<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>Technische vragen
Van                : Gert van den Brink
Datum vraag        : 24 november 2021
Onderwerp          : Verloop reserve vervangingsinvesteringen en beheerplan GOVO
Datum antwoord: 29 november 2021
Technische vragen
In de begroting 2022 en de jaarrekening 2021 worden de reserves en voorzieningen uitgesplitst
verantwoord en toegelicht. In de nota Reserves en Voorzieningen Gemeente Gouda 2020 zijn regels
opgenomen voor de toevoegingen aan en de onttrekkingen uit deze reserves en voorzieningen en in
het beheerplan GOVO wordt een opsomming gegeven van het geplande onderhoud en de
onderhoudsinvesteringen.
In de jaarrekening 2020 is bij de reserve de volgende opstelling te lezen:
Saldo per 1-1-2020                                                               €    8.601
Toevoeging                                                                       “    1.985
Af: wegens afschrijving                                                          “     -798
Saldo per 1-12-2020                                                              €    9.788
In de begroting over 2022 staan bij de reserve de volgende bedragen
Saldo per 1-1-2022                                                               €   12.332
Toevoeging                                                                       “    2.119
Afname                                                                           “         0
Saldo per 1-12-2020                                                              €   14.451
Volgens diezelfde nota zou de toevoeging aan deze reserve elk jaar gelijk moeten zijn aan het bedrag
van de begrote/geactiveerde investeringen in dat jaar. Eventuele onderschrijdingen worden
toegevoegd aan de voorziening groot onderhoud openbare ruimte. Vrijval vindt plaats als
compensatie van de afschrijvingen (zie ook overzicht jaarrekening 2020)
Dit leidt tot de volgende technische vragen:
     1. In de begroting 2022 is een bedrag aan toevoegingen opgenomen van € 2.119 maar wordt
          niet zichtbaar rekening gehouden met een vrijval als dekking van de afschrijvingskosten.
               a. Wat is de onderverdeling van de toevoeging in de begroting 2022 als deze worden
                   gesplitst in een bedrag aan investeringen en een bijdrage aan de afschrijvingskosten?
De mutatie van de Reserve Afschrijvingslasten Vervangingsinvesteringen Openbare Ruimte wordt
gesaldeerd gepresenteerd. Dat betekent dat het saldo van de onttrekking, welke gelijk is aan de
gevraagde afschrijvingslasten, en de toevoeging (van EUR 3.500.000 per jaar) op één regel (in dit
geval de regel “Toevoeging”) gepresenteerd wordt. In onderstaande tabel zijn deze (meerjarige)
bedragen gesplitst gepresenteerd (NB: Bedragen x EUR 1.000).
Pagina 1 van 4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>                                                                                             Begroting      Begroting      Begroting      Begroting      Begroting
                   Grootboek      Kosten                                                    na wijziging   na wijziging   na wijziging   na wijziging   na wijziging
Subtaakveld         nummer         soort   Omschrijving                                        2021           2022           2023           2024           2025
Afschrijvingslasten vervangingsinvesteringen openbare ruimte                                       -2.543         -2.201         -1.683         -1.374         -1.014
                    7000201                Reserve afschrijvingslasten vervangingsinv. O.R.        -2.543         -2.201         -1.683         -1.374         -1.014
                                  Lasten                                                              957          1.299          1.817          2.126          2.486
                                  471000   Onttrekking aan reserves                                    957          1.299          1.817          2.126          2.486
                                  Baten                                                            -3.500         -3.500         -3.500         -3.500         -3.500
                                  871000   Bijdragen aan reserves                                   -3.500         -3.500         -3.500         -3.500         -3.500
                     b. Volgens de nota zou de toevoeging gelijk moeten zijn aan de begrote
                            vervangingsinvestering. Kunt u op detailniveau de aansluiting geven met het
                            overzicht van de investeringskredieten die zijn gepland in 2022?
Volgens de door de Raad op 1 juli 2020 vastgestelde Nota Reserves en Voorzieningen betreft de
toevoeging een “jaarlijks bedrag op basis van begroting” en is de onttrekking gelijk aan de
“kapitaallasten van investeringen openbare ruimte met een maatschappelijk nut”. In diezelfde nota
wordt aangegeven dat “als de toevoeging aan de reserve elk jaar gelijk wordt gesteld aan het
bedrag van de geactiveerde investeringen in dat jaar, is daarmee de jaarlijkse dekking van de
afschrijvingskosten en de financiering van de boekwaarde gegarandeerd. Bij een onderschrijding van
het gevoteerde investeringsbudget wordt in afwijking van de begrote dotatie aan de
egalisatiereserve een lager bedrag daaraan toegevoegd. De onderschrijding wordt dan toegevoegd
aan de Voorziening groot onderhoud openbare ruimte.”
Op deze nota is door diezelfde Raad dd. 11 november 2020 bij de tweede begrotingswijziging 2020
een wijziging hierop vastgesteld. “Met ingang van 2020 is een nieuwe reeks investeringen
maatschappelijk nut openbare ruimte, gesplitst naar levensduur (10 jaar / 15 jaar / 20 jaar / 40
jaar), opgenomen. In de nota staat: “Ten behoeve van de financiering van de boekwaarde van die
investeringen moet de waarde van de egalisatiereserve per balansdatum daaraan gelijk zijn.” Dit
uitgangspunt had betrekking op de investeringsreeks 2017-2019. Om verwarring te voorkomen wordt
aan de raad voorgesteld om bovengenoemde vernieuwde werkwijze omtrent de reserve AVOR vast
te stellen en te besluiten dat de relatie tussen boekwaarde investeringen maatschappelijk nut
openbare ruimte en de omvang van de reserve (blz. 12 uit de Nota Reserves en Voorzieningen)
alleen betrekking had op de investeringsreeks 2017-2019, die in de periode 2017-2019 onderdeel
was van de financiële verslaglegging. De koppeling van de boekwaarde met de hoogte van de
reserve AVOR wordt voor de reeks investeringen maatschappelijk nut openbare ruimte vanaf 2020
losgelaten en evenals de verrekeningen met de voorziening groot onderhoud openbare ruimte.”
De geraamde toevoeging van EUR 3.500.000 per jaar op basis van investeringen in het verleden en
destijds geraamde investeringen voor de toekomst is sinds vaststelling ervan op 11 november 2020
niet gewijzigd. De gevraagde aansluiting was zowel destijds als per heden dus niet te maken.
                     c. Als deze aansluiting er niet is, kunt u dan aangeven hoe de toevoeging dan wel is
                            bepaald?
De geraamde toevoeging van EUR 3.500.000 per jaar op basis van investeringen in het verleden en
destijds geraamde investeringen voor de toekomst is sinds vaststelling ervan op 11 november 2020
niet gewijzigd. De gevraagde aansluiting was zowel destijds als per heden dus niet te maken.
       2. Volgens de nota worden onder- en overschrijdingen van de geplande investeringen
              verrekenend met de voorziening groot onderhoud. Bij een overschrijding van het
              investeringsbudget wordt deze overschrijding gecompenseerd door een lagere dotatie aan
              de voorziening groot onderhoud openbare ruimte.
                     a. Bent u met mij van mening dat de egalisatiereserve daarmee het karakter heeft
                            gekregen van een voorziening en niet van een resultaatbestemming, ook al besluit de
                            raad bij het vaststellen van de jaarrekening over de hoogte van de reserve?
Gezien vorenstaande antwoorden, wordt deze vraag als niet meer van toepassing beoordeeld.
Pagina 2 van 4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>               b. Is er jurisprudentie, of zijn er voorschriften die deze benadering van de reserves in
                  combinatie met de hogere of lagere dotatie aan de voorziening ondersteunen?
Gezien vorenstaande antwoorden, wordt deze vraag als niet meer van toepassing beoordeeld. Voor
alle Reserves en Voorzieningen wordt de geldende regelgeving (BBV) als leidend gehanteerd.
               c. In de nota wordt verwezen naar de begrotingsbrief 2020 waarin deze reserve als
                  bestemmingsreserve wordt aangemerkt. Deze brief is helaas door mij niet in Ibabs
                  gevonden. Zou u mij daar een afschrift van willen doen toekomen?
                  Deze wordt / is u toegezonden.
               d. Is de toevoeging aan de voorziening groot onderhoud gevormd aan de hand van het
                  planmatig opgezet beheerplan (GOVO)?
Ja, de jaarlijkse toevoegingen aan de voorziening Groot Onderhoud Openbare Ruimte worden
bepaald op basis van het geactualiseerde vastgestelde beheerplan. Deze actualisatie wordt bij de
ijkmomenten ter accordering aan de Raad voorgelegd. Hierbij is de jaarlijkse toevoeging niet gelijk
Pagina 3 van 4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>aan de geraamde uitgaven per jaar, maar gelijk aan een te berekenen jaarlijks gelijk bedrag om
meerjarig de uitgaven te dekken en de voorziening meerjarig toereikend te houden.
Door overheveling van baggerkosten uit het GRP naar GOVO is aanvullende dotatie nodig omdat
deze werkzaamheden in het onderhoudsperspectief naar voren komen.
                             e. Zo ja, kunt u de globale aansluiting geven tussen de bedragen in het beheerplan en
                                        de bedragen in de begroting 2022, gesplitst naar reserve, voorziening GOVO en
                                        Riool?
Deze aansluiting is niet te maken met het destijds door de Raad vastgestelde beheerplan, aangezien
door de jaren heen meerdere actualisaties hebben plaatsgevonden. Deze actualisaties worden
jaarlijks bij de ijkmomenten toegelicht en de financiële impact wordt dan ter akkoord aan de Raad
voorgelegd. Daarnaast wordt jaarlijks door de accountant een beoordeling op de mutaties en hoogte
van de voorzieningen gedaan, waarbij deze naast de beheerplannen worden gelegd.
          3. Kunt u globaal aangeven op welk moment de gemiddeld geplande vervangingsinvesteringen
                   in de openbare ruimte gelijk worden aan de jaarlijkse afschrijvingen (ideaalcomplex)?
Theoretisch gezien, zullen de afschrijvingskosten en de hoogte van investeringen op een gegeven
moment aan elkaar gelijk worden als jaarlijks de geïnvesteerde bedragen gelijk zijn én als de
afschrijvingstermijnen (levensduur) van vervangingsinvesteringen altijd gelijk zijn. Ter voorbeeld,
als alle investeringen een afschrijvingsduur van 10 jaar kennen en elk jaar zijn de geïnvesteerde
bedragen gelijk (in dit voorbeeld EUR 100.000) dan ontstaat onderstaand beeld:
Investerings- Investerings-
                            Afschrijvingskosten
    jaar         bedrag
                               2022       2023     2024     2025     2026      2027      2028      2029      2030      2031      2032      2033      2034      2035      2036      2037      2038      2039      2040      2041      2042
    2021       €   100.000 € 10.000 € 10.000     € 10.000 € 10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2022       €   100.000              € 10.000 € 10.000 € 10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2023       €   100.000                       € 10.000 € 10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2024       €   100.000                                € 10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2025       €   100.000                                         €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2026       €   100.000                                                   €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2027       €   100.000                                                             €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2028       €   100.000                                                                       €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2029       €   100.000                                                                                 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2030       €   100.000                                                                                           €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2031       €   100.000                                                                                                     €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2032       €   100.000                                                                                                               €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2033       €   100.000                                                                                                                         €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2034       €   100.000                                                                                                                                   €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2035       €   100.000                                                                                                                                             €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2036       €   100.000                                                                                                                                                       €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2037       €   100.000                                                                                                                                                                 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2038       €   100.000                                                                                                                                                                           €  10.000 €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2039       €   100.000                                                                                                                                                                                     €  10.000 €  10.000 €  10.000
    2040       €   100.000                                                                                                                                                                                               €  10.000 €  10.000
    2041       €   100.000                                                                                                                                                                                                         €  10.000
                            € 10.000 € 20.000    € 30.000 € 40.000 € 50.000 € 60.000 € 70.000 € 80.000 € 90.000 € 100.000 € 100.000 € 100.000 € 100.000 € 100.000 € 100.000 € 100.000 € 100.000 € 100.000 € 100.000 € 100.000 €      100.000
In de praktijk is geen ideaalcomplex te maken door teveel variabelen (rente, inspecties,
samenvallend onderhoud en vervangingsnoodzaak) waardoor ramingen en realisaties nooit tot op de
cent gelijk zullen zijn en daarnaast de aanpassing in de Nota reserves en voorzieningen waaraan
eerder in deze beantwoording is gerefereerd.
Daarnaast gaat een ideaalcomplex uit van een levensduurbenadering waarbij na het verstrijken van
de levensduur ook direct tot vervanging wordt overgegaan. Dat is niet altijd zinvol, omdat uit
inspectie kan blijken dat een object nog vele jaren meekan (bijvoorbeeld het schudden van
lichtmasten waardoor deze nog minimaal 5 jaar extra meekunnen op levensduur van 35/40 jaar
zijnde 10% langer).
Anderzijds zijn er ook situaties waarbij objecten minderlang meegaan dan verwacht, zoals
ondergronden speelterreinen 12 jaar i.p.v. 15 jaar.
Daarom wordt ca. 8 jaar vooruitgekeken en bepaald op basis van de inspecties en
vervangingsbehoefte bekeken of de voorzieningen nog toereikend zijn.
Pagina 4 van 4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>