<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>Accountantsverslag
Veiligheidsregio Haaglanden
Boekjaar 2018




01/04/2019            © Baker Tilly   1
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>Aan het bestuur van
Veiligheidsregio Haaglanden

Den Haag, 1 april 2019


Geacht bestuur,

Hierbij bieden wij u ons accountantsverslag aan dat is opgesteld in het kader   Wij bedanken de medewerkers van de VRH voor de open en
van de opdracht om de jaarrekening 2018 van de Gemeenschappelijke               constructieve samenwerking bij het verrichten van onze
Regeling Veiligheidsregio Haaglanden (hierna: VRH) te controleren. Dit          controlewerkzaamheden en de totstandkoming van onze rapportage.
accountantsverslag gaat in op de belangrijkste bevindingen uit de controle
van de jaarrekening van VRH.                                                    Tot het verstrekken van nadere toelichting zijn wij graag bereid.

In dit verslag lichten wij toe welke overwegingen plaats hebben gevonden bij
de bepaling van de aard, het tijdstip van uitvoering en de diepgang van de      Met vriendelijke groet,
werkzaamheden die zijn toegepast bij de uitvoering van de controle van de       Baker Tilly (Netherlands) N.V.
jaarrekening.

Wij hebben bij de jaarrekening over boekjaar 2018 een goedkeurende
controleverklaring verstrekt ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid.
De bevindingen in dit verslag doen dan ook geen afbreuk aan ons oordeel         drs. R. Buitenhuis RA
over de getrouwheid van de jaarrekening.                                        Director

Wij hebben het concept accountantsverslag toegelicht en besproken met een
afvaardiging van de ambtelijke organisatie.




                                                                                                                                                    2
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>           Bestuurlijke samenvatting controle 2018               5
           Belangrijkste bevindingen uit onze controle           8
           Interne beheersing                                    18
           Rechtmatigheidsmededeling                             20


Inhouds-   Bijlagen
           Bijlage A – SiSa-bijlage                              22
opgave     Bijlage B – Reikwijdte van de controlewerkzaamheden   23
           Bijlage C – Onafhankelijkheid                         24
           Bijlage D – Geconstateerde controleverschillen        25
           Bijlage E – Controleaanpak                            26



                                                                      3
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>Bestuurlijke samenvatting
controle 2018

                            4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>Bestuurlijke samenvatting controle 2018
Conclusies jaarrekeningcontrole 2018

Kernpunt                                Uitkomst

                                        Naar ons oordeel geeft de jaarrekening van de VRH een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten
Goedkeurend oordeel ten aanzien van
                                        over 2018 als van de activa en passiva per 31 december 2018 in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording
getrouwheid
                                        provincies en gemeenten.

                                        Voorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties over 2018 in alle van
Goedkeurend oordeel ten aanzien van
                                        materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de begroting en met de relevante wet- en
rechtmatigheid
                                        regelgeving, waaronder verordeningen.

                                        Wij hebben de WNT-verantwoording van de VRH gecontroleerd met inachtneming van het controleprotocol WNT. Wij kunnen
                                        concluderen dat de opgenomen toelichting in de jaarrekening voldoet aan de daaraan te stellen eisen.
Geen bevindingen ten aanzien van de
                                        In onze controleverklaring is een specifieke alinea opgenomen ter benadrukking van aangelegenheden. Deze bepaling komt terug in alle
WNT-verantwoording
                                        controleverklaringen met betrekking tot de WNT 2018 omdat de cumulatiebepaling met betrekking tot beloning van topfunctionarissen
                                        door accountants niet controleerbaar is.

Geen bevindingen ten aanzien van de
                                        Op grond van ons onderzoek naar de SiSa-bijlage van de jaarrekening hebben wij geen bevindingen geconstateerd.
SiSa-bijlage

                                        Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag overeenkomstig het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) is
Jaarverslag is opgesteld in             opgesteld en met de jaarrekening verenigbaar is en het jaarverslag in het licht van de tijdens het onderzoek van de jaarrekening
overeenstemming met het BBV en bevat    verkregen kennis en begrip omtrent de Gemeenschappelijke Regeling en haar omgeving geen materiële onjuistheden bevat.
geen materiële inconsistenties met de
jaarrekening                            Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720. Deze
                                        werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.




                                                                                                                                                                               5
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>Bestuurlijke samenvatting controle 2018
Conclusies jaarrekeningcontrole 2018

Kernpunt                        Uitkomst

                                Wij hebben de processen van interne beheersing in het kader van de verantwoording van de jaarrekening beoordeeld. In z’n
Interne beheersing              algemeenheid zijn wij van mening dat de interne beheersmaatregelen binnen de VRH voldoende zichtbaar zijn vastgelegd en dat deze
                                maatregelen ook als zodanig bestaan en werken.

                                Wij hebben de automatiseringsomgeving getoetst in het kader van de jaarrekeningcontrole. Hierbij zijn enkele verbetermogelijkheden
                                geïdentificeerd.
Automatiseringsomgeving
                                Wij hebben specifieke werkzaamheden verricht aan de migratie van Exact naar Unit4. Hieruit blijkt dat de risico’s die samenhangen met
                                de migratie en een impact hebben op de jaarrekening toereikend zijn afgedekt.

                                De algemene reserve (na de voorgestelde verlaging) bedraagt per ultimo boekjaar € 1.406.000. Als er naar de verhouding ten opzichte
Financiële positie              van het weerstandsvermogen wordt gekeken dan blijkt dat het benodigde weerstandsvermogen gelijk is aan de algemene reserve. De
                                financiële positie die je hieruit kan afleiden kwalificeren wij als voldoende.

                                Wij hebben geconstateerd dat er geen analyse beschikbaar was van de gemaakte onderhoudskosten versus de begrote kosten conform
                                de meerjarenonderhoudsplanning (MJOP). Deze iis n onderling overleg alsnog opgesteld.
Voorziening groot onderhoud
                                Naar aanleiding van deze analyse is er een correctie doorgevoerd op de onderhoudsuitgaven die ten laste van de voorziening groot
                                onderhoud waren gebracht.




                                                                                                                                                                        6
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>Belangrijkste bevindingen
uit onze controle

                            7
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>Een goedkeurend oordeel bij uw jaarrekening
Een goedkeurende verklaring over getrouwheid en rechtmatigheid                         De jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met het BBV
                                                                                       De directie en het bestuur hebben in de jaarrekening 2018 de voorschriften van het
De door ons geconstateerde ongecorrigeerde controleverschillen inzake getrouwheid      BBV gevolgd. Dit betekent dat geen materiële alternatieve verwerkingswijzen zijn
en rechtmatigheid blijven binnen de door u gestelde goedkeuringstoleranties. Daarom    gehanteerd.
geeft onze controleverklaring de volgende oordelen:
                                                                                       Daarnaast zijn naar onze mening gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en
                                                                                       consistent toegepast met betrekking tot de significante jaarrekeningposten en
 Getrouwheid                                       Goedkeurend                         bijzondere transacties. Dit geldt tevens voor het tijdstip waarop die transacties hebben
                                                                                       plaatsgevonden, de periode waarin zij zijn verantwoord en de desbetreffende
 Rechtmatigheid                                    Goedkeurend                         toelichtingen in de jaarrekening.

Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden inzake de jaarrekening hebben wij     De VRH heeft gedurende 2018 geen vrijwillige wijzigingen doorgevoerd in de keuze of
de goedkeuringstolerantie gehanteerd in overeenstemming met het Besluit                de toepassing van belangrijke verslaggevingsgrondslagen.
Accountscontrole Decentrale Overheden (BADO). U heeft geen lagere marge
vastgesteld waardoor wij het wettelijke kader als uitgangspunt hebben gehanteerd.      Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening
Hieruit volgt dat wij voor de jaarrekening een tolerantie voor fouten van              Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag overeenkomstig de Wet op de
€ 980.000 (1% van de totale lasten inclusief dotaties in reserves) hebben gehanteerd   gemeenschappelijke regelingen is opgesteld en verenigbaar is met de jaarrekening.
en een voor onzekerheden een tolerantie van € 2.940.000 (3% van de totale lasten       Verder hebben wij vastgesteld dat de verplichte paragrafen zijn toegevoegd.
inclusief dotaties in reserves).
                                                                                       Anticumulatie bepaling WNT
In dit accountantsverslag worden fouten en onzekerheden gerapporteerd die de door u    Met ingang van boekjaar 2018 dienen ook de ontvangen vergoedingen die bij andere
vastgestelde rapportagetolerantie van € 245.000 (conform het controleprotocol 25%      WNT plichtige instellingen zijn ontvangen te worden verantwoord in de WNT
van de goedkeuringstolerantie) overschrijden en worden overige bijzonderheden die      verantwoording. Aangezien het voor ons niet mogelijk is de volledigheid vast te stellen
van belang zijn voor de behandeling van de jaarrekening door uw bestuur                van de dienstbetrekkingen en de ontvangen vergoedingen, is in het WNT
gerapporteerd.                                                                         controleprotocol opgenomen dat wij de anticumulatiebepaling niet hoeven te
                                                                                       controleren. In onze controleverklaring is dit ook als zodanig toegelicht.




                                                                                                                                                                                  8
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>Een goedkeurend oordeel bij uw jaarrekening
Gemaakte schattingen in de jaarrekening
Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het bestuur belangrijke schattingen. We
hebben de schattingen die het bestuur heeft gemaakt bij het opstellen van de
jaarrekening beoordeeld. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze
bevindingen met de bijbehorende toelichting. Voor wat betreft de belangrijkste
schattingen die ook in het voorgaande jaar relevant waren, is onze conclusie dat deze
gebaseerd zijn op consistente uitgangspunten en veronderstellingen.



 Gemaakte schatting                                               2018        2017
 Waardering van uw materiële vaste activa                                     
 Toelichting:
 Wij zijn van mening dat de schattingen met betrekking tot de
 materiële vaste activa een evenwichtig beeld geven van de
 waardering van uw materiële vaste activa.


 Voorziening groot onderhoud                                                  
 Toelichting:
 De gemaakte schattingen met betrekking tot de voorziening
 groot onderhoud zijn evenwichtig in de zin dat er een
 deugdelijke onderbouwing beschikbaar is.
 Op het gebied van analyse van realisatie versus begroting zijn
 nog verbeteringen noodzakelijk. Wij hebben
 controleverschillen geconstateerd met betrekking tot deze              Legenda status:
 post. Deze zijn gecorrigeerd in de jaarrekening                         = evenwichtig
                                                                         = optimistisch
                                                                         = voorzichtig
                                                                         = controleverschil



                                                                                               9
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>  Bevindingen
2.1    Omzetting leningen                                                            Doordat er geconstateerd is dat de prijs van de begrote werkzaamheden hoger is
Eind 2018 is besloten een drietal leningen één op één om te zetten naar leningen     dan de gerealiseerde lasten is het onzeker of de begrote bedragen in de
met een lagere rentelast. De besparing die is gerealiseerd op de rentelasten voor    onderhoudsbegroting juist zijn. Wij hebben daarom het lagere prijsniveau in de
de komende jaren bedraagt totaal (nominaal, na aftrek van de boeterente)             realisatie van 2018 geprojecteerd op de totale voorziening. Dit deel (van €
€ 358.000.                                                                           675.000) hebben wij als onzeker aangemerkt.

Er is voor het omzetten € 438.000 aan boeterente betaald. Deze boeterente is in 1    Wij adviseren om te analyseren of het prijsniveau in de voorziening juist is en
keer ten laste gebracht van het resultaat 2018. De bepalingen binnen het BBV         daarnaast periodiek, doch ten minste eens per jaar, een analyse uit te voeren op
geven in geval van herfinanciering de mogelijkheid de boeterente te activeren en     de gemaakte uitgaven voor groot onderhoud en het MJOP te beoordelen aan de
af te schrijven over maximaal de duur van de leningen, maar ook om de                hand van de uitkomsten van deze analyse.
boeterente in één keer ten laste van het resultaat te brengen.
                                                                                     2.3     Extra bijdrage BDUR inzake LMS
In de financiële verordening van de VRH is geen bepaling opgenomen hoe om te         Het Ministerie van Veiligheid en Justitie heeft in het kader van de invoering van de
gaan met boeterente. Er is er nu voor gekozen om de boeterente in 1 keer ten         landelijke meldkamer (LMS) een eenmalige bijdrage toegekend van € 0,5 miljoen
laste van het resultaat te brengen. Wij adviseren in de financieel verordening een   ter bestrijding van frictiekosten en andere kosten die met de invoering van de LMS
paragraaf op te nemen hoe om te gaan met boeterente in geval van                     gepaard gaan.
herfinanciering.
                                                                                     Aangezien er geen concrete verplichtingen zijn voor de VRH uit hoofde van de
2.2     Voorziening groot onderhoud                                                  invoering van de LMS en er ook geen voorwaarden aan deze bijdrage zijn gesteld
Wij hebben geconstateerd dat ten tijde van de controle van de jaarrekening 2018      door het Ministerie, is deze bijdrage verantwoord als opbrengst in 2018 en
er geen interne analyse beschikbaar was van de verantwoorde groot                    tegelijkertijd een bestemmingsreserve gevormd voor het zelfde bedrag.
onderhoudsuitgaven. Wij hebben derhalve in overleg deze analyse alsnog laten
uitvoeren. Naar aanleiding van deze analyse is gebleken dat een bedrag van €         2.4     Bijdrage politie meldkamer
195.000 ten onrechte ten laste van de voorziening was gebracht. Dit is ook           In 2018 heeft de VR een teruggave ontvangen van de politie € 308.000 uit hoofde
gecorrigeerd in de definitieve jaarrekening. De verschillen worden veroorzaakt       van efficiency voordelen die zijn gerealiseerd met de gezamenlijke meldkamer.
doordat een aantal onderhoudslasten en investeringen die niet waren begroot ten      Deze bijdrage is als opbrengst verantwoord in de jaarrekening 2018
laste van de onderhoudsvoorziening zijn gebracht.

Wij hebben geconstateerd dat de kwaliteit van de onderbouwing van de
onderhoudsvoorziening toereikend is. Wel merken wij op dat de inrichting van de
voorziening een hoog detailniveau heeft.




                                                                                                                                                                            10
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>  Bevindingen
2.5     Migratie Unit4 Business World
                                                                                                 Proces                    Uitgevoerde werkzaamheden
In 2018 is na een lange voorbereidingstijd de migratie van Exact naar Unit4
gerealiseerd. In onze managementletter hebben wij reeds gerapporteerd over
onze bevindingen met betrekking tot de logische toegangsbeveiliging. In het kader      Inrichten                    •   Wij hebben vastgesteld dat de eindbalans
van de controle van de jaarrekening hebben wij specifieke werkzaamheden                grootboekadministratie           van 2017 aansluit met de beginbalans
verricht om zekerheid te krijgen over de uitgevoerde migratie. Op basis van deze                                        van 2018;
werkzaamheden is toereikende controle-informatie verkregen.                                                         •   Vastgesteld dat de begroting 2018 juist in
                                                                                                                        Unit4 is opgenomen.
Wij hebben begrepen dat de applicatie ondanks de zorgvuldige voorbereidingen
                                                                                       Conversie / overdracht van   •   Wij hebben vastgesteld dat het saldo van
gedurende het jaar nog niet volledig naar verwachting gefunctioneerd.
                                                                                       crediteuren- en                  de debiteuren en crediteuren correct is
In 2018 zijn nog meerdere aanpassingen verwerkt, waarna de applicatie naar
                                                                                       debiteurengegevens.              overgenomen.
behoren werkt. Dit heeft zijn impact gehad op het administratieve proces. Ook
                                                                                                                    •   De afloop van openstaande
tijdens de jaarrekeningcontrole heeft dat zijn invloed gehad bij het vaststellen van
                                                                                                                        debiteuren/crediteuren is gecontroleerd.
aansluitingen tussen verantwoorde saldi met onderliggende documentatie. Deze
                                                                                                                    •   De juistheid van betalingen is
aansluitingen zijn uiteindelijk gerealiseerd. Wij adviseren om het proces
                                                                                                                        gecontroleerd middels een steekproef.
administratieve aansluitingen te evalueren en er voor te zorgen dat in de reguliere
cyclus worden meegenomen.                                                              Inrichten mandaatregeling    •   Wij hebben vastgesteld dat de
                                                                                                                        mandaatregeling in Unit4 aansluit met de
                                                                                                                        door het bestuur vastgesteld
                                                                                                                        mandaatregeling.




                                                                                                                                                                     11
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>De financiële positie van de VRH
Resultaat nader besproken                                                                       Afwijking (x € 1.000)                                    Voordelig   Nadelig
Het gerealiseerd resultaat over het jaar 2018 bedraagt € 1.439.000 voordelig ten
opzichte van het een begroot resultaat van -/- 535.000. Hieronder hebben wij de                 1. Extra bijdrage LMS                                        500
verschillen tussen de gewijzigde begroting en realisatie weergegeven.
                                                                                                2. Extra bijdrage politie inzake Meldkamer                   308
Tabel resultaat 2018 ten opzichte van de gewijzigde begroting (x € 1.000)
                                                Gewijzigde                                      3. Extra opbrengsten ivm verkoop kazerne Haagse Hout         850
                                                                  Jaarrekening       Verschil
                                                 begroting
                                                                                                4. Hogere afschrijving ivm verkoop kazerne Haagse Hout                  785
 Totale lasten                                       97.416             98.018        -/- 602
 Totale baten                                        96.881             99.457         2.576    5. Niet begrote opbrengsten uitleen personeel                432

 Totaal saldo van baten en lasten                    -/- 535                1.439      1.974    6. Overige                                                   486      (183)

 Mutatie in de reserves                                 615                 -/- 88    -/-703    Totaal                                                      2.576       602

 Gerealiseerd resultaat                                  80                 1.351      1.271


De belangrijkste afwijkingen ten opzichte van de gewijzigde begroting zijn uitgebreid
toegelicht in de paragraaf 5.5 van de jaarrekening. De belangrijkste en meest
opvallende posten welke leiden tot het gerealiseerde resultaat zijn hiernaast
weergegeven.




                                                                                                                                                                               12
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>De financiële positie van de VRH
Weerstandsvermogen en risicobeheersing
In het jaarverslag is onder andere de paragraaf weerstandsvermogen en
risicobeheersing opgenomen, welke informatie bevat over de weerstandscapaciteit, de
risico’s en het beleid dat hieromtrent gedurende 2018 is gevoerd.

De berekende beschikbare weerstandscapaciteit bedraagt voor het voorstel tot
verlaging € 1,45 miljoen (2017: € 1,46 miljoen).

De VRH heeft op basis van een risico-inventarisatie berekend wat de benodigde
weerstandscapaciteit is. Hieruit volgt een gekwantificeerd bedrag aan benodigde
weerstandscapaciteit van € 1,40 miljoen (2017: € 1,45 miljoen). De grootste door uw
Gemeenschappelijke Regeling geïdentificeerde risico zijn:
−   Invoering WNRA:           € 450K
−   Instroom vrijwilligers:   € 281K

Ten opzichte van voorgaand jaar is sprake van een daling van de gekwantificeerde
risico’s met € 41K. Belangrijkste mutatie betreft de transitie naar de landelijke
meldkamer. In 2017 was daar nog een risico voor ingeschat van € 438K.
In 2018 is dit risico afgedekt door het vormen van een bestemmingsreserve van
€ 500K.




                                                                                      13
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>Rechtmatigheid
Europese aanbestedingsrichtlijnen                                                       In de kadernota is opgenomen dat het overschrijden van de begroting altijd
In het kader van de rechtmatigheid van de jaarrekening 2018 is een controle             onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het
uitgevoerd op de naleving van de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Uit onze          accountantsoordeel. Deze kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar
controle op de rechtmatigheid van de inkopen blijkt dat voor enkele inkooptrajecten     in de jaarrekening zijn opgenomen. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid
achteraf boven de Europese aanbestedingsdrempel liggen. Deze opdrachten zijn            moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen per programma.
intern bekend. De initiële verwachting voor deze opdrachten was dat de opdrachten
kleiner zouden zijn. Op basis van onze controle komt naar voren dat deze inkopen niet   In de toelichting op de staat van baten en lasten is door het bestuur een analyse van
als onrechtmatig zijn aangemerkt.                                                       de overschrijdingen opgenomen. De overschrijdingen zijn toereikend toegelicht en
                                                                                        passen binnen het bestaande beleid of worden gecompenseerd door hogere baten
Begrotingsrechtmatigheid                                                                binnen het programma. Het bestuur stelt uw algemeen bestuur voor genoemde
Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en              overschrijdingen te autoriseren in het kader van de vaststelling van de jaarrekening
balansmutaties in de jaarrekening 2018, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid          2018. Vooruitlopend hierop zijn wij hiervan reeds uitgegaan bij het vormen van ons
gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd      oordeel over de (begrotings)rechtmatigheid.
op artikel 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door de algemeen bestuur
zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de
begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de
Gemeentewet.

Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en
lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende
overschrijdingen tijdig worden gemeld aan de algemeen bestuur, zodat deze tijdig
(binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende
waarborgen voor tijdige melding aan de algemeen bestuur van budgetoverschrijdingen
heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van het
algemeen bestuur.
Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota 2018 van de
Commissie BBV.




                                                                                                                                                                                14
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre>Kredieten                                                                                 Niet financiële beheershandelingen
Wij constateren dat er geen overschrijdingen op investeringsniveau aanwezig zijn ten      Handelingen en beslissingen van niet-financiële aard vallen buiten de scope van de
opzichte van de gevoteerde kredieten.                                                     rechtmatigheidscontrole door de accountant. De accountant toetst deze handelingen
                                                                                          en beslissingen niet inhoudelijk door gegevensgericht onderzoek. Volstaan wordt in dit
Mutaties in de reserves                                                                   kader met het beoordelen van het interne systeem van risicoafwegingen. Binnen dit
De mutaties in de reserves zoals opgenomen in de jaarrekening kunnen als volgt            systeem moeten voorwaarden zijn geschapen om risico’s goed te kunnen beoordelen
worden gespecificeerd:                                                                    en in de tijd te kunnen volgen.

                                          Gewijzigde                                      Wij hebben ons een beeld gevormd over de wijze van totstandkoming van de
 (* € 1.000)                                             Jaarrekening          Verschil   inventarisatie van de risico’s en de getrouwe weergave van de hieruit mogelijk
                                           begroting
                                                                                          voortvloeiende financiële gevolgen in de paragraaf Weerstandsvermogen en
 Dotaties                                                         568              568    risicobeheersing van het jaarverslag.

 Onttrekkingen                                   615              480              135    Misbruik en oneigenlijk gebruik
                                                                                          In de externe en interne regelgeving zijn diverse bepalingen opgenomen die erop zijn
 Saldo mutaties in de reserves                 (615)               88             (703)   gericht om misbruik en oneigenlijk gebruik te voorkomen. De VRH heeft de toets op
                                                                                          het misbruik en oneigenlijk gebruik neergelegd in interne controleplannen. De uitkomst
                                                                                          van deze toets heeft niet geleid tot bevindingen die invloed hebben op de
Aan de afwijkingen liggen bestuursbesluiten ten grondslag inzake de gehanteerde           rechtmatigheid van baten en lasten en balansmutaties.
systematiek. De rechtmatigheid is door ons vastgesteld. De afwijking in de dotaties is
met name gelegen in de vorming van de bestemmingsreserve LMS (€ 500.000).




                                                                                                                                                                                   15
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>SiSa-bijlage en WNT
SiSa-bijlage                                                                         WNT verantwoording
Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke             Per 1 januari 2013 is de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke
uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen                 en semipublieke sector (WNT) ingevoerd. Op basis van deze wet is de
accountantscontrole 2018. De hierbij geconstateerde fouten en onzekerheden dienen    bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector in
op grond van het Bado in het verslag van bevindingen te worden opgenomen indien      dienstverband en bij ontslag wettelijk gemaximeerd.
de navolgende rapporteringstolerantie per specifieke uitkering wordt overschreden:
−    € 12.500 indien de omvangbasis kleiner dan of gelijk aan € 125.000 is;          Voor de bezoldiging van topfunctionarissen geldt naast de maximering een
−    10% indien de omvangbasis groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk aan     publicatieverplichting in de jaarrekening. Dit geldt eveneens voor bezoldiging van
     € 1.000.000 is;                                                                 niet-topfunctionarissen, indien zij de maximale bedragen van topfunctionarissen
−    € 125.000 indien de omvangbasis groter dan € 1.000.000 is.                      overschrijden.

Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de specifieke uitkeringen geen fouten      Wij hebben de juistheid en volledigheid van de WNT toelichting zoals opgenomen
en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie   in bijlage 5.5 in de jaarrekening gecontroleerd en hebben vastgesteld dat de
overschrijden.                                                                       toelichting voldoet aan de daaraan te stellen eisen.

De SiSa-bijlage dient door uw Gemeenschappelijke Regeling samen met een aantal       De naleving van de anticumulatiebepaling maakt geen onderdeel uit van de
andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli aanstaande       controle van de accountant. De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig
elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Door middel van een voorgeschreven   onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden.
tabel dienen wij te rapporteren over onze bevindingen ten aanzien van de in de
jaarrekening opgenomen SiSa-bijlage.

In bijlage A bij dit rapport zijn deze bevindingen in de voorgeschreven tabel
opgenomen. U kunt deze tabel hanteren ten behoeve van verzending naar het CBS.




                                                                                                                                                                          16
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>Interne beheersing

                     17
</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre>Interne beheersing
Algemeen
Bij de planning en uitvoering van de controle van de jaarrekening 2018 van de VRH         Fraude en naleving wet- en regelgeving
hebben wij de interne beheersmaatregelen, welke onderdeel uitmaken van de                 Zowel de algemeen bestuur als de directie is primair verantwoordelijk voor het
administratieve organisatie van de VRH in onze overwegingen betrokken. Wij hebben         voorkomen en ontdekken van fraude en voor de naleving van wet- en regelgeving.
de opzet, het bestaan en de werking van interne beheersmaatregelen onderzocht,            Het is van belang dat de directie, onder toezicht van de algemeen bestuur, sterk
voor zover wij dit in het kader van de jaarrekening noodzakelijk achten en niet met het   de nadruk legt op het voorkomen van fraude, waardoor de gelegenheden tot het
doel om een oordeel over de effectiviteit van de interne beheersing te geven.             plegen van fraude kunnen afnemen, alsmede op het ontmoedigen daarvan,
                                                                                          waardoor personen ervan kunnen worden weerhouden om fraude te plegen
Wij hebben geen onderzoek naar de effectiviteit van de interne beheersing verricht,       omwille van de waarschijnlijkheid dat die wordt ontdekt en bestraft.
anders dan dat relevant is voor onze jaarrekeningcontrole.
                                                                                          Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt
Bevindingen interne beheersing                                                            groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in
In onze managementletter 2018, uitgebracht in januari 2019, hebben wij onze               geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk
bevindingen en aanbevelingen van onze tussentijdse controle 2018 opgenomen.               verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing.
Hieruit blijken op meerdere vlakken verbetermogelijkheden.                                Onze controle is uitgevoerd met een hoge maar geen absolute mate van
                                                                                          zekerheid, waardoor het mogelijk is dat wij tijdens onze controle niet alle fouten en
In z’n algemeenheid zijn wij van mening dat de interne beheersmaatregelen binnen de       fraude hebben ontdekt.
VRH voldoende zichtbaar zijn vastgelegd en dat deze maatregelen ook als zodanig
bestaan en werken.

Automatisering
Wij hebben vastgesteld dat de automatiseringsomgeving binnen de VRH voldoet aan
de daaraan te stellen eisen waardoor gesteund kan worden op uitgevoerde controles
in het systeem. Onze controle was niet primair gericht op het doen van een uitspraak
omtrent de continuïteit en betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde
gegevensverwerking en wij hebben daartoe ook geen opdracht van het management
ontvangen. De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en
betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht
gebracht.




                                                                                                                                                                                  18
</pre>

====================================================================== Einde pagina 18 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 19 ======================================================================

<pre>Interne beheersing
Wij hebben de volgende frauderisico’s bij de VRH onderkend:


Gesignaleerde frauderisico’s       Beheersings-             Systeem- en
                                   maatregelen              gegevensgerichte
                                                            werkzaamheden

Doorbreking van de                 Interne review van de    Detailcontrole van de
beheersmaatregelen door het        uitgangspunten en        aannames en
management bij de                  aannames van             uitgangspunten ten
totstandkoming van de              schattingsposten in de   aanzien van de
significante schattingsposten in   jaarrekening door de     significante
de jaarrekening van de VRH         diverse control lagen    schattingsposten in de
                                   binnen de VRH.           jaarrekening van de
                                                            VRH

Onrechtmatige betalingen           Controle onjuistheid  Data-analyse op
                                   van het bankrekening- onlogische
                                   nummer van            bankbetalingen.
                                   betalingen groter dan
                                   €10.000

                                   Controle op mutaties
                                   in crediteurenstam-
                                   gegevens

                                   Verbijzonderde
                                   interne controle op
                                   betalingen




                                                                                     19
</pre>

====================================================================== Einde pagina 19 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 20 ======================================================================

<pre>Rechtmatigheidsmededeling
Met ingang van 2021 dient de directie van de gemeenschappelijke regeling een
rechtmatigheidsmededeling af te geven. In de rechtmatigheidsmededeling verantwoordt het dagelijks
                                                                                                                                        Besturingsmodel
bestuur zich over de rechtmatigheid van baten en lasten. Deze taak berust tot aan 2021 nog bij de             Bedrijfs-
                                                                                                             processen
accountant. In de periode tot het voorjaar van 2019 bereidt het Ministerie van Binnenlandse Zaken en
Koninkrijksrelaties de wijziging van de Gemeentewet voor, deze wordt vervolgens ter consultatie aan de
VNG aangeboden. Inmiddels zijn een aantal gemeenten reeds aan de slag gegaan met de
voorbereidingen om te komen tot de rechtmatigheidsmededeling. Hoewel natuurlijk nog niet vaststaat
hoe de mededeling eruit komt te zien en dus ook niet welke werkzaamheden moeten worden verricht                             Wet- en
                                                                                                                          regelgeving
om te komen tot die mededeling, is het verstandig om al aan de slag te gaan met de voorbereidingen.


De ervaring van de introductie van het rechtmatigheidsoordeel door de accountant, maar ook rondom de
transities in het sociaal domein, hebben bewezen dat de definitieve wetgeving dusdanig laat kan
rondkomen, dat de tijd tot daadwerkelijke implementatie erg kort is geworden met alle consequenties
van dien. Een goede voorbereiding en gebruik maken van de tijd die nog beschikbaar is, loont!
Accountants én adviseurs van Baker Tilly zijn betrokken bij de landelijke overlegplatforms én een aantal
vooruitstrevende gemeenten op dit punt. Hierin zijn inmiddels meerdere overleggen geweest waarin
onder andere is gesproken over de plaats van de rechtmatigheidsmededeling in de jaarrekening, het
effect op verbonden partijen en de eisen aan de interne beheersing. In de komende periode wordt dit        In control statement
nader uitgewerkt.


In de vergaderingen van de commissie BBV van april 2019 en oktober 2019 worden conceptteksten
voor de rechtmatigheidsverantwoording en de kadernota rechtmatigheid opgesteld / besproken. De
beoogde datum voor consultatie is medio 2019.
                                                                                                                                      College-/
                                                                                                                               bestuursverantwoording
Wij adviseren de VRH om de huidige aandacht voor een toereikende interne beheersing te continueren                              inzake rechtmatigheid
en waar mogelijk te verbeteren en daarnaast de ontwikkelingen rondom de rechtmatigheidsmededeling
te volgen.
                                                                                                                                                          20
</pre>

====================================================================== Einde pagina 20 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 21 ======================================================================

<pre>Bijlagen

           21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 21 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 22 ======================================================================

<pre>Bijlage A – SiSa-bijlage
Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2018 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van
onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door de VRH samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli 2019 elektronisch bij het CBS te
worden aangeleverd.

                                                                                                                             Fout of             Financiële              Toelichting
 Nummer      Specifieke uitkering
                                                                                                                           onzekerheid         omvang in euro’s       fout/onzekerheid
 A2          Brede doeluitkering Rampenbestrijding (BDuR)                                                                        0                 8.903.000                   -




                                                                                                Het ministerie van BZK stelt uiterlijk in januari van het jaar volgend op het jaar waarover wordt
 Strekking controleverklaring rechtmatigheid:                Goedkeurend                        verantwoord een standaard format voor de tabel beschikbaar (als Excel-bestand). In dit model
 Strekking controleverklaring getrouwheid:                   Goedkeurend                        kan het voorkomen dat voor een specifieke uitkering twee regels nodig zijn.
                                                                                                Eén regel is dan voor het rapporteren van fouten en de andere voor onzekerheden. Het is
                                                                                                verplicht om van dit standaard format gebruik te maken.

                                                                                                Nieuw per SiSa 2018
                                                                                                Per SiSa 2018 zijn er een aantal aanpassingen gedaan met betrekking tot het indienen van
                                                                                                de tabel van fouten en onzekerheden. In de tabel van fouten en onzekerheden dient per
                                                                                                SiSa 2018 worden aangegeven wat voor controle verklaring er is afgegeven door de
                                                                                                accountant. Zowel op rechtmatigheid als getrouwheid. Dit dient ook in het verslag van
                                                                                                bevindingen te worden aangegeven bij de tabel van fouten en onzekerheden.



                                                                                                                                                                                                    22
</pre>

====================================================================== Einde pagina 22 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 23 ======================================================================

<pre>Bijlage B – Reikwijdte van de controlewerkzaamheden
Op grond van het Bado stelt het algemeen bestuur de goedkeuringstolerantie vast, die de accountant bij zijn jaarrekeningcontrole dient te hanteren. De goedkeuringstolerantie is
vastgesteld door het algemeen bestuur en vervolgens ter besluitvorming gebracht van het algemeen bestuur en opgenomen in het controleprotocol. Ten opzichte van voorgaand jaar zijn
er geen wijzigingen aangebracht in de te hanteren percentages.

Op grond van de jaarrekening 2018 bedraagt de goedkeuringstolerantie voor fouten afgerond € 980.000 (1% van de lasten) en voor onzekerheden € 2.940.000(3% van de lasten). Als de
goedkeuringstolerantie niet wordt overschreden, kan een goedkeurende controleverklaring afgegeven worden.

Deze goedkeuringstolerantie is een kwantitatief criterium. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen.

Het rapporteringsbedrag, de maatstaf die geldt voor het rapporteren van fouten en onzekerheden, is door het algemeen bestuur bepaald op € 245.000 (25% van de
goedkeuringstolerantie).

 Goedkeuringstolerantie            Goedkeurend             Beperking               Oordeelonthouding        Afkeurend

 Fouten in de jaarrekening         < 1%                    > 1 < 3%                -                        > 3%
 (% lasten)

 Onzekerheden in de controle       < 3%                    > 3 < 10%               > 10%                    -
 (% lasten)

Verantwoordelijkheid
Conform de aan ons verleende opdracht hebben wij de jaarrekening 2018 van de VRH gecontroleerd. Het is de verantwoordelijkheid van het algemeen bestuur om de jaarrekening op te
maken in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten. Het is onze verantwoordelijkheid een oordeel te geven over de jaarrekening, als
bedoeld in artikel 213, tweede lid, van de Gemeentewet.

Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden
(Bado), het door het algemeen bestuur vastgestelde controleprotocol en het controleprotocol Wet normering topinkomens 2018 vallen. Dienovereenkomstig zijn wij verplicht te voldoen
aan de voor ons geldende gedragsnormen en zijn wij gehouden onze controle zodanig te plannen en uit te voeren dat een redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de
jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat.

Bevestiging bij de jaarrekening
Wij hebben het algemeen bestuur gevraagd om een bevestiging bij de jaarrekening. Er zijn geen aanvullende bevestigingen toegevoegd aan de bevestiging bij de jaarrekening.



                                                                                                                                                                                      23
</pre>

====================================================================== Einde pagina 23 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 24 ======================================================================

<pre>Bijlage C – Onafhankelijkheid
Wij zijn onafhankelijk van VRH                                                           Langdurige betrokkenheid
De onafhankelijkheid van de accountant behoort tot het fundament van zijn beroep. In     Om alle schijn van afhankelijkheid te vermijden, kunnen de externe accountant en
de maatschappelijke discussie over kwaliteitsverbetering van de controle speelt de       (senior) managers in het team maximaal zeven achtereenvolgende jaren in het
onafhankelijkheid van accountants een belangrijke rol. Vanaf 1 januari 2014 is op alle   team actief zijn. Daarna zullen zij intern roteren. Onze betrokkenheid in jaren laat
assurance-opdrachten onder Nederlands recht de Verordening inzake                        het volgende beeld zien:
Onafhankelijkheid (ViO) van toepassing. Een aantal belangrijke punten uit de ViO, die    −    drs. R. Buitenhuis RA (director) betrokken als verantwoordelijk accountant
wij hieronder hebben opgenomen betreffen:                                                     sinds de controle van de jaarrekening 2018.
−     langdurige betrokkenheid                                                           −    S. Turenhout RA (senior manager) betrokken als manager sinds de controle
−     samenloop van dienstverlening                                                           van de jaarrekening 2016.
−     geschenken en giften

Een strikte scheiding tussen controle- en adviesdiensten was al van kracht voor          Samenloop van dienstverlening
OOB’s (organisaties van openbaar belang) vanaf 1 januari 2014 en kantoorroulatie is      Ten aanzien van OOB’s is de combinatie van wettelijke controles en overige
verplicht voor financiële jaren van OOB’s vanaf 2016. Daarnaast kent de Europese         dienstverlening volledig verboden, met uitzondering van met name genoemde
verordening vanaf controlejaar 2016 striktere onafhankelijkheidseisen, maar ook          overige assurancediensten. Voor niet-OOB’s, zoals de VRH, is bepaald dat
nadere bevestigingen over onafhankelijkheid ter communicatie aan interne                 samenloop is geoorloofd als de non-assurancedienst niet van materiële invloed is
toezichthouders.                                                                         op het assuranceobject. Als er wel materiële invloed is geldt in beginsel een
                                                                                         verbod, behalve wanneer de non-assurancedienst niet:
Op 17 juni 2016 is een gewijzigde ViO van kracht geworden vanwege de                     −    subjectief of niet-routinematig is of;
implementatie van Verordening (EU) nr. 537/2014 van het Europees Parlement en het        −    een verwerkingswijze in het assuranceobject ten gevolge heeft waarvan het
algemeen bestuur van 16 april 2014 betreffende specifieke eisen voor de wettelijke            assuranceteam twijfelt of deze verwerkingswijze passend is; of
controles van financiële overzichten van organisaties van openbaar belang.               −    leidt tot een bedreiging uit hoofde van belangenbehartiging.

Wij bevestigingen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de VRH in             Wij verrichten geen non-assurancediensten bij de VRH.
overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is
gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit het afgelopen jaar niet is       Geschenken en giften
aangetast.                                                                               Zoals met u is overeengekomen, informeren wij u hierbij over de door ons
                                                                                         ontvangen respectievelijk verstrekte geschenken en persoonlijke uitingen van
                                                                                         gastvrijheid boven € 100. Wij bevestigen u dat dergelijke geschenken niet door
                                                                                         ons verstrekt zijn dan wel ontvangen.




                                                                                                                                                                                24
</pre>

====================================================================== Einde pagina 24 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 25 ======================================================================

<pre>Bijlage D – Geconstateerde controleverschillen
Ongecorrigeerde controleverschillen
De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het bestuur en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Geconstateerde
verschillen zijn, indien mogelijk, gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening. Wij hebben met betrekking tot de voorziening voor groot onderhoud, gegeven de afwijking tussen
de begrote kosten van groot onderhoud en de realisatie, op basis van extrapolatie een onzekerheid onderkend van 675.000.
Wij hebben deze onzekerheid, in samenhang met onze bevindingen met betrekking tot de voorziening groot onderhoud en de meerjarenonderhoudsplanning (MJOP) die aan deze
voorziening ten grondslag ligt, met de directie besproken.

De geconstateerde onzekerheden ter hoogte van € 675.000 ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van
€ 2.940.000 voor onzekerheden.

Positieve bedragen hebben een positief effect op het resultaat, een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op het resultaat. Rechtmatigheidsfouten kunnen niet gesaldeerd
worden.

Fouten


 Aard van de controleverschillen (x € 1.000)                                                                                 Getrouwheid            Rechtmatigheid

 -                                                                                                                                            -                       -


 Totaal fouten                                                                                                                                -                       -

Onzekerheden


 Aard van de controleverschillen (x € 1.000)                                                                                 Getrouwheid            Rechtmatigheid
 Verschil verwachte uitgaven groot onderhoud ten opzichte van realisatie, bezien op de voorziening groot onderhoud                    675.000                  675.000


 Totaal onzekerheden                                                                                                                  675.000                  675.000



                                                                                                                                                                                               25
</pre>

====================================================================== Einde pagina 25 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 26 ======================================================================

<pre>Bijlage E – Controleaanpak
Controleaanpak en uitvoering
Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte
werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts.
Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende
kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede
controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in
onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die
hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle. Daarnaast gaan wij in de
volgende paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de
andere accountants en de ingeschakelde experts.

Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de
jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het
management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een
aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2018 onderkend:
−    schattingen en toelichtingen in de jaarrekening, met name waar het de
     voorziening groot onderhoud betreft;
−    Het niet voldoen aan aanbestedingsregels;
−    Onjuistheden als gevolg van de migratie van Exact naar Unit4;
−    Onrechtmatige betalingen.

Significante schattingsposten
De belangrijkste schattingsposten binnen de jaarrekening van de VRH betreffen:

−    waardering van uw materiële vaste activa;
−    nauwkeurigheid en volledigheid van de voorzieningen.

Het algemeen bestuur is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het
opmaken van de jaarrekening. Als accountant van de VRH beoordelen wij deze door
het bestuur gemaakte schattingen. Op basis van de door ons uitgevoerde
controlewerkzaamheden concluderen wij dat de gemaakte schattingen door het
bestuur aanvaardbaar zijn.



                                                                                        26
</pre>

====================================================================== Einde pagina 26 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 27 ======================================================================

<pre>Contactgegevens

drs. Robert Buitenhuis RA
Director
r.buitenhuis@bakertilly.nl


drs Stefan Turenhout RA
Senior Manager
s.turenhout@bakertilly.nl




Kantoorgegevens:
Baker Tilly (Netherlands) N.V.
Scheveningseweg 80-82
Postbus 85745
2517 KZ Den Haag
+31 70 358 90 00




                                 27
</pre>

====================================================================== Einde pagina 27 =================================================================

<br><br>