<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>Accountantsverslag
Gemeente Zutphen
Boekjaar 2021
                   1
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>Aan de Gemeenteraad van de
gemeente Zutphen
Postbus 41
7200 AA Zutphen
Zwolle, 9 juni 2022
Geachte leden van de Gemeenteraad,
Hierbij bieden wij u ons accountantsverslag aan dat is opgesteld in het kader Wij danken de medewerkers voor de samenwerking bij het verrichten
van de opdracht om de jaarrekening 2021 van de gemeente Zutphen te            van onze controlewerkzaamheden en de totstandkoming van ons
controleren.                                                                  accountantsverslag.
Dit accountantsverslag bevat bevindingen en conclusies die naar aanleiding    Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en
van onze werkzaamheden uit hoofde van de jaarrekeningcontrole 2021 naar       lichten de inhoud van deze rapportage graag nader aan u toe.
voren zijn gekomen. De bevindingen in dit verslag zijn besproken met een
afvaardiging van de ambtelijke organisatie. Het accountantsverslag is         Met vriendelijke groet,
uitsluitend opgesteld voor uw gebruik en mag daarom zonder onze               Baker Tilly (Netherlands) N.V.
toestemming niet aan derden ter inzage worden verstrekt.
Wij hebben bij de jaarrekening over boekjaar 2021 een goedkeurende
controleverklaring verstrekt ten aanzien van de getrouwheid en
rechtmatigheid.
                                                                              M.C.J.M. Bekker RA
                                                                                                                                                2
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>Inhoudsopgave
                Pagina 4               Pagina 8            Pagina 17              Pagina 20
                           Uitkomsten
     Bestuurlijke         jaarrekening-         Rechtmatigheid       Financiële positie
    samenvatting             controle
                Pagina 24             Pagina 27            Pagina 31
    Bevindingen              Overige
                                                   Bijlagen
interne beheersing        onderwerpen
                                                                                            3
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>Bestuurlijke
samenvatting
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>1. Bestuurlijke samenvatting
 Financiële kengetallen
                             5
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>1. Bestuurlijke samenvatting
     Wij hebben bij de jaarrekening 2021 een goedkeurende verklaring verstrekt voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid.
     Het jaarverslag is cf. NV COS 720 verenigbaar met de jaarrekening en voldoet aan de laatste actuele voorschriften.
     Het Besluit Begroting en Verantwoording is in alle opzichten nageleefd in 2021.
      Covid-19: De gemeente heeft net als vorig jaar in de jaarrekening 2021 opnieuw de ontwikkelingen als gevolg van Covid-19 toegelicht in een afzonderlijke
      paragraaf. Uit de door ons aanvullend uitgevoerde controlewerkzaamheden zijn geen bevindingen geconstateerd. De belangrijkste werkzaamheden hebben
      toegezien op de verantwoording inzake de diverse COVID-19 gerelateerde SiSa-regelingen, waaronder de TOZO.
      Uit onze controle met betrekking tot ons oordeel ten aanzien van de getrouwheid blijken geen materiële ongecorrigeerde fouten.
      Bij onze controle van de naleving van de Europese aanbestedingswetgeving voor de inkopen 2021 hebben wij rechtmatigheidsfouten met een jaarlast van
      € 1.065.200 geconstateerd. Verder hebben wij bij de controle inzake de Jeugdwet een (geëxtrapoleerde) fout van € 75.600 geconstateerd als gevolg van een te
      hoge toekenning en dientengevolge declaratie bij 1 jeugdzorgdossier. Behoudens deze punten zijn er met betrekking tot de financiële rechtmatigheidscontrole
      geen bevindingen die wij, op basis van de rapporteringstolerantie, aan u zouden moeten rapporteren.
                                                                                                                                                                  6
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>1. Bestuurlijke samenvatting
       De begrotingsoverschrijding op programma Vitale Samenleving behoeft niet in ons rechtmatigheidsoordeel te worden gewogen en is goed toegelicht.
      De gemeente heeft de totale kosten inzake de PGB budgetten gebaseerd op de schatting van de SVB. Evenals vorig jaar heeft geen sluitende controle op de
      levering van de zorg plaatsgevonden door de SVB. Als gevolg hiervan bedraagt de inherente onzekerheid inzake het PGB-budget thans € 741.000.
       Voor het vaststellen van de prestatielevering voor de geleverde zorg in natura uit hoofde van de Jeugdwet taken steunt de gemeente op
       productieverantwoordingen van zorgaanbieders die zijn voorzien van een controleverklaring. Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden en de ontvangen
       controleverklaringen resteert inzake de kosten Jeugdwet een onzekerheid van € 2.283.000.
       Voor het vaststellen van de prestatielevering voor de geleverde zorg in natura uit hoofde van de WMO taken steunt de gemeente op productieverant-
       woordingen van zorgaanbieders die zijn voorzien van een controleverklaring. Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden en de ontvangen
       controleverklaringen resteert inzake de kosten WMO een onzekerheid van € 1.020.000.
        Wij hebben geen controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage geconstateerd. Wel merken we op dat ten
        opzichte van voorgaand jaar het aantal te verantwoorden regelingen fors toe is genomen. Dit heeft een extra inspanning van zowel de organisatie als van ons
        gevraagd.
        Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2021 in overeenstemming is met de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en
        semipublieke sector (WNT) en dat de jaarrekening 2021 van de gemeente Zutphen voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.
                                                                                                                                                                    7
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>Uitkomsten
jaarrekeningcontrole
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Opdracht, scope en uitkomsten
2.1 Reikwijdte van de controle                                                                Daarnaast zijn er rechtmatigheidsfouten geconstateerd van in totaal € 1.140.800 als gevolg
De jaarstukken van uw gemeente bestaan uit:                                                   van het niet naleven van de richtlijnen met betrekking tot Europees aanbesteden en een
 het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen);                                     foutieve toekenning in de jeugdwet.
 de jaarrekening;
 bijlagen.                                                                                   2.4 Kernpunten en significante risico’s in de controle
                                                                                              Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen, onder andere met
Met de opdrachtbevestiging van d.d. 5 oktober 2021 heeft u ons opdracht gegeven tot het       betrekking tot de volgende kernpunten van de controle:
controleren van de jaarrekening 2021. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in          resultaatsturing door het management;
deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle geen sprake                  schattingen en toelichtingen in de jaarrekening;
geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle.                                      nauwkeurigheid van de voorzieningen;
                                                                                                   waardering van de grondexploitaties;
Tijdens de uitvoering van de controleplanning hebben zich geen wijzigingen van materieel           rechtmatigheid van de Europese aanbestedingen;
belang in de reikwijdte voorgedaan.                                                                Covid-19 aspecten;
                                                                                                   WNT-verantwoording;
2.2 Overzicht toleranties                                                                          onrechtmatige en/of onnauwkeurige betalingen inkopen en uitkeringen.
De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is € 1.890.000. Deze materialiteit sluit
aan op het door de gemeenteraad vastgestelde controleprotocol.                                2.5 Verslaggevingsrichtlijnen
                                                                                              Wij hebben de aanvaardbaarheid van de gehanteerde waarderingsgrondslagen, de
                                                      Grondslag                   Bedrag      consistente toepassing daarvan alsmede de duidelijkheid en volledigheid van de
                                                                                              jaarverslaggeving beoordeeld. Uw gemeente heeft gedurende 2021 geen wijzigingen
Goedkeuringstolerantie fouten         1% lasten inclusief toevoegingen reserves € 1.890.000   doorgevoerd in de keuze of de toepassing van belangrijke verslaggevingsgrondslagen.
Goedkeuringstolerantie onzekerheden 3% lasten inclusief toevoegingen reserves   € 5.670.000   Wij concluderen dat de gehanteerde waarderingsgrondslagen aanvaardbaar zijn en dat de
                                     Op basis van het gemeentelijke controle-
                                                                                              toepassing daarvan, samen met de in de jaarrekening opgenomen toelichtingen, een
Rapporteringstolerantie                                                           € 50.000    getrouw beeld geeft van de financiële positie van de gemeente.
                                     protocol d.d. 13 december 2021
                                                                                              2.6 Managementinzicht en schattingen
2.3 Strekking controleverklaring
                                                                                              Schattingen op basis waarvan sommige jaarrekeningposten worden bepaald, zijn gebaseerd
Bij de jaarrekening 2021 van de gemeente Zutphen verstrekken wij een goedkeurende
                                                                                              op inzichten van het management. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en
controleverklaring voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid. Uit onze controle blijken geen
                                                                                              veronderstellingen beoordeeld op basis waarvan de afzonderlijke oordelen en schattingen
materiële ongecorrigeerde getrouwheidsfouten. Wel zijn er onzekerheden naar voren
                                                                                              zijn gevormd. Wij hebben vastgesteld dat dit aanvaardbaar is in het kader van de
gekomen die betrekking hebben op de decentralisaties in het sociaal domein van in totaal
                                                                                              jaarrekening als geheel.
€ 4.044.000.
                                                                                                                                                                                         9
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Waardering van de grondexploitaties
2.7 Controle waardering grondexploitaties                                               Opbrengstenstijging
De waardering van de grondexploitaties is een significant risico in onze                Het college rekent met de volgende opbrengstenstijgingen: 3% voor 2022 en 2,5%
controleaanpak, vanwege de mate van schattingsonzekerheid. Wij hebben het proces        voor de middellange termijn voor woningbouw. Voor bedrijventerreinen gelden
rondom de totstandkoming van de waardering in opzet en bestaan getoetst en              percentages van 1,5% voor zowel 2022 als de middellange termijn. Op basis van de
aanvullend gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd.                                   momenteel beschikbare informatie achten wij de parameter voor de woningbouw
                                                                                        evenwichtig en voor de bedrijventerreinen voorzichtig. Gezien de ontwikkelingen in de
De waardering van uw grondexploitaties is voor een groot deel afhankelijk van de        markt achten wij het van belang dit goed te blijven volgen.
gemaakte schattingen. Om inzicht te krijgen in de financiële risico’s stelt de gemeente
exploitatieoverzichten op waarin schattingen zijn opgenomen. Aan deze schattingen       Rekenrente
liggen diverse parameters en uitgangspunten ten grondslag. Wij hebben de door           Het college rekent binnen de huidige grondexploitaties met een toekomstige
gemeente Zutphen gehanteerde uitgangspunten en parameters getoetst.                     rekenrente van 1,66% (2020: 1,72%). De rekenrente is gebaseerd op de huidige
                                                                                        leningenportefeuille van gemeente Zutphen. Deze grondslag is in overeenstemming
Kostenstijging                                                                          met de notitie grondexploitatie en de bepaling in de notitie rente van de commissie
De gehanteerde parameters voor de kostenstijging zijn door de gemeente Zutphen als      BBV. Wij achten deze parameter evenwichtig.
volgt ingeschat:
                                                                                        Disconteringsvoet
                                                                                        De disconteringsvoet die moet worden gehanteerd in de berekening van de contante
                                                                                        waarde ten behoeve van het treffen van een verliesvoorziening voor negatieve
                                                                                        grondexploitaties is door de commissie BBV voor alle gemeenten gelijkgesteld aan het
                                                                                        maximale meerjarig streefpercentage van de Europese Centrale Bank voor inflatie
                                                                                        binnen de Eurozone (2%). Dit percentage is door de gemeente correct toegepast,
Deze inschattingen liggen in lijn met de landelijke prijsindexcijfers, zoals deze nu    waardoor wij deze parameter kwalificeren als evenwichtig.
bekend zijn. Op basis van deze informatie achten wij deze parameters evenwichtig.
Gezien de prijsontwikkelingen in de markt is het van belang de ontwikkelingen hierin    Programmering
goed te monitoren. In de eerste maanden van 2022 is als gevolg van de oorlog tussen     De programmering van de grondexploitaties wordt actief gemonitord door de
Rusland en Oekraïne en andere mondiale omstandigheden de inflatie fors                  gemeente Zutphen. De ingerekende programmering ligt in lijn met vorig jaar en is
toegenomen. Hoe groot de financiële impact zal zijn is nu onmogelijk te bepalen. De     onder andere gebaseerd op interne en externe onderzoeken.
gemeente monitort deze risico’s voortdurend. In het jaarverslag en de jaarrekening
heeft de gemeente een toelichting opgenomen inzake de toegenomen prijsstijgingen
en onzekerheden over de ontwikkeling hiervan. Wij hebben vastgesteld dat deze
toelichting voldoet aan de richtlijnen van de Commissie BBV.
                                                                                                                                                                              10
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Waardering van de grondexploitaties
2.8 Ontwikkeling
Hieronder hebben wij de ontwikkeling van uw grondexploitatie gedurende de                Per 31 december 2021 is een verliesvoorziening gevormd voor de volgende
afgelopen vier jaar weergegeven.                                                         grondexploitaties:
                                                                                          Verliesvoorziening (x € 1.000)                             2021                2020
Grafiek ontwikkeling grondexploitaties (x € 1.000)
                                                                                           Leesten-Oost                                                €0             € 2.009
 50.000                                                                             2018
                                                                                           Fort de Pol                                              € 359               € 348
 40.000
 30.000
                                                                                           Noorderhaven                                           € 2.685             € 2.161
 20.000                                                                                    Achtermars                                               € 250               € 455
 10.000                                                                                    Verliesvoorziening per 31 december                     € 3.294             € 4.973
      0
            Bruto boekwaarde          Verliesvoorziening Netto boekwaarde                De afname van de voorziening wordt voornamelijk veroorzaakt door Leesten Oost.
                                                                                         Voor dit project is als gevolg van de gunstige marktomstandigheden de looptijd
Ten opzichte van 31 december 2020 is de netto boekwaarde van de post voorraden           nogmaals verkort met 2 jaar. Voorgaand jaar was de looptijd van dit complex reeds
afgenomen met € 6,5 miljoen. Deze afname is met name het gevolg van verkopen en          met een jaar verkort. Door de verkorting in 2021 is het verwachte negatieve resultaat
leveringen in 2021 in de complexen Leesten-Oost, Noorderhaven en Achtermars.             omgeslagen in een positief resultaat.
Er zijn in 2021 geen complexen afgesloten en er zijn geen nieuwe complexen in
exploitatie genomen.                                                                     2.10 Tussentijdse winstneming
                                                                                         Naast het vormen van een voorziening voor grondexploitaties met een verwacht
2.9 Waardering inclusief specifieke projectrisico’s                                      verlies dient op basis van de regelgeving in het BBV tussentijds winst te worden
Onder de grondexploitaties is een zestal grondexploitaties opgenomen, waarbij een        genomen naar voortgang. In het boekjaar 2021 is in afwijking van boekjaren 2019 en
drietal exploitaties een verlies laat zien. Voorzichtigheidshalve en in lijn met de      2020 een tussentijdse winstneming gedaan ad € 92.000 in complex Leesten-Oost.
verslaggevingsregels, is voor het verlies op de betreffende grondexploitaties een        Wij hebben vastgesteld dat de verslaggevingsregels hiervoor zijn nageleefd.
voorziening getroffen.
                                                                                                                                                                               11
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Sociaal domein
2.11 Sociaal domein - algemeen                                                               2.12 Sociaal domein - Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers
De gemeente Zutphen voert diverse regelingen uit in het sociaal domein waarbij de            Het kabinet heeft de Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (hierna:
taken in geval van de PGB’s verplicht zijn ondergebracht bij de Sociale Verzekerings         Tozo) in 2021 verlengd om ondernemers te ondersteunen tijdens de coronacrisis. Op
Bank (SVB). Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de belangrijkste                basis van de Tozo kunnen zelfstandigen een beroep doen op twee soorten
onderdelen en door wie deze werkzaamheden uitgevoerd worden:                                 voorzieningen: een aanvullende uitkering voor levensonderhoud en een lening voor
                                               Wijze van                                     bedrijfskapitaal. In 2021 heeft de gemeente Zutphen 519 aanvragen behandeld en
  Onderdeel                    Uitvoerder                            Bepaling last boekjaar  € 2.574.500 verstrekt aan zelfstandigen in het kader van de Tozo.
                                            uitbesteding
  Uitkeringen                                                                                Belangrijke voorwaarde in de uitvoering van de Tozo is het hebben van beleid
                              Zelfstandig          n.v.t.                 Werkelijke lasten
  (Participatiewet)
                                                                                             aangaande Misbruik en Oneigenlijk gebruik (M&O-beleid). Om te waarborgen dat er
  Uitkeringen                                                                                geen misbruik wordt gemaakt van de faciliteiten heeft uw gemeente, overeenkomstig
                              Zelfstandig          n.v.t.                 Werkelijke lasten
  (Tozo)                                                                                     aan de gestelde eisen, dit specifieke M&O-beleid geformuleerd voor de Tozo. De
                                                                                             opzet, bestaan en werking van het geformuleerde beleid is door ons gecontroleerd en
                                                          Afrekening op basis van werkelijke
  Jeugdwet                    Zelfstandig          n.v.t.
                                                                                     lasten  akkoord bevonden. Met dit beleid, dat onder meer bestaat uit een controleplan wordt,
                                                                                             naast controles op het aanvraagproces, achteraf vastgesteld dat er geen misbruik is
                                                          Afrekening op basis van werkelijke gemaakt. Het belangrijkste onderdeel van dit controleplan is welke signalen van het
  WMO                         Zelfstandig          n.v.t.
                                                                                     lasten  Inlichtingenbureau worden onderzocht, in welke diepgang deze signalen worden
                                  Sociale                 Afrekening op basis van werkelijke onderzocht en binnen welke periode deze signalen worden onderzocht. Waar
  PGB’s                                     Mandatering                                      geconstateerd wordt dat de aanvrager geen of een lager recht op vergoeding had
                        verzekeringsbank                                             lasten
                                                                                             volgen terugvorderingen.
In de jaarrekening zijn diverse posten en geldstromen inzake het sociale domein
verantwoord. De totale omvang van de uitgaven en de ontwikkeling vanaf 2019 kan              2.13 Sociaal domein – Toekenning jeugdwet
als volgt worden weergegeven:                                                                In het kader van onze controle op de lasten die voortkomen uit de jeugdwet voeren wij
 35.000.000                                                                                  (onder andere) een dossiercontrole uit. Bij een van de in onze steekproef getrokken
 30.000.000                                                                                  dossiers hebben wij geconstateerd dat 383 uur meer is toegekend en gedeclareerd
 25.000.000                                                                                  dan de omvang welke is opgelegd in de bepaling jeugdhulp. Dit is ontstaan vanwege
 20.000.000                                                                        2019
 15.000.000
                                                                                             een handmatige foutieve berekening van de betreffende ambtenaar bij het omrekenen
 10.000.000                                                                        2020      van de bepaling jeugdhulp ontvangen naar een nieuwe indicatie in het systeem. De
  5.000.000                                                                        2021      onterecht toegekende en gedeclareerde uren vertegenwoordigen een waarde van
          0                                                                                  € 2.126 hetgeen leidt tot een geëxtrapoleerde rechtmatigheidsfout in de gehele massa
                Uitkeringen        Jeugdwet          Wmo             PGB
                                                                                             van € 75.600.
De piek bij de uitkeringen in 2020 wordt veroorzaakt door de lasten uit hoofde van
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers .
                                                                                                                                                                                    12
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Sociaal domein
2.14 Sociaal domein - eigen bijdrage WMO
                                                                                      2.16 Sociaal domein - Prestatielevering Zorg in natura Jeugdwet en WMO
Een aanvrager van een voorziening, hulp in de huishouding, zorg in natura of een
                                                                                      De uitvoering van deze taken vindt plaats binnen de gemeente in regionale
financiële tegemoetkoming (persoonsgebonden budget) is op grond van de WMO een
                                                                                      samenwerking. Hiervoor zijn zorgleveranciers gecontracteerd, die in opdracht van de
eigen bijdrage verschuldigd. De wetgever heeft bepaald dat de berekening, oplegging
                                                                                      gemeente zorg leveren aan cliënten. De verantwoording van de daaruit voortkomende
en incasso van deze eigen bijdrage wordt uitgevoerd door het CAK. De informatie van
                                                                                      lasten vindt plaats in de jaarrekening van de gemeente, waardoor ook de
het CAK (om privacy redenen beperkt) is ontoereikend om als gemeente de juistheid
                                                                                      eindverantwoordelijkheid voor de controle van de prestatielevering uiteindelijk bij de
op persoonsniveau en volledigheid van de eigen bijdragen als geheel te kunnen
                                                                                      gemeente berust. De gemeente is echter niet de prestatieafnemer.
vaststellen. Door de systematiek te kiezen van het vaststellen van de eigen bijdragen
door het CAK, heeft de wetgever in feite bepaald, dat de verantwoordelijkheid voor de
                                                                                      Met de (grote) zorgaanbieders is daarom afgesproken dat zij op basis van het
juistheid en volledigheid van de eigen bijdragen op grond van de WMO geen
                                                                                      controleprotocol van Ketenbureau i-Sociaal Domein (iSD) een controleverklaring
gemeentelijke verantwoordelijkheid is.
                                                                                      verstrekken over de juistheid en volledigheid van de geleverde en gedeclareerde zorg
                                                                                      in natura (hierna: ZIN) in het boekjaar. Deze (goedkeurende) controleverklaringen
Dit betekent dat door de gemeenten geen zekerheden omtrent omvang en hoogte van
                                                                                      heeft de gemeente nodig om zekerheid te krijgen dat alle gefactureerde zorg conform
de eigen bijdragen kunnen worden verkregen. De gemeente Zutphen heeft deze
                                                                                      indicatie is geleverd en gefactureerd, voor de juiste prijs is gefactureerd en aan een
onzekerheid in de jaarrekening 2021 toegelicht.
                                                                                      inwoner van de gemeente is verstrekt.
2.15 Sociaal domein - PGB’s
                                                                                      Ondanks de tijdige uitvraag van de controleverklaringen heeft uw gemeente nog niet
De Sociale Verzekeringsbank (hierna: SVB) heeft over 2021 een verklaring met
                                                                                      van alle zorgaanbieders een controleverklaring ontvangen. Eveneens is niet bekend
beperking bij de verantwoording PGB-stromen Jeugdwet en WMO ontvangen.
                                                                                      wanneer deze controleverklaringen wel beschikbaar zijn voor uw gemeente. Daarbij
Hierdoor is vanuit de SVB geen 100% zekerheid over de nauwkeurigheid en
                                                                                      komt dat geen controleverklaringen worden ontvangen van aanbieders met minder
rechtmatigheid van de persoonsgebonden budgetten. De impact van de
                                                                                      dan € 125.000 omzet. Het voorgaande zorgt voor onzekerheden op het gebied van de
geconstateerde fouten/onzekerheden vanuit de SVB bedragen op basis van de
                                                                                      juistheid en volledigheid (getrouwheid en rechtmatigheid) van de kosten inzake de
zogenaamde projectiebrief voor gemeente Zutphen € 741.000.
                                                                                      levering van de ZIN – jeugd en ZIN – WMO van € 2.283.000 respectievelijk
                                                                                      € 1.020.000. Deze onzekerheden wegen wij mee in ons oordeel bij de jaarrekening
Aangezien het de verantwoordelijkheid van de gemeente zelf blijft om de
                                                                                      van de gemeente.
prestatielevering ten aanzien van de PGB-bestedingen vast te stellen en de gemeente
Zutphen niet aanvullend c.q. zelfstandig onderzocht heeft of de kosten nauwkeurig en
rechtmatig verantwoord zijn, werken de fouten en onzekerheden door in ons oordeel
bij de jaarstukken van de gemeente Zutphen.
                                                                                                                                                                             13
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Covid-19
2.17 Covid-19 – impact voor de gemeente                                                 − Wij hebben diepgaande aanvullende controles uitgevoerd op de waardering dan
De belangrijkste effecten van de corona-crisis voor de gemeente zijn nader toegelicht     wel inbaarheid van posities zoals vaste activa, vorderingen, gevormde
in een afzonderlijke paragraaf.                                                           voorzieningen, rechtmatigheid subsidieverantwoordingen, etc. Uit onze
                                                                                          jaarrekeningcontrole 2021 zijn geen bijzonderheden naar voren gekomen, anders
De belangrijkste impact voor de gemeente en voor onze controle is hieronder               dan in ons verslag gemeld.
benoemd:                                                                                − Ten aanzien van het sociaal domein zijn aangaande de toetsing op
• Uitvoeren Tozo regeling;                                                                prestatielevering bij zorgaanbieders geen bijzonderheden naar voren gekomen.
• Aanvullende rijksbijdragen die zijn verstrekt in relatie tot Covid-19;                  Gedurende de COVID-19 periode waarin niet de afgesproken zorg geleverd kon
• Subsidieverantwoording door subsidie ontvangende partijen (prestatielevering);          worden hebben de zorgaanbieders in afstemming met de gemeente in een vorm
• Onderbouwing prestatielevering zorgaanbieders;                                          van “continuïteitsbijdrage” gekeken welke zorg wel geleverd kon worden en
• Risicoanalyse mogelijke Covid-19 impact op balansposities (o.a. in het kader van        wanneer dit niet kon zijn alternatieven aangeboden. De gemeente Zutphen is
    mogelijke oninbaarheid);                                                              hiermee akkoord gegaan en is hier in de toetsing van de geleverde prestatie
• Toelichting met betrekking tot corona in jaarverslag en jaarrekening (diverse           coulant mee om gegaan.
    paragrafen, met name onder weerstandsvermogen en bedrijfsvoering);                  − Uit onze nadere detailcontroles en onderzoek op de Tozo zijn geen
                                                                                          bijzonderheden naar voren gekomen.
Uit de controle aangaande “specifieke” Covid-19 items komen de volgende
bevindingen voort:
−     De gemeente Zutphen heeft niet de aanbeveling van de commissie BBV gevolgd
      en een apart hoofdstuk inzake Corona in de jaarstukken opgenomen. Evenwel
      loopt Corona als een rode draad door de jaarstukken. Bovendien is een aparte
      bijlage opgenomen met daarin de Covid-19 voor- en nadelen. Er is toereikend
      aandacht besteed aan de (mogelijke) Covid-19 effecten. We herkennen de
      genoemde zaken vanuit onze jaarrekeningcontrole 2021.
−     De aard van de crisis bracht snelle besluitvorming met zich mee en door de
      gemeente is op periodieke basis geacteerd op de uitdagingen die vanuit Covid-
      19 naar voren zijn gekomen. Aangezien de rechtmatigheid van financiële
      transacties een belangrijk aspect van de jaarstukken en de daarin opgenomen
      bijlagen is, zijn de financieel relevante stukken in de jaarrekening opgenomen en
      toegelicht.
                                                                                                                                                                        14
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre>2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole
Jaarverslag
2.18 Jaarverslag                                                                      Hieronder zijn onze conclusies en aanbevelingen inzake het jaarverslag opgenomen:
In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties zichtbaar.
De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus niet onder de controle
van de jaarrekening. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel   Element jaarverslag              Onze waarneming
213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening, waaronder het overzicht van baten en
                                                                                                                        Uw jaarverslag bevat de vereiste informatie op basis van
lasten met toelichting en de balans met toelichting, zoals in de jaarstukken 2021 is   Vereisten BBV
opgenomen.                                                                                                              artikel 24 lid 2, artikel 25 en 26 BBV.
                                                                                       Verenigbaar                      Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening.
Voor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te stellen of het
jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat en                                   Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag
of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet en de         Overeenstemming                  overeenstemmen met de resultaten van de door ons
Nederlandse Standaard 720 is vereist. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde
                                                                                                                        uitgevoerde controlewerkzaamheden.
diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.
                                                                                                                        Alle verplichte paragrafen zijn opgenomen en zijn kwalitatief
Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag opgenomen     Paragrafen
                                                                                                                        van voldoende niveau.
informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiele afwijkingen
gesignaleerd.                                                                          Incidentele baten en lasten      De toelichting op de incidentele baten en lasten voldoet.
                                                                                                                        Uw gemeente heeft ervoor gekozen om geen afzonderlijk
                                                                                                                        hoofdstuk in het jaarverslag op te nemen waarin de impact als
                                                                                                                        gevolg van Covid-19 is beschreven. Evenwel loopt Covid-19
                                                                                       Covid-19                         als een rode draad door uw jaarstukken. Bovendien heeft u de
                                                                                                                        Covid-19 voor- en nadelen in een aparte bijlage vermeld.
                                                                                                                        Hiermee geeft u een goed inzicht in deze bijzondere
                                                                                                                        gebeurtenissen.
                                                                                                                                                                                      15
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole
SiSa-bijlage en WNT
2.19 SiSa-bijlage                                                                  2.20 WNT verantwoording
Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke           Sinds enkele jaren geldt de Wet normering topinkomens (WNT). Op basis van
uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen               deze wet zijn de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en
accountantscontrole 2021. De hierbij geconstateerde fouten en onzekerheden dienen  semipublieke sector en de uitkeringen wegens beëindiging dienstverband aan
op grond van het Bado in het verslag van bevindingen te worden opgenomen indien    topfunctionarissen wettelijk gemaximeerd. Voor gemeenten geldt dat de
de navolgende rapporteringstolerantie per specifieke uitkering wordt overschreden: gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. Beide
− € 12.500 indien de omvangbasis kleiner dan of gelijk aan € 125.000 is;           topfunctionarissen zijn in loondienst. In 2021 is een nieuwe griffier in dienst van de
− 10% indien de omvangbasis groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk aan      gemeente getreden.
    € 1.000.000 is;
− € 125.000 indien de omvangbasis groter dan € 1.000.000 is.                       Voor topfunctionarissen geldt naast de maximering van de bezoldiging en
                                                                                   eventuele uitkering wegens beëindiging van het dienstverband een
Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de specifieke uitkeringen geen fouten    publicatieverplichting in de jaarrekening. Deze publicatieverplichtingen geldt
en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie eveneens voor bezoldiging van niet-topfunctionarissen met een dienstbetrekking,
overschrijden.                                                                     indien hun bezoldiging het algemene bezoldigingsmaximum (naar rato van de
                                                                                   omvang van het dienstverband) overschrijdt.
De SiSa-bijlage dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht
voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2021 niet strijdig zijn met de
CBS te worden aangeleverd. Door middel van een voorgeschreven tabel dienen wij te  WNT en dat de jaarrekening voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.
rapporteren over onze bevindingen ten aanzien van de in de jaarrekening opgenomen
SiSa-bijlage.                                                                      Wij willen benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling (het nagaan
                                                                                   of topfunctionarissen van uw gemeente betrokken zijn bij andere organisatie c.q.
In bijlage A bij dit rapport zijn deze bevindingen in de voorgeschreven tabel      nevenactiviteiten hebben welke onder de WNT vallen) overigens geen onderdeel
opgenomen. U kunt deze tabel hanteren ten behoeve van verzending naar het CBS.     uitmaakt van de controle van de accountant. In onze controleverklaring is dit ook
                                                                                   expliciet vermeld. De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig
                                                                                   onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden.
                                                                                                                                                                          16
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>Rechtmatigheid</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre>3. Rechtmatigheid
3.1 Rechtmatigheid - financiering                                                      Tot slot zijn in 2021 aan twee partijen opdrachten verstrekt voor het schoonmaken van
In 2021 heeft uw gemeente geen nieuwe langlopende leningen afgesloten.                 gymzalen. Gezien de omvang van de dienstverlening (totaal € 122.500) en het feit dat
                                                                                       deze lasten een jaarlijks terugkomend karakter en volume hebben, maakt dat deze
Ten aanzien van de naleving van de renterisiconorm, het kasgeldlimiet en de naleving   feitelijk Europees aanbesteed hadden moeten worden. Dit is niet gebeurd. Derhalve
schatkistbankieren merken wij op dat de gemeente Zutphen zich aan de wettelijke        zijn deze lasten als onrechtmatig aangemerkt.
normen heeft gehouden, zoals ook toereikend is toegelicht in de paragraaf financiering
respectievelijk de jaarrekening.                                                       Voornoemde bevindingen leiden tot een rechtmatigheidsfout van in totaal
                                                                                       € 1.065.200.
3.2 Rechtmatigheid - Europese aanbestedingsrichtlijnen
Bij onze controle van de naleving van de Europese aanbestedingswetgeving hebben        3.3 Rechtmatigheid - begrotingsrechtmatigheid
wij vastgesteld dat van een diverse posten de leveringen c.q. diensten niet Europees   Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en
zijn aanbesteed, waar dit op basis van de opdrachtwaarde wel had gemoeten.             balansmutaties in de jaarrekening 2021, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid
                                                                                       gecontroleerd.
In 2021 zijn bij een drietal leveranciers diensten ad € 96.300 voor groenonderhoud
afgenomen. Deze hadden in het verleden al gebundeld moeten worden en als geheel        Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en
in de markt gezet moeten worden met een Europees aanbestedingstraject. Dit is ook      lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende
daadwerkelijk gebeurd voor de periode vanaf oktober 2021. De lasten die als fout zijn  overschrijdingen tijdig worden gemeld aan de gemeenteraad, zodat deze tijdig (binnen
aangemerkt zijn de laatste frictie posten hierin. De onrechtmatigheid in 2020 op dit   het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende
vlak bedroeg € 375.300 en naar verwachting zal dit in 2022 niet meer tot een           waarborgen voor tijdige melding aan de gemeenteraad van budgetoverschrijdingen
onrechtmatigheid leiden.                                                               heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van de raad.
                                                                                       Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota 2018 van de
Daarnaast zijn in 2021 licentiecontracten en onderhoudswerkzaamheden ingekocht         Commissie BBV. In die kadernota is opgenomen dat het overschrijden van de
die op basis van wet- en regelgeving aanbesteed hadden moeten worden. De jaarlast      begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden
is van beide crediteuren als onrechtmatig aangemerkt. Het hiermee gemoeide bedrag      meegewogen in het accountantsoordeel. Deze kostenoverschrijdingen moeten dan
is € 133.800.                                                                          wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen. In het kader van de
                                                                                       begrotingsrechtmatigheid moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen per
De gemeente heeft bij diverse partijen mensen ingehuurd. Voor het inhuren van          programma.
personeel dat gemeenten specifiek ondersteunt in hun publieke taak geldt een hogere
aanbestedingsdrempel van € 750.000 (bijvoorbeeld een WMO-consulent). Voor meer         In de toelichting op de staat van baten en lasten is door het college een analyse van
generieke ondersteuning (bijvoorbeeld een ICT medewerker) geldt de reguliere           de overschrijdingen opgenomen. De overschrijding in programma Vitale Samenleving,
drempel van € 214.000. Wij hebben vastgesteld dat de gemeente zich voor een totale     is toereikend toegelicht en wordt gecompenseerd door hogere baten binnen het
jaarlast 2021: € 712.700 onterecht heeft beroepen op deze hogere                       programma (Tozo) en voor de rest is het een gevolg van een open einde regeling
aanbestedingsdrempel. Deze zijn als onrechtmatig aangemerkt.                           (jeugdzorg – zorg in natura en PGB). Daarmee hoeft deze overschrijding niet in ons
                                                                                       oordeel gewogen te worden.
.
                                                                                                                                                                             18
</pre>

====================================================================== Einde pagina 18 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 19 ======================================================================

<pre>3. Rechtmatigheid
3.4 Rechtmatigheid - kredieten
Wij zijn nagegaan of de investeringen tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van
de door de gemeenteraad geautoriseerde kredieten. Wij constateren twee
overschrijdingen van omvang boven de rapporteringstolerantie op investeringsniveau
ten opzichte van de gevoteerde kredieten. Het betreft de overschrijding op het krediet
IJsselboulevards Marszijde/haven ad € 1.695.000. Hierover is de raad reeds eerder
geïnformeerd en bovendien loopt er nog een rechtszaak waarmee eventueel een deel
van de overschrijding verhaald kan worden.
De tweede overschrijding betreft een overschrijding op het krediet Riool Melatensteeg
en is het gevolg van een hogere interne doorbelasting van uren. Hier tegenover staat
dat andere kredieten voor de riolering met een overschot zijn afgesloten.
Beide overschrijdingen zijn voldoende toegelicht in de toelichting bij de jaarrekening
2021. Derhalve behoeven deze overschrijdingen niet in ons oordeel betrokken te
worden.
3.5 Rechtmatigheid - mutaties in de reserves
De mutaties in de reserves zoals opgenomen in de jaarrekening kunnen als volgt
worden gespecificeerd:
                                          Gewijzigde
  (x € 1.000)                                            Jaarrekening           Verschil
                                           Begroting
  Dotaties                                     9.351           12.217             2.866
  Onttrekkingen                              -14.953          -11.068            -3.885
  Saldo mutaties in de reserves               -5.591            1.151             6.751
Wij hebben vastgesteld of aan de toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves
besluiten ten grondslag liggen. Uit deze controle inzake de mutaties in de reserves zijn
geen bevindingen voortgekomen.
                                                                                         19
</pre>

====================================================================== Einde pagina 19 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 20 ======================================================================

<pre>Financiële positie</pre>

====================================================================== Einde pagina 20 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 21 ======================================================================

<pre>4. Financiële positie
4.1 Verloop van het eigen vermogen van uw gemeente                                      Uit de grafiek blijkt dat de stijgende trend van het eigen vermogen doorzet. De saldi van
Het eigen vermogen, inclusief het gerealiseerde resultaat, bedraagt per 31 december     baten en lasten waren fors positief.
2021 volgens de jaarrekening € 58,6 miljoen en heeft zich de afgelopen jaren als volgt
ontwikkeld:                                                                             4.2 Analyse van het resultaat
                                                                                        Het resultaat voor mutaties in de reserves laat een positief saldo zien. Het gerealiseerde
Grafiek ontwikkeling eigen vermogen (x € 1.000)                                         totaal saldo van baten en lasten bedraagt afgerond € 11,8 miljoen positief. In de primitieve
                                                                                        begroting was rekening gehouden met een resultaat van € 50.000 positief en na
   70.000                                                                               begrotingswijzigingen was een saldo geraamd van € 5,6 miljoen positief. Die laatste
                                                                                        raming was dan nog exclusief Covid 19 effecten.
   60.000
   50.000                                                                               Ter illustratie en aanvullende informatie geven wij u in het hierna opgenomen overzicht de
   40.000                                                                               ontwikkeling van het resultaat (“gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten” en
                                                                                        “gerealiseerde resultaat”) weer over de jaren 2018 tot en met 2021.
   30.000
   20.000
   10.000
        0
               2018         2019         2020    2021
  -10.000
                  Algemene reserve
                  Bestemmingsreserve
                  Gerealiseerd resultaat
Van de totale reserves ter hoogte van € 47,9 miljoen (exclusief gerealiseerd resultaat)
is € 10,2 miljoen opgenomen als algemene reserve. Het saldo van deze reserve is ten
opzichte van voorgaand jaar gestegen met € 4,8 miljoen.
Per saldo is gedurende 2021 € 1,2 miljoen toegevoegd aan de reserves. Deze dotatie
(ten laste van het resultaat) vormt samen met het totaal saldo van baten en lasten
(€ 11,8 miljoen voordelig) het gerealiseerde resultaat van € 10,7 miljoen voordelig.
                                                                                                                                                                                     21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 21 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 22 ======================================================================

<pre>4. Financiële positie
Wij constateren dat in meerjarenperspectief voor het saldo van baten en lasten de lijn  Hieronder hebben wij de ontwikkelingen in uw kengetallen en een relatie naar de
die in 2020 is ingezet doorgezet is. Dit jaar wordt net als voorgaand jaar operationeel landelijke ontwikkelingen weergegeven:
een positief resultaat gerealiseerd. Hoewel de absolute hoogte van het gerealiseerde
resultaat in 2021 in lijn ligt met dat van 2020 werd voorgaand jaar een fors deel
                                                                                                      Kengetallen                          Gemeente                 Landelijk
bepaald door een onttrekking aan de reserves, waar dit jaar zelfs een dotatie is
gedaan. Een dotatie is een last en drukt derhalve het gerealiseerde resultaat. Het                                              2021       Begroting       2020       2020
positieve resultaat 2021 wordt deels veroorzaakt door een fors hogere uitkering uit het                                                       2021
Gemeentefonds en daarnaast in belangrijke mate door (incidentele) Covid-19                Netto schuldquote                                                           73%
                                                                                                                                60%          101%          69%
middelen.
                                                                                          Netto schuldquote gecorrigeerd        51%           90%          58%        67%
In meerjarenperspectief blijkt uit uw programmabegroting 2022 dat operationeel voor
de jaren 2023-2025 een tekort geraamd is. Dit heeft de gemeente genoodzaakt een           Belastingcapaciteit (o.b.v.           99%          100%          94%       105%
                                                                                          begroting)
aanspraak te doen op de reserves. Op deze wijze is toch sprake van een beperkt
structureel evenwicht. Wij adviseren u de ontwikkeling van de financiële positie          Grondexploitaties                      2%            5%           6%         9%
komende periode nauwgezet te blijven volgen en daarbij de realisatie van de
                                                                                          Solvabiliteit                         27%           14%          21%        31%
ingerekende bezuinigingen goed te blijven monitoren.
                                                                                          Structurele exploitatieruimte          2%           -1%           2%        0,6%
4.3 Weerstandsvermogen en financiële kengetallen
De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een               Op basis van bovenstaande cijfers kan worden geconcludeerd dat uw gemeente niet
onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en                     wezenlijk afwijkt van het landelijk gemiddelde. Uitzondering daarop zijn de
risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol dienen wij vast te stellen of het       belastingcapaciteit en de structurele exploitatieruimte. Hierin heeft uw gemeente meer
jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen        ruimte dan landelijk gemiddeld.
materiële onjuistheden bevat. De kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden
bezien. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden gemaakt van de        4.4 Weerstandsvermogen en risicobeheersing
financiële positie van de gemeente. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat     In het jaarverslag is onder andere de paragraaf weerstandsvermogen en
de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen    risicobeheersing opgenomen. Deze bevat informatie over de weerstandscapaciteit, de
geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling) uw financiële risico’s en het beleid dat hieromtrent gedurende 2021 is gevoerd. In deze paragraaf is
positie, mede in relatie tot de landelijke benchmark.                                   opgenomen dat de door uw gemeente berekende beschikbare weerstandscapaciteit
                                                                                        € 10,3 miljoen (2020: € 15,2 miljoen) bedraagt.
                                                                                                                                                                               22
</pre>

====================================================================== Einde pagina 22 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 23 ======================================================================

<pre>4. Financiële positie
Er is sprake van een daling van 35% van de beschikbare weerstandscapaciteit in
2021 ten opzichte van 2020. In 2020 was sprake van een stijging ten opzichte van
2019 van 156%. De piek in 2020 werd veroorzaakt omdat in 2020 ook het
gerealiseerde resultaat (€ 10,2 miljoen) werd betrokken in de weerstandscapaciteit. In
2019 en 2021 is dat niet gedaan. Indien de capaciteit in 2020 daarvoor gecorrigeerd
werd, kan worden gesteld dat in 2020 een daling zichtbaar was van 11% ten opzichte
van 2019 en een stijging van 86% in 2021 ten opzichte van 2020.
Uw gemeente heeft vervolgens op basis van een risico-inventarisatie berekend wat de
benodigde weerstandscapaciteit is. Hieruit volgt een gekwantificeerd bedrag aan
benodigde weerstandscapaciteit van € 7,9 miljoen (2020: € 6,8 miljoen). Ten opzichte
van voorgaand jaar is sprake van een stijging van de gekwantificeerde risico’s met
€ 1.1 miljoen. Deze stijging wordt met name veroorzaakt door het risico
samenhangend met de onderhoudskosten van de Hanzehof.
De daling van de beschikbare weerstandscapaciteit en de stijging van de benodigde
weerstandscapaciteit leiden ertoe dat de ratio van het weerstandsvermogen (totaal
structureel en incidenteel) per 31 december 2021 verslechterd is van 2,3 naar 1,3.
Volgens uw eigen normtabel kwalificeert de ratio daarmee als voldoende.
                                                                                       23
</pre>

====================================================================== Einde pagina 23 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 24 ======================================================================

<pre>Bevindingen interne
beheersing
</pre>

====================================================================== Einde pagina 24 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 25 ======================================================================

<pre>5. Bevindingen interne beheersing
5.1 Algemeen                                                                           Uit onze IT-audit komt naar voren dat op de door ons geïdentificeerde
Naar aanleiding van onze tussentijdse controle over 2021 hebben wij op 11 januari jl.  aandachtsgebieden van automatisering ten aanzien van zowel authenticatie (is de
een management letter uitgebracht. Onze doelstelling van deze controle is om een       persoon ook wie hij claimt te zijn?) als autorisatie (wie mag wat?) vooruitgang is
beeld te krijgen of de interne beheersingsomgeving en de daarin opgenomen              geboekt in vergelijking met vorig jaar. Met name in de financiële applicatie zijn nog
maatregelen van interne controle toereikend zijn in het kader van onze opdracht tot de verbeteringen mogelijk c.q. noodzakelijk. Enerzijds in verband met de risico’s die
controle van de jaarrekening van gemeente Zutphen. Dit beeld is in belangrijke mate    er mee samenhangen. Anderzijds om de IT-omgeving de bedrijfsvoering zo goed
bepalend voor onze risico-inschatting en hiermee voor de omvang en diepgang van        mogelijk te laten faciliteren. De nog te realiseren verbeteringen voor de applicatie
onze werkzaamheden die wij bij de jaarrekeningcontrole moeten uitvoeren teneinde       Civision Middelen zien toe op het aspect autorisatie.
de gewenste zekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening géén materiële fouten bevat.
Uit onze risico-inschatting komen een aantal risicogebieden naar voren die een         5.3 Fraude, corruptie en naleving wet- en regelgeving
verhoogd risico met zich meebrengen op een materiële fout in uw jaarrekening.
                                                                                       Fraude
Wij hebben in onze rapportage gerapporteerd dat we zien dat de gemeente Zutphen        Het college is primair verantwoordelijk voor het voorkomen van fraude, het
belang hecht aan het verbeteren van de interne beheersing. Hiertoe is eerder een       naleven van wet- en regelgeving en voor een cultuur van eerlijkheid en integriteit
ambities actieplan opgesteld. De hoeveelheid verbeteringen alsook het korte tijdspad   en dient zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om
vragen veel van de organisatie. Veel van de capaciteit van o.a. de afdeling control is de kans op fraude en overtreding van wet- en regelgeving zo veel mogelijk te
opgegaan aan de projecten, alsook aan het herijken van de (financiële)                 beperken. De gemeenteraad is verantwoordelijk voor het toezicht op het college in
rapportagestructuur. Hierdoor was minder capaciteit voor andere onderdelen             de uitvoering van deze taken.
beschikbaar en is de organisatie op sommige onderdelen ‘overvraagd’ en moesten er
noodgedwongen keuzes gemaakt worden. Dit wil niet zeggen dat er geen stappen zijn      Voor het uitoefenen van deze verantwoordelijkheid maakt het college gebruik van
gemaakt afgelopen periode en bovendien zijn er geen nieuwe bevindingen bij             diverse beheersingsmaatregelen, zoals interne richtlijnen en gedragscodes,
gekomen. In 2021 zijn 6 bevindingen onderhanden en is 1 bevinding nog niet             controle technische functiescheiding en periodieke rapportages over financiën.
opgepakt. Het is in onze optiek van belang de opgepakte bevindingen op korte termijn
ook daadwerkelijk af te handelen om op deze wijze ook het maximale rendement uit       Ten behoeve van onze jaarrekeningcontrole identificeren wij, in het kader van
de herijkte rapportagestructuur te halen. Immers: een hoger niveau van interne         onze beroepsregels (NV COS 240/250), de risico’s met betrekking tot fraude en
beheersing in de processen, maakt de uitkomsten van die processen in de vorm van       overtreding van wet- en regelgeving en beoordelen wij de interne beheersings-
cijfers betrouwbaarder. Hiermee winnen ook de financiële rapportages aan waarde.       maatregelen die gericht zijn op het voorkomen en signaleren van (materiële)
                                                                                       fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. Voor zover relevant voor onze
5.2 Automatisering                                                                     controle voeren wij gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit. Onze controle
Onze controle was en is niet primair gericht op het doen van een uitspraak omtrent de  is echter niet specifiek gericht op het signaleren van fraude en niet-naleving van
continuïteit en betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde                    wet- en regelgeving. In het kader van onze controle hebben wij geen bevindingen
gegevensverwerking en wij hebben daartoe ook geen opdracht van het management          te melden met betrekking tot fraude.
ontvangen. Evenwel wordt IT een steeds belangrijker onderdeel van de bedrijfsvoering
en daarmee ook van de jaarrekeningcontrole.
                                                                                                                                                                             25
</pre>

====================================================================== Einde pagina 25 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 26 ======================================================================

<pre>5. Bevindingen interne beheersing
Naleving wet- en regelgeving en overige                                                 Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht om eventuele effecten van dit
Wij informeren de gemeenteraad over illegale handelingen waarbij het hoger kader is     risico ten behoeve van onze controle van de jaarrekening te mitigeren:
betrokken en over fraude en illegale handelingen (of deze nu door het hoger kader of    − Detailcontrole op de inkopen en aanbestedingen om vast te stellen dat alle
door andere werknemers zijn veroorzaakt) die een onjuistheid van materieel belang in        inkopen conform de geldende Europese aanbestedingsregels en de
de jaarrekening tot gevolg hebben. Gedurende de controle zijn geen significante             Aanbestedingswet 2012 zijn aanbesteed.
punten gesignaleerd ten aanzien van feitelijke of vermoedelijke niet-nakoming van       − Door middel van een steekproef vaststellen of voor alle inkopen welke in
wet- en regelgeving, voor zover deze van belang worden geacht voor de mate waarin           rekening zijn gebracht aan de gemeente ook een prestatie is geleverd door de
de gemeenteraad in staat is haar taken te vervullen.                                        tegenpartij.
                                                                                        − Door middel van een steekproef vaststellen of bij alle materiële grondaankopen
Corruptie en omkopingsrisico’s                                                              en –verkopen door de gemeente vastgestelde procedures in materiële zin zijn
Uw gemeente maakt onderdeel uit van de overheidssector waarin corruptie vaker dan           gevolgd.
bij andere sectoren voorkomt. Dit komt onder andere omdat veel transacties met een      − Door middel van een steekproef vaststellen of alle verstrekte subsidies in
relatief grote omvang plaatsvinden, de transparantie over marktprijzen niet in alle         overeenstemming met de geldende interne wet- en regelgeving zijn verstrekt.
gevallen voldoende is om te beoordelen en frequent zaken gedaan wordt met andere
corruptiegevoelige sectoren (vastgoed, constructie, infrastructuur et cetera). Hierdoor Uit bovenstaande werkzaamheden zijn geen bevindingen voortgekomen.
hebben wij dit als aandachtspunt in onze controle meegenomen.
Corruptie is een wereldwijd probleem waarbij het uw verantwoordelijkheid is om
corruptie binnen uw gemeente te voorkomen. Onze beroepsregels zijn in de
praktijkhandreiking “Corruptie, werkzaamheden van de accountant” verder
aangescherpt, hetgeen tot aanvullende werkzaamheden heeft geleid. Gemeente
Zutphen beschikt over beschreven procedures ten aanzien van de samenwerking met
derden en een intern inkoop- en aanbestedingsbeleid aangevuld met trainingen voor
de juiste mindset van de medewerkers. Zichtbare monitoring op de werking en
naleving van dit beleid, is een aandachtspunt voor uw organisatie.
                                                                                                                                                                         26
</pre>

====================================================================== Einde pagina 26 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 27 ======================================================================

<pre>Overige
onderwerpen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 27 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 28 ======================================================================

<pre>6. Overige onderwerpen
6.1 Fraude en continuïteit in de controleverklaring                                     6.2 Rechtmatigheidsverantwoording
Als reactie op de rapporten van de Commissie Toezicht Accountancysector en              In de loop van 2022 wordt de Wet versterking decentrale rekenkamers van kracht.
Monitoring Commissie Accountancy heeft de NBA in de 2e helft van 2020                   In de tweede nota van wijziging is hierin ook de rechtmatigheidsverantwoording
aangekondigd dat zij het beleid op de gebieden Fraude en Continuïteit meer concreet     meegenomen die het college van burgemeester en wethouders met ingang van
en meer zichtbaar tot uitdrukking wil brengen.                                          2022 moet afleggen. Deze verantwoording wordt onderdeel van de jaarrekening
                                                                                        en daarmee ook object van onderzoek van de accountant ten aanzien van
In het voorjaar van 2021 is een pilot uitgevoerd waarbij aan accountantsorganisaties is
                                                                                        getrouwheid van de jaarrekening.
gevraagd aandacht aan deze onderwerpen te besteden in de controleverklaring. Het
gaat niet om een uitbreiding van uit te voeren werkzaamheden maar over het
                                                                                        In de Kadernota rechtmatigheid 2022 is door de commissie BBV invulling gegeven
rapporteren over onze werkzaamheden. Inmiddels is de volgende stap gezet en zijn in
                                                                                        aan de rechtmatigheidsverantwoording met betrekking tot het voorwaarden-,
december 2021 de beroepsregels (vastgelegd in de Nadere Voorschriften Controle en
                                                                                        begrotings- en misbruik en oneigenlijk gebruik criterium. Voor u als gemeente is
Overige Standaarden) aangepast.
                                                                                        het van belang om:
De aanvulling in Standaard 700 komt er in hoofdlijnen op neer dat afzonderlijke         -     de rapporteringsgrens vast te stellen (0-3% van de begrote lasten na dotatie
secties voor de onderwerpen continuïteit en fraude in de controleverklaring worden            aan de reserves);
opgenomen. Hierin wordt uiteengezet hoe de accountant bij de controle-aanpak            -     het normenkader 2022 op te stellen (en dit door de raad te laten vaststellen);
inspeelt op risico’s ten aanzien van fraude en continuïteit en worden de uitgevoerde    -     het normenkader te vertalen in een toetsingskader (toetspunten financiële
werkzaamheden toegelicht.                                                                     rechtmatigheid);
                                                                                        -     beheersdoelstellingen, risico’s en beheersmaatregelen te formuleren;
Als aanvulling kan de accountant ook de uitkomsten van deze werkzaamheden of
                                                                                        -     een controleplan opstellen; en
belangrijke waarnemingen met betrekking tot het onderwerp toelichten. De beide
                                                                                        -     de controlewerkzaamheden uitvoeren.
secties worden in alle controleverklaringen (verplicht) opgenomen; ook in situaties
                                                                                        Daarbij vragen wij specifieke aandacht voor deugdelijke dossiervorming.
waar geen sprake is van ernstige continuïteitsonzekerheid of spraakmakende
fraudecasuïstiek. Deze verplichting geldt voor de verklaring bij de jaarrekening 2022,
                                                                                        Bij de gemeenten die hiertoe in 2021 al een pilot hebben gedraaid is gebleken dat
echter is, bij wijze van pilot, in de controleverklaring bij de jaarstukken van uw
                                                                                        het geen sinecure is om de onderbouwing van de rechtmatigheidsverantwoording
gemeente reeds invulling gegeven aan de onderwerpen fraude en continuïteit.
                                                                                        goed in te richten. De intentie van de wetswijziging is om de gemeentelijke
                                                                                        organisatie beter in control te laten komen. Dat betekent dus ook dat de
                                                                                        organisatie, denk aan budgethouders en management, moeten worden
                                                                                        meegenomen. Ook gaat de wetswijziging uit van collectieve verantwoordelijkheid
                                                                                        van het college. Dat vraagt het creëren van breed draagvlak en betrokkenheid. Wij
                                                                                        adviseren u tijdig de werkzaamheden op te starten, niet alleen de controle, maar
                                                                                        juist ook de versterking van de interne beheersing. Hoewel alleen financiële
                                                                                        rechtmatigheid nu een wettelijke borging kent, is bovenstaand framework ook
                                                                                        goed toe te passen bij o.a. doelmatigheid, doeltreffendheid, niet-financiële
                                                                                        rechtmatigheid, fiscaliteit en IT.
                                                                                                                                                                             28
</pre>

====================================================================== Einde pagina 28 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 29 ======================================================================

<pre>6. Overige onderwerpen
6.3 Environmental Social and Governance rapportage                                       6.4 Soft controls
In april 2021 heeft de Europese Commissie de Corporate Sustainability Reporting          De huidige maatschappelijke ontwikkelingen en toegenomen aandacht voor cultuur en
Directive (CSRD) gepubliceerd. Als gevolg van deze richtlijn worden grote bedrijven      gedrag alsmede de omgang met ethische dilemma’s, maakt dat ook van de
verplicht om met ingang van het boekjaar 2023 te rapporteren over hun impact op          accountant wordt verwacht dat anders wordt gekeken naar risico’s op dat gebied.
milieu- en sociale zaken. De richtlijn heeft tot doel de kwaliteit van de gerapporteerde Daarmee zijn soft controls, als belangrijke aspecten van cultuur en gedrag, een
informatie met betrekking tot ESG-aangelegenheden te verbeteren, met als uiteindelijk    relevant onderdeel in de jaarrekeningcontrole.
doel de transformatie naar een duurzamere economie te ondersteunen in lijn met de
klimaatverbintenis van Parijs.                                                           In de herziene Standaard 315 Risico’s op een afwijking van materieel belang
                                                                                         identificeren is in paragraaf 21b vermeld:
De volgende informatie is o.a. vereist om in de ESG-rapportage op te nemen:              ‘De accountant dient door het uitvoeren van risico-inschattingswerkzaamheden inzicht
                                                                                         te verwerven in de interne beheersingsomgeving. De accountant doet dit door te
−   welke duurzaamheidstrends en -ontwikkelingen een materiële impact kunnen
                                                                                         evalueren of:
    hebben op de onderneming (bijv. tekort aan middelen, bedrijfsonderbrekingen door
                                                                                         • het management, onder het toezicht van de met governance belaste personen, een
    slechte weersomstandigheden enz.);
                                                                                             cultuur van eerlijkheid en ethisch gedrag heeft gecreëerd en gehandhaafd;
−   welke materiële impact de onderneming heeft op haar omgeving (mens en milieu);
                                                                                         • de sterke punten in de elementen van de interne beheersingsomgeving samen een
−   informatie over langetermijndoelstellingen van de onderneming met betrekking tot
                                                                                             geschikte basis vormen voor de andere componenten van het interne
    ESG en de geboekte vooruitgang daarin;
                                                                                             beheersingssysteem van de entiteit gezien de aard en complexiteit van de entiteit,
−   informatie over immateriële activa (bijv. sociaal kapitaal).
                                                                                             en;
                                                                                         • tekortkomingen in de interne beheersingsomgeving de andere componenten van
Momenteel is de rapportage over duurzaamheid alleen van toepassing voor grote
                                                                                             het interne beheersingssysteem van de entiteit ondermijnen.’
bedrijven. Maatschappelijk staat duurzaamheid echter hoog op de agenda en dat
betekent dat in de toekomst mogelijk ook een rapportageverplichting voor u als
                                                                                         Het is voor de accountant dus van belang om inzicht te verkrijgen in de cultuur van
gemeente gaat gelden. Wij gaan graag met u in gesprek over hoe ESG binnen de
                                                                                         een organisatie en het gedrag van het management en de medewerkers. Dit kan zelfs
gemeente is vormgegeven en hoe ontwikkelingen hierover worden gemonitord.
                                                                                         al een rol spelen in het proces van opdrachtacceptatie en -continuering.
Wij kunnen u ondersteunen bij de uitwerking van uw duurzaamheidsstrategie, het
adviseren omtrent te nemen acties omtrent uw duurzaamheidsstrategie en u te
ondersteunen bij de bewaking van de realisatie van de strategie door middel van KPI’s
en dashboarding.
                                                                                                                                                                                29
</pre>

====================================================================== Einde pagina 29 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 30 ======================================================================

<pre>6. Overige onderwerpen
 Cultuur en gedrag zijn brede begrippen. Cultuur is een gemeenschappelijke
 verzameling van normen, waarden en gedragsuitingen die gedeeld worden door
 de leden van de organisatie. Of anders gezegd: ‘zo doen we dat hier’. Gedrag kan
 worden omschreven als een verzameling van bewuste of onbewuste, (niet-)
 tastbare handelingen die gestuurd worden door bijvoorbeeld overtuigingen en
 omgeving.
 Organisaties die bewust hun cultuur managen zijn beter in het realiseren van
 doelen en het managen van risico’s vergeleken met organisatie die dat niet doen.
 Het bewust managen van de cultuur gebeurt vanuit vier invalshoeken:
 1. Verantwoordelijk zijn, is cruciaal voor het realiseren van noodzakelijke
    veranderingen in een organisatie. De mate waarin een gemeente centraal of
    decentraal is georganiseerd is vanzelfsprekend van invloed op de rol- en
    verantwoordelijkheidsverdeling.
 2. Processen en procedures: het besef dat het opleggen en handhaven van
    regels, het gedrag van mensen niet genoeg verandert.
 3. Soft controls: het cultiveren van alle niet-tastbare maar wel gedrag-
    beïnvloedende factoren in organisaties die kunnen helpen bij het realiseren van
    doelen en het managen van risico’s.
 4. Organisatie en besturing:|goed inzicht in soft controls levert samen met de
    analyse van hard controls een completer beeld op van de interne
    beheersingsomgeving en de mogelijke effectiviteit van de genomen interne
    beheersingsmaatregelen. In samenwerking met onze HR consultants gaan wij
    graag met u over dit onderwerp in gesprek.
                                                                                    30
</pre>

====================================================================== Einde pagina 30 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 31 ======================================================================

<pre>Bijlagen</pre>

====================================================================== Einde pagina 31 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 32 ======================================================================

<pre>Bijlage A – SiSa-bijlage
Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2021 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van
onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli 2022 elektronisch bij het
CBS te worden aangeleverd.
                                                                                                                    Fout, onzekerheid
                                                                                                                                              Financiële           Toelichting
 Nummer Specifieke uitkering                                                                                             of formele
                                                                                                                                          omvang in euro’s      fout/onzekerheid
                                                                                                                     onrechtmatigheid
 A7          Regeling specifieke uitkering tijdelijke ondersteuning toezicht en handhaving
 A8          Regeling eenmalige specifieke uitkering voor gemeenten i.v.m. het treffen van maatregelen [...]
             criminaliteit veroorzaakt door asielzoekers in 2021 en 2022
             Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen (SiSa tussen
 A12B
             medeoverheden)
 B2          Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek (deel 2)
 C1          Regeling specifieke uitkering Reductie Energiegebruik
 C32         Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
 C43         Regeling reductie energiegebruik woningen
 C62         Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
 D8          Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
 D14         Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
 E3          Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
 E20         Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
 F9          Regeling specifieke uitkering Extern Advies Warmtetransitie
 Strekking controleverklaring rechtmatigheid:                    Goedkeurend
 Strekking controleverklaring getrouwheid:                       Goedkeurend
                                                                                                                                                                                    32
</pre>

====================================================================== Einde pagina 32 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 33 ======================================================================

<pre>Bijlage A – SiSa-bijlage
                                                                                                                    Fout, onzekerheid
                                                                                                                                        Financiële        Toelichting
Nummer Specifieke uitkering                                                                                            of formele
                                                                                                                                      omvang in euro’s fout/onzekerheid
                                                                                                                    onrechtmatigheid
G2         Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2021
G3         Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2021
G4         Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen
G4         Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen
G4         Tozo 2
G4         Tozo 3
G4         Tozo 4
G4         Tozo 5
           Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde
G4
           baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T
           Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde
G4
           baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T
G12        Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire
H4         Regeling specifieke uitkering stimulering sport
H8         Regeling Sportakkoord 2020–2022
H12        Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
H16        Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden
L5B        Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
Strekking controleverklaring rechtmatigheid:                  Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid:                     Goedkeurend                                                                                               33
</pre>

====================================================================== Einde pagina 33 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 34 ======================================================================

<pre>Bijlage B – Ongecorrigeerde controleverschillen
De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het college en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de
ongecorrigeerde verschillen met het college besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het college moeten worden gecorrigeerd, echter wij kunnen instemmen
met de overwegingen van het college om deze verschillen niet te corrigeren, aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten
ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid en onzekerheden zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van 1% respectievelijk 3% van de totale lasten. Positieve
bedragen hebben een positief effect op het resultaat, een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op het resultaat. Rechtmatigheidsfouten kunnen niet gesaldeerd worden.
Fouten
  Aard van de controleverschillen (x € 1.000)                                                                                Getrouwheid           Rechtmatigheid
  EU aanbestedingsrechtmatigheid                                                                                                           €0            € 1.065.200
  Geëxtrapoleerde fout jeugdwet                                                                                                      € 75.600               € 75.600
  Totaal ongecorrigeerde controleverschillen                                                                                         € 75.600            € 1.140.800
  Effect niet gecorrigeerde controleverschillen voorgaande jaarrekening                                                                  n.v.t.                 n.v.t.
  Totaal                                                                                                                             € 75.600            € 1.140.800
Onzekerheden
  Aard van de controleverschillen (x € 1.000)                                                                                Getrouwheid           Rechtmatigheid
  Prestatielevering zorg in natura Jeugdwet                                                                                       € 2.283.000            € 2.283.000
  Prestatielevering zorg in natura WMO                                                                                            € 1.020.000            € 1.020.000
  Prestatielevering PGB                                                                                                             € 741.000              € 741.000
  Totaal onzekerheden                                                                                                             € 4.044.000            € 4.044.000
                                                                                                                                                                                       34
</pre>

====================================================================== Einde pagina 34 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 35 ======================================================================

<pre>Bijlage C – Controleaanpak
Controleaanpak en uitvoering                                                       Inschakeling van interne / externe deskundigen
Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte          Wij hebben in het kader van onze controle geen gebruik gemaakt van de
werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts.             werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen.
Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende kwaliteitsborgings-
maatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede controle. In ons   Verbonden partijen
controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in onze controle Ten aanzien van de verbonden partijen van gemeente Zutphen hebben wij
terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die hebben          vastgesteld dat:
bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle. Daarnaast gaan wij in de volgende   − de (significante transacties met) verbonden partijen toereikend zijn toegelicht in
paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de andere             de jaarrekening en paragraaf verbonden partijen;
accountants en de ingeschakelde experts.                                           − geen sprake is van indicaties voor ongeautoriseerde significante transacties
                                                                                      met verbonden partijen, welke indicaties geven voor fraude;
Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de − geen sprake is van indicaties dat de van toepassing zijnde wet- en regelgeving
jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het         niet is nageleefd.
management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een
aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2021 onderkend, deze    Significante uitdagingen/moeilijkheden tijdens de controle
zijn weergegeven op pagina 9 van dit verslag.                                      Er zijn geen significante uitdagingen/moeilijkheden geweest tijdens de controle.
Samenwerking met interne accountantsdienst/andere accountants                      Significante schattingsposten
Voor de jaarrekening van de gemeente Zutphen maken wij gebruik van diverse         De belangrijkste schattingsposten binnen de jaarrekening van gemeente Zutphen
verbonden partijen/gemeenschappelijke regelingen en uitvoeringsorganisaties. De    betreffen:
samenwerking met belastingsamenwerking Tribuut is van significant belang in het    − waardering van uw grondexploitatie;
kader van de jaarrekeningcontrole. Wij hebben bij de accountant een review         − waardering van uw materiële vaste activa;
uitgevoerd op zijn werkzaamheden.                                                  − nauwkeurigheid en volledigheid van de voorzieningen.
                                                                                   Het college van burgemeester en wethouders is verantwoordelijk voor het maken
                                                                                   van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Als accountant van de
                                                                                   gemeenteraad beoordelen wij deze door het college gemaakte schattingen. Op
                                                                                   basis van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden concluderen wij dat
                                                                                   de gemaakte schattingen door het college aanvaardbaar zijn.
                                                                                                                                                                        35
</pre>

====================================================================== Einde pagina 35 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 36 ======================================================================

<pre>Bijlage D – Onafhankelijkheid
Bevestiging van het management
Wij hebben het college van burgemeester en wethouders ter confirmatie een
schriftelijke bevestiging gevraagd en ontvangen aangaande haar verantwoordelijk-
heden inzake de financiële verslaggeving.
Wij zijn onafhankelijk van gemeente Zutphen
Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om zijn
onafhankelijkheid en die van zijn medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen
omvatten onder meer:
− voorschriften en procedures omtrent onafhankelijkheid. Deze voorschriften voor
    professioneel gedrag op het gebied van kwaliteit en onafhankelijkheid zijn
    opgenomen in de Gedragscode van Baker Tilly. Deze Gedragscode geldt voor
    iedere medewerker van Baker Tilly en wordt natuurlijk steeds geactualiseerd;
− jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners en medewerkers van
    Baker Tilly en ondersteunende stafdiensten;
− cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder een beoordeling, of er sprake
    is van mogelijk conflicterende diensten;
− intern en extern kwaliteitsonderzoek;
− Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke controleopdrachten;
− reviews door externe toetsers die niet bij de opdracht betrokken zijn, ter
    waarborging van een deugdelijke grondslag/deskundig oordeel;
− roulatie van externe accountants op de opdracht.
Op grond van dit verslag zijn wij van mening dat wij in relatie tot uw organisatie, in
overeenstemming met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants
bij assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht
accountantsorganisaties (Wta), onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de
objectiviteit van onze oordeelsvorming in het afgelopen jaar niet is aangetast.
                                                                                       36
</pre>

====================================================================== Einde pagina 36 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 37 ======================================================================

<pre>Contactgegevens
M.C.J.M. (Marc) Bekker RA
Director Audit
T +31 (0)6 15 30 36 59
m.bekker@bakertilly.nl
drs. W.W.L.A. (Wout) Wentink RA
Senior manager Audit
T +31 (0)6 15 38 17 56
w.wentink@bakertilly.nl
Kantoorgegevens:
Baker Tilly (Netherlands) N.V.
Burg. Roelenweg 14-18
Postbus 508
8000 AM Zwolle
T +31 (0)38 425 86 00
                                37
</pre>

====================================================================== Einde pagina 37 =================================================================

<br><br>