcn, is bct van belang dat cr ccn conEolcprotocol bcstaat, waâdn het normcnkadc¡ is
opgcnomcn. Hct norrcnk¡dcr is in feitc nicts anders dan ecn ovcrzicht van dc van tocpassing
zijndc - cn daarmcc tc to€tscn - intc¡ne cn cxtcrnc spclrcgcls. Hct van tocpassing zijndc
normcnkadcr is op 24 novcmbcr 2014 door het algcmecn bcstuur vastgcstcld.

IVijhebbcn onzc we¡tzaamhedcn uitgcvoerd a¡¡ de haod van dit normcnkader. rckcning houdcnd
mct dc gocdkcuringstôlcrantic zoals dczc vastligt i¡ hct Bcsluit accountantscont¡ole doccntralc
ovcrhcdcn, namclijk voor foutcn l% cn voor onzckcrtcdcn 3%.

In dc financiëlc verordcning van RIJD Drcnthc is vastgesteld dat hct Dqgclijks Bcstuur zorg
draagt voor dcJaarlijkse intcmc toctsing van dc gchouwbcid van dc i¡formatiovcrstrcl*lng en dc
rechtmatighcid van dc behoershandclingcn. Dit tcr vaststelling van hct gctouwe cn rechtmatigc
bccld vao dc jaanekcning.

RUD Drenthe hecft cen dcrgclijkc inte¡ne controlc latcn uiwoc¡pn door dc provincie Drenthe, om
va¡¡t te stellen dat baten, lasten cn balansmutaties rcchhatig tot stând zijn gckomcn.

Van alle verordeningen cn wetgeving die hcbben gcleid tot financiëlc bchccrsmaatr€gclen in
2014, hcbben wc kun¡en vaststellen dat dezc door het bestuur wordcn nagelecfd.

3,2    Nadere afspraken omtrcnt begrotlngsrechtmatlgbefd verelst, kaders huidige
       begrotlng {f n onduldeliJk

F,én van de belangrdlstc clementen van dc kaderstcllendc taak van hct algcmccn bc.stuu¡ is het
budgetecht. Het algcmcen bestuur heeft hct recht om de budgctten toc tc kenncn. Het dagelijks
bcsturu is vcrvolgens verantwoordelijk voor het opzctten van een systeem van budgetbeheer dat
moct waa¡borgen dat de lastcn binncn dc bcgroting blijvcn.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 82 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 83 ======================================================================

<pre>Deloitte.
Bled    ll
t3 m¡art 2015
3   I 137 89430-20   I5I   8934-SN/md

Omdåt hct algemcen bestuur dc kadcrs stclt, is hct ovcrscbrijdcn van dc bcgrutng in bcginscl
onrechtmatig. De analyse van ovcrschrijdingcn dicnt plaats æ vindcn op hct nivcau van dc v¡st-
gcstcldc programma'¡. Dc opgcstcldc bcg¡otitrg 2014 van RIJD D¡cntbc kcnt gccn indeliqg nlar
programms cn voldoct daarncc op dit punt ook nict aan het Bcsluit Bcgroting cn Vcra¡twoorúing
(BBÐ. Daa¡mcc is ook süilt genoncn nict duidclijk op welkc nivc¡u dc aftvijkfucn ü$sco
bcgFoting en rcalisatic bcoo¡decld mocÊcn wo¡dcn.

Doo¡ hct dagclijks bcstuur is cr in de jaarrckcning van uitgegaan dat dc analysc op bct totaal van
dc lastcn dicnt plaats tc vindcn, omdat crvan wordt uitgcgaan dat dc RIJD vcrantwoordc$k is
voor óén program¡na, namclijk dc uitværÍng v¡¡ milicutakcn.

¡ Totaal geraamdc lastcn (na wiizigitrg), inclusicf onvoorzicnc kostcn:           € 13.510.5Ø
o Totaal rcalisatie, inclusicf onvoorzicnckosæn:                                  en.624.118
¡ Ondersch¡ijding                                                                    € 886.389

WU zW al*oord met deze handelswlJzc, maor we drlngcn cr wcl op aon om duldellJke øJsprahm
te nuken mct het algemeen besruur ten aaralcn van heî nlvcø¿ wmnop de arclytc vqt de
begrodngsrechtmatíglvld plaaß noct vlnden en wcllce prograntma'E daarbll bcsnurllJk
bclangríJk worden geacht. Verder vínden wü hct van bclang dat cr ecn begrothg wordt opgcsteld
dic op alle relevøttc ondcrdelen aan het BBV wldoet.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 83 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 84 ======================================================================

<pre>Deloitte.
Blad 12
13 msart 2015
3 I I 3789430-201 5 I   8934-SN/md

Appendlx A Frauderisico
In Ncdcrland is de accountant wettelijk verplicht om allc ontdcktc fradcgcvallcn tc ralrportercn
aan hct management van de orgaoisatie. Wij mcrkcn op dat onzc conü:olc niet spccifick is inge-
richt op het ontdetken van fraudc. Dc accountant is wcl vcrantwoordclijk voor hct bcüekkcn va¡
frauderisico's in de planning en uiwocring van ziJn conuolcopdrachr

Wij  hebbcn ecn fraudediscussic gevocrd met het cont¡olctcam en mct hct managcrent van RIJD
Drcnthc, waarbij wü dc nadn¡k hebben gelegd op dc vcrmoedcns van mate¡iëlc onjuisthedcn als
gcvolg van fraude in de jaarstuk&cn. Van hct managcmcnt hcbbcn w[i dc bcvcstiging ontvangcn
dat cr geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waaóij hct managcmcnt of wcrknemcrs zijn
betolken die een belangrijkc rol spclcn bij de maaEcgclcn v¡n intcrne beheersing of andcren in
hct geval dat dc fraude van matericel bclang kan zijn voor dcJaarckening.

Tevens hebben wij zelfstandig wcrkzaanheden uitgevocrd die erop gericht war€n om hct risico
van hct 'omzeilen' van dc interne bcheersingsmaatregclcn door hct managcmcnt tc dctcctcren.
Wij hcbben specifiekc contoles uitgevoerd op mcmoriaalbockingen cn schaningen en bbbcn
significante cn ongcbruikclijke transactics met behulp van gcgcvensrnalyscs ondcrzocht. Tijdcns
dc uiwocring van onze controlc van de jaarrckcning ovcr de pcrtdc t juli 2013 tot en mot
3l dcccmber2Ol4 hebben wij gecn aanwäzingen vorkrcgcn dat cr sprakc is gewccst van fraudc.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 84 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 85 ======================================================================

<pre>Deloitte.
Blad    13
13   nmrt    2015
3   I 137 89430-20 I 5 I 89:l+SNrhd


Appendix B Bevesdging onnfhant<eltikheid
Dc voorsch'¡ifrcn in het kadcr van onafhankelijkheid ziJn binncn dc Ncdorlandsc Bcrocpaorgani-
satic van Accr¡untants (de NBA) opgcnomen in de 'Vcrordcning inzake OnafhankÊUjlùcid (ViO)'
cn yonncn ccn bclangrijk ondcrdcel van het 'oorue¡¡kadcr' wasr¡an ccn accounhnt moct vol-
docn. De nalcving van dc ViO is bi¡rncn & organisatic van Dcloitte ingcbcd.

Op basis van <xue toctsilg concludcrcn wij dat onzc onafhankcliJkhcid als ccrtiñccrend æcoun-
tant bij RUD D¡cnthe over de pcriodc I juli 2013 tot en mct 31 dccember 2014 voldocnde is
gcwaaôorgd. Ecn overzicht van de aanvullende dienstverlcning hcbbcn wij hierondcr
oPgcnomcn.



      Bcoordclcn vcrnertingrwiJzc proJecrcn
                    (conrolc-gcrelrtoed)
</pre>

====================================================================== Einde pagina 85 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 86 ======================================================================

<pre>Deloitte.
Blad 14
13 mâårt 2015
3   |   137 89 43G2Ol 5 I   8934-SN/md

Appendix C l)lsclnlmer en beperHng ln gebruik

Dit verslag is allccn bcstemd voor dc ledcn van het algcmccn cn hct dage[iks bcstuur van RUD
Drcnthc, de dcelncmcndc genccntcs, dc provincic cn hct mi¡istcric van BZKcn mag nict in zijn
gohecl of gedoeltclijk aan derdcn wordcn vcrshckt of aangchaald zondcr onzc scbriftcliJke
toostcmming vooraf. Er wordt gecn yerant$'oordcliJkhcid aan ccn dc¡de partij geacccptÊcrd,
omdat dit verslag daar niet voor is opgestcld en bcdocld. Dicntcngcvolgc ncmcn wij gecn cnkcle
vcrplichting of plicht van zorg op ons ¡en ieder andcr llcrstx)n aan wie dit vcrslag getoond wordt
of in wiens handcn hct koml

Dc in dit vcrslqg nnn dc orde gastelde onderu'crpen waanan wij van mening zijn dat zif uw aan-
dachtbchocvcn, ziJn door ons gcconstatccrd gcdurcndc onzc controleopdracht. Het is gccn allcs-
omvattcnd verslag van allc geconstatcerdc zakcn cn in hct bdzonder kunncn wi¡i nict ycrantwoor-
delijk wordcn gestcld voor hct rapportercn van allc bcdrijfsrisico's of tckortkomingcn in hct sys-
tecm van i¡terne behcening. Elkc conclusie, qlinic of opmcrking in dit vcrslag is vcrstrclc in dc
contcxt van onze cont¡olcvcrtlaring ovcr dc jaanckcning als gchccl, wclkc zal wordcn vcrsüclt in
onzc conholcvcrtlaring.

Bvcnzo gcldt dat evcntuelc opmcrkingen, bcvindingcn cn aanbcvcli¡gen mct behekking tot hct
systccm van intcrnc bchccrsing nict gclczen dicncn tc wordcn als ecn afzondcrliJkc opinic ovcr
bct systcem van intcrnc bchecrsing cn dc wc¡ting daanan.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 86 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 87 ======================================================================

<pre>Frauderisicoanalyse                                                          Lt


lnleldlng

Het thema fraude is de afgelopen jaren een belangrijk onderwerp in het maatschappel'tjk
verkeer. Dit mede naar aanleiding van enkele grote schandalen wereldwijd,
De RUD Drenthe streeft naar het voorkomen van fraude binnen haar organisatie. Hierb'lj moet
direct opgemerkt worden dat fraude nooit volledig is te voorkomen. Wel kan door het treffen van
maatregelen de kans op en de gevolgen van fraude worden beperkt. De RUD Drenthe heeft een
evaluatie uitgevoerd op de frauderisico's. Graag willen wijde uitkomsten van deze
frauderisicoanalyse met het AB/DB delen.


Deflnltle fraude

Er is geen eenduidige definitie van het begrip fraude voorhanden, Door het accountantsberoep
wordt fraude als volgt gedefinieerdli'een opzettelijke handeling door één of meer personen uìt
de kring van de leiding, de organen belasf met governance, het personeel of derden, waarbij
misleiding wordt gebruikt om een onrechtmatig of onwettig voordeel te behalen". ln deze notitie
hanteren wij deze definitie van fraude. Kenmerkende elementen die aanwezig moeten zijn om
van fraude te spreken zijn 2:

. het gaat om opzettelijk handelen;
. er wordt een misleidende voorstelling van zaken gegeven;
. er is het oogmerk economisch voordeelte behalen;
. er is een benadeelde;
. er is sprake van onrechtmatig of onwettig handelen.


Frauderislcoanalyse

De frauderisícoanalyse is aan de hand van de volgende twee invalshoeken gemaakt:

. het risico van onrechtmatige onttrekkingen van geld en/of goederen aan de RUD Drenthe
. het risico dat personen de financiële verslaggeving gebruiken om daar beter van te worden.

Uit de theorie en praktijk blijkt dat bij het maken van risico-inschattingen het van belang is om
aandacht te besteden aan het bestaan van een gelegenheid om fraude te kunnen plegen
(gelegenheid maakt de dief), aan het bestaan van druk (bijvoorbeeld het moeten halen van
targets) en aan de mogefÍjkheid dat personen bínnen de organisatíe een eventuele fraude voor
zichzelf kunnen verantwoorden (b'tjvoorbeeld bedrijfscultuur)3.




r Controlestandaard 24Ovan de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants
2   Bron:Wikipedia
3
 Bron: "Frauderiscoanalyse door directie en toezichthoudend orgaan - lnzichten en aandachtspunten",
Deloitte, 2012
</pre>

====================================================================== Einde pagina 87 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 88 ======================================================================

<pre>Wij hebben de volgende belangrijke frauderisico's geÏdentificeerd en hiervoor maatregelen
getroffen om de kans op het optreden van fraude zoveel mogelijk te verkleinen:


                                                       Maatreqelen ',..':-, ,.
1   Het uitvoeren van opdrachten zonder betaling       .  Roulerende medewerkers bij bedrijven waar
    ten gunste van de organisatie (bijvoorbeeld        advies wordt gegeven.
    tijdens werktijd en/of met gebruik van materieel   . Controle urenstaten medewerkers op
    van opdrachten voor derden uitvoeren waarbij       volledigheid en productie (verantwoorde uren
    de opbrengsten niet worden afgedragen aan de       t.o.v. aantalzaken).
    RUD Drenthe).
2   Onrechtmatig privégebruik van                      . Controle door leidinggevende op de
    vervoersmiddelen/materieel door medewerkers        gefactureerde kilometers.
    van de RUD Drenthe.                                . Maandelijkse controle (track & trace
                                                       systeem aanwezig in Piketbussen).
                                                       . Controle van kosten openbaar vervoer door de
                                                       financiële administratie op NS-facturen.
3   Diefstal van qoederen uit de orqanisatie           . Visueel toezicht door leidinqqevend Þersoneel
4   Het uitvoeren van bankbetalingen naar eigen        . Er is een door de algemeen directeur
    bankrekeningen of naar bankrekeningen              geauloriseerde en binnen de organisatie
    van familie en/of vrienden. Of het door de RUD     verspreide mandateringsregeling waarin de
    Drenthe laten betalen van privé-uitgaven.          bevoegdheden van de interne functionarissen zijn
                                                       geregeld. De mandateringsregeling geldt voor de
                                                       inkoop. Controle op nalevering hiervan door onder
                                                       andere de financiële administratie en de financieel
                                                       adviseur.
                                                       . Leveranciers worden geïnformeerd dat facturen
                                                       > € 1.000 alleen worden betaald indien ze zijn
                                                       voorzien van een door de RUD Drenthe
                                                       geautoriseerde offerte/opdrachtbrief .
                                                       . Ontvangen facturen worden gecontroleerd mel
                                                       de getekende offertes/opdrachtbrieven.
                                                       . Systeemtechnische functiescheiding is aanwezig
                                                       tussen het muteren van stamgegevens van
                                                       crediteuren en het kunnen aanmaken en
                                                       controleren van voorgestelde betaalopdrachten,
                                                       . Betaalopdrachten in het banksysteem dienen
                                                       altijd door twee verschillende personen te worden
                                                       gefiatteerd (systeemtechnisch afgedwongen).
                                                       Steekproefsgewijs worden betalingen
                                                       gecontroleerd door de financieel adviseur.
                                                       . Signalering door leveranciers bij het achterwege
                                                       blijven van betalingen.
                                                       . Declaraties dienen altijd getekend te worden
                                                       door de medewerker en de leidinggevende.
                                                       . Maandelijkse aansluiting stamregister
                                                       loonkosten met de personele bezetting inclusief
                                                       inhoudeliike controle van alle mulaties.
5   Het behalen van privévoordeel door het gunnen       . Bij het aangaan van grotere verplichtingen
    van opdrachten aan (bevriende) relaties.           worden altijd meerdere offertes aangevraagd bij
                                                       verschillende leveranciers.
                                                        . Binnen de RUD Drenthe is een
                                                        mandateringsregeling van toepassing die regelt
                                                       welke functionarissen bevoegd zijn tot het
                                                        aanqaan van verplichtingen (en tot welk bedraq).
</pre>

====================================================================== Einde pagina 88 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 89 ======================================================================

<pre>                                                 B'rj   het aangaan van grote verplichtingen (> €
                                                 10.000) zijn altijd meerdere personen betrokken.
                                                 . Controle op toepassing van de
                                                 mandateringsregeling vindt steekproefsgewijs
                                                 olaats door de financiële administratie
6   Het manipuleren van financiële en            . Er is geen onredelijk hoge druldprikkels op
    productiecijfers.                            medewerkers, Zo ls binnen de RUD Drenthe geen
                                                 sprake van variabele beloningen. Salarisst'rjgingen
                                                 vinden plaats op basis van de CAO of bij
                                                 promotie.
                                                 . Maandelijkse resultaten worden gereviewd door
                                                 de financieel adviseur (in detail) en de teamleider
                                                 Bedrijfsbureau (op hoofdlijnen).
                                                 . Maandelijkse/ tussentijdse resultaten worden
                                                 besproken mel MT, directie, AB/DB en de
                                                 verantwoordelijke medewerkers van de latende
                                                 organisaties.
                                                 . Jaarrekeningcontrole door de externe
                                                 accountant.
7   Het geven van afgezwakte adviezen rond       . Waar mogelijk roulerende medewerkers bij
    vergunningen en controles (toezicht).        bedrijven waar toezicht of vergunningsverlening
                                                 plaatsvindt.
                                                 . Kritisch beoordelen van geschreven adviezen
                                                 door iuridische medewerkers (vier ogen principe).




Naast bovengenoemd maatregelen zijn binnen de RUD Drenthe de gewenste gedragsregels en
omgangsvormen vastgelegd in een concept gedragscode "lntegriteit'. Deze wordt binnenkort
definitief vastgesteld. Vervolgens wordt deze aan alle medewerkers verstrekt en op lntranet
gepubliceerd en zullen alle medewerkers de eed afleggen. Wij vinden het verder belangrijk om
als MT zelf het goede voorbeeld te geven. Wrj zijn hierop ook aanspreekbaar voor de
medewerkers. Wij streven naar een open maar respectvolle manier van communiceren binnen
de RUD Drenthe.



Overall evaluatie frauderisico

Zonder afbreuk te willen doen aan deze frauderisicoanalyse en de genomen maatregelen, willen
wij wel opmerken dat fraude nooit volledig te voorkomen is. Wij zijn van men¡ng dat de
genoemde maatregelen toereikend zijn om het frauderisico binnen de RUD Drenthe tot een
"aanvaardbaar" niveau te beperken, Wij schatten, gezien de maatregelen, de kans op en impact
van fraude dan ook in als beperkt.


Tot slot

Wijwillen met deze notitie graag onze frauderisicoanalyse delen met het DB/AB. Wij lichten
graag de inhoud van deze not¡t¡e toe in een vergader¡ng van zowel het DB als het AB.
Wijwillen deze frauderisicoanalyse periodiek evalueren en bespreken met het AB/DB,
</pre>

====================================================================== Einde pagina 89 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 90 ======================================================================

<pre>13 maañ




Johan Vogelaar

Directeur RUD Drenthe
</pre>

====================================================================== Einde pagina 90 =================================================================

<br><br>