<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>


































Management letter Nederlands


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Gemeente Medemblik 
Verslag van bevindingen 
Controle jaarrekening 2013 



 
 

 
 Ernst & Young Accountants LLP is een limited liability partnership opgericht naar het recht van Engeland en Wales en geregistreerd bij Companies 

House onder registratienummer OC335594. In relatie tot Ernst & Young Accountants LLP wordt de term partner gebruikt voor een (vertegenwoordiger 
van een) vennoot van Ernst & Young Accountants LLP. Ernst & Young Accountants LLP is statutair gevestigd te Lambeth Palace Road 1, London SE1 
7EU, Verenigd Koninkrijk, heeft haar hoofdvestiging aan Boompjes 258, 3011 XZ Rotterdam, Nederland en is geregistreerd bij de Kamer van 
Koophandel Rotterdam onder nummer 24432944. Op onze werkzaamheden zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin een beperking van de 
aansprakelijkheid is opgenomen.    

   

 

Ernst & Young Accountants LLP 
Arcadialaan 16C+D 
1813 KN Alkmaar 
Postbus 344 
1800 AH Alkmaar 

 Tel: +31 88 407 10 00 
Fax: +31 88 407 92 05 
ey.com 

 

Ernst & Young Accountants LLP 
Arcadialaan 16C+D 
1813 KN Alkmaar 
Postbus 344 
1800 AH Alkmaar 

 Tel: +31 88 407 10 00 
Fax: +31 88 407 92 05 
ey.com 

 

 

 

De Raad van gemeente Medemblik 

Postbus 45 

1687 ZG  WOGNUM 

Alkmaar, 6 mei 2014  BM/DB/ipr/9JPDHZ 

Verslag van bevindingen jaarrekening 2013 
 

 

Geachte leden van de Raad, 

 

In het kader van de aan ons verstrekte opdracht tot controle van de jaarrekening van de gemeente 

Medemblik, brengen wij u hiermee verslag uit omtrent onze bevindingen en aanbevelingen betreffende 

de controle van de jaarrekening 2013. Wij hebben een afschrift van dit verslag verstrekt aan het 

College van Burgemeester en Wethouders. 

 

Dit verslag sluit aan op de afspraken die wij met u hebben gemaakt en die wij hebben vastgelegd in onze 

opdrachtbevestiging d.d. 22 oktober 2013. Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij in concept 

besproken met en toegelicht aan het financieel management en de portefeuillehouder financiën. 

 

Dit verslag gaat in op onze controle, de reikwijdte van onze opdracht, onze controleverklaring en onze 

belangrijkste controlebevindingen. Dit rapport bevat onze mededelingen uit hoofde van onze rol als 

controlerend accountant aan de Raad, voor zover noodzakelijk geacht. 

 

De onderwerpen die in dit verslag aan de orde komen hebben onderdeel uitgemaakt van onze 

overwegingen bij de bepaling van de aard, het tijdstip van uitvoering en de diepgang van de 

controlemaatregelen die zijn toegepast bij de uitvoering van de controle van de jaarrekening. 

De in dit verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de getrouwheid en 

rechtmatigheid van de jaarrekening 2013. 

 

Wij stellen het op prijs bijgevoegd verslag nader aan u toe te lichten of eventuele vragen hierover van u 

te beantwoorden. 

 

Wij danken u voor de samenwerking in het afgelopen jaar. 

 

Hoogachtend, 

Ernst & Young Accountants LLP 

 
B. Minks RA 



 

   

Ernst & Young Accountants LLP 
Arcadialaan 16C+D 
1813 KN Alkmaar 
Postbus 344 
1800 AH Alkmaar 

 Tel: +31 88 407 10 00 
Fax: +31 88 407 92 05 
ey.com 

 

 

Inhoudsopgave 

1 Wat zijn de uitkomsten van onze controle? 1 
1.1 Onze verklaring is goedkeurend 1 
1.2 Welke fouten en onzekerheden resteren nog? 1 
1.3 Uitkomsten tussentijdse controle 2013 1 

2 Analyse van het resultaat en het weerstandsvermogen 2 
2.1 Het resultaat over 2013 2 
2.2 Het eigen vermogen 3 

3 Onze bevindingen naar aanleiding van de controle 4 
3.1 Totstandkoming jaarrekening en SiSa-bijlage 4 
3.2 Inrichting jaarstukken 4 
3.3 Afwijkingen tussen begroting en realisatie 4 
3.4 Materiële vaste activa 4 
3.4.1 Extra afschrijvingen 4 
3.5 Financiële vaste activa 5 
3.5.1 Deelneming Pekelharinghaven 5 
3.5.2 Verstrekte leningen en garantstellingen 5 
3.6 Voorraden/grondexploitaties 6 
3.7 Voorzieningen 6 
3.7.1 Voorziening riolering 6 
3.7.2 Egalisatievoorziening onderhoud wegen (Wervershoof) 7 
3.7.3 Egalisatievoorziening onderhoud sportvelden 7 
3.7.4 Claim Grootslag 7 
3.7.5 Wet Normering Topinkomens (WNT) 7 
3.8 Onze bevindingen in het kader van rechtmatigheid 8 
3.9 Bevindingen controle verantwoording in het kader van SiSa 9 
 

Totaal aantal pagina’s in dit rapport: 18 

Bijlagen 

1 Hoe hebben wij de controle ingericht? 

2 Informatie uit hoofde van onze functie als controlerend accountant 

3 SiSa-bijlage 



 

Pagina 1 

 

 

  

 

 1 Wat zijn de uitkomsten van onze controle? 

 1.1 Onze verklaring is goedkeurend 

 

 

 

 

Goedkeurende 

controleverklaring 

voor getrouwheid en 

rechtmatigheid. 

Wij hebben bij de jaarrekening van de gemeente Medemblik een goedkeurende 

controleverklaring afgegeven met betrekking tot de getrouwheid en 

rechtmatigheid. Dit betekent dat het jaarverslag en de jaarrekening 2013 zijn 

ingericht in overeenstemming met het BBV en de in de programmarekening 

opgenomen balans en toelichting en rekening van baten en lasten een getrouwe 

weergave zijn van de financiële positie en baten en lasten van de gemeente 

Medemblik. Verder houdt dit in dat de baten en lasten en balansmutaties in de 

jaarrekening 2013 in overeenstemming zijn met de door de raad vastgestelde 

wet- en regelgeving. 

 1.2 Welke fouten en onzekerheden resteren nog? 

 

 

De goedkeurende strekking van de controleverklaring voor zowel het 

getrouwheids- als het rechtmatigheidsoordeel betekent dat de jaarrekening met 

een redelijke mate van zekerheid geen fouten of onzekerheden bevat die in 

totaliteit de voor de jaarrekeningcontrole gehanteerde goedkeuringstolerantie 

overschrijden. Tijdens de controle zijn diverse controleverschillen geconstateerd 

door zowel de gemeente als ons. Deze zijn voor zover mogelijk gecorrigeerd in de 

jaarrekening. Onderstaand hebben wij een samenvattend overzicht opgenomen 

van de ongecorrigeerde controleverschillen op het gebied van getrouwheid en 

rechtmatigheid. 

 

Controleverschillen  Fouten Onzekerheden 

Onrechtmatigheid inzake aanbestedingen 

(zie paragraaf 3.9) 

€ 280.000  

Kredietoverschrijding fietspad 

Oosteinderweg (zie paragraaf 3.9) 

€ 26.000 - 

Goedkeuringstolerantie (50% van 1% 
respectievelijk 3% van de lasten inclusief 
toevoegingen aan reserves) 

€ 456.000 € 1.368.000 

 

 

 

 

 

 

 

1.3 Uitkomsten tussentijdse controle 2013 

In onze bestuursrapportage, uitgebracht op 19 december 2013, hebben wij onze 

bevindingen en aanbevelingen uiteengezet welke voortvloeien uit de door ons 

uitgevoerde tussentijdse controle 2013. De gemeente onderkent samen met ons 

het belang van een goede beheersorganisatie en heeft de goede basis die het 

afgelopen jaar is gelegd, voortgezet en ontwikkeld in 2013. De opvolging van onze 

aanbevelingen zullen wij beoordelen bij de interimcontrole in het najaar van 2014. 

 
  



 

Pagina 2 

 

 

  

 
  

 2 Analyse van het resultaat en het 
weerstandsvermogen 

 2.1 Het resultaat over 2013 

Voordelig resultaat 

na bestemming van 

€ 0,7 miljoen. 

Het saldo van baten en lasten, inclusief de mutaties in reserves over het jaar 

2013 bedraagt € 0,7 miljoen voordelig (geraamd saldo volgens de herziene 

begroting nihil). Dit is het saldo na verwerking van de toevoegingen en 

onttrekkingen aan de reserves. Het resultaat over 2013 ten opzichte van de 

gewijzigde begroting kan als volgt worden weergegeven: 
 

 
Bedragen x € 1.000 

Gewijzigde 
begroting 

Rekening 
2013 

 
Afwijking 

Totale lasten 84.186 84.590 404 

Totale baten 81.315 83.779 2.464 

Resultaat vóór bestemming -/- 2.871 -/- 811 2.060 

Toevoegingen aan reserves 6.842 6.744 99 

Onttrekkingen aan reserves 9.713 8.242 -/- 1.472 

Resultaat na bestemming 0 687 687 

 

De hogere lasten houden voornamelijk verband met de betaalde schadeclaim 

Grootslag ad € 1,0 miljoen en de verkoop van het brandweermaterieel aan de 

Veiligheidsregio ad € 2,1 miljoen (boekwaarde). Hiertegenover zijn de lasten lager 

als gevolg van het uitstellen van investeringen en kosten naar 2014. De hogere 

baten zijn voornamelijk veroorzaakt door het vrijvallen van de voorziening wegen 

Wervershoof ad € 1,0 miljoen en de verkoop van brandweermaterieel aan de 

Veiligheidsregio ad € 2,1 miljoen. 

 

De lagere onttrekking aan reserves is met name gerelateerd aan het uitstellen van 

investeringen (en als gevolg daarvan lagere kapitaallasten) en uitgaven naar 

2014. Hierdoor is de dekking uit de reserves ook lager dan begroot. 

 

In de jaarstukken wordt op diverse plaatsen een nadere toelichting gegeven op de 

totstandkoming van het resultaat en de verschillen tussen de begroting 

(na wijziging) en de gerealiseerde baten en lasten. Voor deze verschillenanalyse 

verwijzen wij u naar de toelichting op de programmarekening (onderdeel 3.3.3 

van de jaarstukken). 



 

Pagina 3 

 

 

  

 
  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Het eigen vermogen 

per eind 2013 

bedraagt € 55,5 

miljoen. 

2.2 Het eigen vermogen 
Het eigen vermogen inclusief het resultaat over 2013 bedraagt per jaareinde 

€ 55,5 miljoen ten opzichte van € 56,3 miljoen ultimo 2012. Per saldo is het 

eigen vermogen afgenomen met € 0,8 miljoen. Het eigen vermogen heeft zich 

gedurende 2013 als volgt ontwikkeld: 

 

 
Bedragen x € 1.000 

 
Eigen vermogen 

Saldo 1 januari 2013 56.280 

Totale stortingen 2013 ten laste van resultaat 6.743 

Totale onttrekkingen 2013 ten gunste van resultaat -/- 8.239 

Resultaat 2013 687 

Saldo per 31 december 2013 55.471 
 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Uit vorenstaand overzicht blijkt onder ander dat per saldo € 1,5 miljoen 

gedurende 2013 is onttrokken aan de reserves. 

 

De gemeente Medemblik heeft een risico inventarisatie opgesteld, waarbij risico’s 

systematisch in beeld zijn gebracht en beoordeeld. Op basis van een kans/impact 

analyse is intern de benodigde weerstandscapaciteit vastgesteld op € 13,9 

miljoen. Dit is een toename van € 1,3 miljoen ten opzichte van voorgaand jaar. 

Dit wordt met name veroorzaakt door de toename van het aantal risico’s van 147 

risico’s naar 165, in combinatie met de toename van de financiële omvang van de 

specifieke risico’s. 

 

De ratio weerstandsvermogen bedraagt (beschikbare weerstandscapaciteit 

€ 28,9 miljoen/benodigde weerstandscapaciteit € 13,9 miljoen): 2,08 ten 

opzichte van 2,21 ultimo 2012. 

 

Op basis van het weerstandsvermogen van de gemeente, rekening houdend met 

de totale reservepositie, het huidige financiële beleid, de uitkomsten van de risico 

inventarisatie en de ons beschikbare informatie achten wij de financiële positie 

van de gemeente toereikend. 



 

Pagina 4 

 

 

  

 3 Onze bevindingen naar aanleiding van de 
controle 

 

 

Kwaliteit jaarwerk 

aanzienlijk 

verbeterd. 

3.1 Totstandkoming jaarrekening en SiSa-bijlage 
Het proces rondom de totstandkoming van de jaarrekening is sterk verbeterd ten 

opzichte van vorig jaar. De kwaliteit van het opleverdossier alsmede de kwaliteit 

van het eerste concept van de jaarrekening toonden een aanzienlijke verbetering. 

De inspanningen van uw medewerkers hebben hun vruchten afgeworpen. 

 

Ten aanzien van de SiSa-bijlage en de onderliggende documenten hebben wij nog 

wel een groot aantal aanvullende stukken opgevraagd. Desondanks signaleren wij 

ook hier een grotere bewustwording en betere documentatie. 

 

Voor volgend jaar willen wij u vragen de aansluitingen tussen de verschillende 

opgeleverde documenten alsmede de aansluitingen binnen de documenten nog 

inzichtelijker te maken door het opnemen van verwijzingen en/of het arceren van 

de bedragen. 

 3.2 Inrichting jaarstukken 
De jaarstukken 2013 van de gemeente Medemblik hebben eenzelfde opzet als de 

begroting 2013, waarmee wordt voldaan aan het vereiste: “de rekening volgt de 

begroting”. Daarnaast is vastgesteld dat wordt voldaan aan de 

inrichtingsvereisten van het BBV. 

3.3 Afwijkingen tussen begroting en realisatie 
Ten opzichte van voorgaand jaar zijn de afwijkingen op de lasten en baten tussen 

de (gewijzigde) begroting en realisatie aanzienlijk in omvang afgenomen. 

De afwijkingen zijn adequaat toegelicht in de jaarrekening. 

 

 

 

 

Extra afschrijvingen 

op activa 

economisch nut. 

 

3.4 Materiële vaste activa 

3.4.1 Extra afschrijvingen 

Evenals voorgaand jaar, heeft de raad ingestemd met een extra afschrijving op 

investeringen met economisch nut van € 1,1 miljoen. Dit betreffen met name 

afschrijving op de ontwikkeling van het tenniscomplex Wognum (€ 0,8 miljoen) en 

de ontwikkeling brede school Bloesemgaarde (€ 0,2 miljoen). De dekking van deze 

extra afschrijvingen heeft plaatsgevonden via de reserves. 

 
  



 

Pagina 5 

 

 

  

 

 

 

Financiële gevolgen 

herstructurering 

havenexploitatie 

kritisch blijven 

volgen. 

 

3.5 Financiële vaste activa 

3.5.1 Deelneming Pekelharinghaven 

De gemeente Medemblik heeft een deelneming van 100% in de besloten 

vennootschap Pekelharinghaven. Het aandelenbelang is tegen € 65.000 

(aanschafwaarde) gewaardeerd. Het eigen vermogen van de Pekelharinghaven is 

negatief, de exploitatie van de vennootschap is niet sluitend. Echter, de exploitatie 

wordt in grote mate beïnvloed door transacties met de gemeente Medemblik, te 

weten verhuur van het havencomplex (€ 250.000), doorberekening van 

administratie- en beheerkosten en doorberekening van ter beschikking stellen van 

personeel (havenmeester). 

 

Op 30 januari 2014 heeft de gemeenteraad de financiële en organisatorische 

kaders vastgesteld overeenkomstig het havenbeheerplan “Havenbeheer op een 

nieuwe leest”. De Pekelharinghaven zal tezamen met de gemeentelijke ligplaatsen 

worden samengevoegd in een nieuw te vormen stichting havenbedrijf, waarbij de 

pacht-/huurvergoeding opnieuw zal worden vastgesteld, rekening houdende met 

de gestelde kaders. De gemeentelijke overheadkosten die momenteel aan de 

havenexploitatie worden toegerekend moeten op andere wijze worden bekostigd, 

hiervoor is nog geen dekking voorhanden. 

 

Wij adviseren u de financiële gevolgen rondom de havenexploitatie kritisch te 

blijven volgen, met name ten aanzien van de opnieuw vast te stellen pacht-

/huurvergoeding alsmede de dekking van de overheadkosten. 

 

3.5.2 Verstrekte leningen en garantstellingen 

 

 

De waardering van 

verstrekte leningen 

en garantstellingen 

verdient uw 

aandacht in het 

huidige economisch 

klimaat. 

De gemeente Medemblik heeft leningen verstrekt aan woningbouwcorporaties, 

verenigingen en stichtingen. Daarnaast zijn diverse waarborgen en 

garantstellingen afgegeven. Gezien de ontwikkelingen in het huidige financiële 

klimaat is het van belang periodiek (en continu) de risico’s rondom de waardering 

van verstrekte leningen en garantstellingen stringent te monitoren. 

 

Per 31 december 2013 heeft de gemeente € 10,8 miljoen aan leningen uitstaan 

aan woningbouwcorporaties (2012: € 18,1 miljoen) en € 6,1 miljoen aan leningen 

aan diverse verenigingen en stichtingen (2012: € 6,3 miljoen). Als gevolg van de 

aflossingen in 2013 is de financiële exposure aanzienlijk afgenomen. 

 

Op dit moment zijn bij u geen aanwijzingen bekend dat een deel van de leningen 

afgewaardeerd zou moeten worden. Tevens zijn bij u geen aanwijzingen bekend 

inzake garantstellingen waar u als gemeente op zou kunnen worden 

aangesproken. Het totaal aan afgegeven garantstellingen ultimo 2013 bedraagt 

€ 66,5 miljoen waarvan € 64,8 miljoen geldt dat de gemeente een achtervang 

functie heeft. 

 Wij adviseren u nogmaals – gezien het huidige financiële klimaat – de waardering 

van de verstrekte leningen alsmede de risico’s van afgegeven garantstellingen 

periodiek te toetsen en indien noodzakelijk tijdig voorzieningen te treffen. 

 
  



 

Pagina 6 

 

 

  

 

 

 

De risico’s binnen 

het grondbedrijf zijn 

adequaat in kaart 

gebracht en er is 

naar gehandeld. 

3.6 Voorraden/grondexploitaties 
In 2013 is door de gemeente evenals in voorgaande jaren een risicoanalyse 

uitgevoerd op de waardering van de niet in exploitatie genomen bouwgronden 

alsmede de lopende complexen. Op basis van deze risicoanalyse en rekening 

houdende met de toegestane woningproductie, heeft de gemeente ultimo 2013 

voorzieningen getroffen voor € 4,9 miljoen. Hiermee zijn de belangrijkste 

waarderingsrisico’s op basis van de huidige inschatting van het College adequaat 

gemitigeerd. De kaders voor het treffen van de voorzieningen zijn in april 2014 

door de raad bekrachtigd. 

 

De Raad heeft gesteld dat de reserve grondexploitatie tenminste 20% moet 

bedragen van de boekwaarde van de complexen. Per 31 december 2013 bedraagt 

de minimale omvang van de reserve derhalve € 9,9 miljoen x 20% = € 2,0 miljoen 

ten opzichte van de werkelijke stand van € 0,9 miljoen (exclusief de reserve voor 

bovenwijkse voorzieningen ad € 1,2 miljoen). Het tekort ad € 1,1 miljoen zal door 

middel van het voorstel resultaatbestemming ad € 0,8 miljoen worden 

teruggebracht. Het resterende tekort zal naar verwachting in 2014 worden 

“aangezuiverd”. 

 

Het is aan het college om in de jaarrekening tot de best mogelijke waardering van 

de grondexploitatie te komen. Wij constateren dat het college de waardering op 

deskundige en zorgvuldige wijze tot stand heeft gebracht. Hierbij wordt een 

gezonde mate van voorzichtigheid betracht. Wij achten de waardering zoals 

opgenomen in de jaarrekening dan ook adequaat. 

 

Een en ander laat niet onverlet dat de waardering grotendeels afhankelijk is van 

de economische omstandigheden. De waardering van de voorraden en 

grondexploitatie kan in de toekomst, mede vanwege veranderingen in 

marktomstandigheden zowel positief als negatief afwijken. Wij adviseren u dan 

ook tenminste jaarlijks kennis te nemen van de risico-inventarisatie. 

 

 

 

 

 

 

 

Geactualiseerd 

rioleringsplan is in 

2013 opgesteld en 

bekrachtigd. 

3.7 Voorzieningen 

3.7.1 Voorziening riolering 

De voorziening riolering bedraagt ultimo 2013 € 10,5 miljoen. Overschotten van 

het product riolering worden jaarlijks ten gunste van de voorziening gebracht, in 

2013 bedraagt de dotatie € 0,5 miljoen. 

 

In 2013 is het GRP geactualiseerd (GRP 2013-2016). Het (concept) plan is 

voorgelegd aan HHNK en RWS, de commentaren zijn algemeen van aard, maar wel 

positief. De raad heeft gekozen voor dekkingsvariant 3: ideaalcomplex zonder 

boekwaarde. Voorts is besloten ter dekking een éénmalige extra onttrekking te 

doen aan de algemene reserve in 2014 ad € 0,8 miljoen. 

  



 

Pagina 7 

 

 

  

 

Egalisatie-

voorziening wegen 

ad € 1,0 miljoen 

vrijgevallen. 

3.7.2 Egalisatievoorziening onderhoud wegen (Wervershoof) 

De egalisatievoorziening voor onderhoud wegen in Wervershoof – een 

“nalatenschap” van de gemeentelijke fusie – is in 2013 ten gunste van de 

exploitatie vrijgevallen ad € 1,0 miljoen. Het onderhoud van de wegen binnen de 

gemeente zal ten laste van de exploitatie worden gebracht. 

 

 

 

 

Geen negatieve 

stand toegestaan 

van de egalisatie-

voorziening 

onderhoud 

sportvelden. 

3.7.3 Egalisatievoorziening onderhoud sportvelden 

In 2012 is een onderhoudsplan opgesteld voor de periode 2013 t/m 2038 voor 

alle sportvelden en -accommodaties in de gemeente. In 2013 is het plan 

geactualiseerd voor wat betreft de verwachte bestedingen, waarbij de totale 

uitgaven € 0,5 miljoen hoger worden begroot dan aanvankelijk in het plan is 

meegenomen. De extra verwachte kosten worden gedekt door een éénmalig extra 

dotatie van € 0,1 miljoen in 2013 en een verhoging van de jaarlijkse dotatie van 

€ 0,05 miljoen. Op basis van het huidige plan is de voorziening aan het eind van 

de planperiode weliswaar sluitend, maar tussentijds negatief. Dit is niet 

toegestaan. De voorziening zal volgens huidig plan voor het eerst in 2020 

negatief zijn. 

 

Wij adviseren u de stand van de voorziening in de gaten te houden en tijdig de 

(planning van de) bestedingen aan te passen aan de financiële kaders. 

 

 

Claim Grootslag ad 

€ 1,0 miljoen ten 

laste van exploitatie 

2013. 

3.7.4 Claim Grootslag 

Eind 2013 is de gemeente in hoger beroep veroordeeld tot vergoeding van de 

schadeclaim aan het Grootslag Beheer B.V. van in totaal € 1,0 miljoen. Het bedrag 

is in januari 2014 betaald. De kosten waren niet begroot en/of voorzien in 2013. 

In 2014 zal het cassatieberoep dienen. 

 

 3.7.5 Wet Normering Topinkomens (WNT) 

De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector 

(WNT) is de vervanger van de Wet openbaarmaking uit publieke middelen 

gefinancierde topinkomens (WOPT) en is door de Tweede Kamer op 6 december 

2011 aangenomen. De Eerste Kamer heeft op 13 november unaniem ingestemd 

met de WNT. De ingangsdatum is 1 januari 2013. De WNT stelt, naast een 

verplichting tot openbaarmaking, een maximum aan de bezoldiging en de 

contractuele ontslagvergoeding van bestuurders, toezichthouders (Raad van 

Commissarissen, Raad van Toezicht) en van de hoogste leidinggevenden 

(managementteam). 

 

Het beloningsmaximum geldt ook voor bepaalde ingehuurde derden. In dit kader is 

een toelichting in de programmarekening opgenomen inzake de beloning van de 

gemeentesecretaris en de griffier. 

  



 

Pagina 8 

 

 

  

 

Rapportage functie 

salarisadministratie 

ontoereikend voor 

toetsing WNT-

criteria. 

Het programma dat wordt gebruikt om de salarisadministratie te voeren biedt op 

dit moment geen geschikte output om op efficiënte wijze vast te kunnen stellen of 

de beloning van individuele medewerkers – omgerekend op fulltime basis – het 

beloningsmaximum van € 228.599 overschrijdt. Wij hebben van sectormanager 

bedrijfsvoering een schriftelijke bevestiging gekregen dat zich in 2013 geen 

overschrijdingen hebben voorgedaan van het beloningsmaximum. 

 

Wij adviseren u maatregelen te treffen teneinde op efficiënte wijze te kunnen 

vaststellen of wordt voldaan aan de wettelijke eisen met betrekking tot het 

beloningsmaximum. 

 

Ten aanzien van interim-functionarissen die geen topfunctie vervullen heeft de 

gemeente gebruik gemaakt van de mogelijkheid die paragraaf 6 van de 

Beleidsregels toepassing WNT biedt inzake de volledige openbaarmaking van deze 

functionarissen. Op basis van de Beleidsregels toepassing WNT (inclusief de 

wijziging van paragraaf 6 volgens besluit van de minister van Binnenlandse Zaken 

en Koninkrijksrelaties van 12 maart 2014, nr. 2014-0000142706 kán en hoeft de 

gemeente niet volledig te voldoen aan de verplichting voor openbaarmaking van 

deze interim-functionarissen zoals voorgeschreven in artikel 4.2 lid 2c van de 

WNT (inclusief verwerking Aanpassingswet WNT). 

 

3.8 Onze bevindingen in het kader van rechtmatigheid 
Wij hebben bij de controle over 2013 de rechtmatigheid getoetst conform de 

bepalingen van het BADO en het controleprotocol van de gemeente Medemblik. 

Bij onze controle hebben wij aandacht gegeven aan de volgende onderwerpen: 

• het rechtmatigheidsbeheer; 

• de naleving van het voorwaardencriterium; 

• de begrotingsrechtmatigheid; 

• het misbruik-en-oneigenlijk-gebruikcriterium; 

• de niet-financiële beheershandelingen. 

 

In het vervolg van deze paragraaf geven wij voor zover van toepassing onze 

bevindingen bij deze onderwerpen. 

 

 

De gemeente heeft 

een deugdelijk 

rechtmatigheids-

onderzoek 

uitgevoerd. 

 

 

Onrechtmatige 

“aanbestedingen” 

totaal € 280.000. 

Voorwaardencriterium 

Zoals reeds aangegeven in de managementletter naar aanleiding van de 

interimcontrole, kunnen de vastleggingen voor een aantal processen nog 

verbeterd worden. Wij adviseren de gemeente Medemblik om de reeds ingezette 

verbeteringen verder uit te bouwen. Ondanks deze aanbeveling zijn wij van 

mening dat de gemeente Medemblik voor het boekjaar 2013 een deugdelijk 

rechtmatigheidsonderzoek heeft uitgevoerd. 

 

Bij het rechtmatigheidsonderzoek is geconstateerd dat een tweetal 

aanbestedingen niet heeft plaatsgevonden, dan wel niet in overeenstemming met 

de aanbestedingsrichtlijnen is uitgevoerd. In totaal gaat dit om een bedrag van 

€ 280.000. Wij hebben deze bedragen als fout meegewogen in ons 

rechtmatigheidsoordeel. Wij adviseren u de naleving van de aanbestedingsregels 

verder aan te scherpen. 

  



 

Pagina 9 

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

De begrotings-

afwijkingen zijn 

goed toegelicht. 

Begrotingsrechtmatigheid 

De raad autoriseert de begroting (en begrotingswijzigingen/kredieten) en geeft 

daarmee toestemming voor de uitvoering van het beleid en de daarvoor 

benodigde middelen. Door een goede inrichting van de (administratieve) 

organisatie en planning & controlcyclus zorgt het college er voor dat de begroting 

en budgetten worden bewaakt en tijdig over afwijkingen wordt gerapporteerd. 

 

Indien desondanks budgetten worden overschreden en niet meer gedurende het 

jaar kunnen worden voorgelegd aan de raad, is strikt genomen sprake van een 

onrechtmatigheid. Voor een juiste oordeelsvorming is van belang in hoeverre de 

begrotingsoverschrijding past binnen het door de gemeenteraad geformuleerde 

beleid en/of wordt gecompenseerd door hogere opbrengsten. 

Deze overschrijdingen dienen te worden weergegeven in de jaarrekening en 

kunnen door het vaststellen van de jaarrekening alsnog door de raad worden 

geautoriseerd. De begrotingsoverschrijdingen zijn adequaat toegelicht in de 

jaarrekening. Ter zake verwijzen wij naar de toelichting op de programmarekening. 

Volledigheidshalve wijzen wij u op de kredietoverschrijding ad € 26.000 met 

betrekking tot het fietspad Oosteinderweg. Deze overschrijding hebben wij in ons 

oordeel meegewogen. 

 

3.9 Bevindingen controle verantwoording in het kader 
van SiSa 

Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke 

uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen 

accountantscontrole 2013. Op grond van ons onderzoek hebben wij geen fouten 

en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende 

rapporteringstolerantie overschrijden. De voorgeschreven tabel is opgenomen in 

de bijlagen. Op grond van de nota verwachtingen accountantscontrole kan de 

controle voor de in de bijlage bij de jaarrekening opgenomen indicatoren “zonder 

financiële vaststelling” beperkt blijven tot het beoordelen van de deugdelijke 

totstandkoming ervan. Dit onderzoek heeft niet geleid tot bevindingen waarvan 

vermelding in dit verslag noodzakelijk wordt geacht. 

 Het is overigens verplicht de in de bijlage 3 opgenomen tabel op te nemen, ook als 

er geen bevindingen zijn geconstateerd. De SiSa-bijlage dient door uw gemeente 

samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken 

voor 15 juli a.s. elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. In de bijlage bij 

dit rapport zijn de bevindingen nogmaals opgenomen ten behoeve van verzending 

naar het CBS. 

  



 

Pagina 10 

 

 

  

 

B i j l a g e n  
 



 

Pagina 11 

Bijlage 1 

 

  

 

 Hoe hebben wij de controle ingericht? 

 

 

Reikwijdte van de 

opdracht. 

Wat is de reikwijdte van onze opdracht 
Conform de aan ons verleende opdracht hebben wij de jaarrekening 2013 van de 

gemeente Medemblik gecontroleerd. Deze jaarrekening is onder 

verantwoordelijkheid van het college van Burgemeester en Wethouders opgesteld. 

Het is onze verantwoordelijkheid een oordeel te geven over de jaarrekening, als 

bedoeld in artikel 213, tweede lid, van de Gemeentewet. 

 

Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, 

waaronder het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en het 

door de raad vastgestelde controleprotocol. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht 

te voldoen aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze 

controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid 

wordt verkregen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat. 

 Onze controleaanpak in het kort 
Onze controle omvat het uitvoeren van werkzaamheden ter verkrijging van 

controle-informatie over de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening. 

De keuze van de uit te voeren werkzaamheden is afhankelijk van de professionele 

oordeelsvorming van de accountant, waaronder begrepen zijn beoordeling van de 

risico’s van afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude of fouten. In 

die beoordeling neemt de accountant in aanmerking het voor het opmaken van en 

getrouw weergeven in de jaarrekening van zowel de baten en lasten als de activa 

en passiva, alsmede het voor de naleving van de wet- en regelgeving relevante 

interne beheersingssysteem, teneinde een verantwoorde keuze te kunnen maken 

van de controlewerkzaamheden die onder de gegeven omstandigheden adequaat 

zijn, maar die niet ten doel hebben een oordeel te geven over de effectiviteit van 

het interne beheersingssysteem van de gemeente. 

 Tevens omvat een controle onder meer een evaluatie van de aanvaardbaarheid 

van de toegepaste grondslagen voor financiële verslaggeving, van de redelijkheid 

van schattingen die het college van Burgemeester en Wethouders van de 

gemeente heeft gemaakt en een evaluatie van het algehele beeld van de 

jaarrekening. 

 Wij zijn van mening dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en 

geschikt is als basis voor ons oordeel. 

  



 

Pagina 12 

Bijlage 1 

 

  

 De met u afgesproken goedkeurings- en 
rapporteringstoleranties 

 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden stelt de raad 

de goedkeuringstolerantie vast die de accountant bij zijn jaarrekeningcontrole 

dient te hanteren.  

 

Het normenkader en de goedkeuringstolerantie zijn op 22 september 2011 

vastgesteld door de raad voor de periode 2011-2014. 

 

U heeft ons voor het boekjaar 2013 opgedragen om bij onze oordeelsvorming uit 

te gaan van de hierna vermelde goedkeuringstolerantie: 

 

Goedkeurings-

toleranties. 

 

Goedkeurings-

tolerantie 

Goed-

keurend 
Beperking 

Oordeel-

onthouding 
Afkeurend 

Fouten in de 

jaarrekening (% 

lasten) 

≤ 1% › 1% ‹ 3% — ≥ 3% 

On
zekerheden in de 

controle (% lasten) 
≤ 3% › 3% ‹ 10% ≥ 10% — 

 

 Deze goedkeuringstolerantie is een kwantitatief criterium, de uiteindelijke 

oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve 

afwegingen. 

 Verplichtingen inzake Single Information en Single 
Audit (SiSa) 

 Uw gemeente is op grond van wettelijk voorschrift verplicht de 

verantwoordingsinformatie voor de met name benoemde specifieke uitkeringen 

hieromtrent op te nemen in een bijlage bij de jaarrekening op basis van een door 

het ministerie van BZK voorgeschreven model. Bij de controle van deze bijlage 

betrekken wij de door het ministerie van BZK hiervoor gegeven aanwijzingen 

(Circulaire Single Information Single Audit 2013, waarin onder andere opgenomen 

de Nota verwachtingen accountantscontrole 2013). 

 De hierbij geconstateerde fouten en onzekerheden dienen op grond van het BADO 

in het verslag van bevindingen te worden opgenomen indien de navolgende 

rapporteringstolerantie per specifieke uitkering wordt overschreden: 

• € 10.000 indien de omvangbasis kleiner dan of gelijk aan € 100.000 is; 

• 10% indien de omvangbasis groter dan € 100.000 en kleiner dan of gelijk aan 

€ 1.000.000 is; 

• € 100.000 indien de omvangbasis groter dan € 1.000.000 is. 

 In paragraaf 3.9 van dit verslag rapporteren wij hierover. 

 

 



 

Pagina 13 

Bijlage 2 

 

  

Informatie uit hoofde van onze functie als controlerend 
accountant 
In onderstaand schema hebben wij een aantal onderwerpen opgenomen die u als raad behulpzaam 

kunnen zijn bij het invullen van uw controlerende rol. 

 

Aandachtgebied Mededeling 

Algemeen aanvaarde 
controlestandaarden 

Onze controle is verricht in overeenstemming met 

Nederlands recht waaronder het Besluit 

accountantscontrole decentrale overheden. 

Dit betekent dat een redelijke mate van zekerheid 

wordt verkregen dat de jaarrekening geen 

onjuistheden van materieel belang bevat. 

Onderdeel van onze controle is het uitvoeren van 

een evaluatie van de interne 

beheersingsmaatregelen teneinde de mate en 

diepgang van onze testwerkzaamheden te 

plannen. 

 
 

Bij de jaarrekening 2013 hebben wij een 

goedkeurende controleverklaring afgegeven op het 

gebied van de getrouwheid en een goedkeurend 

oordeel voor wat betreft de rechtmatigheid. 

 

Belangrijke 
verslaggevingsgrondslagen 

Wij beoordelen de keuze van en de wijzigingen in 

belangrijke verslaggevingsgrondslagen en 

controleren de toepassing van het Besluit 

begroting en verantwoording provincies en 

gemeenten (BBV). 

 

 
 

Er hebben zich in 2013 geen belangrijke 

wijzigingen voorgedaan in de gehanteerde 

verslaggevingsgrondslagen. De in 2013 

doorgevoerde wijzigingen in het BBV zijn, voor 

zover van toepassing, op toereikende wijze 

geïmplementeerd. 

 

  



 

Pagina 14 

Bijlage 2 

 

  

Aandachtgebied Mededeling 

Onze mening over de gehanteerde 
waarderingsgrondslagen en naleving 
van wettelijke bepalingen en 
richtlijnen voor de financiële 
verslaggeving 

Wij bespreken met het college en het management 

de kwaliteit en niet alleen de aanvaardbaarheid van 

de gehanteerde waarderingsgrondslagen, de 

consistente toepassing daarvan, alsmede de 

duidelijkheid en volledigheid van de 

jaarverslaggeving. 

In deze bespreking komen tevens zaken aan de 

orde die een significante invloed hebben op de 

kwaliteit van de jaarverslaggeving, zoals: 

• nieuwe of gewijzigde waarderingsgrondslagen; 

• schattingen, beoordelingen en onzekerheden; 

• bijzondere transacties; 

• waarderingsgrondslagen met betrekking tot 

significante jaarrekeningposten, inclusief het 

tijdstip waarop transacties plaatsvinden en de 

periode waarin die worden verantwoord. 

 
 
 
 
 

De gekozen waarderingsgrondslagen zijn 

aanvaardbaar en consistent toegepast met 

betrekking tot de significante jaarrekeningposten 

en bijzondere transacties. Dit geldt tevens voor het 

tijdstip waarop die transacties hebben 

plaatsgevonden, de periode waarin zij zijn 

verantwoord en de desbetreffende toelichtingen in 

de jaarrekening. 

Verschillen van inzicht met het 
management over administratieve en 
verslaggevingkwesties 

 

Er waren geen verschillen van inzicht met het 

college en het management over de 

waarderingsgrondslagen, de financiële 

administratie, de verslaggeving of onze 

controlewerkzaamheden. 
 

Beoordelingen en schattingen van 
het management 

Voor het opstellen van de jaarrekening moeten 

vaak schattingen worden gemaakt. Bepaalde 

schattingen zijn van bijzonder belang door hun 

invloed op de jaarrekening en de waarschijnlijkheid 

dat toekomstige gebeurtenissen significant 

afwijken van de verwachtingen van het college en 

het management. 

 
 

Wij onderschrijven de schattingen en de wijze 

waarop deze worden gemaakt door het 

management en het college. 

  



 

Pagina 15 

Bijlage 2 

 

  

Aandachtgebied Mededeling 

Volledigheid verplichtingen, claims, 
risico’s en garanties 

De gemeente Medemblik gaat gedurende een 

boekjaar tal van transacties aan. Het overgrote 

deel van deze transacties heeft zijn weerslag in de 

financiële administratie. Een deel van de door uw 

gemeente in 2013 aangegane transacties heeft 

geen weerslag in de financiële administratie over 

2013, terwijl hieruit wel financiële consequenties 

kunnen volgen. 

Als voorbeeld in dit kader noemen wij afgesloten 

contracten en aansprakelijkheidstellingen. 
 

 
 

Aangezien wij als accountant niet in staat zijn vast 

te stellen dat alle niet uit de administratie blijkende 

relevante verplichtingen, risico’s en garanties 

volledig en juist in de jaarrekening zijn verwerkt, 

hebben wij het college gevraagd schriftelijk te 

bevestigen dat bij het opmaken van de 

jaarrekening alle relevante (en bekende) feiten en 

omstandigheden zijn betrokken. 

Wij hebben deze bevestiging ontvangen. 

 

Werking van de 
internebeheersingsmaatregelen 
(waaronder de continuïteit en 
betrouwbaarheid) van de 
geautomatiseerde 
gegevensverwerking 

In het kader van de controle van de jaarrekening 

brengt de accountant verslag uit omtrent zijn 

bevindingen met betrekking tot de continuïteit 

en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde 

gegevensverwerking. 

Onze controle was niet primair gericht op het doen 

van een uitspraak omtrent de continuïteit en 

betrouwbaarheid van (delen van) de 

geautomatiseerde gegevensverwerking en wij 

hebben daartoe ook geen opdracht van het 

management ontvangen. 

 

 
 
 
 
 
 

De jaarrekeningcontrole heeft geen 

tekortkomingen in de continuïteit en 

betrouwbaarheid van de geautomatiseerde 

gegevensverwerking aan het licht gebracht. 

Overige informatie in documenten 
die de gecontroleerde jaarrekening 
bevatten 

 

Uit hoofde van onze wettelijke controletaak 

hebben wij alleen de jaarrekening gecontroleerd. 

Het jaarverslag is door ons beoordeeld op 

mogelijke tegenstrijdigheden met de jaarrekening. 

 

  



 

Pagina 16 

Bijlage 2 

 

  

Aandachtgebied Mededeling 

Materiële fouten, fraudes en illegale 
handelingen 

 

Hoewel hierop niet specifiek gericht, hebben onze 

controlewerkzaamheden het afgelopen jaar geen 

materiële fouten, fraudes of andere illegale 

handelingen, uitgevoerd door het college, het 

management of andere werknemers, aan het licht 

gebracht. 

 

Onze onafhankelijkheid 

Onafhankelijkheid is naast deskundigheid een van 

de pijlers van onze beroepsuitoefening. 

Wij hechten aan onze reputatie op het gebied van 

deskundigheid en onafhankelijkheid. 

 

Wij kennen een groot aantal maatregelen, 

vastgelegd in een continu geactualiseerde 

database, die de onafhankelijkheid dienen te 

waarborgen. 

Periodiek wordt de naleving van interne en externe 

onafhankelijkheidsvoorschriften beoordeeld, 

bijvoorbeeld ten aanzien van potentieel 

conflicterende diensten en de financiële 

onafhankelijkheid. Onze professionals moeten 

jaarlijks hun onafhankelijkheid bevestigen. 

 

 

Wij voldoen op alle punten aan de 

onafhankelijkheidsregelgeving die op ons van 

toepassing is. 

 

WNT 

De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen 

publieke en semipublieke sector (WNT) is de 

vervanger van de Wet openbaarmaking uit 

publieke middelen gefinancierde topinkomens 

(WOPT) en is door de Tweede Kamer op 

6 december 2011 aangenomen. De ingangsdatum 

is 1 januari 2013. De WNT stelt, naast een 

verplichting tot openbaarmaking, een maximum 

aan de bezoldiging en de contractuele 

ontslagvergoeding van bestuurders, 

toezichthouders en van de hoogste 

leidinggevenden. Het beloningsmaximum bedraagt 

voor 2013 € 228.599. 

In dit kader is een toelichting in de programma-

rekening opgenomen inzake de beloning van de 

gemeentesecretaris en de griffier. 

 

 

In onze controle is geen overschrijding van deze 

norm geconstateerd, derhalve heeft de gemeente 

Medemblik voldaan aan de WNT. Bovendien 

voldoet de toelichting inzake de WNT zoals 

opgenomen in de jaarrekening aan de wettelijke 

eisen daaromtrent. 

 

 



 

Pagina 17 

Bijlage 3 

 

  

SiSa-bijlage 

Nummer 

specifieke 

uitkering 

conform 

SiSa-

bijlage 

2013 Specifieke uitkering 

Fout of 

onzekerheid 

Financiële 

omvang in 

euro’s 

Toelichting 

fout/onzekerheid 

C7C Investering stedelijke vernieuwing 

(ISV) II 

Geen — Geen bevindingen 

D9 Onderwijsachterstanden beleid 

(OAB) 2011-2014 

Geen — Geen bevindingen 

E27B Brede Doeluitkering verkeer & 

vervoer 

Geen — Geen bevindingen 

G1 Wet Sociale Werkvoorziening (WSW) Geen — Geen bevindingen 

G1A Wet Sociale Werkvoorziening (WSW) Geen — Geen bevindingen 

G2 Gebundelde doeluitkering 

(WWB+WIJ+IOAW+IOAZ+ 

levensonderhoud beginnende 

zelfstandigen Bbz 2004+WWIK) 

Geen — Geen bevindingen 

G3 Besluit bijstandverlening 

zelfstandigen 2004 (exclusief 

levensonderhoud beginnende 

zelfstandigen) 

Geen — Geen bevindingen 

G5 Wet Participatiebudget (WPB) Geen — Geen bevindingen 

 


</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>