<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>Uitkomsten controle en
overige informatie 2018
Rapportage aan het algemeen bestuur

Gemeenschappelijke Regeling
Omgevingsdienst Regio Nijmegen |
8 april 2019
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>                                             Ernst & Young Accountants LLP                                             Tel: +31 88 407 10 00
                                             Prof.Dr.Dorgelolaan 12                                                    Fax: +31 88 407 48 00
                                             5613 AM Eindhoven, Netherlands                                            ey.com
                                             Postbus 455
                                             5600 AL Eindhoven, Netherlands




Algemeen bestuur van de
Gemeenschappelijke Regeling Omgevingsdienst Regio Nijmegen
T.a.v. de heer P.C. Drenth
Tweede Walstraat 14
6511 LV NIJMEGEN

Eindhoven, 8 april 2019                                                                                                                                                                                                                                     REQ3346488/mb


Uitkomsten controle en overige informatie 2018

Geachte leden van het algemeen bestuur,

Het doet ons genoegen u verslag uit te brengen omtrent de uitkomsten van                                                                          De bijlagen bevatten informatie over onze werkwijze, de reikwijdte van de
onze accountantscontrole van de jaarrekening 2018 van de                                                                                          accountantscontrole en de eventuele inzet van deskundigen, de kwaliteit van
Gemeenschappelijke Regeling Omgevingsdienst Regio Nijmegen                                                                                        de interne beheersorganisatie en de controleverschillen.
(hierna: ODRN). In het hoofdstuk Kernpunten uit onze rapportage vindt u een
samenvatting van de belangrijkste uitkomsten van onze controle.                                                                                   De huidige veranderingen in het accountantsberoep, mede geïnitieerd door
                                                                                                                                                  onze beroepsgroep NBA, de politiek en de Autoriteit Financiële Markten
In de paragraaf Onze analyse van het resultaat 2018 van het hoofdstuk                                                                             (AFM), gericht op verbetering van de kwaliteit en versterking van de
Uitkomsten jaarrekeningcontrole geven wij onze mening over de kwaliteit van                                                                       onafhankelijkheid, ondersteunen wij volledig. In dit verband onderstrepen wij
het resultaat en significante transacties en/of ongebruikelijke mutaties op de                                                                    het belang van het voeren van een open en eerlijke dialoog met u als lid van
balans of resultaatrekening.                                                                                                                      het algemeen bestuur. Dit vormt een essentieel onderdeel van het
                                                                                                                                                  controleproces en van de corporate governance als geheel.
De paragraaf Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle van het
hoofdstuk uitkomsten jaarrekeningcontrole biedt informatie over de                                                                                Het concept van dit verslag is d.d. 3 april jongstleden besproken met de
gesignaleerde kernpunten van de controle en overige punten.                                                                                       directeur en met de controller.




Ernst & Young Accountants LLP is een limited liability partnership opgericht naar het recht van Engeland en Wales en geregistreerd bij Companies House onder registratienummer OC335594. In relatie tot Ernst & Young Accountants LLP wordt de term partner gebruikt voor een
(vertegenwoordiger van een) vennoot van Ernst & Young Accountants LLP. Ernst & Young Accountants LLP is statutair gevestigd te 6 More London Place, London, SE1 2DA, Verenigd Koninkrijk, heeft haar hoofdvestiging aan Boompjes 258, 3011 XZ Rotterdam, Nederland en is geregistreerd bij
de Kamer van Koophandel Rotterdam onder nummer 24432944. Op onze werkzaamheden zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin een beperking van de aansprakelijkheid is opgenomen.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het dagelijks bestuur van de
ODRN.

Dit verslag is uitsluitend bestemd voor gebruik door het algemeen en
dagelijks bestuur en mag niet door anderen worden gebruikt.

Wij stellen het op prijs een en ander persoonlijk toe te lichten of eventuele
vragen omtrent deze of andere met de controle verband houdende zaken te
beantwoorden.

Hoogachtend,
Ernst & Young Accountants LLP




drs. H.E. Oostdijck RA
Externe Accountant




                                                                                2
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>Inhoudsopgave




Kernpunten uit onze rapportage                           4       Bijlagen
                                                                 ►   Controleaanpak                                                                  20
                                                                 ►   Jaarverslag                                                                     22
Uitkomsten jaarrekeningcontrole                          6       ►   Onafhankelijkheid                                                               23
►   Onze analyse van het resultaat 2018                          ►   Verklaring van verantwoordelijkheden                                            25
►   Onze analyse van de financiële positie 2018                  ►   Controleverschillen                                                             27
►   Onze analyse van de gehanteerde grondslagen
►   Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle
                                                                 Totaal aantal pagina’s in dit rapport: 32


Kwaliteit beheersorganisatie                            16
►   Overwegingen met betrekking tot fraude
►   Bevindingen interne beheersing en automatisering


Rechtmatigheidsbeheer                                   20




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018        3                                               Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>                                                        Kernpunten uit onze rapportage




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018         4             Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>Kernpunten uit onze rapportage




Kernpunt                               Uitkomst

Goedkeurend oordeel ten                Naar ons oordeel geeft de jaarrekening van de ODRN een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten
aanzien van getrouwheid                en lasten over 2018 als van de activa en passiva per 31 december 2018, in overeenstemming met het Besluit Begroting en
                                       Verantwoording provincies en gemeenten (BBV).

Beperking ten aanzien van de           Wij verstrekken bij de jaarrekening met betrekking tot de rechtmatigheid een controleverklaring met beperking. De beperking
rechtmatigheid                         heeft betrekking op een geconstateerde begrotingsoverschrijding die als onrechtmatig gekwalificeerd moet worden doordat niet
                                       aan de BBV regels wordt voldaan als ook aan interne door het AB gestelde vereisten. De lasten die hiermee samenhangen
                                       bedragen € 199.000 en overschrijden de goedkeuringstolerantie van 1% van uw totale lasten.

Geen bevindingen ten aanzien           Wij hebben de WNT-verantwoording van ODRN gecontroleerd met inachtneming van het Controleprotocol WNT. Wij kunnen
van de WNT-verantwoording              concluderen dat de opgenomen toelichting in de jaarrekening voldoet aan de daaraan te stellen eisen.

Ongecorrigeerde                        In totaal resteren in de jaarrekening 2018 geen ongecorrigeerde controleverschillen, welke de rapporteringstolerantie
controleverschillen                    overschrijden.

Jaarverslag is opgesteld in            Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag overeenkomstig het BBV is opgesteld en met de jaarrekening verenigbaar is en het
overeenstemming met het                jaarverslag in het licht van de tijdens het onderzoek van de jaarrekening verkregen kennis en begrip omtrent de
BBV en bevat geen materiële            gemeenschappelijk regeling en haar omgeving geen materiële onjuistheden bevat.
inconsistenties met de
jaarrekening

 Belangrijke voorwaarde:               Wij zijn er bij ons oordeel van uitgegaan dat het algemeen bestuur de nu overlegde jaarrekening ongewijzigd vaststelt. Indien er
 ongewijzigde vaststelling             nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze
                                       controleverklaring hierbij mag worden opgenomen.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                                 5                                               Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>                                                                     Uitkomsten
                                                            jaarrekeningcontrole



ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018   6            Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Onze analyse van het resultaat 2018




Uw resultaat nader besproken                                                                          Uw begrotingsbeheer
Het gerealiseerd resultaat over het jaar 2018 bedraagt                                                In de jaarrekening is in de paragraaf Overzicht van baten en lasten (pagina 56
€ 721.585 nadelig, ten opzichte van een begroot saldo van € 0.                                        tot en met 66) een analyse opgenomen van het gerealiseerde resultaat ten
                                                                                                      opzichte van de gewijzigde begroting.
Het resultaat over 2018 ten opzichte van de gewijzigde begroting kan als
volgt worden weergegeven.                                                                             De lasten met de belangrijkste en meest opvallende afwijkingen ten opzichte
                                                                                                      van de gewijzigde begroting worden met name veroorzaakt als gevolg van:
Resultaat 2018 ten opzichte van de gewijzigde begroting                                               ► het niet door kunnen belasten van de hogere dan verwachte personele- en
                                                                                                          inhuurlasten (jaarlijks worden tarieven vooraf vastgesteld in de
Bedragen x € 1.000     Gewijzigde begroting    Realisatie 2018           Afwijking ten opzichte           Product Dienst Catalogus)
                       2018                                              van de gewijzigde            ► Het niet verkrijgen van prijsindexatie.
                                                                         begroting
                                                                                                      Daarnaast is er voor € 752.000 aan opbrengsten inzake complexe
 Totale lasten                       14.952                 18.478                     (3.526)
                                                                                                      vergunningverlening van de provinciale bedrijven buiten de regio Nijmegen
 Totale baten                        14.952                 17.757                      2.805
                                                                                                      gerealiseerd voor met ingang van 2018 door de ODRN overgenomen taken.
                                           0                     (721)                   (721)        Aangezien de lasten en baten behorende bij deze taken gelijk zijn, zijn deze
 Totaal saldo van
                                                                                                      activiteiten budgetneutraal en geen oorzaak van het negatieve resultaat
 baten en lasten
                                                                                                      over 2018.
 Vennootschaps-                            —                        —                        —
 belasting                                                                                            Verder is zichtbaar dat € 200.000 verantwoord is aan lasten in het kader van
                                                                                                      het “ontwikkelbudget”. Tegenover deze verantwoorde en niet geraamde
 Mutaties in reserve                       —                        —                        —        lasten staan geen baten en zijn mede oorzaak van het negatieve jaarrekening-
                                                                                                      resultaat. Voor ons oordeel over deze begrotingsoverschrijding en de impact
                                                                                                      hiervan op ons oordeel verwijzen wij naar paragraaf Rechtmatigheidsbeheer
 Gerealiseerd                              0                     (721)                   (721)        van dit verslag.
 resultaat




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                                             7                                              Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Onze analyse van de financiële positie 2018




 Analyse van de financiële positie                      Het eigen vermogen, inclusief het gerealiseerde resultaat, bedraagt per jaareinde 2018 volgens de
                                                        jaarrekening € 0,1 miljoen en heeft zich vanaf 2016 als volgt ontwikkeld.
                                                                    Algemene reserve Bestemmingsreserve Saldo exploitatie Totaal vermogen
                                                             2016                200                   0               539            739
                                                             2017                675                   0               730           1405
                                                             2018                675                100               -722             53
                                                        Wij merken op dat in de gemeenschappelijke regeling is opgenomen dat een batig saldo van de
                                                        jaarrekening tot het niveau van het benodigde weerstandsvermogen zoals vastgesteld door het
                                                        algemeen bestuur kan worden toegevoegd. Bij vaststelling van de jaarrekening 2018 is dit bedrag gesteld
                                                        op € 803.000. Bij de resultaatbestemming 2017 is € 100.000 niet uitgekeerd aan de deelnemers,
                                                        maar toegevoegd aan de bestemmingsreserve ter dekking van de energietransitie.

                                                        In 2018 heeft nog geen onttrekking aan de bestemmingsreserve plaatsgevonden aangezien de lasten met
                                                        betrekking tot het onderwerp energietransitie in 2018 nog gedekt zijn vanuit een specifiek ten behoeve
                                                        van dit onderwerp ontvangen bijdrage vanuit de deelnemers.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                           8                                             Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Onze analyse van het resultaat 2018



Weerstandsvermogen                                                                        Aanvaardbaarheid van de grondslagen van waardering en
Het weerstandsvermogen op basis van de paragraaf Weerstandsvermogen en                    resultaatbepaling
risicobeheersing zoals opgenomen in de jaarstukken 2018 bedraagt 0,1
                                                                                          Naar onze mening zijn de door het dagelijks bestuur gekozen
(2017: 1,4). Het weerstandsvermogen achten wij op grond van de door het
                                                                                          waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast met
management onderkende risico’s (zie toelichting paragraaf
                                                                                          betrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere transacties.
Weerstandsvermogen van het jaarverslag) als beperkt. Wij adviseren u het
                                                                                          Dit geldt tevens voor het tijdstip waarop die transacties hebben
gewenste weerstandsvermogen in combinatie met de risico’s te actualiseren.
                                                                                          plaatsgevonden, de periode waarin zij zijn verantwoord, en de desbetreffende
                                                                                          toelichtingen in de jaarrekening.
Ratio’s
Onderstaande tabel met ratio’s is opgenomen in de paragraaf
                                                                                          Schattingsprocessen binnen de jaarrekening
Weerstandsvermogen en risicobeheersing. Tevens is daar een inhoudelijke
                                                                                          Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij
toelichting opgenomen ten aanzien van de ontwikkeling.
                                                                                          het opmaken van de jaarrekening. Als accountant van het algemeen bestuur
Relevante financiële kengetallen                                                          beoordelen wij deze door het dagelijks bestuur gemaakte schattingen.
                                                                                          Wij kunnen ons met deze schattingen, welke zich in beperkte mate voordoen
Ratio                                             Realisatie 2017   Realisatie 2018       in de jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling, verenigen.
Netto schuldquote (gecorrigeerd voor alle                  -9,2%             2,1%
                                                                                          Kwaliteit jaarverslag
verstrekte leningen)
                                                                                          Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag in belangrijke mate
Solvabiliteitsratio                                       26,5%             0,97%         overeenkomstig het BBV is opgesteld en met de jaarrekening verenigbaar is
                                                                                          en het jaarverslag in het licht van de tijdens het onderzoek van de
Grondexploitatie                                           n.v.t.            n.v.t.
                                                                                          jaarrekening verkregen kennis en begrip omtrent de gemeenschappelijke
Structurele exploitatieruimte                              n.v.t.            n.v.t.       regeling en haar omgeving geen materiële onjuistheden bevat.

Belastingcapaciteit                                        n.v.t.            n.v.t.       Wij merken op dat in het jaarverslag geen nadere toelichting is opgenomen
                                                                                          per deelprogramma voor wat betreft de financiële realisatie aangezien de
Het huidige solvabiliteitspercentage voor uw gemeenschappelijke regeling
                                                                                          ODRN de werkelijke baten en lasten administratief niet op
bedraagt 0,97% (2017: 26,5%). Deze forse daling is het directe gevolg van het
                                                                                          deelprogrammaniveau begroot en boekt, maar het geheel conform
negatieve resultaat 2018 waardoor het eigen vermogen nog slechts beperkt
                                                                                          voorgaande jaren als ‘één programma beschouwd (de begrotingswijziging die
qua omvang is.
                                                                                          in november 2018 is vastgesteld is daarom ook slechts op categoriaal niveau
                                                                                          vastgesteld). Wij kunnen ons met de huidige verwerking verenigen.
ODRN verstrekt geen leningen. Daardoor is de gecorrigeerde netto
schuldquote overeenkomstig aan de netto schuldquote.

ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                                 9                                              Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Onze analyse van de financiële positie 2018




 Financiering                                           Zoals blijkt uit de paragraaf Financiering is in 2018 de kasgeldlimiet niet overschreden. Er is daarnaast
                                                        geen sprake van een overschrijding van de renterisiconorm aangezien er geen sprake is van langlopende
                                                        externe leningen.

 Schatkistbankieren                                     Vanaf de invoering van de wet verplicht schatkistbankieren zijn alle decentrale overheden
                                                        (provincies, gemeenten, waterschappen en gemeenschappelijke regelingen in de vorm van een
                                                        openbaar lichaam) verplicht om hun overtollige middelen in de schatkist aan te houden.
                                                        Per 31 december 2018 heeft ODRN € 1.6 miljoen in ‘s Rijks schatkist aangehouden.

                                                        ODRN heeft in de toelichting bij de jaarrekening adequaat gerapporteerd over het schatkistbankieren.
                                                        Hierbij blijkt dat het drempelbedrag niet is overschreden.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                           10                                              Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Onze analyse van de gehanteerde grondslagen




 Aanvaardbaarheid van de grondslagen van                Naar onze mening zijn de door het dagelijks bestuur gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en
 waardering en resultaatbepaling                        consistent toegepast met betrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere transacties.
                                                        Dit geldt tevens voor het tijdstip waarop die transacties hebben plaatsgevonden, de periode waarin zij zijn
                                                        verantwoord en de desbetreffende toelichtingen in de jaarrekening.


 Kwaliteit jaarverslag                                  Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag overeenkomstig de wet is opgesteld en verenigbaar is met de
                                                        jaarrekening. Verder hebben wij vastgesteld dat de verplichte paragrafen zijn toegevoegd.


 Significante schattingsposten                          Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de
                                                        jaarrekening. Als accountant van het algemeen bestuur beoordelen wij deze door het dagelijks bestuur
                                                        gemaakte schattingen. Wij kunnen ons met deze schattingen verenigen.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                           11                                               Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle




Facturatie 2018 en Onderhanden werk (volledigheid en juistheid)



 In de producten- en dienstencatalogus 2018 zijn producten opgenomen die
 worden afgerekend op werkelijk bestede uren of producten tegen vaste prijs.
 De producten tegen werkelijk bestede uren worden tussentijds afgerekend,
 waardoor er geen uren worden geactiveerd in het onderhanden werk.
 De producten tegen vaste prijs worden per balansdatum gewaardeerd op basis
 van het voortgangspercentage vermenigvuldigd met de productprijs waarop
 de vooruit gefactureerde kosten in mindering worden gebracht.
 De beoordeling van de juistheid van het onderhanden werk is een belangrijk
 aandachtspunt in onze controle.

 Bepaling saldo onderhanden werk en kwartaalfacturatie
 Ten opzichte van boekjaar 2017 is het arbeidsintensieve proces van het in
 kaart brengen van het onderhanden werk weer verder geoptimaliseerd.
 Vanaf 2018 is het opstellen van het onderhanden werk verwerkt in het
 financiële zakensysteem van de ODRN, met als gevolg dat het onderhanden
 werk op iedere maand in kaart wordt gebracht.

 Als gevolg van de sterke uitbreiding van het aantal taken van de organisatie
 en vanwege liquiditeits- en volatiliteitsoverwegingen heeft het
 Algemeen bestuur eind 2017 besloten om de onderhanden werkpositie ieder
 kwartaal bij deelnemers in rekening te brengen. Dit heeft nog voor jaareinde
 2018 plaatsgevonden waardoor er geen sprake is van een onderhanden werk
 stand op de balans ultimo 2018.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                           12   Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle




Facturatie 2018 en Onderhanden werk (volledigheid en juistheid)



 Juistheid en volledigheid van de facturatie                                              Wij hebben additionele werkzaamheden verricht ten aanzien van de
 Wij hebben om de door ons onderkende controlerisico’s te mitigeren                       volledigheid van de facturatie doordat wij constateren dat het proces van
 werkzaamheden verricht ten aanzien van de juistheid alsmede de volledigheid              urenschrijven binnen de organisatie nog wel verder aangescherpt kan worden.
 van de facturatie. Wij stellen hierbij allereerst vast dat de organisatie diverse        Dit proces is gezien de aard van de onderneming die volledig op output
 interne controlemaatregelen heeft getroffen om deze risico’s al te                       gefinancierd wordt van een groot belang. Wij stellen echter vast dat het meer
 minimaliseren/mitigeren. Hiertoe voert de organisatie onder andere                       dan eens voorkomt dat uren veel te laat danwel onvolledig worden
 productiviteitsanalyses uit, worden er kwaliteitschecks uitgevoerd,                      verantwoord. Dit leidt naast het feit dat dit kan leiden tot onvolledige
 wordt gekeken naar volledigheid van de urenadministratie en vindt                        opbrengsten, een risico in het kader van de voorfinanciering ook tot risico’s
 afstemming met de deelnemers plaats op maandelijkse basis ten aanzien van                met betrekking tot de nauwkeurigheid van de urenverantwoording.
 budgetten, overschrijdingen, en onderschrijdingen.
                                                                                          Wij hebben werkzaamheden verricht gericht op het uitsluiten en beperken van
 Wij hebben vervolgens naast het vaststellen van de betrouwbaarheid van                   de risico’s op onvolledigheid en onnauwkeurigheid en stellen dan ook vast dat
 bovenstaande controlewerkzaamheden tevens werkzaamheden verricht ten                     er geen materiele afwijkingen zijn, maar willen u er wel op wijzen dat het
 aanzien van de juistheid van de in rekening gebrachte tarieven (conformiteit             proces (waarbij het cultuuraspect niet uit het oog moet worden verloren)
 aan de PDC), de juistheid van urenverantwoording gericht op                              nadere aandacht behoeft. Wij merken op dat cultuur veranderprogramma’s in
 verschuivingsgevaar tussen de producten onderling en de deelnemers                       de praktijk vaak moeizaam verlopen en veel tijd en geld van de organisatie
 (hiermee ook voor een belangrijk deel het risico op onvolledigheid van de                vragen.
 facturatie afdekkend) en de volledigheid van de in rekening gebrachte lasten.

 Op grond van onze werkzaamheden stellen wij vast dat het risico op
 onjuistheid en onvolledigheid als gevolg van complexiteit van de
 tariefsstructuren en de wijze van afrekening voldoende is gemitigeerd.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                                13                                                Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre>Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle




 Naleving Europese aanbestedingsregels                                               Wet normering topinkomens (WNT)
 Geen onrechtmatigheden geconstateerd ten aanzien van de naleving van de             Over 2018 voldaan aan de WNT; toelichting op de WNT in de jaarrekening
 Europese aanbestedingsregels.                                                       voldoet aan de daaraan te stellen eisen

 Als onderdeel van de controle op de rechtmatigheid van handelen vragen wij          Per 1 januari 2013 is de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen
 uw organisatie om jaarlijks een inkoopanalyse uit te voeren. Hierin wordt           publieke en semipublieke sector (WNT) ingevoerd. Op basis van deze wet is de
 nagegaan of bij de inkopen voldaan is aan de aanbestedingsregels.                   bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector in
 ODRN heeft de interne aanbestedingsregels niet opgenomen in het                     dienstverband en bij ontslag wettelijk gemaximeerd.
 normenkader, zodat onze controle primair toeziet op naleving van de
 Europese aanbestedingsregels.                                                       Voor de bezoldiging van topfunctionarissen geldt naast de maximering een
                                                                                     publicatieverplichting in de jaarrekening. Dit geldt eveneens voor bezoldiging
 Het dagelijks bestuur heeft in 2018 een inkoopanalyse opgesteld. Hierbij is         van niet-topfunctionarissen, indien zij de maximale bedragen van
 voor de gehele inkoopmassa over 2018 getoetst of voldaan is aan de                  topfunctionarissen overschrijden.
 Europese aanbestedingsrichtlijnen.
 Wij hebben vastgesteld dat u voor wat betreft de inhuur van medewerkers             In het kader van de jaarrekening 2018 heeft u een analyse uitgevoerd van de
 gebruik maak van het Dynamisch Aankoop Systeem “Werken in Gelderland”.              topfunctionarissen binnen uw organisatie. Tevens heeft u vastgesteld of er
 Wij wijzen u erop dat er discussie bestaat onder specialisten of het gebruik        functionarissen zijn die een hogere bezoldiging dan de gestelde maxima
 maken van een dergelijk Dynamisch Aankoop Systeem (inclusief het gebruik            kennen. Deze informatie heeft u opgenomen in de toelichting op de
 maken van een interview als selectiemethode) wel recht- en doelmatig is.            jaarrekening. Wij hebben de juistheid en volledigheid van deze toelichting
 Conform de kadernota velt de accountant geen kwalitatief oordeel over het           gecontroleerd en hebben vastgesteld dat de toelichting voldoet aan de
 proces van gunnen en de gunning zelf. Hiernaast geeft de kadernota tevens           daaraan te stellen eisen.
 aan dat in het geval dat specialisten bij complexe situaties niet tot een
 eenduidig oordeel kunnen komen, de accountant hierover ook geen uitspraak
 kan doen. Op deze gronden betrekken wij dit feit dan ook niet in onze
 oordeelsvorming rondom de rechtmatigheid van de aanbestedingen.

 Aangezien wij geen verdere bevindingen hebben stellen wij derhalve vast dat
 in materiële zin de Europese aanbestedingsregels juist zijn gevolgd.
 Wel vragen wij uw aandacht voor naleving van de
 Europese aanbestedingsregels bij contractverlengingen.


ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                           14                                                Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Aandachtsgebieden en bevindingen in de controle




  Wet normering topinkomens -                           Geen controlewerkzaamheden verricht ten aanzien van de anticumulatiebepaling van artikel 1.6a
  Anticumulatiebepaling                                 WNT en artikel 5 lid 1(j) Uitvoeringsregeling WNT
                                                        In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2018 hebben wij geen controlewerkzaamheden
                                                        verricht op gegevens in de WNT-verantwoording, of het ontbreken daarvan, op grond van de
                                                        anticumulatiebepaling van artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1 onderdeel j Uitvoeringsregeling WNT.
                                                        Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door
                                                        een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende
                                                        topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist
                                                        en volledig is. Dit hebben wij in onze controleverklaring ook kenbaar gemaakt.

                                                        Met betrekking tot deze gegevens is het de verantwoordelijkheid van de instelling om navraag te doen bij
                                                        de – op grond van de WNT-regelgeving, binnen de organisatie geïdentificeerde leidinggevende
                                                        topfunctionarissen met een dienstbetrekking – in hoeverre deze leidinggevende topfunctionaris tevens
                                                        een dienstbetrekking heeft bij meerdere WNT-plichtige instelling(en) als topfunctionaris, niet zijnde een
                                                        toezichthoudende topfunctionaris. Indien dit het geval is dient de leidinggevende topfunctionaris bij iedere
                                                        WNT-instelling waarbij hij een dienstbetrekking heeft te informeren over de overige
                                                        WNT-instellingen waar bij hij een dienstbetrekking heeft, zodat dit door de WNT-instellingen openbaar kan
                                                        worden gemaakt. Deze meldplicht geldt alleen voor de topfunctionaris als hij minstens een van deze
                                                        dienstbetrekkingen is aangegaan op of na 1 januari 2018.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                           15                                               Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>                                                        Kwaliteit beheersorganisatie




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018      16            Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre>Kwaliteit beheersorganisatie
Overwegingen met betrekking tot fraude




                                                        Fraude en de naleving van wet- en regelgeving
                                                        De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude berust zowel bij het
                                                        algemeen bestuur als bij het dagelijks bestuur. Het is van belang dat het dagelijks bestuur, onder toezicht
                                                        van het algemeen bestuur, sterk de nadruk legt op het voorkomen van fraude, waardoor de gelegenheden
                                                        tot het plegen van fraude kunnen afnemen, alsmede op het ontmoedigen daarvan, waardoor personen
                                                        ervan kunnen worden weerhouden om fraude te plegen omwille van de waarschijnlijkheid dat die wordt
                                                        ontdekt en bestraft.

                                                        Onze werkzaamheden zijn niet primair gericht op het opsporen van fraudes of onregelmatigheden in
                                                        uw organisatie. Indien onze werkzaamheden aanwijzingen opleveren voor opgetreden fraudes of
                                                        onregelmatigheden, dan rapporteren wij u daar direct over. Dit is in 2018 niet aan de orde geweest.

                                                        Naleving wet- en regelgeving en overige
                                                        Gedurende de controle zijn geen significante punten gesignaleerd ten aanzien van feitelijke of
                                                        vermoedelijke niet-nakoming van wet- en regelgeving of statuten, voor zover deze van belang worden
                                                        geacht voor de mate waarin het algemeen bestuur in staat is haar taken te vervullen.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                           17                                              Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 18 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 19 ======================================================================

<pre>Kwaliteit beheersorganisatie
Bevindingen interne beheersing en automatisering




                                                        Interne beheersing
                                                        Bij de planning en uitvoering van de controle van de jaarrekening 2018 van uw gemeenschappelijke
                                                        regeling hebben wij de interne beheersmaatregelen, welke onderdeel uitmaken van de administratieve
                                                        organisatie, in onze overwegingen betrokken. Wij hebben de opzet en het bestaan van de interne
                                                        beheersmaatregelen onderzocht, voor zover wij dit in het kader van de jaarrekening noodzakelijk achten
                                                        en niet met het doel om een oordeel over de effectiviteit van de interne beheersing te geven.

                                                        Wij merken volledigheidshalve op dat wij de werking van de interne beheersmaatregelen niet hebben
                                                        getest. Wij hebben onze controleaanpak voor de jaarrekeningcontrole 2018 op een gegevensgerichte
                                                        manier ingestoken. Onderdeel van deze controleaanpak is het uitvoeren gegevensgerichte detailtesten,
                                                        waarbij wij de getrouwheid en rechtmatigheid van transacties binnen de reguliere processen door ons
                                                        wordt vastgesteld en het uitvoeren van (data-)analyse op de verantwoorde opbrengsten en het
                                                        onderhanden werk. Onze volledig gegevensgerichte controleaanpak is onder meer ingegeven door de
                                                        meer stringente eisen welke aan interne beheersmaatregelen worden gesteld. Hierdoor is een meer
                                                        gegevensgerichte controleaanpak voor ons en voor u op dit moment efficiënter.

                                                        Op basis van onze tussentijdse controle is gebleken dat de processen binnen ODRN in de basis op orde
                                                        zijn. Wij hebben geen belangrijke tekortkomingen geconstateerd in de interne beheersing, voor zover dat
                                                        relevant is voor onze jaarrekeningcontrole.

                                                        Automatisering
                                                        Onze controle was niet primair gericht op het doen van een uitspraak omtrent de continuïteit en
                                                        betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking en wij hebben daartoe ook geen opdracht
                                                        van het management ontvangen. De jaarrekeningcontrole heeft echter geen tekortkomingen in de
                                                        continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                          18                                             Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 19 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 20 ======================================================================

<pre>Rechtmatigheidsbeheer
Bevindingen rechtmatigheidsbeheer




                                                        Onze bevindingen in het kader van rechtmatigheid
                                                        Bij onze controle op de rechtmatigheid hebben wij aandacht gegeven aan de volgende onderwerpen:
                                                        ► de begrotingsrechtmatigheid
                                                        ► de kredietrechtmatigheid
                                                        ► het misbruik-en-oneigenlijk-gebruikscriterium
                                                        ► de niet-financiële beheershandelingen


                                                        Het controleprotocol voor de jaarrekeningcontrole 2018 is op 1 november 2018 door het
                                                        algemeen bestuur vastgesteld. Het normenkader is intern bij uw organisatie niet vertaald in interne
                                                        controleprotocollen, de geïdentificeerde risico’s en de getroffen beheersmaatregelen zijn dan ook niet
                                                        zichtbaar in kaart gebracht. Gezien de beperkte omvang van de organisatie is er geen sprake van een
                                                        verbijzonderde interne controle.

                                                        Begrotingscriterium
                                                        Met de controle op de juiste toepassing van het begrotingscriterium toetsen wij of het budgetrecht van het
                                                        algemeen bestuur is gerespecteerd. Wij beoordelen bij onze controle de overschrijdingen ten opzichte van
                                                        de begrote lasten. Dit betreffen enkel de lasten omdat hierop een beoordeling en rapportering van de
                                                        accountant wordt gevraagd vanuit de Kadernota Rechtmatigheid.

                                                        Het algemeen bestuur autoriseert de begroting (en begrotingswijzigingen) en geeft daarmee toestemming
                                                        voor de uitvoering van het beleid en de daarvoor benodigde middelen. Het is de verantwoordelijkheid van
                                                        het dagelijks bestuur om begrotingsafwijkingen tijdig te signaleren en te rapporteren aan het algemeen
                                                        bestuur. Door een goede inrichting van de planning-en-controlcyclus zorgt het dagelijks bestuur ervoor
                                                        dat de begroting en budgetten worden bewaakt en dat belangrijke wijzigingen of dreigende
                                                        overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het algemeen bestuur, zodat deze tijdig (binnen het
                                                        begrotingsjaar) een besluit kan nemen.

                                                        Indien desondanks budgetten worden overschreden en niet meer gedurende het jaar kunnen worden
                                                        voorgelegd aan het algemeen bestuur, is strikt genomen sprake van een onrechtmatigheid.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                          19                                              Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 20 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 21 ======================================================================

<pre>                                                             Rechtmatigheidsbeheer




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018   20              Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 21 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 22 ======================================================================

<pre>Rechtmatigheidsbeheer
Bevindingen rechtmatigheidsbeheer




                                                        Deze overschrijdingen hoeven echter niet in alle gevallen te worden meegewogen in het
                                                        accountantsoordeel. Voor een juiste oordeelsvorming is van belang in hoeverre de
                                                        begrotingsoverschrijding past binnen het door het algemeen bestuur geformuleerde beleid, deze wordt
                                                        gecompenseerd door hogere opbrengsten of kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen.
                                                        Deze overschrijdingen dienen te worden weergegeven in de jaarrekening en kunnen door het vaststellen
                                                        van de jaarrekening alsnog door het algemeen bestuur worden geautoriseerd.

                                                        Wij zijn nagegaan of de financiële beheershandelingen tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de
                                                        door het algemeen bestuur geautoriseerde begroting. Wij constateren dat op totaal lastenniveau de totale
                                                        lasten ter hoogte van € 18.478.000 de gewijzigde begroting ter hoogte € 14.952.000 overschrijden.
                                                        De totale overschrijding van de lasten bedraagt € 3,5 miljoen. Tegenover deze overschrijding staan echter
                                                        ook voor het overgrote deel hogere baten, doordat ODRN meer taken heeft uitgevoerd dan vooraf
                                                        begroot.

 Begrotingsonrechtmatigheid door bestedingen            Onderdeel van de begrotingsoverschrijding bestaat uit de verantwoorde lasten in het kader van het
 “ontwikkelbudget”                                      ontwikkelbudget (€ 200.000). Hiervoor is geen budget in de begroting opgenomen en zijn in de
                                                        AB vergadering van 6 juli 2017 nadere kaders gesteld met betrekking tot eventuele uitgaven hieromtrent
                                                        (deze afspraken zijn tevens nogmaals bevestigd met het vaststellen van de jaarrekening 2018).
                                                        Deze nadere kaders zijn dat lasten die gecategoriseerd kunnen worden onder de noemer ontwikkelbudget
                                                        slechts gemaakt mogen worden voor zover het exploitatiesaldo dat toelaat (>€ 0), het mag niet leiden tot
                                                        extra kosten voor de deelnemers en het mag maximaal 1% van de loonkosten inclusief inhuur bedragen.
                                                        Wij stellen vast dat aan de genoemde voorwaarden niet is voldaan en dat om die reden geen uitgaven
                                                        hadden mogen plaatsvinden. Om deze reden merken wij deze lasten dan ook als onrechtmatig aan en
                                                        nemen deze mee in onze foutenevaluatie.

 Conclusie Begrotingsrechtmatigheid                     De afwijkingen van de baten en lasten op categoriaal niveau zijn in de jaarrekening op pagina 58 tot en met
                                                        62 inzichtelijk en toereikend toegelicht. Daar de afwijkingen toereikend zijn toegelicht, de uitgaven passen
                                                        binnen het bestaande beleid en de kostenoverschrijding wordt gecompenseerd door kostendekkende omzet
                                                        hebben de afwijkingen met uitzondering van de lasten in het kader van het ontwikkelbudget
                                                        (zoals hierboven genoemd) geen impact op ons rechtmatigheidsoordeel.


ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                           21                                               Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 22 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 23 ======================================================================

<pre>Rechtmatigheidsbeheer
Bevindingen rechtmatigheidsbeheer




                                                        Kredieten
                                                        Wij zijn nagegaan of de investeringen tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de door het
                                                        algemeen bestuur geautoriseerde kredieten. Wij stellen vast dat er geen sprake is van
                                                        kredietoverschrijdingen.

                                                        Misbruik en oneigenlijk gebruik
                                                        In de externe en interne regelgeving zijn diverse bepalingen opgenomen die erop zijn gericht om misbruik
                                                        en oneigenlijk gebruik te voorkomen. Er zijn geen bevindingen die invloed hebben op de rechtmatigheid
                                                        van baten en lasten en balansmutaties.

                                                        Niet-financiële beheershandelingen vallen buiten de scope van rechtmatigheidscontrole
                                                        Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard vallen buiten de scope van de
                                                        rechtmatigheidscontrole door de accountant. De accountant toetst deze handelingen en beslissingen niet
                                                        inhoudelijk door gegevensgericht onderzoek. Volstaan wordt in dit kader met het beoordelen van het
                                                        interne systeem van risicoafwegingen. Binnen dit systeem moeten voorwaarden zijn geschapen om risico’s
                                                        goed te kunnen beoordelen en in de tijd te kunnen volgen.

                                                        Wij hebben ons een beeld gevormd over de wijze van totstandkoming van de inventarisatie van de risico’s
                                                        en de getrouwe weergave van de hieruit mogelijk voortvloeiende financiële gevolgen in de
                                                        paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing van het jaarverslag.

                                                        Daarnaast hebben wij gericht geïnformeerd naar de lopende procedures waarbij ODRN betrokken is,
                                                        teneinde indicaties te verkrijgen over de eventuele risico’s op dit vlak. Op grond hiervan beschikken wij
                                                        niet over aanwijzingen die een nader onderzoek naar de (financiële) gevolgen noodzakelijk maakt.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                           22                                               Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 23 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 24 ======================================================================

<pre>Bijlagen

Controleaanpak                         20
Jaarverslag                            22
Onafhankelijkheid                      23
Verklaring van verantwoordelijkheden   25
Controleverschillen                    27
</pre>

====================================================================== Einde pagina 24 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 25 ======================================================================

<pre>Bijlage – Controleaanpak
Controleaanpak en -uitvoering




                                                        Controleaanpak en –uitvoering
                                                        Wij hanteren een volledig gegevensgerichte controleaanpak. Daarnaast beschikken wij als organisatie over
                                                        verschillende kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede controle.
                                                        In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in onze controle terug te lezen
                                                        wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle.

                                                        Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van
                                                        belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het management over de belangrijke financiële
                                                        en operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2018
                                                        onderkend.

                                                        Aan de volgende punten werd extra aandacht besteed in het kader van onze controleaanpak:
                                                        ► Waardering onderhanden werk.
                                                        ► Juistheid en volledigheid van de verantwoorde opbrengsten.
                                                        ► Rechtmatigheid aanbestedingen.
                                                        ► Juistheid overlopende activa.
                                                        ► Volledigheid overlopende passiva.
                                                        ► Juistheid WNT-verantwoording.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                          24                                              Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 25 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 26 ======================================================================

<pre>Bijlage – Controleaanpak
Goedkeurings- en rapporteringstoleranties




                                                        De met u afgesproken goedkeurings- en rapporteringstoleranties
                                                        Het algemeen bestuur stelt de goedkeuringstolerantie vast, die de accountant bij zijn jaarrekeningcontrole
                                                        dient te hanteren. De goedkeuringstolerantie is vastgesteld door het dagelijks bestuur en vervolgens ter
                                                        besluitvorming gebracht van het algemeen bestuur.

                                                        Op grond van de jaarrekening 2018 bedraagt de goedkeuringstolerantie voor fouten afgerond € 183.000
                                                        (1% van de lasten) en voor onzekerheden € 549.000 (3% van de lasten). Als de goedkeuringstolerantie
                                                        niet wordt overschreden, kan een goedkeurende controleverklaring afgegeven worden.

                                                        Deze goedkeuringstolerantie is een kwantitatief criterium. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd
                                                        een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen.

                                                        Het rapporteringsbedrag, de maatstaf die geldt voor het rapporteren van fouten en onzekerheden, is door
                                                        het algemeen bestuur in het controleprotocol 2018 bepaald op € 50.000.


                                                         Goedkeuringstolerantie           Goedkeurend        Beperking         Oordeel-               Afkeurend
                                                                                                                               onthouding

                                                         Fouten in de jaarrekening                   < 1%           > 1 < 3%                      -                  > 3%
                                                         (% lasten)

                                                         Onzekerheden in de controle                 < 3%          > 3 < 10%               > 10%                          -
                                                         (% lasten)




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                           25                                               Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 26 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 27 ======================================================================

<pre>Bijlage – Jaarverslag




                                                        Inleiding
                                                        In het kader van onze controle van de jaarrekening is het onze taak om na te gaan of het jaarverslag
                                                        voldoet aan de voorschriften van het BBV en of het verenigbaar is met de jaarrekening, en ook om na te
                                                        gaan of het jaarverslag, in het licht van de tijdens het onderzoek van de jaarrekening verkregen kennis en
                                                        begrip omtrent de gemeenschappelijke regeling en haar omgeving, geen materiële onjuistheden bevat.

                                                        Vereisten jaarverslag
                                                        Uw jaarverslag bestaat uit de programmaverantwoording, de paragrafen en overige gegevens. Het BBV
                                                        bepaalt nadere voorschriften voor het jaarverslag.

                                                        In overeenstemming met de omvang en complexiteit van de gemeenschappelijke regeling bevat het
                                                        jaarverslag een evenwichtige en uitvoerige analyse van de financiële situatie op de verslagdatum,
                                                        ontwikkelingen tijdens het boekjaar en inkomsten, alsmede een beschrijving van de risico’s en
                                                        onzekerheden. Daarnaast dient in het jaarverslag de verwachte gang van zaken te worden opgenomen.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                           26                                              Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 27 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 28 ======================================================================

<pre>Bijlage - Onafhankelijkheid




                                                        Onafhankelijkheid
                                                        De onafhankelijkheid van de accountant behoort tot het fundament van zijn beroep. In de maatschappelijke
                                                        discussie over kwaliteitsverbetering van de controle speelt de onafhankelijkheid van accountants een
                                                        belangrijke rol. Vanaf 1 januari 2014 is op alle assurance-opdrachten onder Nederlands recht de
                                                        Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) van toepassing. Een aantal belangrijke punten uit de ViO,
                                                        die wij hieronder hebben opgenomen betreffen:
                                                        1. Langdurige betrokkenheid
                                                        2. Samenloop van dienstverlening
                                                        3. Geschenken en giften

                                                        Een strikte scheiding tussen controle- en adviesdiensten was al van kracht voor OOB’s (organisaties van
                                                        openbaar belang) vanaf 1 januari 2014 en kantoorroulatie is verplicht voor financiële jaren van OOB’s
                                                        vanaf 2016. Daarnaast kent de Europese verordening vanaf controlejaar 2016 striktere
                                                        onafhankelijkheidseisen, maar ook nadere bevestigingen over onafhankelijkheid ter communicatie aan
                                                        interne toezichthouders.

                                                        Op 17 juni 2016 werd een gewijzigde ViO van kracht vanwege de implementatie van Verordening (EU)
                                                        nr. 537/2014 van het Europees Parlement en de Raad van 16 april 2014 betreffende specifieke eisen voor
                                                        de wettelijke controles van financiële overzichten van organisaties van openbaar belang.

                                                        Langdurige betrokkenheid
                                                        Om alle schijn van afhankelijkheid te vermijden, kunnen de Externe Accountant en (Senior) Managers in
                                                        het team maximaal zeven achtereenvolgende jaren in het team actief zijn. Daarna zullen zij intern roteren.

                                                        Onze betrokkenheid in jaren laat het volgende beeld zien:
                                                        ► drs. H.E. Oostdijck RA, Externe Accountant, betrokken sinds boekjaar 2018.
                                                        ► drs. R.M.G. Regelink RA, Senior Manager, betrokken sinds boekjaar 2018.


                                                        Dit betekent dat de komende jaren nog geen sprake is van verplichte rotatie.



ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                          27                                               Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 28 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 29 ======================================================================

<pre>Bijlage - Onafhankelijkheid




                                                        Wij brengen u tijdig op de hoogte van belangrijke teamwisselingen. Intern beschikken wij over
                                                        overdrachtsprocedures, zodat u geen hinder ondervindt van een teamwisseling.

                                                        Samenloop van dienstverlening
                                                        Ten aanzien van OOB’s is de combinatie van wettelijke controles en overige dienstverlening volledig
                                                        verboden, met uitzondering van met name genoemde overige assurance-diensten. Voor niet-OOB’s,
                                                        zoals ODRN, is bepaald dat samenloop is geoorloofd als de non-assurance-dienst niet van materiële
                                                        invloed is op het assurance-object. Als er wel materiële invloed is geldt in beginsel een verbod,
                                                        behalve wanneer de non-assurance-dienst niet:
                                                        ► subjectief of niet-routinematig is; of
                                                        ► een verwerkingswijze in het assurance-object ten gevolge heeft waarvan het assurance-team twijfelt of
                                                           deze verwerkingswijze passend is; of
                                                        ► leidt tot een bedreiging uit hoofde van belangenbehartiging.


                                                        Geschenken en giften
                                                        Zoals met u is overeengekomen, informeren wij u hierbij over de door ons ontvangen respectievelijk
                                                        verstrekte geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid boven € 100. Deze zijn er niet geweest.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                          28                                               Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 29 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 30 ======================================================================

<pre>Bijlage – Verklaring van verantwoordelijkheden




                                                        Verantwoordelijkheid
                                                        Conform de aan ons verleende opdracht hebben wij de jaarrekening 2018 van ODRN gecontroleerd. Het is
                                                        de verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur om de jaarrekening op te maken in overeenstemming
                                                        met het BBV. Het is onze verantwoordelijkheid een oordeel te geven over de jaarrekening.

                                                        Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder het door het
                                                        algemeen bestuur vastgestelde controleprotocol. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen aan de
                                                        voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren
                                                        dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel
                                                        belang bevat.

                                                        Fraude en naleving wet- en regelgeving
                                                        De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude en het naleven van
                                                        wet- en regelgeving (hierna: onregelmatigheden) berust zowel bij het algemeen bestuur als bij
                                                        het dagelijks bestuur. Het is van belang dat het dagelijks bestuur, onder toezicht van het algemeen bestuur,
                                                        sterk de nadruk legt op het voorkomen van fraude en onregelmatigheden, waardoor de gelegenheden tot
                                                        het plegen van fraude en onregelmatigheden kunnen afnemen, alsmede op het ontmoedigen daarvan,
                                                        waardoor personen ervan kunnen worden weerhouden om fraude en onregelmatigheden te plegen omwille
                                                        van de waarschijnlijkheid dat die wordt ontdekt en bestraft.

                                                        Onze controle dient zodanig te worden gepland en uitgevoerd dat een redelijke mate van zekerheid wordt
                                                        verkregen dat de jaarrekening geen onjuistheden van materieel belang als gevolg van fouten of fraude
                                                        bevat. Door de beperkingen die inherent zijn aan een controle, bestaat er een onvermijdbaar risico dat
                                                        sommige afwijkingen in de financiële overzichten niet zullen worden ontdekt, zelfs wanneer de controle
                                                        naar behoren is gepland en uitgevoerd overeenkomstig de Standaarden.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                           29                                               Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 30 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 31 ======================================================================

<pre>Bijlage – Verklaring van verantwoordelijkheden




                                                        Onze controlewerkzaamheden omvatten mede de volgens Standaard 240 en 250 vereiste
                                                        werkzaamheden, zoals brainstorming, het verzamelen van informatie met het oog op het vaststellen van
                                                        en reageren op het risico van fraude en het uitvoeren van bepaalde werkzaamheden gericht op het risico
                                                        van het doorbreken van interne beheersmaatregelen door het management, met inbegrip van inzage in
                                                        journaalboekingen, beoordeling van schattingen en evaluatie van zakelijke redenen voor significante
                                                        ongebruikelijke transacties. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar het hoofdstuk
                                                        Kwaliteit beheersorganisatie.

                                                        Letter of representation
                                                        Wij vragen de directie op datum van afgifte controleverklaring om een letter of representation.
                                                        Afhankelijk van de specifieke situatie van de gemeenschappelijke regeling kunnen aan onze standaard
                                                        letter of representation aanvullende paragrafen worden toegevoegd.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                          30                                             Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 31 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 32 ======================================================================

<pre>Bijlage - Controleverschillen
Overzicht van gecorrigeerde controleverschillen




                                                            Gecorrigeerde controleverschillen
                                                            Tijdens onze controle inventariseren wij verschillen tussen enerzijds bedragen, classificaties, presentatie
                                                            en toelichting van jaarrekeningposten die de gemeenschappelijke regeling heeft opgenomen of
                                                            gerapporteerd en anderzijds bedragen, classificaties, presentatie of toelichting zoals die naar onze mening
                                                            in overeenstemming met het BBV dienen te worden opgenomen of gerapporteerd.




 Gecorrigeerde verschillen

 Post/omschrijving             Bedrag €/verwijzing naar          omschrijving.                                                                    Referentie in dit
 verschil                      regelgeving                                                                                                        verslag




 Vrijval voorziening                      € 100.000 (voordeel)   De voorziening ten behoeve van harmonisatie was € 100.000 te hoog                n.v.t.
 harmonisatie toelage                                            verantwoord aangezien nog geen rekening was gehouden met het vertrek in
                                                                 2018 van een aantal medewerkers.


 Geen vrijval vanuit de                     € 100.000 (nadeel)   Er was rekening gehouden met vrijval vanuit de bestemmingsreserve die            n.v.t.
 bestemmingsreserve                                              gevormd is bij de jaarrekening 2017 terwijl reeds kostendekkende bijdragen
                                                                 waren ontvangen voor dezelfde lasten die nog als vooruit ontvangen
                                                                 bijdragen waren verantwoord onder de overlopende passiva.




ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                               31                                              Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 32 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 33 ======================================================================

<pre>Bijlage - Controleverschillen
Overzicht van ongecorrigeerde controleverschillen




                                                        Ongecorrigeerde controleverschillen
                                                        Het hieronder opgenomen overzicht met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het
                                                        dagelijks bestuur en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de
                                                        ongecorrigeerde verschillen met het dagelijks bestuur besproken. Wij zijn van mening dat verschillen
                                                        zoveel mogelijk door het dagelijks bestuur moeten worden gecorrigeerd. Echter wij kunnen instemmen met
                                                        de overwegingen van het dagelijks bestuur om deze verschillen niet te corrigeren, aangezien deze
                                                        bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten
                                                        (totaal getrouwheid) en onzekerheden zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van
                                                        respectievelijk € 183.000 en € 549.000. Voor wat betreft de rechtmatigheid is een fout geconstateerd
                                                        van € 200.000 die de controletolerantie overschrijdt.

                                                        De kwalitatieve factoren die hierbij in overweging zijn genomen, zijn:
                                                        ► Het effect op het resultaat voor en na bestemming.
                                                        ► Het effect op de balansposten, inclusief het eigen vermogen.
                                                        ► Het effect op significante toelichtingen, individuele items, subtotaal of totaal in de jaarrekening.


                                                        Wij lichten de ongecorrigeerde verschillen nader toe.
 Ongecorrigeerde verschillen

 Post/omschrijving van de toelichting                                                                                         Bedrag in €/      Referentie in dit
                                                                                                                           verwijzing naar      verslag
                                                                                                                               regelgeving

 N.v.t.

 Totaal getrouwheidsfouten:                                                                                                               —

 Lasten verantwoord in het kader van “ontwikkelbudget” waarvoor geen raming aanwezig was en niet voldaan is aan                 € 200.000                       Pagina 15
 de voorwaarde daaromtrent gesteld door het algemeen bestuur

 Totaal rechtmatigheidsfouten:                                                                                                  € 200.000



ODRN | Uitkomsten controle en overige informatie 2018                           32                                                Vertrouwelijk – Ernst & Young Accountants LLP
</pre>

====================================================================== Einde pagina 33 =================================================================

<br><br>