<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>AANWIJZINGEN ACCOUNTANTSCONTROLE
JAARREKENING 2019 GEMEENTE MEPPEL


1. Inleiding

De Raad van Meppel heeft in zijn vergadering van 20 december 2018 besloten de
aanbesteding voor de accountantsdiensten 2019 – 2022 te gunnen aan BDO Audit &
Assurance B.V.
In het beschrijvend document bij de aanbesteding is de aard, inhoud en omvang van
de inzet van de accountant aangegeven, in het bijzonder in het deel Programma van
Eisen (hoofdstuk 5) waarmee BDO Audit & Assurance B.V. volgens verklaring van 9
november 2018 akkoord is gegaan.
De nu voorliggende Aanwijzingen Accountantscontrole hebben als doel, in aansluiting
op genoemde document, nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de
reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de
daarbij te hanteren goedkeuringstoleranties.
Object van controle is de jaarrekening 2019 en daarmede tevens het financieel
beheer over het jaar 2019 zoals uitgeoefend door of namens het College van
Burgemeester en Wethouders.

2. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid
  én rechtmatigheid)

Zoals in artikel 213 Gemeentewet is voorgeschreven is de accountantscontrole
gericht op het afgeven van een oordeel over:
     - de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en
         lasten en de activa en passiva;
     - het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties in
         overeenstemming met de begroting en met de van toepassing zijnde
         wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen;
     - de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht
         op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk
         maken;
     - het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde
         jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te
         stellen regels, bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en
         Verantwoording Provincies en Gemeenten);
     - de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening.

Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van
bestuur worden gesteld op grond van het Besluit accountantscontrole provincies en
gemeenten (hernoemd als Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado)
evenals de Richtlijnen voor de Accountantscontrole (NIVRA) bepalend zijn voor de uit
te voeren werkzaamheden. Voor zover over de uitvoering hiervan
interpretatievraagstukken aan de orde komen geldt aanvullend wat is uiteengezet in
de “Kadernota Rechtmatigheid 2018” van de Commissie BBV).

Onder rechtmatigheid wordt begrepen, volgens het Besluit Accountantscontrole
Provincies en Gemeenten (BAPG), dat de in de rekening verantwoorde baten, lasten
en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke
regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen”.

Als en voor zover door de Raad van Meppel, op advies van de auditcommissie, ook
nu nog specifieke aandachtspunten ten behoeve van de controle van de jaarrekening
2019 worden aangedragen, zullen daarover nadere afspraken worden gemaakt met
de accountant.

3. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties

De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle
daarop in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële
handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt
verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de
verantwoorde baten en lasten en balansmutaties en financiële beheershandelingen
met een belang groter dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie1.

De definitie van de goedkeuringstolerantie is “het bedrag dat de som van fouten in
de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening
maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor
de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed.”

De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en
baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statistische
deelwaarnemingen en extrapolaties.

In het BADO zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren
goedkeuringstoleranties voorgeschreven. Deze minimumeisen gelden voor de
controle 2019 luiden als volgt:

                                           Strekking accountantsverklaring:

       Goedkeurings-        Goedkeurend         Beperking       Oordeelonthouding         Afkeurend
       tolerantie
       Fouten in de              ≤ 1%           >1% <3%                    -                ≥ 3%
       jaar-
       rekening
       (% lasten)
       Onzekerheden              ≤ 3%          >3% <10%                ≥ 10%                   -
       in de controle
       (% lasten)




1    Door de toepassing van een risicoanalyse kan het zo zijn dat niet alle transacties die groter zijn
    dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie individueel worden gecontroleerd. Ook kunnen andere
    gegevensgerichte werkzaamheden dan deelwaarnemingen worden toegepast. Met name door
    toepassing van cijferanalyse (verbandscontroles) kan het aantal deelwaarnemingen worden
    beperkt.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>In de begroting 2019 zijn de totale jaarlasten begroot op € 108,6 miljoen. Op basis
hiervan betekenen bovengenoemde percentages, dat een totaalbedrag aan fouten in
de jaarrekening van circa € 1.09 miljoen en een totaal van onzekerheden van circa
€ 3,26 miljoen de goedkeurende strekking van de accountantsverklaring niet zullen
aantasten. Deze marges zijn gebaseerd op de begroting; maatgevend is uiteindelijk
echter het werkelijke totaal van de betreffende lasten in de jaarrekening.

De definitie van de rapporteringstolerantie is "het bedrag waarboven de
gemeenteraad wenst dat de accountant zijn bevindingen rapporteert in het verslag
van bevindingen".
De rapporteringstolerantie bedraagt 5% van de goedkeuringstoleranties zoals deze
hiervoor aangegeven. Het staat de accountant overigens vrij te rapporteren over
bevindingen ten aanzien van lagere bedragen, die naar zijn oordeel bestuurlijk of
anderszins relevant zijn. Naast deze kwantitatieve benadering zal de accountant ook
een kwalitatieve beoordeling hanteren (professional judgement).

4. Normenkader en toetsingskader rechtmatigheid

De accountantscontrole op rechtmatigheid voor het kalenderjaar 2019 is limitatief
gericht op:
     - De naleving van de van toepassing zijnde externe regelgeving, i.c. de
         wettelijke kaders op Europees en nationaal niveau, uitsluitend voor zover
         deze directe financiële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen.
     - De naleving van het lokale kader dat, naast de begroting 2019, bestaat uit
         interne regelgeving voor wat betreft de door de Raad vastgestelde
         verordeningen uitsluitend voor zover deze directe financiële
         beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen.2

Ten aanzien van de interne regelgeving vindt uitsluitend een toets plaats naar het
recht, de hoogte en de duur van financiële beheershandelingen, tenzij tegen derden
(bijvoorbeeld in toekenningsbeschikkingen) aanvullende voorwaarden met directe
financiële consequenties zijn opgenomen. 3

De voor recht, hoogte en duur van belang zijnde bepalingen zijn aangegeven op een
door Burgemeester en Wethouders aan de accountant te verstrekken overzicht.
Als en voor zover bij de controle materiële financiële onrechtmatige handelingen
worden geconstateerd worden deze in de rapportage en oordeelsweging uitsluitend
betrokken indien en voor zover het door de Raad of hogere overheden vastgestelde
regels betreft. Dit betekent dat interne regels van college naar ambtelijke organisatie
c.q. collegebesluiten daar buiten vallen.

Ondanks het feit dat het normenkader zorgvuldig is opgesteld, is het onmogelijk te
garanderen dat dit kader hiermee limitatief is. Dit betekent dat in die gevallen waarin
de interne wet- en regelgeving, zoals die is opgenomen in het normenkader, niet
voorziet dan wel (interpretatie-)ruimte laat, het College van Burgemeester en
Wethouders gemandateerd is om beslissingen te nemen.



2 Een door B&W verstrekt recent overzicht van deze verordeningen is als bijlage 1. bijgevoegd;
  indien daartoe aanleiding is zal dit door B&W worden aangepast.
3 Dergelijke tegen derden geformuleerde (financiële) voorwaarden zijn immers ook al relevant voor

de accountantscontrole betreffende de getrouwheid van de jaarrekening.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>5. Rapportering accountant

Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant
hierna in het kort weergegeven als volgt:

Interimcontrole
In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde
interimcontrole uitgevoerd. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle wordt
voor 1 januari 2020 een verslag (management letter) uitgebracht aan Burgemeester
en Wethouders. Bestuurlijk relevante zaken worden ook aan de Raad gerapporteerd.

Verslag van bevindingen
In overeenstemming met de Gemeentewet wordt over de controle van de
jaarrekening een verslag van bevindingen uitgebracht aan de Raad en in afschrift
aan het College van Burgemeester en Wethouders. Hierin wordt gerapporteerd over
de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een
getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording
daarover waarborgen.

Uitgangspunten voor de rapportagevorm
Gesignaleerde onrechtmatigheden worden toegelicht. De accountant rapporteert ook
over eventuele bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en de
continuïteit van de door de gemeente gehanteerde geautomatiseerde
informatieverzorging.

Accountantsverklaring
In de accountantsverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk
voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, ten aanzien
van zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid. Deze accountantsverklaring is
bestemd voor de Raad, zodat deze de door het College van Burgemeester en
Wethouders opgestelde jaarrekening kan vaststellen.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>