<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>ACCO UNTANTSVE RS LAG
   gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst
                Regio Nijmegen
                 Boekjaar 2021
                                               Pagina 1
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling
Omgevingsdienst Regio Nijmegen                                                                                                     WHS Registeraccountants
Maart 2022
Referentie: CONCEPT VERSLAG ODRN 2021
Geachte leden van het algemeen bestuur,
Accountantsverslag met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2021
In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening     Indien en voor zover de jaarrekening niet door het dagelijks bestuur wordt
2021 van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Regio Nijmegen     vastgesteld en niet wordt door het algemeen bestuur wordt goedgekeurd
(hierna ODRN), zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 7     en leidt tot een aangepaste jaarrekening, dient ook bij deze aangepaste
juli 2021, bieden wij u hierbij het accountantsverslag zoals bedoeld in    jaarrekening door ons toestemming te worden verleend tot het opnemen
artikel 2:393 BW aan.                                                      van onze controleverklaring.
Het accountantsverslag bevat bevindingen en conclusies die naar aanleiding Wij willen u bedanken voor de open en constructieve samenwerking bij het
van onze werkzaamheden naar voren zijn gekomen. Het accountantsverslag     verrichten van onze controlewerkzaamheden. Daarnaast vertrouwen we
is uitsluitend opgesteld voor uw gebruik en mag daarom zonder onze         erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de
toestemming niet aan derden ter inzage worden verstrekt.                   inhoud van deze rapportage nader toe te lichten.
Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands        Met vriendelijke groet,
recht.                                                                     WHS Registeraccountants
Wij zijn voornemens u op 13 april 2022 te machtigen om onze
goedkeurende controleverklaring op te nemen onder de overige gegevens
in uw jaarrekening 2021.                                                   Willem van Santvoort MSc RA
                                                                           (Externe accountant WHS)
                                                                                                                                            Pagina 2
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>              1. Managementsamenvatting                            4
              2. Opdracht, scope en uitkomsten                     6
              3. Financiële analyse                                10
              4. Aandachtspunten en bevindingen in de controle     13
              5. Kwaliteit van de beheersorganisatie               17
              6. Actuele ontwikkelingen                            19
Inhoudsopgave
              Bijlagen:
              A. Goedkeuringstolerantie en rapporteringstolerantie 24
              B. Foutenevaluatie en onzekerheden                   25
                                                                      Pagina 3
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>                           WHS Registeraccountants
                            Doelgericht samenwerken
1. Management samenvatting
                                      Pagina 4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>   1. Managementsamenvatting
                                              Resultaat 2021: C 599.366                         Financiële toelichting
       Ontwikkeling eigen vermogen                                                              Boekjaar 2021 is met een positief resultaat
                                              Resultaat 2020: C 483.671                         van C 599.366 afgesloten. In de
                  (x C 1.000)                                                                   bestuursrapportage 1 augustus 2021 is een
1200                                                                                            voordelig resultaat van C 4 ton
                                                                                                geprognosticeerd. Het huidige resultaat
1000                                                      OMZET 2021                            valt hoger uit door de vrijval van de
  800                                                                                           voorziening harmonisatietoelage (C
  600                                                                                           52.505) en onderbesteding op de
                                                                                                stelselkosten (C 82.370).
 400
  200                                                                                           Het totaal eigen vermogen inclusief
     0                                                                                          resultaat 2021 bedraagt ultimo 2021
                                                                                                C 1.057.000. Dit betreft 4,5% van de
          2019            2020           2021
                                                                                                begrote baten 2021 (C 23.616.000).
                                                                                                De weerstandsratio geeft aan in welke
                                                                                                mate de ODRN weerbaar is voor financiële
                                                                                                risico's. Ultimo 2021 bedraagt deze ratio (C
                                                                                                1.057.070 I C 733.500) ^ 1,4. Wij
                                                                                                classificeren dit als een gezonde financiële
         Bijdrage per deelnemer (x C 1.000)                                                     positie.
9000
8000                                                                                            Ons oordeel
7000                                                                                            Wij zijn van voornemens om bij deze
6000                                                                                            jaarrekening een goedkeurende
5000
4000                                                                                            controleverklaring af te geven, bestaande
3000                                              H Deelnemersbijdragen (C 20.392.000)
                                                                                                uit een goedkeurend oordeel ten aanzien
2000                                                                                            van getrouwheid en een goedkeurend
1000                                              LI Ontwikkelbijdrage (C 1.014.000)            oordeel ten aanzien van rechtmatigheid.
   0
                                                  u Bovenregionale taken (C 1.710.000)
                                                                                                Naar aanleiding van onze controle op de
                                                     Subsidies en overige (C 429.000)           naleving van EU aanbestedingsregels
                                                  ö Onttrekking bestemmingsreserve (C 36.000)
                                                                                                signaleren we onrechtmatigheden. Deze
                    2019  2020 2021                                                             komen cumulatief niet boven onze
                                                  w Vrijval voorziening harm. toelage C 52.000) goedkeuringsdrempel.             Pagina 5
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>                                 WHS Registeraccountants
                                  Doelgericht samenwerken
2. Opdracht, scope en uitkomsten
                                            Pagina 6
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                   WHS Registeraccountants
2. Opdracht, scope en uitkomsten
Onze visie op het verloop van de controle                                   Controleopdracht
Hoewel de controle over boekjaar 2021 door de coronacrisis grotendeels      De opdracht tot controle van de jaarrekening is uitgevoerd conform de met
op afstand heeft plaatsgevonden, hebben wij de samenwerking tussen uw       u gemaakte afspraken die zijn vastgelegd in de opdrachtbevestiging d.d. 7
organisatie en WHS Registeraccountants als goed, prettig en constructief    juli 2021.
ervaren en mede hierdoor is de met elkaar afgesproken planning behaald.     De jaarrekeningcontrole is gericht op het uitbrengen van een onafhankelijk
                                                                            oordeel omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarrekening
Ten aanzien van de jaarrekeningcontrole 2021 zijn wij in oktober 2021       2021 van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Regio
gestart met de interim-controle. Tijdens de interim-controle is aandacht    Nijmegen. Daarbij hebben wij gecontroleerd of de jaarrekening in alle van
besteed aan de bedrijfsprocessen binnen ODRN. Van deze processen is de      materieel belang zijnde opzichten is opgesteld in overeenstemming met het
opzet beoordeeld en het bestaan vastgesteld en zijn de interne              Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en tot
beheersingsmaatregelen in beeld gebracht. Op basis van onze tussentijdse    stand is gekomen in overeenstemming met de begroting en de in de
controle is gebleken dat de processen binnen ODRN in de basis op orde zijn. relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in
Wij hebben geen belangrijke tekortkomingen geconstateerd in de interne      het normenkader.
beheersing, voor zover dat relevant is voor onze jaarrekeningcontrole.
                                                                            Opzet en reikwijdte controle
Samen met uw organisatie hebben we mogelijke knelpunten, zoals de           Onze controle is gericht op het verkrijgen van een redelijke mate van
verwerking van het onderhandenwerk en aanvullende verplichtingen inzake     zekerheid dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.
CAO wijzigingen in een vroeg stadium besproken.                             Niet uitgesloten is dat afwijkingen voorkomen die voor de jaarrekening als
Tijdrovende onderwerpen zoals de controle op de aanbestedingen en de        geheel niet van belang zijn.
controle op de steekproeven van de baten hebben we zoveel mogelijk naar
voren gehaald. Hierdoor hebben we samen met u de werkzaamheden              De gehanteerde materialiteit bij het uitvoeren van de jaarrekeningcontrole
kunnen spreiden over het jaar en zodoende de druk bij de                    is C 230.000. Bij het rapporteren van de afwijkingen is een
jaarrekeningcontrole grotendeels kunnen wegnemen.                           rapportagedrempel van C 50.000 gehanteerd. In de bijlage is een overzicht
                                                                            opgenomen met alle gecorrigeerde en ongecorrigeerde verschillen.
Op 7 februari 2022 zijn wij gestart met de controle van de jaarrekening. De
concept jaarrekening was financieel gereed voor onze controle. De kwaliteit Ons onderzoek richt zich niet specifiek op het ontdekken van fraude. De
van de jaarstukken was op het moment van de start van de controle goed.     primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van
De dossiervorming als basis voor onze controle was grotendeels volledig op  fraude berust bij de directie van de gemeenschappelijke regeling. De
het moment van de start van onze controle en is gedurende onze controle     accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van
aangevuld.                                                                  fraude.                                                         Pagina 7
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                     WHS Registeraccountants
2. Opdracht, scope en uitkomsten
Goedkeurende verklaring getrouwheid en rechtmatigheid                        Grondslagen
Wij hebben de controle van de jaarrekening 2021 van ODRN afgerond. Wij       De accountantscontrole omvat onder meer een onderzoek door middel van
zijn van voornemens om bij deze jaarrekening een goedkeurende                deelwaarnemingen, het controleren van de grondslagen van de financiële
controleverklaring af te geven, bestaande uit een goedkeurend oordeel ten    verslaggeving en van belangrijke schattingen die bij het opmaken van de
aanzien van getrouwheid en een goedkeurend oordeel ten aanzien van           jaarrekening zijn gehanteerd.
rechtmatigheid.
                                                                             Wij hebben met het management de aanvaardbaarheid van de
Geen bevindingen inzake getrouwheid                                          gehanteerde waarderingsgrondslagen en de consistente toepassing
Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden            daarvan besproken. In dit kader komen tevens zaken aan de orde die een
hebben we geen (ongecorrigeerde) fouten en onzekerheden geconstateerd        significante invloed hebben op de kwaliteit van de jaarverslaggeving, zoals
rondom getrouwheid. Om deze reden geven wij een goedkeurende                 nieuwe of gewijzigde waarderingsgrondslagen, schattingen, onzekerheden
verklaring af voor de getrouwheid van de jaarrekening.                       en bijzondere transacties.
Bevinding inzake rechtmatigheid                                              Naar onze mening zijn de door het management en dagelijks bestuur
Op basis van een inkoopanalyse hebben we vastgesteld dat één                 gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast
inhuurcontract onrechtmatig aanbesteed is. Daarnaast constateren we nog      met betrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere
een kleine doorloop van contracten die we over boekjaar 2020 reeds als       transacties. In het verslagjaar 2021 zijn geen wijzigingen doorgevoerd in de
fout hebben aangemerkt. In totaal bedraagt de rechtmatigheidsfout over       keuze of de toepassing van belangrijke verslaggevingsgrondslagen.
2021 C 175.000.
                                                                             Jaarverslag en overige gegevens
Deze rechtmatigheidsfout hebben wij opgenomen in de foutenevaluatie in       Wij hebben het jaarverslag en de overige in de jaarstukken opgenomen
de bijlage. Deze fout kan niet gecorrigeerd en hersteld worden, de kosten    informatie gelezen en op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen uit
zijn wel "getrouw". De afwijking is niet groter dan onze materialiteit van C de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of deze informatie
230.000 en heeft daarom geen effect op de strekking van onze                 materiële afwijkingen bevat. Met deze werkzaamheden hebben wij voldaan
controleverklaring.                                                          aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse standaard 720. Bij onze
                                                                             beoordeling hebben wij geen materiële afwijkingen geconstateerd. Tevens
                                                                             bevestigen wij dat het jaarverslag voldoet aan de in de relevante wet- en
                                                                             regelgeving opgenomen bepalingen.
                                                                                                                                              Pagina 8
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                  WHS Registeraccountants
2. Opdracht, scope en uitkomsten
Managementinzicht en schattingen
Schattingen op basis waarvan sommige jaarrekeningposten worden            Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de
bepaald, zijn gebaseerd op inzichten van het management. Binnen de        betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde
jaarrekening van ODRN heeft dit met name betrekking op de waardering      gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.
van de vorderingen, de volledigheid van de voorzieningen en de bepaling
van het onderhanden werk. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde         Wet Normering Topinkomens (WNT)
factoren en veronderstellingen getoetst op basis waarvan de afzonderlijke De WNT is van toepassing op uw organisatie. Daarom hebben wij de WNT
oordelen en schattingen zijn gevormd. Wij hebben vastgesteld dat dit      verantwoording in de jaarrekening gecontroleerd op basis van het
aanvaardbaar is in het kader van de jaarrekening als geheel.              'Controleprotocol WNT 2021'. Bij deze werkzaamheden zijn geen
                                                                          bijzonderheden geconstateerd.
Administratieve Organisatie en Interne Beheersing
In het kader van de controle van de jaarrekening 2021 hebben wij onder    In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2021 hebben wij geen
meer werkzaamheden verricht ten aanzien van de Administratieve            controlewerkzaamheden verricht op gegevens in de WNT-verantwoording,
Organisatie en Interne Beheersing (hierna te noemen: AO/IB). Hierbij is   of het ontbreken daarvan, op grond van de anticumulatiebepaling van
tevens de geautomatiseerde gegevensverwerking betrokken, voor zover van   artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1 onderdeel j Uitvoeringsregeling WNT. Dit
belang voor de jaarrekeningcontrole. Tijdens de uitvoering hebben wij ons betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van
gericht op de opzet en het bestaan van de AO/IB en de daarin opgenomen    een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege
maatregelen van interne beheersing.                                       eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere
In hoofdstuk 5 hebben wij onze bevindingen naar aanleiding van deze       WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting
werkzaamheden opgenomen.                                                  juist en volledig is. Dit hebben wij in onze controleverklaring ook kenbaar
                                                                          gemaakt.
Geautomatiseerde gegevensverwerking
Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze
bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de
geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient
opgemerkt te worden dat de accountantscontrole van de jaarrekening niet
specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de
geautomatiseerde gegevensverwerking.
                                                                                                                                            Pagina 9
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>                      WHS Registeraccountants
                       Doelgericht samenwerken
3. Financiële analyse
                                Pagina 10
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                   WHS Registeraccountants
3. Financiële analyse
                                                                                                                                    Doelgericht samenwerken
Analyse van het resultaat
Het resultaat over 2021 toont een positief saldo van C 599.366 ten opzichte Over de laatste jaren is een stijgende lijn van de vermogenspositie van
van een positief saldo van C 483.671 over het boekjaar 2020. In de          ODRN zichtbaar. Deze stijging heeft een positief effect op de financiële
bestuursrapportage van 1 augustus 2021 is een voordelig resultaat van C 4   weerbaarheid van ODRN.
ton geprognosticeerd. Het huidige resultaat valt hoger uit door de vrijval
van de voorziening harmonisatietoelage (C 52.505) en onderbesteding op      De algemene reserve stijgt met C 483.671 door de toevoeging van het
de stelselkosten (C 82.370).                                                resultaat over boekjaar 2020. Dit is conform resultaatbestemming zoals
                                                                            besloten d.d. 1 juli 2021.
In de jaarrekening is in de paragraaf Overzicht van baten en lasten (pagina
75 tot en met 83) een analyse opgenomen van het gerealiseerde resultaat     Het saldo uit exploitatie 2021 bedraagt C 599.366. Een batig saldo kan
ten opzichte van de gewijzigde begroting.                                   conform AB-besluit van 30 september 2021 toegevoegd worden aan de
                                                                            reserves tot een maximum van 5% van de begrote baten. Voor 2021
Analyse van het eigen vermogen                                              bedraagt dit maximum C 1.180.809 (C 23.616.186 * 5%).
Het eigen vermogen, inclusief het gerealiseerde resultaat, bedraagt per
jaareinde 2021 volgens de jaarrekening C 1.057.070 en heeft zich vanaf      In 2021 is het resterende saldo van de bestemmingsreserve die in 2018 is
2019 als volgt ontwikkeld.                                                  gevormd voor de uitvoering van de energietransitie van C 36.407 ingezet.
                                                                            Hiermee is deze bestemmingsreserve per 31-12-2021 nihil.
                Ontwikkeling vermogenspositie ODRN
   700
   600
   500
   400
   300
   200
   100
                  2019                  2020                    2021
  -100
  -200
            ■ Algemene reserve a Bestemmingsreserve a Saldo exploitatie                                                                      Pagina 11
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                     WHS Registeraccountants
3. Financiële analyse
Weerstandsvermogen                                                            Schatkistbankieren
De weerstandsratio wordt gemeten als het eigen vermogen | totaal              Vanaf de invoering van de wet verplicht schatkistbankieren zijn alle
gekwantificeerd risico. Ultimo 2021 bedraagt de weerstandratio 1,4 (2020:     decentrale overheden (provincies, gemeenten, waterschappen en
0,67). De weerstandsratio is ten opzichte van voorgaand jaar verbeterd. Wij   gemeenschappelijke regelingen in de vorm van een openbaar lichaam)
achten dit een goede ontwikkeling.                                            verplicht om hun overtollige middelen in de schatkist aan te houden. Per 31
                                                                              december 2021 heeft ODRN C 975.005 in 's Rijks schatkist aangehouden.
In paragraaf 5.2 Weerstandsvermogen en risicobeheersing (pagina 47 t|m        ODRN heeft in de toelichting bij de jaarrekening adequaat gerapporteerd
53 is een toelichting gegeven op de mate waarin de ODRN weerstand kan         over het schatkistbankieren. Hierbij blijkt dat het drempelbedrag niet is
bieden aan mogelijke financiële risico's. Hierbij is de risico inventarisatie overschreden.
gedurende 2021 geactualiseerd.
Financiële ratio's
Als onderdeel van de paragraaf Weerstandsvermogen zijn financiële
kengetallen opgenomen conform artikel 11 van het BBV. Tevens is daar een
inhoudelijke toelichting opgenomen ten aanzien van de ontwikkeling.
Het huidige solvabiliteitspercentage voor uw gemeenschappelijke regeling
bedraagt 20,6% (2020: 6,7%). De solvabiliteitsratio geeft inzicht in de mate
waarin een organisatie zelfstandig aan haar langlopende verplichtingen kan
voldoen. De solvabiliteitsratio van de ODRN is verbeterd ten opzichte van
voorgaand jaar. Dit wordt veroorzaakt door de verbeterde eigen vermogen
positie.
Financiering
Zoals blijkt uit de paragraaf Financiering is in 2021 de kasqeldlimiet niet
overschreden. Er is daarnaast geen sprake van een overschrijding van de
renterisiconorm aangezien er geen sprake is van langlopende externe
leningen.
                                                                                                                                             Pagina 12
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>                                              WHS Registeraccountants
                                               Doelgericht samenwerken
4. Aandachtspunten en bevindingen in de controle
                                                        Pagina 13
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                WHS Registeraccountants
4. Aandachtspunten en bevindingen in de controle
Vanuit onze controle van de jaarrekening van de ODRN hebben wij een       Wij constateren dat onze opmerkingen actief worden opgepakt binnen de
aantal onderwerpen en/of bevindingen die wij specifiek aan u willen       ODRN. Om voldoende controlezekerheid te verkrijgen hebben wij
melden. Deze onderwerpen zijn het meest significant geweest voor onze     aanvullende werkzaamheden verricht ten aanzien van:
controle. Onderstaand is een uiteenzetting van deze onderwerpen           S Detailanalyses en verschillenanalyses op de uitkomsten van de intern
opgenomen. Waar nodig geacht hebben wij verbetervoorstellen gedaan           uitgevoerde werkzaamheden;
aan uw organisatie.                                                       S Vaststelling van de juistheid van de in rekening gebrachte tarieven
                                                                             (conformiteit aan de PDC);
4.1 Omzetverantwoording en onderhanden werk positie                       S Vaststelling van de juistheid van urenverantwoording gericht op
In de producten- en dienstencatalogus 2021 zijn producten opgenomen die      verschuivingsgevaar tussen de producten onderling en de deelnemers;
worden afgerekend op basis van werkelijk bestede uren of producten tegen  S Vaststelling van de juistheid en volledigheid van de in rekening gebrachte
vaste prijs. De producten tegen werkelijk bestede uren worden tussentijds    lasten.
afgerekend, de producten tegen vaste prijs worden afgerekend wanneer
deze zijn afgerond.                                                       Op basis van bovenstaande werkzaamheden constateren we geen
                                                                          materiele afwijkingen.
Wij stellen hierbij allereerst vast dat de organisatie diverse interne
controlemaatregelen heeft getroffen om deze risico's al te                Onderhanden werk (OHW)
minimaliseren/mitigeren. Hiertoe voert de organisatie onder andere de     Ten aanzien van de producten tegen vaste prijs welke bij facturatiemoment
volgende checks uit:                                                      niet zijn afgerond wordt een onderhanden werk positie opgenomen naar
                                                                          rato van de voortgang.
S Productiviteitsanalyses d.m.v. organisatiedashboard en                  Wij hebben een aansluiting gemaakt tussen de niet afgeronde producten in
   afdelingsdashboards;                                                   de onderhanden werk positie en de niet afgeronde producten in de
S Kwaliteitschecks op de juiste en volledige zaakregistratie;             bronregistratie. Tevens hebben wij de toerekening van deze omzet
S Periodieke data analyses waarbij WRS data geanalyseerd wordt en         beoordeeld. Hierbij hebben wij geen materiele verschillen geconstateerd.
   bijzonderheden/afwijkingen uitgezocht en opgevolgd;
S Periodieke afstemming met de deelnemende partijen ten aanzien van       Middels bestuursbesluit is besloten om twee producten van toezicht en
   budgetten, overschrijdingen, en onderschrijdingen.                     handhaving bouwen op basis van nacalculatie af te rekenen ingaande per 1­
                                                                          1-2022. De OHW posities zijn voor deze producten per 31-12-2021
Tevens is in 2021 gestart met de vormgeving van interne controle binnen   afgerekend. Daarnaast heeft een vervolg van de opschoonactie OHW
ODRN. Voor boekjaar 2022 wordt ook de omzetverantwoording                 plaatsgevonden. Wij hebben vastgesteld dat deze acties juist zijn uitgevoerd
meegenomen in de controle werkzaamheden. Hierbij worden risicoanalyses    en adequaat toegelicht worden in de jaarrekening.              Pagina 14
uitgevoerd en interne beheersingsmaatregelen in beeld gebracht.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                      WHS Registeraccountants
4. Aandachtspunten en bevindingen in de controle
4.2 Inkoop en aanbesteden                                                        4.3 Rechtmatigheid
ODRN heeft de interne aanbestedingsregels niet opgenomen in het                  Bij onze controle op de rechtmatigheid hebben wij aandacht gegeven aan
normenkader, zodat onze controle primair toeziet op naleving van de              de volgende onderwerpen:
Europese aanbestedingsregels.
                                                                                 Begrotingsrechtmatigheid
Ter vaststelling van de rechtmatigheid omtrent Europese aanbestedingen is        Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium
binnen de interne controle van ODRN een uitgebreide spendanalyse                 toetsen wij of het budgetrecht van het algemeen bestuur is gerespecteerd.
uitgevoerd. Hierbij zijn de inkopen over de laatste vier jaar geanalyseerd en    Wij beoordelen bij onze controle de overschrijdingen ten opzichte van de
getoetst of voldaan is aan de Europese aanbestedingsrichtlijnen.                 begrote lasten per programma. Dit betreffen enkel de lasten omdat hierop
                                                                                 een beoordeling en rapportering van de accountant wordt gevraagd vanuit
Naar aanleiding van de uitgevoerde spendanalyse stellen wij vast dat de          de Kadernota Rechtmatigheid.
Europese aanbestedingsregels in één geval niet juist is gevolgd. Dit heeft
betrekking op een inhuuropdracht die eerste instantie is geworven voor een       Indien desondanks budgetten worden overschreden en niet meer
tijdelijke aanstelling. Uiteindelijk zijn sollicitatiegesprekken aangegaan en is gedurende het jaar kunnen worden voorgelegd aan het algemeen bestuur,
de opdracht op inhuurbasis verstrekt. In deze situatie had een                   is strikt genomen sprake van een onrechtmatigheid. Deze overschrijdingen
inhuuropdracht in de markt gezet moeten worden. De totale jaarlast 2021          hoeven echter niet in alle gevallen te worden meegewogen in het
bedraagt C 138.000.                                                              accountantsoordeel. Voor een juiste oordeelsvorming is van belang in
Daarnaast constateren we nog een kleine doorloop van contracten die we           hoeverre de begrotingsoverschrijding past binnen het door het algemeen
over boekjaar 2020 reeds als fout hebben aangemerkt.                             bestuur geformuleerde beleid, deze wordt gecompenseerd door hogere
                                                                                 opbrengsten of kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen. Deze
ODRN heeft het inhuurproces en contractbeheer gedurende 2021 verder              overschrijdingen dienen te worden weergegeven in de jaarrekening en
aangescherpt. Door het contractenregister zijn de inhuurdossiers beter in        kunnen door het vaststellen van de jaarrekening alsnog door het algemeen
beeld en daarmee ook een totaalbeeld van de actuele stand van alle               bestuur worden geautoriseerd.
inhuurcontracten.
Wij hebben uw organisatie geadviseerd om de naleving van de Europese             Wij hebben beoordeeld of de financiële beheershandelingen tot stand zijn
aanbestedingsregels strikt te blijven monitoren door het uitvoeren van de        gekomen binnen de grenzen van de door het algemeen bestuur
spendanalyses. bij contractverlengingen onder de aandacht te brengen.            geautoriseerde begroting. Wij hebben hierbij vastgesteld dat de lasten
Tevens is het van belang dat de contractregistratie periodiek wordt              overschrijdingen op programmaniveau passen binnen het bestaand beleid
geactualiseerd.                                                                  en adequaat zijn toegelicht in de jaarrekening.
                                                                                                                                               Pagina 15
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                    WHS Registeraccountants
4. Aandachtspunten en bevindingen in de controle
Het dagelijks bestuur stelt uw algemeen bestuur voor genoemde                Wij hebben ons een beeld gevormd over de wijze van totstandkoming van
overschrijdingen te autoriseren in het kader van de vaststelling van de      de inventarisatie van de risico's en de getrouwe weergave van de hieruit
jaarrekening 2021. Vooruitlopend hierop zijn wij hiervan reeds uitgegaan bij mogelijk voortvloeiende financiële gevolgen in de paragraaf
het vormen van ons oordeel over de (begrotings)rechtmatigheid.               Weerstandsvermogen en risicobeheersing van het jaarverslag.
Misbruik en oneigenlijk gebruik                                              Daarnaast hebben wij gericht geïnformeerd naar de lopende procedures
In de externe en interne regelgeving zijn diverse bepalingen opgenomen die   waarbij ODRN betrokken is, teneinde indicaties te verkrijgen over de
erop zijn gericht om misbruik en oneigenlijk gebruik te voorkomen. Er zijn   eventuele risico's op dit vlak. Op grond hiervan beschikken wij niet over
geen bevindingen die invloed hebben op de rechtmatigheid van baten en        aanwijzingen die een nader onderzoek naar de (financiële) gevolgen
lasten en balansmutaties.                                                    noodzakelijk maakt.
Niet-financiële beheershandelingen
Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard vallen buiten de scope
van de rechtmatigheidscontrole door de accountant. De accountant toetst
deze handelingen en beslissingen niet inhoudelijk door gegevensgericht
onderzoek. Volstaan wordt in dit kader met het beoordelen van het interne
systeem van risicoafwegingen. Binnen dit systeem moeten voorwaarden
zijn geschapen om risico's goed te kunnen beoordelen en in de tijd te
kunnen volgen.
                                                                                                                                             Pagina 16
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>                                       WHS Registeraccountants
                                        Doelgericht samenwerken
5. Kwaliteit van de beheersorganisatie
                                                 Pagina 17
</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                   WHS Registeraccountants
5. Kwaliteit van de beheersorganisatie
5.1 Interne beheersing                                                      5.2 Fraude en naleving wet- en regelgeving
Bij de planning en uitvoering van de controle van de jaarrekening 2021 van  Het dagelijks bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen van
uw gemeenschappelijke regeling hebben wij de interne                        fraude, het naleven van wet- en regelgeving en voor een cultuur van
beheersmaatregelen, welke onderdeel uitmaken van de administratieve         eerlijkheid en integriteit en dient zowel preventieve als repressieve
organisatie, in onze overwegingen betrokken. Wij hebben de opzet en het     beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op fraude en overtreding
bestaan van de interne beheersmaatregelen onderzocht, voor zover wij dit    van wet- en regelgeving zo veel mogelijk te beperken. Het algemeen
in het kader van de jaarrekening noodzakelijk achten en niet met het doel   bestuur is verantwoordelijk voor het toezicht op het dagelijks bestuur in de
om een oordeel over de effectiviteit van de interne beheersing te geven.    uitvoering van deze taken.
Wij merken volledigheidshalve op dat wij de werking van de interne          Voor het uitoefenen van deze verantwoordelijkheid maakt het management
beheersmaatregelen niet hebben getest. Wij hebben onze controleaanpak       gebruik van diverse beheersingsmaatregelen, zoals interne richtlijnen en
voor de jaarrekeningcontrole 2021 op een gegevensgerichte manier            gedragscodes, controle technische functiescheiding en periodieke
ingestoken. Onderdeel van deze controleaanpak is het uitvoeren              rapportages over financiën.
gegevensgerichte detailtesten, waarbij wij de getrouwheid en
rechtmatigheid van transacties binnen de reguliere processen door ons       Ten behoeve van onze jaarrekeningcontrole identificeren wij, in het kader
wordt vastgesteld en het uitvoeren van (data-)analyse op de verantwoorde    van NV COS 240/250, de risico's met betrekking tot fraude en overtreding
opbrengsten en het onderhanden werk.                                        van wet- en regelgeving en vormen wij ons een beeld van de interne
                                                                            beheersingsmaatregelen die gericht zijn op het voorkomen en signaleren
Op basis van onze tussentijdse controle is gebleken dat de processen        van (materiële) fraude en niet naleving van wet- en regelgeving. Voor zover
binnen ODRN in de basis op orde zijn. Wij hebben geen belangrijke           relevant voor onze controle voeren wij gegevensgerichte
tekortkomingen geconstateerd in de interne beheersing, voor zover dat       controlewerkzaamheden uit. Onze controle is echter niet specifiek gericht
relevant is voor onze jaarrekeningcontrole.                                 op het signaleren van fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. In
                                                                            het kader van onze controle hebben wij geen bevindingen te melden met
Wij constateren dat ODRN energie heeft gestoken in de verdere verbetering   betrekking tot fraude.
van het zelfcontrolerend vermogen van de organisatie. Er is een organisatie
breed IC-plan opgesteld en een IC-medewerker aangesteld voor de
uitvoering hiervan. Voor boekjaar 2022 zullen we de uitgevoerde IC
werkzaamheden reviewen, mede als basis voor de
rechtmatigheidsverantwoording.
                                                                                                                                             Pagina 18
</pre>

====================================================================== Einde pagina 18 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 19 ======================================================================

<pre>                          WHS Registeraccountants
                           Doelgericht samenwerken
6. Actuele ontwikkelingen
                                    Pagina 19
</pre>

====================================================================== Einde pagina 19 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 20 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                            WHS Registeraccountants
6. Actuele ontwikkelingen
6.1 Rechtmatigheidsverantwoording                                              Verschuiving van rollen
Het ministerie van BZK heeft via de nieuwsbrief IBI (nummer 103, juni          De invoering van de rechtmatigheidsverantwoording betekent ook een
2021) aangegeven dat de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording         verschuiving van rollen in het kader van de accountantscontrole bij ODRN:
uitgesteld wordt tot in ieder geval de jaarrekening 2022. Dit betekent dat
vanaf dan onze controleverklaring alleen een oordeel inzake de                 Algemeen Bestuur:
getrouwheid van de jaarrekening (inclusief de                                  S Vaststelling normenkader, verantwoordingsgrens en rapporteringsgrens;
rechtmatigheidsverantwoording door het dagelijks bestuur, die in de            S Afstemming vooraf en verantwoordingsgesprek voeren met het Dagelijks
jaarrekening wordt opgenomen) bevat. De Commissie BBV heeft inmiddels             Bestuur (niet met accountant).
de herziene kadernota uitgebracht (Kadernota rechtmatigheid 2022),
waarin zij haar visie geeft over de invulling van het begrip rechtmatigheid in Dagelijks Bestuur:
de rechtmatigheidsverantwoording. De Kadernota rechtmatigheid 2022 is          S Organiseren van de onderbouwing van de
daarmee vooral een belangrijk document voor het bestuur van decentrale            rechtmatigheidsverantwoording;
overheden geworden. Met de rechtmatigheidsverantwoording van het               S Opstellen van de verantwoording en opname in jaarstukken.
Dagelijks Bestuur beoogd de wetgever onder meer de volgende doelen te
realiseren:                                                                    Accountant:
                                                                               S Controleert alleen nog de getrouwheid van de jaarrekening (incl. de
S Een expliciete rechtmatigheidsverantwoording benadrukt de politieke             getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording);
   aanspreekbaarheid van het Dagelijks Bestuur;                                S Adviseren van het Dagelijks Bestuur over de aanpak.
S Het kan een kwaliteitsverhogend effect op de financiële bedrijfsvoering
   bij decentrale overheden hebben;                                            Verantwoordingscriteria rechtmatigheid in relatie tot de interne controle
S De voorgestelde methodiek sluit bovendien aan bij een bredere                In de jaarrekening legt het Dagelijks Bestuur verantwoording af over alle
   maatschappelijke trend, waarbij het bestuur verantwoording aflegt over      negen criteria van rechtmatigheid. De laatste zes criteria, die betrekking
   de rechtmatigheid.                                                          hebben op getrouwheid en óók onderdeel zijn van rechtmatigheid, komen
                                                                               tot uitdrukking in de balans en het overzicht van baten en lasten. De drie
Omdat het separate oordeel van de accountant over rechtmatigheid gaat          specifieke rechtmatigheidscriteria komen tot uitdrukking in de
verdwijnen, is de Kadernota rechtmatigheid 2022 niet (meer) gericht op de      rechtmatigheidsverantwoording.
accountantscontrole. Dit laatste is in het Besluit accountantscontrole
decentrale overheden geregeld.
                                                                                                                                                   Pagina 20
</pre>

====================================================================== Einde pagina 20 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 21 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                                                                                                     WHS Registeraccountants
6. Actuele ontwikkelingen
                                                                                                                                                                Status invoering rechtmatigheidsverantwoording
De negen criteria gelden ook als uitgangspunt vanuit de wetgever, waarbij                                                                                       Wij constateren dat ODRN rondom de aankomende
de reikwijdte van de verantwoording niet wijzigt ten opzichte van de                                                                                            rechtmatigheidsverantwoording al diverse stappen heeft gezet. Zo is er in
situatie tot en met 2021, waarin de accountant het oordeel over                                                                                                 kaart gebracht wat het effect is van deze aankomende
rechtmatigheid afgeeft. Omdat de laatste zes criteria worden afgedekt door                                                                                      rechtmatigheidsverantwoording voor ODRN en op wat voor wijze hierop
het getrouwe beeld hoeven deze niet afzonderlijk vermeld te worden in de                                                                                        invulling dient te worden gegeven. Wij achten dit een goede ontwikkeling.
rechtmatigheidsverantwoording. Vanzelfsprekend maken deze laatste zes                                                                                           In aankomende maanden zal dit verder worden uitgewerkt.
criteria wel onderdeel uit van de reguliere jaarrekeningcontrole. In het
onderstaande schema is dit in beeld gebracht.                                                                                                                   Wij zullen dit proces nauwlettend in de gaten houden en waar nodig uw
                                                                                                                                                                organisatie voorzien van feedback.
  CRITERIA VAN RECHTMATIGHEID------------- OMSCHRIJVING                                         TOETSINGSKADER
  ÖegrotngsťíHenjm                         FinoncJŕie handelingen moeien passen binnen het « Overschnidmg van de begroting
                                           kader van de geautoriseerde aegrorng Rast het
                                           totaal tonnen het opgestetóe en geautoriseerde                                                                       6.2 Wijzigingen WNT vanaf2022
                                           begroting
  VoorwMKJencntenum                        Nadere eisen ŵe worden gesteld üq de uitvoering » SubsKhevŭŭrwaarúen
                                           van ľinancićte beheershandelingen                    * Aanbesteding
                                                                                                                                                                Het algemeen voltijds-en voljaars bezoldigingsmaximum is voor 2022
  M&Oaiterlim                              De interne toetsing op juistheid en volledigheid van * Substteregeingen
                                                                                                                                              Overblijvende     verhoogd naar C216.000 (2021: C209.000). Voor topfunctionarissen zonder
                                           gegevens die door derden zŗi verstrekt toj het       * Kwijtscbewmg                                rechtmatigheids-
                                           gewmk van overhetísrege*rigen ^ nwbfuik)             »
                                                                                                *
                                                                                                   IMkermgen
                                                                                                  Aanbesteding                                criteria          dienstverband worden de maxima C28.700 (2021: C27.700) per maand
                                           De interne toetsing or derden toļ netgebnnk van
                                                                                                                                                                voor de eerste zes maanden plus C21.700 (2021: C21.000) per maand voor
                                           hennen vemcni ae in stnja zqn met net doei oi de
  carcuiaheornenum
                                           strekking van de regelng ţ- onegenfcjk geůnx»
                                           De vastgestette bedragen zţn juist berekend          * legesbedragen
                                                                                                                                                                de tweede zes maanden, met een maximum uurtarief van C206 (2021:
                                                                                                *  Facturen
  VûJutemgaitenum                          Het tijdstip van belaifg en de verantwoordng van
                                           vetpiichlňgen tsjutst
                                                                                                * Aangegaan en verantwoording van contracten  Rechtmatigheids-  C199).
                                                                                                  en verplichtingen                           criteria afgedekt
  Levemgstrtenum                           Juistheid van ontvangen goederen erv c4 diensten     .  inkoop van goederendiensten
  Adressenngscntenum                       De persoon of organisatie waar een fnanciet?         * Setaungsverkeer                            -door controle
  VdledigheidsoTtWRjni
                                           stroom naar toe is gegaan e mst (rechthebbende)
                                           Ale opbrengsten die verantwoord zouden moeten        *  Huren en pacnten                            getrouw beeld    BZK heeft een rekentool ontwikkeld waarmee op basis van enkele
                                           zijn, zijn ook verantwoord                           *  Parkeerbelasting
  Aanvaarooaamewscntenum                   De nnanciete beheerywhdekng past bij de
                                           actcviteten van de Gemeente en m letale tot de
                                                                                                »
                                                                                                *
                                                                                                   Inkoop van goederen erť o( diensten
                                                                                                  Verstrekken van subsidies
                                                                                                                                                                eenvoudige vragen de toepasselijke individuele WNT-norm voor 2022 kan
                                           kosten is een aanvaardbare tegenprestatie
                                           overeengekomen                                                                                                       worden afgeleid. De rekentool is te vinden op de website
NU: Toetsingscriteria specifiek voor het rechtmatigheidsoordeel van de accountant.
                                                                                                                                                                www.topinkomens.nl.
STRAKS: Scope van de door het college af te geven oordeel over de rechtmatigheid (rechtmatigheidsverantwoording).
                                                                                                                                                                                                                             Pagina 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 21 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 22 ======================================================================

<pre>                                                                            WHS Registeraccountants
6. Actuele ontwikkelingen
6.3 Aankomende wijzigingen in de contrnleverklaring van accountants ten
aanzien van fraude en continuïteit
In september heeft de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van
Accountants (NBA) een consultatiedocument uitgebracht met voorgestelde
wijzigingen in de door accountants vanaf het boekjaar 2022 te verstrekken
controleverklaringen bij jaarrekeningen. Deze wijzigingen zullen ook van
invloed zijn op de controleverklaring die wij vanaf 2022 verstrekken en het
is van belang dat wij hiervoor gezamenlijk de voorbereidingen treffen.
Ten aanzien van fraude zullen wij op basis van de aangepaste standaard
gaan rapporteren over de risico-inschatting, verrichte werkzaamheden en
materiële bevindingen ten aanzien van fraude. Ten behoeve daarvan zullen
we het fraudepreventieprogramma van ODRN onderzoeken, waaronder:
* de implementatie van een gedragscode met ethische gedragsregels voor
    het creëren van een cultuur van eerlijkheid;
* de door management uitgevoerde frauderisicoanalyse;
* de maatregelen van interne beheersing die getroffen zijn om specifieke
    frauderisico's te mitigeren;
* de wijze waarop management opvolging geeft aan meldingen van
    klokkenluiders of andere signalen van fraude;
* het opstellen van een redresplan en uitvoeren en monitoren van de
    acties.
                                                                                   Pagina 22
</pre>

====================================================================== Einde pagina 22 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 23 ======================================================================

<pre>         WHS Registeraccountants
          Doelgericht samenwerken
Bijlagen
                   Pagina 23
</pre>

====================================================================== Einde pagina 23 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 24 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                WHS Registeraccountants
Bijlagen
De met u afgesproken goedkeurings- en rapporteringstoleranties            Bevestiging onafhankelijke positie
Op grond van het Bado stelt het algemeen bestuur de                       De onafhankelijkheid van de accountant behoort tot het fundament van
goedkeuringstolerantie en rapporteringstolerantie vast die de accountant  zijn beroep. In de maatschappelijke discussie over kwaliteitsverbetering van
bij zijn jaarrekeningcontrole dient te hanteren.                          de controle speelt de onafhankelijkheid van accountants een belangrijke
                                                                          rol. Hierbij is op alle assurance opdrachten onder Nederlands recht de
Op grond van de jaarrekening 2019 bedraagt de goedkeuringstolerantie      Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) van toepassing.
voor fouten afgerond C 230.000 (^ van de lasten) en voor onzekerheden
C 690.000 (3% van de lasten). Als de goedkeuringstolerantie niet wordt    Wij hebben alle aspecten geanalyseerd die onze onafhankelijkheid
overschreden, kan een goedkeurende controleverklaring afgegeven           gedurende het jaar zouden kunnen bedreigen. Wij kunnen u bevestigen dat
worden. Deze goedkeuringstolerantie is een kwantitatief criterium. De     we zowel als organisatie en als controleteam onafhankelijk zijn van de
uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van         ODRN.
kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen.
Het rapporteringsbedrag, de maatstaf die geldt voor het rapporteren van
fouten en onzekerheden, is door het algemeen bestuur bepaald op
C 50.000.
 Goedkeurings-tolerantie               Goedkeurend              Beperking             Oordeel-onthouding             Afkeurend
 Fouten in de jaarrekening             ^ 1/                     > 1 < 3/              -                              ^/o
 ^ lasten)
 Onzekerheden in de controle           ^ 3/                     > 3 < 10/             > 10/                          -
 ^ lasten)
                                                                                                                                         Pagina 24
</pre>

====================================================================== Einde pagina 24 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 25 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                          WHS Registeraccountants
Bijlagen
(Niet-) gecorrigeerdefouten en onzekerheden
Tijdens onze controle hebben wij de volgende ongecorrigeerde controleverschillen geconstateerd, die zowel individueel als in totaliteit
niet van materiaal belang worden geacht in relatie tot de financiële overzichten als geheel:
                         e                      Rechtmatigheid * 1.000
  Niet gecorrigeerde fouten                                    175                                N.VT.
 Gecorrigeerde fouten                                         N.VT.                               NVT.
 Onzekerheden in de controle                                  N.VT.                               NVT.
Het hierboven opgenomen overzicht met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het dagelijks bestuur en is als bijlage bij de
Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met het dagelijks bestuur besproken. Wij zijn van
mening dat verschillen zoveel mogelijk door het dagelijks bestuur moeten worden gecorrigeerd. Echter wij kunnen instemmen met de
overwegingen van het dagelijks bestuur om deze verschillen niet te corrigeren, aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het
inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten (totaal getrouwheid) en onzekerheden zijn lager dan de door u vastgestelde
controletolerantie.
                                                                                                                                                 Pagina 25
</pre>

====================================================================== Einde pagina 25 =================================================================

<br><br>