<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>              2022
       Definitief concept
 Accountantsverslag 2022 t.b.v.
raad 22 juni 2023 en 29 juni 2023
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>Aan de gemeenteraad van de
gemeente Diemen
Postbus 191
1110 AD DIEMEN
Dordrecht, 17 mei 2023
Ref.: 1032/WL/WdV/MG
Betreft: Accountantsverslag controle jaarrekening 2022 gemeente Diemen
Geachte leden van de gemeenteraad,
Overeenkomstig uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2022 van gemeente Diemen gecontroleerd. In
overeenstemming met artikel 213 van de Gemeentewet en Controlestandaard 260 Communicatie met de
met governance belaste personen, brengen wij verslag aan u uit over onze bevindingen.
Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse
controlestandaarden en het Controleprotocol WNT. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden
hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 966.000 voor fouten en op
€ 2.898.000 voor onzekerheden. Afwijkingen als gevolg van fraude of fouten zijn materieel indien
redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die
gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang
van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons
oordeel. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die om kwalitatieve
redenen materieel zijn.
Het is de verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders de jaarrekening op te
maken in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en de Wet normering
topinkomens (WNT) en de daarop berustende bepalingen. Het college is ook verantwoordelijk voor de
rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening in overeenstemming
met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. Het is onze
verantwoordelijkheid een controleverklaring bij de jaarrekening te verstrekken.
De door ons gecontroleerde jaarrekening 2022 geeft een eigen vermogen, bestaande uit een Algemene
reserve en bestemmingsreserves, aan per 31 december 2022 van afgerond € 37,1 mln. (2021: € 32,4 mln.)
plus een positief resultaat over 2022 van € 8,3 mln. (2021: € 1,9 mln. positief) na mutaties in de reserves.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>Het college heeft ons kenbaar gemaakt dat de jaarrekening is vastgesteld op 23 mei 2023 en dat de
jaarrekening is behandeld in de gemeenteraad van 29 juni 2023.
Met het Meerjarenperspectief Grondzaken Jaarrekening 2022 zijn de geactualiseerde grondexploitatie-
berekeningen per 1 januari 2023 (ongewijzigd) vastgesteld door het college. In de vergadering van de
gemeenteraad van 29 juni 2023 zijn de geactualiseerde grondexploitatieberekeningen behandeld en
goedgekeurd.
Wij hebben wij deze jaarrekening een goedkeurende controleverklaring verstrekt voor getrouwheid en
rechtmatigheid.
In het geval dat de door ons gecontroleerde jaarrekening nog wordt gewijzigd en/of niet op de datum is
vastgesteld, verzoeken wij u om per omgaande contact met ons op te nemen over de dan ontstane
situatie.
Wij benadrukken dat dit accountantsverslag uitsluitend bedoeld is om u te informeren over onze
controlebevindingen en aanbevelingen. Belanghebbenden kunnen u vragen om een afschrift van onze
rapportage(s) voor hun beoordeling van de financiële stand van zaken van gemeente Diemen en van de
risico’s in de bedrijfsvoering. Wij benadrukken dat wij niet aansprakelijk zijn voor eventuele gevolgen van
externe verspreiding.
Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid om het
nader toe te lichten. Wij hebben onze bevindingen toegelicht aan de Auditcommissie op 7 juni 2023.
Hoogachtend,
W.P. de Vries RA
  CONCEPT Accountantsverslag 2022                          Gemeente Diemen                            Pagina 3
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>INHOUDSOPGAVE
1.    Gemeente Diemen in beeld ........................................................................................................ 5
2.    Onze belangrijkste bevindingen .................................................................................................. 7
3.    Vermogen, resultaat en continuïteit ......................................................................................... 10
   3.1.     Algemeen ................................................................................................................................................... 10
   3.2.     Analyse vermogen en resultaat en resultaatontwikkeling ........................................................................ 10
   3.3.     Financiële positie en continuïteit............................................................................................................... 11
   3.4.     Weerstandsvermogen ............................................................................................................................... 12
4.    Jaarverslag ............................................................................................................................... 13
   4.1.     Wet open overheid .................................................................................................................................... 13
5.    Interne beheersing ................................................................................................................... 14
   5.1.     Algemeen ................................................................................................................................................... 14
   5.2.     VIC-functie ................................................................................................................................................. 14
   5.3.     Normenkader en toetsingskader rechtmatigheid ..................................................................................... 15
   5.4.     Rechtmatigheidsverantwoording .............................................................................................................. 15
6.    Controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2022 .................................................................. 15
   6.1.     Grondontwikkeling .................................................................................................................................... 15
   6.2.     Sociaal domein ........................................................................................................................................... 17
   6.3.     Begrotingsrechtmatigheid ......................................................................................................................... 19
   6.4.     EU-aanbesteding ........................................................................................................................................ 20
   6.5.     Sportbedrijf ................................................................................................................................................ 21
   6.6.     Oost-West as.............................................................................................................................................. 21
   6.7.     Voorziening dubieuze debiteuren ............................................................................................................. 22
   6.8.     Kas burgerzaken ......................................................................................................................................... 22
   6.9.     WNT-verantwoording ................................................................................................................................ 22
   6.10.    Single audit, Single informatie (SiSa) ......................................................................................................... 23
   6.11.    IT-beheersing Diemen ................................................................................................................................ 24
   6.12.    Vennootschapsbelasting (Vpb) .................................................................................................................. 25
   6.13.    Verwerking van geconstateerde afwijkingen ............................................................................................ 25
7.    Overige onderwerpen............................................................................................................... 26
   7.1.     Naleving van wet- en regelgeving en frauderisicobeheersing ................................................................... 26
   7.2.     Verplichte rapportering door accountant over fraude en continuïteit in de controleverklaring .............. 27
   7.3.     Onafhankelijkheid ...................................................................................................................................... 28
8.    Slot .......................................................................................................................................... 29
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                                                          Gemeente Diemen                                                            Pagina 4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>1. Gemeente Diemen in beeld
In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van
de gemeente Diemen met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag.
De onder “Financiële positie” opgenomen signalering is uitsluitend een cijfermatige berekening en
aansluiting en is geen kwaliteitsaanduiding. De gehanteerde normen onder “Norm” zijn algemene,
bruikbare normen waaraan wij de gemeente Diemen toetsen.
                                                                Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een
           Geen noemenswaardige bevindingen
                                                                verhoogd risico/verhoogde impact
           Geen tekortkomingen, wel relevante                   Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een
           bevindingen en/of aandachtspunten                    hoog risico/grote impact
           Beperkte tekortkomingen en/of
           bijzondere aandachtspunten
                                                                                                Signalering
 Onderwerp                       Bevindingen 2022                                  Norm
                                                                                              2022      2021
 FINANCIËLE POSITIE
                                                                                      > 0%
 Saldo van baten en lasten       Saldo van baten en lasten (€ 10,9 mln.)
                                                                                      < 0%
                                 als % van totale baten (€ 102,4 mln.).
                                                                                      < -2%
                                 Gerealiseerd resultaat ( € 8,3 mln.) als             > 0%
 Gerealiseerde resultaat         % van totale baten (€ 102,4 mln.).                   < 0%
                                                                                      < -2%
                                 Eigen vermogen (€ 45,4 mln.) als % van               > 50%
 Vermogenspositie                totale baten (€ 102,4 mln.).                         > 25%
                                                                                      < 25%
                                 Eigen vermogen (€ 45,4) als % van                    > 30%
 Vermogenspositie                totaal vermogen (€ 132,7).                           > 10%
                                                                                      < 10%
                                 Het beschikbare (structurele)
                                 weerstandsvermogen als factor van de                 > 1,5
 Weerstandsvermogen              benodigde weerstandscapaciteit                       > 1,0
                                 bedraagt 1,2. Een ratio tussen 1,0 – 1,4             < 1,0
                                 wordt intern gezien als ‘voldoende’.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                           Gemeente Diemen                             Pagina 5
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>INTERNE BEHEERSING
                                 De samenwerking tussen uw
                                 organisatie en Verstegen is goed,
                                 prettig en constructief verlopen.
                                 Naar aanleiding van onze controle zijn
                                 afwijkingen geconstateerd en
Jaarrekeningproces               correcties verwerkt, ook met effect op
                                 vermogen en resultaat. In de
                                 jaarstukken 2022 versie 4 mei 2023 zijn
                                 alle tekstuele als cijfermatige correcties
                                 doorgevoerd.
                                 Diemen brengt risico’s in kaart, maar
                                 kent nog geen geformaliseerd
Risicobeheersings- en            risicobeheersings- en controlesysteem,
                                 inclusief fraudebeheersing.                     n.v.t.
controlesysteem
                                 Wij adviseren het risicobeheersings-
                                 systeem, inclusief actuele schriftelijke
                                 (fraude)risicoanalyse te optimaliseren.
                                 De VIC van de gemeente Diemen is van
                                 goede kwaliteit en was op tijd gereed
                                 om tijdens onze controle gebruik van te
                                 maken.
(Verbijzonderde) interne         De VIC werkzaamheden worden door
                                 DUO+ vooralsnog gegevensgericht en         5.2
controle
                                 achteraf uitgevoerd, wij zien hierin
                                 mogelijkheden voor verdere
                                 doorontwikkeling van de VIC, ook uit
                                 oogpunt van de rechtmatigheids-
                                 verantwoording.
                                 Diemen heeft zorgvuldige aandacht
Grondexploitaties                besteed aan een correcte waardering
                                                                            6.1
                                 van haar grondposities in de
                                 jaarrekening 2022.
                                 Uit de controle van de lasten binnen
                                 het sociaal domein zijn onzekerheden
Sociaal domein                   geconstateerd ten aanzien van              6.2
                                 getrouwheid en rechtmatigheid.
                                 Uit de VIC en uit onze controle is
                                 vastgesteld dat een aantal
Aanbestedingen                   inkoopopdrachten niet rechtmatig is        6.4
                                 aanbesteed en Europees aanbesteed
                                 had moeten worden.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                           Gemeente Diemen      Pagina 6
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>2. Onze belangrijkste bevindingen
                Controleverklaring
                Wij hebben de controle van de jaarstukken 2022 van de gemeente Diemen afgerond. Wij
                geven bij de jaarrekening 2022 een goedkeurende controleverklaring af voor getrouwheid
                en rechtmatigheid. Het college heeft deze jaarrekening op 23 mei 2023 vastgesteld. De
                raad heeft deze jaarrekening op 29 juni 2023 goedgekeurd.
                Het totaal aan niet gecorrigeerde fouten (financiële onrechtmatigheden) en de
                resterende fouten en onzekerheden zijn opgenomen onder paragraaf 6.12.
                Financiële positie
                Het gerealiseerde resultaat over 2022 voor reservemutaties bedraagt € 10,9 mln. positief.
                Nadat per saldo over 2022 € 2,7 mln. aan de reserves is onttrokken, resteert een resultaat
                na reservemutaties van € 8,3 mln. positief. In de jaarrekening is vanaf pagina 16 vermeld
                dat de verschillen over het algemeen een veelheid aan diverse posten betreft. Bij de
                programmaverantwoording zijn deze onderwerpen en alle andere relevante
                onderwerpen per programma zowel inhoudelijk als financieel toegelicht.
                In de gewijzigde begroting 2022 is een positief resultaat opgenomen van € 2,8 mln. na
                reservemutaties. De afwijking met het werkelijke resultaat over 2022 is toegelicht in de
                jaarrekening bij het onderdeel programmaverantwoording. Over het verschil tussen de
                gewijzigde begroting 2022 en de realisatie 2022 van het resultaat voor en na
                reservemutaties is de raad geïnformeerd.
                De opbouw van het rekeningresultaat 2022 is als volgt:
                 Bedragen x € 1.000                     Begroting 2022      Gewijzigde      Realisatie 2022
                                                                          begroting 2022
                 Baten                                           98.656           100.837            102.463
                 Lasten                                          98.576             95.859            91.473
                 Exploitatieresultaat                                82              4.978            10.990
                 Onttrekkingen aan reserves                         666              2.385              2.404
                 Toevoegingen aan reserves                          214              4.545              5.141
                 Saldo reservemutaties                              452             -2.160            -2.737
                 Resultaat na reservemutaties                       534              2.818              8.253
                Voor inzicht in de belangrijkste kengetallen van de gemeente Diemen verwijzen wij naar
                hoofdstuk 1.
                Europese aanbesteding
                Onderdeel van de controle is een toets op de juiste naleving van (externe) Europese
                aanbestedingsregels. Door uw organisatie is vastgesteld dat er opdrachten zijn die
                onrechtmatig zijn aanbesteed.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                          Gemeente Diemen                               Pagina 7
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>               Diemen heeft ondersteuning gevraagd in de controle op de naleving van de Europese
               aanbestedingsregels en heeft na juridisch advies standpunten ingenomen om vast te
               stellen dat terecht is afgeweken van Europese aanbestedingsregels. Wij nemen deze
               afwijkingen mee als onrechtmatigheid in het jaar waarin de kosten worden gemaakt, in
               dit geval in 2022. De totale rechtmatigheidsfout bedraagt afgerond € 800.000. De
               afwijkingen kunnen niet gecorrigeerd en hersteld worden, de kosten 2022 zijn wel
               “getrouw”.
               Ontwikkeling vermogenspositie
               Het kengetal voor de ratio baten ten opzichte van het eigen vermogen kende in 2021 de
               score ‘rood’. Het kengetal geeft een indicatie in hoeverre de gemeente verwacht
               tegenvallende resultaten te kunnen dekken vanuit haar reserves. Deze ratio heeft zich in
               2022 positief ontwikkeld ten opzichte van voorgaand jaar. De reden hiervoor is het
               positieve saldo van 2022, wat het Eigen Vermogen doet toenemen. Voor de kengetallen
               hebben wij normen gehanteerd die gebruikelijk zijn binnen gemeenten en onderlinge
               vergelijkbaarheid mogelijk maken. Wij verwijzen ook naar de kengetallen in de
               jaarstukken pagina 154 voor nadere duiding.
               Normenkader
               Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de
               Nederlandse controlestandaarden en de Regeling Controleprotocol WNT 2022.
               Wij baseren onze controleopdracht op de uitgangspunten die zijn vastgelegd in Besluit
               Accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en op het door de raad op
               15 december 2022 vastgestelde controleprotocol voor de accountantscontrole op de
               jaarrekening inclusief het normenkader.
               Begrotingscriterium
               Het begrotingscriterium is uitgewerkt in de geactualiseerde Kadernota Rechtmatigheid
               van de commissie BBV. Een overschrijding van de begroting is onrechtmatig, echter niet
               in alle gevallen heeft dit gevolgen voor de strekking van de controleverklaring. De
               accountant heeft de verantwoordelijkheid om kostenoverschrijdingen, waarvan het
               college moet aangeven dat de raad deze nog dient te autoriseren, op te nemen in het
               verslag van bevindingen.
               In totaal heeft gemeente Diemen volgens de gewijzigde begroting 2022 € 95,8 miljoen
               aan lasten begroot (primitieve begroting 2022 € 98,6 miljoen) tegenover € 91,5 miljoen
               aan werkelijke lasten. Aan baten heeft Diemen over 2022 een bedrag geraamd van
               € 100,8 miljoen volgens de gewijzigde begroting (primitieve begroting € 98,6 miljoen),
               tegenover gerealiseerde baten van € 102,4 miljoen. Dit betekent een onderrealisatie van
               de lasten en een overrealisatie van de baten.
               In het kader van de begrotingsrechtmatigheid beoordelen wij de lastenoverschrijdingen
               per programma. Wij verwijzen naar uw inhoudelijke analyse van de overschrijdingen per
               programma in de jaarrekening in het onderdeel begrotingsrechtmatigheid op pagina 297,
               waarin een analyse is opgenomen van begrotingsafwijkingen en begrotings-
               rechtmatigheid. Gemeente Diemen concludeert dat er bij een aantal programma’s
               (beperkte) lastenoverschrijdingen zijn welke als rechtmatig worden aangemerkt.
CONCEPT Accountantsverslag 2022                         Gemeente Diemen                           Pagina 8
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>               Wij merken op dat overschrijdingen per definitie onrechtmatig zijn, maar deze volgens de
               Kadernota Rechtmatigheid niet meewegen in het oordeel van de accountant. Wij hebben
               vastgesteld dat de analyse zorgvuldig is uitgevoerd. Er zijn geen begrotings-
               onrechtmatigheden die meewegen in ons oordeel.
               Onderdeel van de controle op de begrotingsrechtmatigheid is de controle op de
               investeringskredieten. Ook hierbij geldt dat overschrijdingen van het budget in beginsel
               onrechtmatig zijn. In de kadernota rechtmatigheid is door de commissie BBV
               uitgeschreven in welke situaties een overschrijding van het budget (begroting) meeweegt
               in het oordeel van de accountant. In 2022 zijn er geen investeringskredieten-
               overschrijdingen die meetellen voor ons oordeel.
               Opvang Oekraïense vluchtelingen en asielzoekers in crisisnoodopvanglocaties
               De Rijksoverheid heeft veiligheidsregio’s opdracht gegeven om gemeentelijke
               opvangplekken voor Oekraïense vluchtelingen (ontheemden) te realiseren. Medio 2022
               is aanvullend aan veiligheidsregio’s door de Rijksoverheid gevraagd om asielzoekers
               tijdelijk op te vangen in crisisnoodopvanglocaties vanwege de capaciteitsuitdagingen van
               Ter Apel.
               Dit heeft geleid tot nieuwe wet- en regelgeving, nieuwe kaders, afspraken en richtlijnen
               en heeft geleid tot nieuwe financiële stromen en tot aanpassing van de interne
               beheersingsmaatregelen bij gemeenten, veiligheidsregio’s en GGD’s. Veiligheidsregio’s,
               GGD’s en gemeenten worden volgens voorwaarden gecompenseerd voor gemaakte
               kosten. De financiële impact van de vluchtelingencrisis is ook voor Diemen hiermee groot.
               Op grond van de regeling en de vastgestelde normbedragen voor gemeentelijke- en
               particulier opvang verantwoord de gemeente Diemen een bedrag van ruim € 3 miljoen in
               de SiSa-bijlage. Dit bedrag is als vordering op het Rijk opgenomen in de balans.
               SiSa regelingen
               In de afgelopen jaren is het aantal SiSa-regelingen fors toegenomen voor gemeenten.
               Voor Diemen waren dit in 2020 8 regelingen. In de jaarrekening 2022 verantwoordt
               Diemen inmiddels 18 regelingen.
               Materialiteit
               Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de
               jaarrekening als geheel vastgesteld op € 966.000 voor fouten en op
               € 2.898.000 voor onzekerheden. De berekening hebben wij verricht conform het Besluit
               Accountantscontrole decentrale overheden (BADO), gebaseerd op 1% van de totale
               werkelijke lasten over 2022 plus de toevoegingen aan de reserves.
               Afwijkingen als gevolg van fraude of fouten zijn materieel indien redelijkerwijs kan
               worden verwacht dat deze van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die
               gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard,
               timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van
               onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of
               mogelijke afwijkingen die om kwalitatieve redenen materieel zijn.
CONCEPT Accountantsverslag 2022                            Gemeente Diemen                         Pagina 9
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>                Verloop van de controle
                27 maart 2023 zijn wij gestart met de controle van de jaarrekening. De concept
                jaarrekening was financieel gereed voor onze controle. De dossiervorming als basis voor
                onze controle was toereikend op het moment van start van onze controle en is aangevuld
                naar aanleiding van onze vragen.
                Naar aanleiding van onze controle zijn afwijkingen geconstateerd in de jaarstukken 2022
                die zowel tekstuele als cijfermatige correcties tot gevolg hadden. Dit betreffen ook
                correcties met een materieel effect op het vermogen en het resultaat van de gemeente.
                Inhoudelijk zijn er over de jaarrekening 2022 en de doorgevoerde correcties geen
                meningsverschillen geweest. Alle correcties zijn verwerkt in de aangepaste jaarrekening
                2022 met datum 17 mei 2023.
                De samenwerking tussen uw organisatie en Verstegen is goed, prettig en constructief
                verlopen. De controle kon binnen uw bestuurlijke planning worden afgerond.
                Wij zijn van mening dat onze gerealiseerde tijdsbesteding en de door ons gerealiseerde
                controlewerkzaamheden voldoende zijn voor een kwalitatief toereikende uitvoering van
                onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende controle- en
                overige standaarden (COS).
3. Vermogen, resultaat en continuïteit
3.1.   Algemeen
                Het Besluit Begroting en Verantwoording (hierna: BBV) is voor Diemen het geldende
                verslaggevingsstelsel. Hierin wordt onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en
                resultaatbestemming. Het is niet toegestaan baten of lasten rechtstreeks in het eigen
                vermogen te muteren. Mutaties vinden plaats op basis van besluitvorming door de raad.
                De jaarrekening 2022 van gemeente Diemen is opgesteld in overeenstemming met het
                van toepassing zijnde model. Bij de jaarrekening 2022 is een SiSa-bijlage gevoegd.
3.2.   Analyse vermogen en resultaat en r esultaatontwikkeling
                In de door ons gecontroleerde jaarrekening is een gerealiseerd resultaat over 2022 voor
                reservemutaties van € 10,9 mln. positief opgenomen. Nadat per saldo over 2022 € 2,7
                mln. aan de reserves is onttrokken, resteert een resultaat na reservemutaties van € 8,3
                mln. positief.
                Het verschil kent diverse oorzaken. Voor een analyse van de verschillen per programma
                tussen begroting en realisatie verwijzen wij naar de programmaverantwoording in de
                jaarrekening op pagina 21. Voor een uitgebreide toelichting op de stortingen en
                onttrekkingen in de reserves wordt verwezen naar de toelichting op het Eigen vermogen
                op pagina 256 van de jaarrekening.
                De analyse van het resultaat 2022 ten opzichte van de begroting 2022 is toereikend
                toegelicht per programma in het jaarverslag en in het overzicht van baten en lasten in de
                jaarrekening.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                          Gemeente Diemen                          Pagina 10
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>3.3.   Financiële positi e en continuïteit
                Uitgangspunt bij de begroting van Diemen is dat de begroting ten minste sluitend is. In de
                (gewijzigde) begroting 2022 is een resultaat opgenomen van € 2,8 mln. positief. De
                jaarrekening 2022 is opgesteld volgens de continuïteitsveronderstelling. De omvang van
                het eigen vermogen is in 2022 toegenomen met een bedrag van € 10,9. Dit wordt
                voornamelijk verklaard door het saldo van reservemutaties en het positieve saldo van
                baten en lasten.
                Onderstaand overzicht geeft een beeld van de ontwikkeling van het eigen vermogen en
                de belangrijkste solvabiliteitsindicatoren van gemeente Diemen.
                  x € 1000                                               2022     2021
                 Eigen vermogen
                 A. Algemene reserve                                      19.517   17.695
                 B. Bestemmingsreserves                                   17.620   14.722
                 C. Gerealiseerde resultaat                                8.253    1.983
                 Totaal                                                   45.390   34.400
                 D. Baten (voor mutaties reserves)                      102.463  151.574
                 E. Balanstotaal                                          91.473 121.434
                 F. Resultaat voor mutaties reserves                      10.990   11.605
                 Opbrengstratio
                    Eigen vermogen/totale baten                             44%      23% (A+B+C)/D
                    Resultaat (excl. mutaties reserves)/totale baten        11%        8% F/D
                    Resultaat (incl. mutaties reserves)/totale baten          8%       1% C/D
                 Eigenvermogenratio
                    Eigen vermogen/balanstotaal                             50%      28% (A+B+C)/E
                Onderstaand overzicht, overgenomen uit de jaarstukken 2022, geeft aan de hand van
                kengetallen een beeld van de ontwikkeling in het eigen vermogen, de schuldpositie en
                overige indicatoren van de gemeente Diemen per balansdatum.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                              Gemeente Diemen                      Pagina 11
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>                We merken op dat de kengetallen over het algemeen verbeterd zijn ten opzichte van
                2021. De schuldquotes zijn wel toegenomen door aantrekking van nieuwe externe
                financiering. De solvabiliteit is versterkt door de positieve rekeningsaldi van 2021 en 2022.
                De structurele exploitatieruimte geeft aan welke ruimte de gemeente heeft om eigen
                lasten te dragen. Een positief percentage betekent dat de structurele baten toereikend
                zijn om de structurele lasten te dekken. De structurele exploitatieruimte is ook
                toegenomen ten opzichte van vorig jaar.
                Via de kwartaalbrieven wordt u geïnformeerd over de financiële ontwikkeling van de
                gemeente.
3.4.   Weerstandsvermogen
                Het weerstandsvermogen heeft de aandacht van management, college en gemeenteraad.
                Risico’s van gemeenten zijn door de band genomen omvangrijk en daar hoort een passend
                weerstandsvermogen bij.
                Risicomanagement vindt onder andere plaats in de vorm van een risicotabel, waarin
                Diemen de risico’s in beeld brengt en periodiek monitort. In de jaarstukken 2022 is een
                risicotabel opgenomen in de paragraaf “Weerstandsvermogen en risicobeheersing”.
                Op basis van de huidige inzichten schat de gemeente Diemen in dat per eind 2022 volgens
                de vermelde risicotabel in paragraaf 152 van de jaarrekening, een onderbouwde kans
                bestaat dat een bedrag van € 4,4 miljoen noodzakelijk is om aan de zo reëel mogelijk
                ingeschatte financiële structurele risico's weerstand te bieden. Voor incidentele risico’s is
                een bedrag van € 0,5 miljoen berekend. Voor een nadere specificatie verwijzen we naar
                pagina 141 van de jaarstukken 2022.
                Vervolgens is de beschikbare weerstandscapaciteit afgezet tegen weerstandscapaciteit
                die benodigd zou moeten zijn. Op grond van deze analyse is een structurele
                weerstandscapaciteit van € 5,1 miljoen beschikbaar (voor incidenteel: € 36,9 miljoen).
                De beschikbare ratio weerstandsvermogen komt uit op 1,2 (2021: 1,5). In de normering
                op pagina 141 van de jaarstukken is vermeld dat Diemen een berekende ratio tussen 1 en
                1,4 voldoende acht.
                Gezien het risicoprofiel van de gemeente Diemen en de dalende trend van de structurele
                ratio in de afgelopen jaren adviseren wij u de ontwikkeling van de risico’s en de
                ontwikkeling van de reserves die aangewezen zijn als dekking van de risico’s tussentijds
                en nauwlettend te blijven volgen.
                Hoewel er geen harde norm is voor de gewenste omvang van het weerstandsvermogen,
                kan worden gesteld dat uw gemeente voldoende weerstandscapaciteit bezit om
                onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                             Gemeente Diemen                           Pagina 12
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>4. Jaarverslag
                Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvat het jaarverslag andere
                informatie, die bestaat uit:
                •    Inleiding
                •    Jaarverslag, bestaande uit programma's en paragrafen
                •    Bijlagen
                Samen met de jaarrekening, het jaarverslag en de overige gegevens, publiceert Diemen
                bij de jaarrekening bijlagen die betrekking hebben op:
                •    Kerngegevens
                •    Het resultaat
                •    Subsidies
                •    Taakvelden
                •    Rechtmatigheid
                Wij hebben de overige informatie gelezen en vastgesteld dat de daarin opgenomen
                informatie niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen. Met onze
                werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse
                Standaard 720 Nadere Voorschriften Controlestandaarden en de verantwoordelijkheden
                van de accountant met betrekking tot andere informatie. Deze werkzaamheden hebben
                niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.
                Het jaarverslag mag geen ander beeld oproepen bij de lezer dan de jaarrekening. Wij
                hebben vastgesteld dat het jaarverslag 2022 van Diemen de vereiste informatie in
                voldoende mate weergeeft en niet strijdig is met de jaarrekening of onze
                controlebevindingen.
4.1.   Wet open over heid
                Per 1 mei 2022 is de nieuwe Wet open overheid (Woo) in werking getreden, deze wet
                vervangt de Wet openbaarheid van bestuur (Wob). De nieuwe wet is bedoeld om de
                overheid transparanter te maken en bevat kaders en verplichtingen voor
                bestuursorganen over de openbaarmaking van publieke informatie. Zo is nu onder meer
                een inspanningsverplichting opgenomen om informatie over beleid actief openbaar te
                maken en is de afhandelingstermijn voor Woo-verzoeken (voorheen Wob-verzoeken)
                aangescherpt.
                In artikel 3.5 van de Woo is de openbaarheidsparagraaf opgenomen. In de
                openbaarheidsparagraaf is bepaald dat een bestuursorgaan in de jaarlijkse begroting
                aandacht dient te besteden aan de beleidsvoornemens over de uitvoering van de Woo. In
                de jaarstukken dient vervolgens verslag te worden gedaan van de uitvoering van de wet,
                mede in relatie tot de beleidsvoornemens uit de begroting.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                          Gemeente Diemen                        Pagina 13
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>                De commissie BBV heeft op 27 september 2022 een artikel gepubliceerd waarin zij de
                openbaarheidsparagraaf benoemen als verplichting die al geldt voor de jaarstukken 2022.
                De openbaarheidsparagraaf Woo dient in de begroting en jaarstukken te worden
                opgenomen via een afzonderlijke paragraaf, zoals de in artikelen 9 en 26 van het BBV
                genoemde paragrafen. Bij de eerstvolgende wijziging zal het BBV hierop worden
                aangepast. Diemen heeft deze paragraaf opgenomen in de jaarstukken 2022 onder de
                paragraaf bedrijfsvoering.
5. Interne beheersing
5.1.   Algemeen
                Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een interim-controle uitgevoerd.
                Wij hebben onze bevindingen ten aanzien van de interne beheersing opgenomen in onze
                managementletter 2022. Onze managementletter hebben wij toegelicht aan uw
                organisatie en aan de Auditcommissie.
                Vanuit onze controleopdracht hebben wij de kwaliteit beoordeeld van de interne
                beheersingsmaatregelen die een directe relatie hebben met de jaarrekening van
                Diemen. Wij vinden dat er binnen Diemen – rekening houdend met de aard en omvang
                van de (administratieve) organisatie – geen sprake is van belangrijke tekortkomingen in
                de interne beheersingsmaatregelen rond de financiële verslaglegging.
5.2.   VIC-functie
                DUO+ verricht verbijzonderde interne controle (hierna: VIC) voor de belangrijkste
                processen van de gemeente Diemen. Deze verbijzonderde interne controles zijn voor uw
                organisatie van belang omdat ze inzicht geven in de kwaliteit van de belangrijkste
                processen en de naleving van de rechtmatigheidseisen waaraan Diemen moet voldoen,
                voorafgaand aan onze controle. De interne controlewerkzaamheden zijn in overleg met
                ons controleteam voorbereid door Duo+. De kwaliteit van de interne beheersing en ook
                de kwaliteit van de verbijzonderde interne controle is toereikend.
                Voor onze (externe) controle van Diemen maken wij, in onze afspraken met de gemeente
                en DUO+ en onze controleaanpak, gebruik van uitgevoerde verbijzonderde interne
                controle en zijn deze werkzaamheden ondersteunend aan onze controle. Dat betekent
                dat onze accountantscontrole uitgaat van een gegevensgerichte controleaanpak, waarbij
                de VIC van de gemeente Diemen, uitgevoerd, door Duo+, van goede kwaliteit is en op tijd
                gereed is om tijdens onze controle gebruik van te maken.
                De VIC controlewerkzaamheden worden door de gemeente vooralsnog gegevensgericht
                en achteraf uitgevoerd, hierin zien wij mogelijkheden voor een verdere doorontwikkeling
                van de VIC, ook in het licht van de rechtmatigheidsverantwoording die vanaf 2023 van
                toepassing is. In onze managementletter 2022 hebben wij een aantal adviezen ter
                doorontwikkeling van de VIC vermeld.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                          Gemeente Diemen                        Pagina 14
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre>5.3.   Normenkader en toetsingskader rec htmatig heid
                De gemeenteraad heeft het ‘Controleprotocol gemeente Diemen 2022’ voor de
                accountantscontrole op de jaarrekening van Diemen d.d. 15 december 2022 vastgesteld.
                Het normenkader 2022 is daar onderdeel van.
                Wij adviseren u een toetsingskader op te stellen waarmee gemeente Diemen inzichtelijk
                kan maken aan welke voorwaarden voldaan moet worden. Het is vervolgens belangrijk
                dat de gemeente Diemen zichtbaar intern toetst of wordt voldaan aan de bepalingen uit
                de relevante interne en externe wet- en regelgeving uit het normenkader, bijvoorbeeld
                via werkprogramma’s voor de betreffende processen of in checklists. Op deze wijze kan
                gemeente Diemen zelf en tijdig zichtbaar maken dat/of aan alle relevante (financiële)
                bepalingen van de externe wet- en regelgeving uit het normenkader wordt voldaan en
                welke voorwaarden bijvoorbeeld (nog) niet. Voor een nadere toelichting verwijzen wij
                naar onze managementletter 2022.
5.4.   Rechtmatig heidsv erantwoordi ng
               In onze managementletter 2022 hebben wij u geïnformeerd over de rechtmatigheids-
               verantwoording die met ingang van verslagjaar 2023 is ingetreden. Diemen acteert hierop
               actief en treft voorbereidingen. Wij verwijzen gemakshalve naar onze tussentijdse
               bevindingen en de acties die wij geformuleerd hebben voor de korte termijn. Wij trekken
               hierin desgewenst samen met u op in de verdere voorbereidingen en de implementatie
               van de rechtmatigheidsverantwoording.
6. Controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2022
6.1.   Grondontwikkeling
6.1.i.      Algemeen
                De gemeentelijke grondexploitaties van Diemen vormen een belangrijk aandeel van het
                balanstotaal van Diemen. Belangrijk onderdeel van onze controle is de controle van de
                juiste waardering van de grondexploitaties per ultimo 2022.
                Voor alle grondexploitaties van Diemen vinden jaarlijks actualisaties plaats. In 2022 is
                deelgebied Rietschuurhof toegevoegd aan grondexploitatie De Sniep. Over de uitkomsten
                van de actualisatie per 1 januari 2023 wordt de raad geïnformeerd via het
                Meerjarenperspectief grondzaken Jaarrekening 2022. Hierin wordt verantwoording
                afgelegd en inzicht gegeven in alle activiteiten met betrekking tot het beheren en
                exploiteren van gronden, waaronder de voorbereidende grondexploitaties,
                grondexploitaties, faciliterende gronden, strategische gronden en erfpachtgronden.
                Wij constateren wederom dat Diemen zorgvuldige aandacht heeft besteed aan een
                correcte waardering van haar grondposities in de jaarrekening 2022 en het proces dat
                hiertoe moet leiden.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                          Gemeente Diemen                         Pagina 15
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>6.1.ii.     Onderhanden werk
                De gemeentelijke grondexploitaties naar de stand van 1 januari 2022 zijn per 7 maart 2023
                geactualiseerd en 29 juni 2023 door de raad goedgekeurd via het Meerjarenperspectief
                grondzaken Jaarrekening 2022. Hierbij zijn door Diemen belangrijke keuzen gemaakt en
                standpunten ingenomen. Met deze berekeningen heeft Diemen ook beoordeeld of de
                onderhanden werk positie per ultimo 2022 op een juiste wijze is gewaardeerd in de balans
                van Diemen en in welke mate Diemen verliesvoorzieningen moet treffen en/of
                (tussentijds) resultaat moet nemen over 2022. In de paragraaf Grondbeleid en in de
                toelichting op de balans is dit nader uiteengezet.
                Om inzicht te krijgen in de verwachte inkomsten en uitgaven en in de risico’s en kansen
                actualiseert Diemen jaarlijks de grondexploitatieberekeningen. Dit is voor een groot deel
                afhankelijk van schattingen. Aan deze schattingen liggen diverse parameters en
                uitgangspunten ten grondslag, zoals het inflatiecijfer waartegen toekomstige kosten en
                opbrengsten worden gecorrigeerd, gehanteerde rentepercentages, de looptijd van het
                project, fasering van geplande opbrengsten en kosten en uitgifteprijzen. Deze variabelen
                bepalen in hoge mate het verwachte financiële resultaat. De uitgangspunten die bij de
                actualisaties worden gehanteerd, hebben grote impact op de netto contante waarde van
                de grondexploitaties. De uitgangspunten voor de ramingen zijn toegelicht in het
                Meerjarenperspectief grondzaken Jaarrekening 2022.
                Op basis van de door Diemen vastgestelde geactualiseerde grondexploitatieberekeningen
                is in de jaarrekening 2022 voor een bedrag van per saldo € 615.000 (2021: € 474.000) aan
                voorzieningen voor verwachte verliezen op grondexploitaties verwerkt.
                Hoewel de grondexploitaties richting de eindfase van de ontwikkeling gaan, vormen de
                grondexploitaties van Diemen nog steeds een belangrijk en risicovol deel van de balans
                van Diemen.
6.1.iii.    Bevindingen
                Op basis van een risicoanalyse hebben wij de voor de controle van de jaarrekening
                belangrijkste projecten gecontroleerd. Naar aanleiding daarvan constateren we dat de
                beheersing van de projecten en inschatting en bewaking van de belangrijke risico’s
                voldoet. De risico’s die Diemen loopt zijn toereikend toegelicht en waar nodig voorzien in
                de jaarrekening. Wij verwijzen naar de toelichting onder “Voorraden” in de jaarrekening,
                waarin het college de onzekerheden ten aanzien van schattingen en bijbehorende risico’s
                heeft toegelicht.
                Programmering, fasering, schatting van verwachte kosten en opbrengsten blijven
                belangrijke onzekerheden voor Diemen. Het college en de raad (h)erkennen dit en zijn
                van mening dat de per 7 maart 2023 geactualiseerde ramingen en scenario’s op dit
                moment de beste inschattingen zijn. Ook deze onzekerheden zijn adequaat toegelicht in
                de jaarstukken.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                           Gemeente Diemen                          Pagina 16
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>                In de actualisatie van de grondexploitaties heeft het college rekening gehouden met de
                meest recente ontwikkelingen, zoals de gehanteerde veronderstellingen met betrekking
                tot het uitgiftetempo, de verwachte verkoopprijzen, de ontwikkeling van de plankosten
                ontleend aan recente verkopen i.c. de belangstelling van potentiële kopers, extern
                onderzoek, taxatierapporten en statistische gegevens. De mogelijke risico’s zijn door
                Diemen naar beste schatting in kaart gebracht. Het gaat daarbij om algemene risico’s die
                voor alle projecten gelden (bijvoorbeeld de ontwikkeling van de indexen) en risico’s die
                verband houden met een specifiek project.
                Wij hebben onderzoek gedaan naar de uitgangspunten en de onderbouwing van de
                ramingen van Diemen en wij hebben een aantal actualisaties in detail beoordeeld.
                Naar onze mening heeft Diemen meer dan voldoende aandacht voor de (gevolgen van de)
                grondexploitaties en de kwaliteit van de onderbouwingen. Toch zijn (en blijven) de risico’s
                verbonden aan de grondexploitaties omvangrijk. Voor een deel liggen deze risico’s buiten
                de directe invloedsfeer van Diemen.
6.2.    Sociaal domei n
                De controle van het sociaal domein is nog niet volledig afgerond. Voor de uitgaven van
                Hoog Specialistische Jeugdhulp (HSJH) zijn nog niet van alle aanbieders (kernpartners) de
                getekende vaststellingovereenkomsten (finale kwijtingen) lumpsum 2022 ontvangen.
6.2.i.      Jeugdhulp (regulier)
               Zorgaanbieders die jeugdhulp aanbieden, moeten jaarlijks een productieverantwoording
               indienen waarin zij verantwoording afleggen over de geleverde zorg bij de financier.
               Afhankelijk van de omvang van de geleverde zorg moeten de zorgaanbieders hier een
               bestuurdersverklaring of controleverklaring bij verstrekken. Uit de controle van de lasten
               jeugdhulp blijkt dat € 287.000 niet onderbouwd is met een productieverantwoording
               door de zorgaanbieders en een controleverklaring van hun accountants.
               Wij merken de verantwoorde uitgaven van deze aanbieders voor dit bedrag daarom aan
               als onzeker voor getrouwheid en rechtmatigheid. Gemeente Diemen heeft voor 2022
               circa € 3,2 miljoen aan jeugdhulp ingekocht.
6.2.ii.     Hoog Specialistische Jeugdhulp (HSJH)
               In 2022 is de gemeente Diemen voor de Hoog Specialistische Jeugdhulp (HSJH), een
               intensieve hulp met meerdere vormen van specialistische deskundigheid, overgestapt op
               ‘lumpsum-financiering’. Doelstelling van deze vorm van financiering is met name het
               verstrekken van een taakgerichte bekostiging middels een lumpsum waarmee aanbieders
               meer ruimte wordt geboden om te doen wat nodig is voor jeugdigen en gezinnen. Op deze
               wijze wordt eveneens invulling gegeven aan de vereenvoudiging en verbetering die wordt
               ingezet met het doel om het jeugdhulpstelsel toekomstbestendig te maken.
               Gemeente Diemen werkt vanaf 1 januari 2022 samen met de twee andere DUO-
               gemeenten en de gemeente Amsterdam in het regionale samenwerkingsverband
               Amsterdam en DUO. Vanuit dit regionale samenwerkingsverband wordt passende
               jeugdhulp geboden in de regio Amsterdam, Diemen, Uithoorn en Ouder Amstel (DUO).
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                          Gemeente Diemen                           Pagina 17
</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre>               Het Regionaal Ondersteuningsteam Jeugd (ROJ) van de gemeente Amsterdam levert
               onder meer administratieve ondersteuning aan de DUO-gemeenten en gecontracteerde
               hulpverleners in de specialistische jeugdhulp en coördineert ook de eindverantwoording
               van de geleverde zorg door de kernpartners.
               Aan de ‘lumpsum'-financiering ligt onder meer een uitvoeringsovereenkomst en een
               financieel kader 2022 ten grondslag. Gemeente Diemen heeft voor 2022 aan 9
               kernpartners een totaalbedrag van ongeveer € 3,6 miljoen aan lumpsum-bijdragen
               uitbetaald. Alle aanbieders moeten over de geleverde zorgprestaties (aantal geholpen
               cliënten HSJH) eindverantwoording afleggen aan de gemeente Diemen door middel van
               bestuursverklaringen. De verstrekte lumpsumbijdrage wordt jaarlijks definitief
               vastgesteld en verrekend op basis van tweezijdig ondertekende vaststellings-
               overeenkomsten (finale kwijtingen).
               Hierbij zal de gemeente Diemen conform afspraak na vaststelling 50% van de
               overeengekomen overproductie over 2022 nabetalen of 95% van de overeengekomen
               onderproductie terugvorderen. Van alle 9 kernpartners zijn de bestuursverklaringen
               ondertekend retour ontvangen. Van 5 van de 9 kernpartners zijn de vaststellings-
               overeenkomsten (finale kwijtingen) nog niet ondertekend retour ontvangen. Wij merken
               de verantwoorde uitgaven aan deze 5 kernpartners voor een totaalbedrag van
               € 1.018.000 daarom aan als onzeker voor getrouwheid en rechtmatigheid.
               Bij het vaststellingsproces constateren wij dat er onduidelijkheden zijn tussen gemeenten
               en aanbieders, die leiden tot vertraging in het verantwoordingsproces. Wij adviseren om
               de afspraken voor verrekening concreet te beschrijven in de overeenkomsten.
               Gemeente Diemen heeft voor twee willekeurig gekozen kernpartners op eigen initiatief
               een aanvullende interne (lijn)controle uitgevoerd. Dit betekent onder meer dat van deze
               twee kernpartners (aanvullend) is getoetst en vastgesteld dat:
               •    De gecontracteerde lumpsum-bijdragen 2022 aansluiten met de financiële
                    administratie en de daadwerkelijke uitbetalingen per bank.
               •    Het overzicht met aantallen cliënten HSJH (in zorg) volgens het gemeentelijke
                    registratiesysteem dat is gestuurd naar het Regionaal Ondersteuningsteam Jeugd
                    (ROJ) van de gemeente Amsterdam aansluit op de eigen administratie van de
                    kernpartner (inclusief eventuele wijzigingsverzoeken).
               •    Wijzigingsverzoeken correct zijn behandeld en verwerkt.
               •    De bestuursverklaring is ondertekend door de kernpartner.
               •    De vaststellingsovereenkomst (finale kwijting) juist is opgesteld en zowel door
                    gemeente Diemen als de kernpartner voor akkoord is ondertekend.
               Bij deze aanvullende interne controle (lijncontroles) zijn geen afwijkingen geconstateerd.
6.2.iii.    PGB’s
               De uitvoering van het persoonsgebonden budget (PGB) ligt bij de Sociale
               Verzekeringsbank (SVB). In 2023 is door de accountant van de SVB opnieuw geen
               goedkeurende controleverklaring verstrekt over boekjaar 2022. Bovendien worden door
               de SVB geen controles uitgevoerd op prestatielevering van de PGB’s, wat door de
               gemeenten zelf uitgevoerd moet worden.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                          Gemeente Diemen                          Pagina 18
</pre>

====================================================================== Einde pagina 18 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 19 ======================================================================

<pre>               De gemeente Diemen heeft de totale kosten van de PGB-budgetten gebaseerd op de
               schatting van de SVB. Hierbij geldt dat Diemen geen specifieke werkzaamheden verricht
               op de prestatielevering van PGB’s, wat resulteert in een onzekerheid van € 462.000.
6.2.iv.     Wmo
               Zorgaanbieders die Wmo-begeleiding en hulp bij huishouding aanbieden, moeten jaarlijks
               een productieverklaring indienen waarin zij verantwoording afleggen over de geleverde
               zorg bij de financier. Afhankelijk van de omvang van de geleverde zorg moeten de
               zorgaanbieders hier een bestuurdersverklaring of controleverklaring bij
               verstrekken. Veelal wordt de verantwoordingsinformatie voorzien van een goedkeurende
               controleverklaring afgegeven door een onafhankelijke accountant. Voor het jaar 2022 is
               door de gemeente Diemen van een aantal zorgaanbieders geen goedkeurende verklaring
               ontvangen bij deze productieverantwoordingen. Hierdoor rest een onzekerheid voor onze
               accountantscontrole op de prestatielevering van in totaal € 69.000. In 2022 is circa € 3,2
               miljoen besteed aan Wmo.
                Er is een totale onzekerheid voor de prestatielevering van Jeugdzorg en Wmo van in totaal
                € 818.000 (2021: € 1.139.000). De totale onzekerheid voor de uitgaven Hoog
                Specialistische Jeugdhulp (HSJH) bedraagt vooralsnog € 1.018.000. Deze onzekerheden
                zijn meegenomen in hoofdstuk 6.12 van dit accountantsverslag. Deze onzekerheid is op
                dit momenteel een landelijke ontwikkeling.
6.3.    Begrotingsrechtmatig heid
                Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en
                balansmutaties in de jaarrekening 2022, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid
                gecontroleerd. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota
                Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Diemen moet bewaken dat de baten en lasten
                binnen de begroting blijven en dat het college belangrijke wijzigingen of dreigende
                overschrijdingen tijdig meldt aan de gemeenteraad.
                Volgens de kadernota rechtmatigheid zijn strikt genomen bestedingen boven het
                begrotingsbedrag onrechtmatig. Een overschrijding van de begroting hoeft echter niet in
                alle gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Essentieel is dat de
                gemeenteraad nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die worden
                gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen
                passend binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen (3)
                moeten meewegen bij het oordeel van de accountant.
                In die gevallen dat de gemeenteraad geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat
                deze kostenoverschrijdingen door de accountant niet worden betrokken bij de beslissing
                of al dan niet een goedkeurend rechtmatigheidsoordeel kan worden afgegeven.
                Wij verwijzen voor de inhoudelijke analyse van de gemeente over de begrotings-
                overschrijdingen op de lasten per programma in uw jaarrekening.
                In 2022 zijn de volgende begrotingsoverschrijdingen op de lasten per programma
                geconstateerd (pagina 297 van de jaarrekening):
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                          Gemeente Diemen                          Pagina 19
</pre>

====================================================================== Einde pagina 19 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 20 ======================================================================

<pre>                Wij hebben hieronder de begrote en werkelijk gerealiseerde baten en lasten uiteengezet:
                    Lasten en baten exclusief mutaties      Lasten 2022             Baten 2022
                    reserves:                               (x € 1.000)             (x € 1.000)
                    Begroting voor wijziging                € 98.575                € 98.656
                    Begroting na wijziging                  € 95.859                € 100.837
                    Realisatie                              € 91.473                € 102.463
                Dit betekent een onderrealisatie van de lasten en een overrealisatie baten. In het kader
                van de begrotingsrechtmatigheid controleert de accountant op lastenoverschrijdingen
                per programma. In 2022 zijn er diverse overschrijdingen op programmaniveau geweest.
                Voor een uiteenzetting daarvan verwijzen wij naar de paragraaf begrotings-
                rechtmatigheid op pagina 297 van de jaarrekening. Er zijn geen overschrijdingen die
                meewegen in ons rechtmatigheidsoordeel.
                Onderdeel van de controle op de begrotingsrechtmatigheid is de controle op de
                investeringskredieten. Ook hierbij geldt dat overschrijdingen van het budget in beginsel
                onrechtmatig zijn. In de kadernota rechtmatigheid is door de commissie BBV
                uitgeschreven in welke situaties een overschrijding van het budget (begroting) meeweegt
                in het oordeel van de accountant. In 2022 zijn er geen investeringskredieten-
                overschrijdingen geconstateerd die meetellen voor ons oordeel.
6.4.   EU-aanbestedi ng
                Onderdeel van het vastgestelde normenkader van Diemen zijn regels en voorschriften ten
                aanzien van Europese aanbestedingsregels. Diemen controleert of juiste naleving van
                deze Europese (EU) aanbestedingsregels heeft plaatsgevonden.
                Als onderdeel van onze controle hebben we getoetst of de juiste naleving van de
                EU-aanbestedingsregels heeft plaatsgevonden. Diemen ziet voorafgaand aan
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                          Gemeente Diemen                          Pagina 20
</pre>

====================================================================== Einde pagina 20 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 21 ======================================================================

<pre>                aanbestedingen toe dat bij het aangaan van nieuwe opdrachten de regels ten aanzien van
                EU-aanbesteding worden nageleefd.
                Diemen heeft vastgesteld en gerapporteerd dat meerdere inkoopopdrachten in het
                verleden niet rechtmatig zijn aanbesteed. Naast deze inkoopopdrachten die door uw
                organisatie als onrechtmatig zijn aangemerkt, zijn naar aanleiding van onze controle
                andere inkoopopdrachten beoordeeld als onrechtmatig. De totale rechtmatigheidsfout
                bedraagt voor 2022 afgerond € 800.000 en is opgenomen in het overzicht van hoofdstuk
                6.12 van dit accountantsverslag. Voor 2022 zijn de gemaakte kosten als uitgangspunt
                gehanteerd. De afwijkingen kunnen niet gecorrigeerd en hersteld worden, de uitgaven
                2022 zijn echter wel als “getrouw” aan te merken.
                Voor 2022 heeft Diemen gekozen om niet de (totale) contractwaarden op te nemen in de
                foutenevaluatie, maar de jaarschijf (werkelijke onrechtmatige uitgaven over 2022).
                Mogelijk zullen bestedingen in 2023, vanuit de onrechtmatig afgesloten contracten in
                2022, meetellen in de rechtmatigheidsverantwoording over 2023.
                De dossiers hebben betrekking op inhuur van personeel. We adviseren om van de
                betreffende dossiers na te gaan of deze inhuurdiensten in de toekomst op andere
                (rechtmatige) wijze kunnen worden ingekocht. Bijvoorbeeld door het aanbesteden via
                een raamovereenkomst. Voor een aantal dossiers die in voorgaande jaren als
                onrechtmatig aangemerkt zijn is dit inmiddels gebeurd.
6.5.   Sportbedrijf
                Het sportbedrijf is een belangrijke opbrengststroom voor gemeente Diemen. Wij hebben
                bij de controle aandacht besteed aan de nauwkeurigheid en volledigheid van deze
                opbrengststroom. Als risico onderkennen we dat er diensten, zoals verhuur, activiteiten,
                etc. verleend worden waar ten onrechte geen opbrengstverantwoording tegenover staat.
                Over 2022 is de VIC met voldoende diepgang uitgevoerd op de diverse omzetstromen
                binnen het sportbedrijf. Met het opbouwen van een verwachting ten aanzien van de
                opbrengsten aan de hand van maximale capaciteit, bezettingspercentages en
                vastgestelde tarieven heeft Diemen een verschil berekend van € 150.000. Wij achten de
                onderbouwingen als voldoende en geschikte controle-informatie en merken het bedrag
                als onzeker aan in onze foutenevaluatie.
6.6.   Oost-West as
                De infrastructurele werkzaamheden van het project de Oost-West as zijn afgerond. In
                2022 heeft o.a. de Metropoolregio Amsterdam de subsidies die aan Diemen beschikbaar
                zijn gesteld definitief vastgesteld. Dit betekent dat er op het saldo, wat op de balans onder
                ‘vooruit ontvangen middelen’ was gerubriceerd geen terugbetalings- of
                bestedingsverplichting meer zit. Bij de 4e kwartaalbrief 2022 is van het resterende saldo
                al € 3,2 miljoen gestort in de Reserve Kwaliteitsplan Openbare Ruimte en is € 275.000
                gedoteerd aan de Voorziening Groot Onderhoud Openbare Ruimte.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                             Gemeente Diemen                            Pagina 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 21 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 22 ======================================================================

<pre>                Het restantsaldo van het project Oost-West as (€ 1,24 miljoen) is naar aanleiding van de
                jaarrekeningcontrole gecorrigeerd en vrijgevallen ten gunste van het rekeningresultaat
                2022. Voor de nog uit te voeren geluidwerende maatregelen wordt via een kwartaalbrief
                budget voor 2023 aangevraagd. Deze werkwijze is op basis van de verslaggevingsregels
                van het BBV.
                Op pagina 92 van de jaarrekening is een nadere toelichting opgenomen.
6.7.    Voorzieni ng dubieuze debiteuren
                In de balans van de gemeente Diemen is een voorziening gevormd voor oninbare
                vorderingen (dubieuze debiteuren). In 2020 is deze voorziening verhoogd voor de
                mogelijke gevolgen op vorderingen vanuit de coronacrisis. Omdat nu blijkt dat deze
                storting niet ingezet hoefde te worden, constateren we dat de voorziening hoger is dan
                noodzakelijk, ook gezien de beperkte omvang van oninbare vorderingen zoals blijkt uit
                onze controle. Om deze reden is voorgesteld de voorziening in 2022 terug te brengen naar
                een passend niveau. € 680.000 heeft Diemen gecorrigeerd ten gunste van het
                rekeningsaldo 2022.
6.8.    Kas burgerz aken
                Door de VIC van DUO+ is op een aantal momenten in 2022 een controle gedaan op de kas
                van burgerzaken van Diemen. Hierbij heeft DUO+ vastgesteld dat tellingen niet op
                toereikende wijze door Burgerzaken zijn uitgevoerd en vastgelegd. De VIC onderzoekt het
                proces en de betrouwbaarheid van de volgens de administratie aanwezige kasgelden. Dit
                onderzoek is op het moment van onze controle nog niet afgerond. Wij hebben het
                administratieve kassaldo per ultimo 2022 als onzekerheid aangemerkt, omdat een (op
                basis van 4-ogen-principe) ondertekende kastelling per 31 december 2022 ontbreekt. Wij
                adviseren om duidelijke kasprocedures op te stellen en deze periodiek te toetsen.
6.9.    WNT-verantwoor ding
6.9.i.      Controlebevindingen en aanbevelingen
                Wij hebben de in de jaarrekening opgenomen WNT-verantwoording 2022 gecontroleerd
                overeenkomstig de door de minister vastgestelde Regeling controleprotocol WNT 2022.
                Daarbij zijn door ons geen afwijkingen of bijzonderheden geconstateerd.
6.9.ii.     Beperkingen in de rei kwijdte van onze controlewerkzaamheden
                Wij hebben de toepassing van de WNT door Diemen gecontroleerd overeenkomstig de
                Regeling Controleprotocol WNT 2022. Daarbij hebben wij ons gebaseerd op de in de
                jaarrekening verantwoorde gegevens en bedragen en de daaraan ten grondslag liggende
                administratieve bescheiden. Het kan zijn dat bepaalde (kosten)vergoedingen niet door
                Diemen en/of door ons zijn geïdentificeerd. Deze vergoedingen zouden dan al dan niet
                terecht buiten de WNT-verantwoording kunnen zijn gebleven en buiten de reikwijdte van
                onze controlewerkzaamheden.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                          Gemeente Diemen                          Pagina 22
</pre>

====================================================================== Einde pagina 22 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 23 ======================================================================

<pre>                Als de WNT-verantwoording niet strookt met uw beeld van de werkelijkheid of met uw
                eigen administratie, verzoeken wij u ons per omgaande te informeren. Wij kunnen dan op
                grond van uw informatie onze controlebevindingen evalueren.
                Het controleprotocol WNT heeft niet tot doel om vast te stellen of de bezoldiging
                overeenkomt met de afspraken die hierover zijn gemaakt. Het kan daardoor voorkomen
                dat de WNT is toegepast, terwijl de bezoldiging afwijkt van gemaakte afspraken.
6.10. Single audit, Single informati e (SiSa)
                Bij de jaarrekening 2022 voegt Diemen als bijlage de SiSa-verantwoording toe. Diemen
                heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst.
                Wij hebben tijdens onze controle de SiSa-bijlage gecontroleerd, die door Diemen is
                opgemaakt, op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2022 van
                8 februari 2023. Wij benadrukken dat u als gemeente zelf verantwoordelijk bent voor de
                volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSa-bijlage.
                Het is de taak van de accountant om als onderdeel van de controle van de jaarrekening
                vast te stellen dat Diemen aan de voorwaarden heeft voldaan en dat de SiSa-bijlage door
                Diemen correct en volledig is ingevuld.
                Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4,
                rapporteren wij in ons accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de
                specifieke uitkeringen die in 2022 in het kader van SiSa worden verantwoord.
                Het is volgens de nota verwachtingen accountantscontrole voorgeschreven dat wij de
                geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van
                onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal
                andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsdocumenten elektronisch bij het CBS
                te worden aangeleverd.
6.10.i.     Opvang Oekraïne/ Cri sisnoodopvang .
                Diemen heeft het afgelopen jaar te maken gekregen met extra taken in de vorm van
                Crisisnoodopvang Oekraïners (CNO) voor het COA (Centraal Orgaan opvang asielzoekers).
                Daarnaast is er ook sprake van langdurige opvang, in de vorm van gemeentelijke en
                particuliere opvang van ontheemde Oekraïners voor het Ministerie van Justitie en
                Veiligheid (Oekraïne).
                De (meer)kosten die de gemeente hiervoor maakt worden onder voorwaarden vergoed.
                De vergoeding van de meerkosten Oekraïne verloopt via het Rijk (Ministerie van Justitie
                en Veiligheid) en de vergoeding van de kosten CNO verloopt via het COA. Op grond van
                de regeling en de vastgestelde normbedragen voor gemeentelijke- en particulier opvang
                verantwoord de gemeente Diemen een bedrag van ruim € 3 mln. in de SiSa-bijlage. Dit
                bedrag is als vordering op het Rijk opgenomen in de balans per ultimo 2022.
                Diemen heeft de aanvullende kosten (€ 88.000) apart geregistreerd en heeft de kosten
                gecontroleerd via verbijzonderde interne controle op getrouwheid en rechtmatigheid.
                Het is uw verwachting dat de compensatie over 2022 volledig dekkend zal zijn.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                           Gemeente Diemen                       Pagina 23
</pre>

====================================================================== Einde pagina 23 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 24 ======================================================================

<pre>                Voor de vergoeding van meerkosten en de verantwoording van meerkosten in de
                jaarrekening 2022 van Diemen zijn landelijk afspraken gemaakt, onder meer in het
                Bekostigingsbesluit en een Verantwoordinginstructie (Oekraïne). De verantwoording over
                de besteding van de meerkosten eerste opvang ontheemden Oekraïne verloopt via de
                SiSa-systematiek (Single information, Single audit). In het Verantwoordingsoverzicht SiSa
                2022 in de jaarrekening 2022 van Diemen legt de gemeente verantwoording of over
                ontvangen bijdragen en de bestedingen.
6.10.ii.    Verantwoording SiSa -bijlage 2022
                Voor de overzichtelijkheid en vanwege het omvangrijk aantal SiSa-regelingen is de tabel
                met SiSa regelingen opgenomen in de bijlage, achter in dit accountantsverslag.
                Voor de regeling G10 Wet inburgering 2021 geldt als eis dat gemeenten specifiek beleid
                moeten hebben om misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O) tegen te gaan. Wij hebben
                begrepen dat de gemeente Diemen dit nog niet heeft vastgesteld. Hierdoor kon opzet,
                bestaan en effectieve werking van het M&O beleid van de Wet Inburgering in 2022 niet
                worden vastgesteld.
                Bij regeling A16 Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne, heeft Diemen
                € 29.000 aan uitvoeringskosten verantwoord. Diemen en wij hebben vastgesteld dat deze
                kosten rechtmatig zijn. Naar aanleiding van de controle bleek dat er aanvullende
                uitvoeringskosten zijn gemaakt door Diemen, mogelijk afgerond € 130.000 extra. Omdat
                dit niet is verantwoord in de SiSa-bijlage 2022 adviseren wij de gemeente om na te gaan
                of Diemen hierop volgens de regeling aanspraak op kan maken en om bij het ministerie
                na te gaan of deze kosten in de SiSa-bijlage van volgend jaar (2023) meegenomen kunnen
                worden.
6.11. IT-beheersi ng Diemen
                De betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking is
                een terugkerend onderwerp bij onze controlewerkzaamheden en de rapportage van
                onze bevindingen. Onze werkzaamheden richten zich vooral op de
                IT-beheersingsmaatregelen die relevant zijn in het kader van onze opdracht voor het
                controleren van de jaarrekening. Wij benadrukken dat onze werkzaamheden zich niet
                richten op alle IT-risico’s en -beheersingsmaatregelen, zoals bijvoorbeeld de risico’s en
                beheersingsmaatregelen die voortvloeien uit cybercriminaliteit.
                In onze managementletter van 2022 hebben wij gerapporteerd over de IT-beheersing,
                waaronder ook de naleving van De Baseline informatiebeveiliging Overheid (BIO). In onze
                managementletter noemden wij een aantal trends in IT en spiegelden wij de IT-
                ontwikkelingen binnen Diemen aan deze trends. Voor onze bevindingen verwijzen wij
                hiernaar.
                Vanuit de door ons uitgevoerde werkzaamheden in het kader van de controle van de
                jaarrekening hebben wij geen significante tekortkomingen, risico’s of aandachtspunten
                geconstateerd voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde
                gegevensverwerking. Wij concluderen, op basis van onze beoordeling van de door de
                accountant van Duo+ uitgevoerde werkzaamheden, dat de algemene IT-
                beheersmaatregelen, voor zover relevant voor de jaarrekeningcontrole van de gemeente
                Diemen, toereikend zijn.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                           Gemeente Diemen                         Pagina 24
</pre>

====================================================================== Einde pagina 24 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 25 ======================================================================

<pre>                Een significant deel van de IT-omgeving wordt beheerd door Duo+. De accountant van
                Duo+ heeft een uitgebreide beoordeling van de IT-omgeving en belangrijkste maatregelen
                daarbij uitgevoerd. Wij hebben hier vooraf met de accountant van Duo+ afspraken over
                gemaakt en achteraf de door hen uitgevoerde werkzaamheden beoordeeld.
                Daarnaast concluderen wij dat er over boekjaar 2022 niet kan worden gesteund op de
                controls in de factuurbehandelingsapplicatie van het financieel pakket. Deze
                geconstateerde tekortkomingen hebben geen invloed op onze controle. Wij hebben
                rekening gehouden met het risico van deze mogelijke tekortkoming in de interne
                beheersing en hebben de controle op inkoopfacturen daarom volledig gegevensgericht
                uitgevoerd.
                Wij verwijzen voor aanbevelingen ten aanzien van automatisering naar het
                accountantsverslag dat door de accountant van Duo+ is verstrekt bij de jaarrekening van
                de gemeenschappelijke regeling en de daaronder liggende rapportage van de IT-audit.
6.12. Vennootsc hapsbelasti ng (Vpb)
                Diemen heeft, hierin extern bijgestaan, geïnventariseerd welke activiteiten voor
                mogelijke heffing van vennootschapsbelasting in aanmerking komen. Deze inventarisatie
                is gebaseerd op intern onderzoek op basis van wetsuitlegging door VNG, Ministerie van
                Financiën en Belastingdienst. In de heffing worden de activiteiten van het Grondbedrijf
                en de inkomsten die de gemeente genereert uit afval betrokken. Ter discussie staat of de
                activiteit reclame ook meegenomen moet worden in de Vpb aangiftes. Dit is een landelijk
                onderwerp.
                De Vpb-aangifte van 2021 is ingediend. Rekening houdend met de voorbelasting ontstaat
                er een verrekenpositie ter hoogte van circa € 30.000 uit hoofde van aanslagjaar 2021. De
                Vpb is als last verwerkt in de jaarrekening. De lager vastgestelde aanslagen van eerdere
                jaren zijn als baat verwerkt in de jaarrekening. De aangifte over 2022 volgt in de loopt van
                2023.
6.13. Verwerki ng van g econstateerde afwijkingen
                Tijdens de jaarrekeningcontrole zijn naar aanleiding van onze controle enkele materiële
                correcties doorgevoerd (vrijval balanspost Oost-West as en verlaging voorziening
                dubieuze debiteuren). Daarnaast heeft onze controle geleid tot diverse tekstuele en
                cijfermatige correcties in de balans, de staat van de baten en lasten en in de toelichtingen
                van de jaarrekening 2022. Dit betroffen ook correcties zoals aanpassingen met betrekking
                tot presentatievereisten van het BBV.
                Inhoudelijk zijn er over de jaarrekening 2022 en de doorgevoerde correcties geen
                meningsverschillen geweest met uw organisatie.
                Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden resteren
                ongecorrigeerde fouten en onzekerheden.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                            Gemeente Diemen                           Pagina 25
</pre>

====================================================================== Einde pagina 25 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 26 ======================================================================

<pre>                 De rechtmatigheidsafwijkingen kunnen niet worden gecorrigeerd zoals toegelicht in
                 paragraaf 6.4 van dit accountantsverslag. Onderstaande tabel geeft daarvan een
                 samenvatting. Getrouwheidsbevindingen werken ook door in de bevindingen voor
                 rechtmatigheid.
            Betreft                                            Getrouwheid               Rechtmatigheid
                                                           Fout       Onzekerheid      Fout      Onzekerheid
            Europese aanbestedingen niet                                              800.000
            rechtmatig aanbesteed
            PGB (Jeugdwet en Wmo)                                          462.000                     462.000
            Onzekerheid prestatielevering Wmo                               69.000                      69.000
            Onzekerheid prestatielevering Jeugd                            287.000                     287.000
            Onzekerheid prestatielevering Hoog                           1.018.000                   1.018.000
            Specialistische Jeugdhulp
            Onzekerheid opbrengsten Sportbedrijf                           150.000                     150.000
            Onzekerheid kaspositie burgerzaken                              21.000                      21.000
            (liquide middelen)
            Onjuiste balansbepaling G10 Inburgering          60.000                    60.000
            TOTAAL                                           60.000      2.007.000    860.000        2.007.000
                 Voor een goedkeurende controleverklaring is de maximaal toelaatbare fout op basis van
                 de materialiteit € 966.000 voor fouten en € 2.898.000 voor onzekerheden.
                 Het totaal van de geconstateerde fouten en onzekerheden blijft binnen de wettelijke
                 goedkeuringstolerantie, waardoor de strekking van de controleverklaring 2022
                 goedkeurend is voor getrouwheid en rechtmatigheid.
7. Overige onderwerpen
7.1.   Naleving van w et- en regelgeving en fr auderisicobeheersi ng
                 Wij betrekken bij onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende
                 standaarden, de naleving van wet- en regelgeving en frauderisico’s. Daarbij richten wij
                 ons op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang in de jaarrekening.
                 Tegelijkertijd kan van ons niet verwacht worden dat elke in die context relevante
                 overtreding van wet- en regelgeving of fraude door ons ontdekt wordt. Dat heeft onder
                 andere te maken met het mogelijk opzettelijke karakter van dergelijke overtredingen en
                 fraude.
                 Wij hebben op basis van onze controlewerkzaamheden de risicofactoren voor
                 overtredingen van wet- en regelgeving en fraude geëvalueerd. Frauderisicofactoren
                 kunnen voortvloeien uit bijvoorbeeld leveranciersselectie, (contant) geldverkeer en
                 misbruik/oneigenlijk gebruik van bedrijfsmiddelen van de gemeente.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                            Gemeente Diemen                             Pagina 26
</pre>

====================================================================== Einde pagina 26 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 27 ======================================================================

<pre>                Onze controle heeft geen afwijkingen van wet- en regelgeving of aanwijzingen voor fraude
                aan het licht gebracht.
                Gemeente Diemen heeft beleid dat gericht is op het systematisch identificeren en
                beheersen van deze risico’s. Wij constateren dat er in de bedrijfsvoering belangrijke
                maatregelen zijn getroffen om dergelijke risico’s te beheersen. Deze maatregelen bestaan
                hoofdzakelijk uit het toewijzen van taken en verantwoordelijkheden, het realiseren van
                functiescheiding, procedures, intern toezicht en externe controle.
                Naar onze mening wordt het risico van (materiële) fraude en overtreding van wet- en
                regelgeving hierdoor aanzienlijk teruggebracht. Wij adviseren hierbij nog wel om als
                onderdeel van het risicomanagementsysteem periodiek een separate risicoanalyse op
                deze thema’s uit te voeren en daarbij te evalueren of er voldoende
                beheersingsmaatregelen zijn getroffen. Wij verwijzen hiervoor naar onze bevindingen die
                wij in onze managementletter hebben gerapporteerd.
                Onze eigen controlewerkzaamheden hebben overigens geen relevante afwijkingen van
                wet- en regelgeving of aanwijzingen voor fraude aan het licht gebracht. Daarbij merken
                wij nog wel op dat van ons niet verwacht kan worden dat elke overtreding van wet- en
                regelgeving of fraude door ons ontdekt wordt. Dat heeft onder andere te maken met het
                mogelijk opzettelijke karakter van dergelijke overtredingen en fraude.
                Vanuit onze beroepsregels, in het bijzonder hoofdstuk 240 van de Controle- en Overige
                Standaarden, dient de accountant bij de controle van de jaarrekening een aantal specifiek
                genoemde procedures uit te voeren, gericht op het risico van fraude. Bij onze controle
                van de jaarrekening 2022 hebben wij geen aanwijzingen van fraude verkregen die wij op
                grond van deze regels aan u zouden moeten melden. In onze gesprekken met de
                organisatie is bevestigd dat er geen fraude heeft plaatsgevonden en ook geen vermoeden
                is van fraude.
7.2. Verplichte rapporteri ng door accountant over fraude en conti nuïteit in de
   control everkl aring
                De controle van de jaarrekening van de gemeente Diemen is aan te merken als een
                wettelijke controleopdracht. Dit impliceert dat wij in onze controleverklaring bij de
                jaarrekening 2022 rapporteren over fraude- en continuïteitsrisico’s die relevant zijn
                geweest bij het plannen en uitvoeren van onze controlewerkzaamheden. Daarbij geven
                wij aan hoe wij op deze risico’s hebben ingespeeld.
                De rapportage van de accountant over fraude en continuïteit is in de basis geënt op de
                verantwoording van frauderisicobeheersingsmaatregelen en de toelichting op de
                continuïteitsverwachtingen in het jaarverslag. Uiteraard dient de inhoud van het
                jaarverslag ook op deze thema’s proportioneel te zijn en een juiste en volledige
                voorstelling van zaken te geven.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                          Gemeente Diemen                          Pagina 27
</pre>

====================================================================== Einde pagina 27 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 28 ======================================================================

<pre>7.2.i.      Fraude
                In de controleverklaring lichten wij toe dat Diemen niet beschikt over een actueel en
                geformaliseerd overkoepelend risicobeheersings- en controlesysteem. De raad heeft de
                verantwoordelijkheid om toezicht te houden op de fraudebeheersing. Diemen heeft
                echter wel beleid en treft waarborgen gericht op ontdekken en beperken van
                frauderisico’s. Diemen beschikt niet over M&O beleid. Voor de komende periode is
                (door)ontwikkeling en formalisatie van deze frauderisicoanalyse en het M&O beleid
                nodig, evenals een nadrukkelijke verankering van de fraudepreventie in de interne
                controle. Hiermee kunnen de belangrijkste frauderisico’s periodiek worden
                geïnventariseerd, geadresseerd en geëvalueerd. Wij adviseren om een
                risicobeheersingssysteem, inclusief schriftelijke (fraude)risicoanalyse, te implementeren.
                Wij benadrukken dat wij met onze aanbeveling vooral doelen op een praktische invulling
                en uitvoering, passend bij de grootte en de activiteiten van Diemen en passend binnen
                uw beschikbare capaciteit en middelen.
                Meer informatie hierover is te vinden in de NBA-Brochure Verplichte rapportage over
                fraude en continuïteit in de controleverklaring bij de jaarrekening; wat betekent dit voor
                u als klant.
7.2.ii.     Continuïteit
                Naast rapportering over frauderisico’s is rapportering over continuïteitsrisico’s vanaf
                2022 verplicht in de controleverklaring. Gemeente Diemen heeft in de jaarstukken inzicht
                gegeven in de toekomstsverwachting van de gemeente. Gemeenten kennen als
                overheidsorgaan feitelijk geen risico van discontinuïteit. Wel bestaat het risico dat
                gemeenten (tijdelijk) hun financiële zelfstandigheid verliezen en een zogenoemde artikel
                12-status krijgen.
                Gemeente Diemen heeft voor de jaren 2023-2026 een nagenoeg sluitende begroting
                gepresenteerd. Dit is met name te danken aan de positieve ontwikkeling van het
                gemeentefonds. Voor het begrotingsjaar 2026 is uw gemeente uitgegaan van een daling
                van de algemene uitkering. Het begrotingssaldo voor 2026 is licht negatief (- € 189.000).
                De provincie heeft regulier repressief toezicht op gemeente Diemen.
7.3.    Onafhankelijkheid
                Het waken voor onze onafhankelijkheid is primair onze eigen (vaktechnische)
                verantwoordelijkheid. Daarvoor treffen wij – overeenkomstig onze standaarden en
                interne kwaliteitsprocedures – diverse maatregelen. Op basis van de uitvoering van deze
                maatregelen kunnen wij bevestigen dat wij de controleopdracht voor de jaarstukken van
                de gemeente Diemen op onafhankelijke wijze hebben kunnen uitvoeren en afronden.
                Aanvullend daarop rapporteren wij u jaarlijks – voor uw beoordeling van onze
                onafhankelijkheid – de werkzaamheden die door ons zijn verricht naast het controleren
                van financiële verantwoordingen en het uitoefenen van onze natuurlijke adviesfunctie.
                Met betrekking tot het verslagjaar 2022 hebben wij geen werkzaamheden verricht naast
                onze controlewerkzaamheden en de direct daaruit voortvloeiende advisering en de
                controle van een subsidieverantwoording op verzoek van de gemeente.
                Tot slot bevestigen wij dat geen sprake is van een langdurige betrokkenheid (zeven jaar
                of meer) van één van de teamleden bij de controleopdracht voor de gemeente Diemen.
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                           Gemeente Diemen                          Pagina 28
</pre>

====================================================================== Einde pagina 28 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 29 ======================================================================

<pre>8. Slot
                Wij vertrouwen erop u met dit accountantsverslag voldoende te hebben geïnformeerd
                over onze controlebevindingen en u van dienst te zijn geweest met de vermelde
                ontwikkelingen en aanbevelingen.
SiSa-bijlage gemeente Diemen 2022 – in definitieve versie opnemen onder 6.10.
 Nummer              Specifieke uitkering                    Fout of       Financiële Toelichting
 specifieke                                                  onzekerheid   omvang in  fout/onzeker-
 uitkering                                                                 euro’s     heid
 conform
 SiSa-bijlage 2022
 A13                 Incidentele bijdrage ondersteuning      n.v.t.        n.v.t.     n.v.t.
                     naleving controle op
                     coronatoegangsbewijzen
 A16                 Bekostigingsregeling opvang             n.v.t.        n.v.t.     n.v.t.
                     ontheemden Oekraïne
 B2                  Regeling specifieke uitkering           n.v.t.        n.v.t.     n.v.t.
                     gemeentelijke hulp gedupeerden
                     toeslagenproblematiek
 C43                 Regeling reductie energiegebruik        n.v.t.        n.v.t.     n.v.t.
                     woningen
 C55                 Aanpak energiearmoede                   n.v.t.        n.v.t.     n.v.t.
 C62                 Specifieke uitkering aan gemeenten      n.v.t.        n.v.t.     n.v.t.
                     voor de bekostiging van de
                     kwijtschelding van gemeentelijke
                     belastingen van gedupeerden door de
                     toeslagenaffaire
 D8                  Onderwijsachterstandenbeleid 2019-      n.v.t.        n.v.t.     n.v.t.
                     2022 (OAB)
 D14                 Regeling specifieke uitkering inhalen   n.v.t.        n.v.t.     n.v.t.
                     COVID-19 gerelateerde
                     onderwijsvertragingen
 G2                  Gebundelde uitkering op grond van       n.v.t.        n.v.t.     n.v.t.
                     artikel 69
                     Participatiewet_gemeentedeel 2022
 G2                  Gederfde baten die voortvloeien uit     n.v.t.        n.v.t.     n.v.t.
                     kwijtschelden schulden gebundelde
                     uitkering Participatiewet in jaar
                     T_gemeentedeel 2022
 G3                  Besluit bijstandverlening               n.v.t.        n.v.t.     n.v.t.
                     zelfstandigen 2004 (exclusief
                     levensonderhoud beginnende
                     zelfstandigen)_gemeentedeel 2022
 G3                  BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die      n.v.t.        n.v.t.     n.v.t.
                     voorvloeien uit kwijtschelden
 CONCEPT Accountantsverslag 2022                           Gemeente Diemen                   Pagina 29
</pre>

====================================================================== Einde pagina 29 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 30 ======================================================================

<pre>                    schulden levensonderhoud BBZ in jaar
                    T (exclusief BOB) gemeentedeel 2022
G3                  BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die     n.v.t.        n.v.t. n.v.t.
                    voorvloeien uit kwijtschelden van
                    achterstallige betalingen
                    kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T
                    (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022
CONCEPT Accountantsverslag 2022                          Gemeente Diemen               Pagina 30
</pre>

====================================================================== Einde pagina 30 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 31 ======================================================================

<pre>G3                   BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die           n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
                     voorvloeien uit kwijtschelden schulden
                     levensonderhoud BBZ en achterstallige
                     betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in
                     jaar T_gemeentedeel 2022
G3                   BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die          n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
                     voorvloeien uit kwijtschelden van
                     achterstallige betalingen
                     kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar
                     T_gemeentedeel 2022
G4                   Tijdelijke overbruggingsregeling             n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
                     zelfstandig ondernemers (Tozo)
                     _gemeentedeel 2022
G4                   Tozo 1_fundamentele                          n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
                     rechtmatigheidseisen
G4                   Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen      n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
G4                   Tozo 2                                       n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
G4                   Tozo 3                                       n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
G4                   Tozo 4                                       n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
G4                   Tozo 5                                       n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
G4                   Kwijtschelding schulden Tozo in het kader    n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
                     van de hersteloperatie kinderopvang-
                     toeslagaffaire - gederfde baten die
                     voortvloeien uit kwijtschelden schulden
                     levensonderhoud in jaar T
G4                   Kwijtschelding schulden Tozo in het kader    n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
                     van de hersteloperatie kinderopvang-
                     toeslagaffaire - gederfde baten die
                     voortvloeien uit kwijtschelden van
                     achterstallige betalingen op
                     kapitaalverstrekking in jaar T
G10                  Wet inburgering 2021 gemeentedeel            n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
                     2022
G12                  Kwijtschelden publieke schulden SZW-         n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
                     domein hersteloperatie
                     kinderopvangtoeslagaffaire_
                     gemeentedeel
G13                  Onderwijsroute 2022_ deel gemeente           n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
H4                   Regeling specifieke uitkering stimulering    n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
                     sport
H8                   Regeling Sportakkoord 2020-2022              n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
H12                  Regeling specifieke uitkering lokale         n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
                     preventieakkoorden of
                     preventieaanpakken
H25                  Regeling specifieke uitkering ijsbanen en    n.v.t.        n.v.t.         n.v.t.
                     zwembaden (ronde 3)
      Strekking controleverklaring bij de jaarrekening 2022 t.a.v. getrouwheid: goedkeuring
      Strekking controleverklaring bij de jaarrekening 2022 t.a.v. rechtmatigheid: goedkeuring
CONCEPT Accountantsverslag 2022                           Gemeente Diemen                       Pagina 31
</pre>

====================================================================== Einde pagina 31 =================================================================

<br><br>