<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>                                                                                                 Collegevoorstel




Onderwerp                                                     Rechtmatigheidsverantwoording college in de
                                                              jaarrekening gemeente Raalte.

Zaaknummer                                                    31522-2023


B&W vergadering                                               12 juni 2023


Integrale advisering                                          Jannie Lozeman (financiën) en Accountants Baker
                                                              Tilly

Portefeuillehouder                                            Dhr. A.H. (Alexander) Kreule


Voor informatie                                               Adriaan Sanders


Bestuurssamenvatting
September jl. is het wetsvoorstel over de rechtmatigheidsverantwoording definitief aangenomen in de eerste kamer. Dit
leidt tot een wijziging in het afleggen van verantwoording door het college in de jaarrekening. Deze wijziging geldt per 1
januari 2023. De wetswijziging betekent dat het college nog steeds een jaarrekening opstelt en hierbij verantwoording
aan de gemeenteraad aflegt. Maar in plaats van de accountant die een rechtmatigheidsverklaring bij de jaarrekening
afgeeft, voegt het college een rechtmatigheidsverantwoording toe aan de jaarrekening.
De rechtmatigheidsverantwoording van het college wordt onderdeel van de jaarrekening. De accountant blijft
controleren of de gehele jaarrekening een getrouw beeld geeft. Dat is dus inclusief de toelichting ten aanzien van de
rechtmatigheidsverantwoording door het college. We gaan van een situatie waarin “de accountant vindt dat onze
jaarrekening rechtmatig is” naar de situatie waarin “het college verantwoording aflegt over de rechtmatigheid van de
jaarrekeningcijfers”. Om het college in staat te stellen de wettelijke verplichting uit te voeren, zijn twee kaderstellende
raadsbesluiten nodig. Het gaat om het vaststellen van een verantwoordingsgrens voor afwijkingen binnen de toegestane
bandbreedte van 0% tot 3%. Ook gaat het om de kaders over de toelichting door het college in de paragraaf
bedrijfsvoering.

De overgang van de huidige rechtmatigheidsverklaring door de accountant naar een rechtmatigheidsverantwoording
door het college is besproken met het college, de rekeningcommissie en de accountant.

Beslispunten
De gemeenteraad via de rekeningcommissie voor te stellen
1. De verantwoordingsgrens voor het rapporteren van financiële afwijkingen op 1% van de totale lasten vast te stellen.
2. In de paragraaf bedrijfsvoering van de jaarrekening afwijkingen boven een rapportagegrens van 0,1% van de totale
    lasten toe te lichten.




                                                                                                                         1
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>                                                                                                                Collegevoorstel




Besluit




Inleiding
Met het vaststellen van de jaarrekening wordt verantwoording afgelegd over de besteding van middelen. De
jaarrekening wordt onafhankelijk gecontroleerd door de accountant. De accountant toetst hierbij of de jaarrekening,
inclusief toelichtingen, een getrouw beeld geeft. Bij de jaarrekening zit tot en met boekjaar 2022 een verklaring van de
accountant op de getrouwheid én de rechtmatigheid.

Op 27 september 2022 is het wetsvoorstel over de rechtmatigheidsverantwoording aangenomen. Dit leidt (per 1 januari
2023) tot een wijziging in de rol van het college in het afleggen van verantwoording hierover. Vanaf 2023 moet elk
college verantwoording afleggen over het rechtmatig handelen middels een rechtmatigheidsverantwoording in de
jaarrekening. Dit betekent dat vanaf 2023:
     • De accountant in zijn verklaring géén uitspraak meer doet over het financieel rechtmatig handelen binnen onze
         gemeente. De accountant verklaart alleen nog of de jaarrekening een getrouw beeld geeft.
     • Het college verantwoordelijk is voor het opstellen van de rechtmatigheidsverantwoording, die onderdeel wordt
         van de jaarrekening. Het college legt daarmee verantwoording af over de naleving van de regels die belangrijk
         zijn voor het financiële reilen en zeilen binnen onze organisatie.

Omdat de rechtmatigheidsverantwoording onderdeel wordt van de jaarrekening, geeft de accountant wél aan of de
rechtmatigheidsverantwoording waarheidsgetrouw is. Hier kan de raad zekerheid aan ontlenen. In bijlage I is de ‘was-
wordt’ – situatie gevisualiseerd. We gaan door deze wetswijziging van een situatie waarin “de accountant vindt dat de
jaarrekening rechtmatig is” naar de situatie waarin “het college verantwoording aflegt over de rechtmatigheid van de
jaarrekeningcijfers”. In de praktijk verandert er weinig en de gevolgen zijn beperkt. Door het college zelf verantwoording
te laten afleggen over het (financieel) rechtmatig handelen, onderstreept de wetgever de politieke verantwoordelijkheid
van het college. Ook streeft de wetgever ernaar om een dialoog op gang te brengen tussen raad en college over
rechtmatigheid. Dit gesprek wordt nu gevoerd via de accountantsverklaring bij de jaarrekening.

Beoogd effect
We voeren de wettelijke verplichting uit door het college verantwoording af te laten leggen over rechtmatigheid in de
jaarrekening via de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast zijn we transparant voor onze inwoners.
We verwachten een soepele overgang door zoveel mogelijk aan te sluiten op de huidige controleprocessen.

Argumenten
Ad 1) Een verantwoordingsgrens van 1% sluit aan bij de huidige accountantscontrole.
De wet1 geeft de gemeenteraad de (kaderstellende) bevoegdheid om vast te stellen boven welke grens het college moet
aangeven dat de besteding van de middelen afwijkt van de regels. Het gaat hierbij om een (wettelijke) bandbreedte
tussen 0% en 3% van de totale lasten in de jaarrekening. Dit wordt ook wel de verantwoordingsgrens genoemd.
Afwijkingen boven die verantwoordingsgrens dienen door het college in de rechtmatigheidsverantwoording te worden
opgenomen. Het voorstel is om dezelfde verantwoordingsgrens aan te houden zoals de accountant die hanteerde tot
2022, namelijk 1% van de totale lasten in de jaarrekening. Daarmee wijken we niet af van de oude norm en blijven we
focus houden op de belangrijkste financiële transacties en risico’s. Voor Raalte staat die 1% van de totale lasten voor

1
    De wet versterking decentrale rekenkamers, waar de rechtmatigheidsverantwoording een onderdeel van vormt.


                                                                                                                            2
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>                                                                                                                     Collegevoorstel




ongeveer € 1,15 mln. In de praktijk betekent dit dus dat wanneer opgeteld de grens van € 1,15 mln. aan niet rechtmatig
onderbouwde bestedingen gepasseerd is, afwijkingen opgenomen moeten worden in de
rechtmatigheidsverantwoording. Doordat de accountant blijft toetsen of de jaarrekening een juist en getrouw beeld
geeft, kan de gemeenteraad er nog steeds zekerheid aan ontlenen dat de jaarrekening waarheidsgetrouw is. Ter
informatie is in bijlage 2 de modeltekst van de rechtmatigheidsverantwoording weergeven.

Ad 2) In de paragraaf bedrijfsvoering worden afwijkingen boven de rapportagegrens toegelicht. De paragraaf
bedrijfsvoering2 is een natuurlijke plek om een nadere toelichting te geven over de kwaliteit van onze interne beheersing
en de leer- en verbeterpunten. Ook als de rechtmatigheidsfouten lager zijn dan de verantwoordingsgrens. Het
uitgangspunt is om de raad op hoofdlijnen te informeren. Daarom wordt voorgesteld om een rapportagegrens vast te
stellen. Een grens waarboven afwijkingen worden gerapporteerd in de paragraaf bedrijfsvoering, waarbij wordt ingegaan
op de oorzaken en verbetermaatregelen. Het voorstel is om een rapportagegrens te hanteren van 10% van de
verantwoordingsgrens. Oftewel, een rapportagegrens van 0,1% van de totale lasten (Raalte: +/- €115.000). Dit betekent
dat we in de paragraaf bedrijfsvoering breder in kunnen gaan op de kwaliteit van de interne beheersing.

Duurzaamheid
n.v.t.

Kanttekeningen
Ad 1) Het college wil zo nauwkeurig en goed mogelijk verantwoording afleggen over de besteding van middelen. De
verantwoordingsgrens moet tussen de 0% en 3% liggen. Hoe hoger de verantwoordingsgrens (max. wettelijk: 3%,
voorstel: 1%) hoe minder snel informatie moet worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Bij een lagere
grens geldt het omgekeerde.

Financiën en Fiscale aspecten
De invoering van de rechtmatigheidsverantwoording met een verantwoordingsgrens van 1% heeft geen financiële en
fiscale gevolgen. De bestaande controleopdracht en het budget voor de accountantscontrole hoeft niet te worden
aangepast. Uitgangspunt voor de jaarrekeningcontrole blijft dat de primaire processen zodanig zijn ingericht dat
rechtmatig handelen wordt afgedwongen.


Vervolg
De accountant wordt in kennis gesteld van de besluitvorming.
Het normenkader 2023 wordt in het najaar 2023 ter vaststelling aan de raad voorgelegd.
In het najaar van 2023 worden de financiële verordening (art. 212 Gemeentewet) en controleverordening (art. 213
Gemeentewet) aangepast.
In het voorjaar van 2024 worden in de jaarrekening 2023 een rechtmatigheidsverantwoording, met toelichting in de
paragraaf bedrijfsvoering opgenomen.

Communicatie
n.v.t.

Bijlagen
1.   Raadsvoorstel- en besluit Rechtmatigheidsverantwoording
2.   Was-wordt situatie
3.   Modeltekst rechtmatigheidsverantwoording


2
  De paragraaf bedrijfsvoering is geen onderdeel van de jaarrekening en biedt een goede basis voor de beoogde dialoog tussen raad en college over
rechtmatigheid


                                                                                                                                                    3
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>