<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>   Gemeente                               en op Zoom




 Aan de gemeenteraad van de
 Gemeente Bergen op Zoom
 T.a.v. leden van de raad en burgerleden
 p/a Griffie Bergen op Zoom,
 brief gepubliceerd via RaadsInformatieSysteem




                                                                                                                                 1 0 JUNI2S2?
 Uw kenmerk                                              Ons kenmerk   U22-008051                                  Datum
 Uw brief                                                Beh.door                                                  Doorkiesnr.
 Onderwerp:        Bestuurlijke reactie                  Cluster       BD/Contral 8 Audits,                        Bijlage(n)       Totaaloverzicht
                   accountantsverslag                                                                                               aanbevelingen



Beste leden en burgerleden,

In de afgelopen weken is de accountantscontrole op de jaarstukken 2021 tot een afronding gekomen.
De jaarstukken 2021 heeft u inmiddels ontvangen middels een raadsvoorstel (RVB22-0031) .alsmede het
accountantsverslag en controle verklaring (middels brief U22-007397). Voor de jaarstukken 2021 is een goedkeurend
oordeel van de accountant, voor zowel rechtmatigheid als getrouwheid, ontvangen.

Bevindingen afgelopen járen leiden nu tot structurele verbeteringen.

Afgelopen járen is de opvolging van de aanbevelingen aangescherpt binnen de organisatie. Dit heeft ertoe bijgedragen
dat het aantal openstaande bevindingen uit voorgaande boekjaren gestaag wordt weggewerkt maar tevens dat het aantal
nieuwe bevindingen qua aantal en impact beperkt is. De accountant heeft in haar accountantsverslag aangegeven dat
afgelopen jaar het controleproces soepel is verlopen. Door onder andere de kritische voorbereiding door de organisatie,
een betere opbouw van het controle dossier en een strakkere sturing door management waren zij in staat sneller de
juiste vragen te stellen en informatie te achterhalen, waardoor de doorlooptijd van de controle aanzienlijk korter was dan
voorgaande járen.

De accountant heeft ook op een tweetal terreinen fouten geconstateerd. Uit de controle op de rechtmatigheid van de
inkopen blijkt dat voor enkele gemeentelijke inkooptrajecten met een inkoopwaarde van in totaal ë 348.000 niet de juiste
procedure is gevolgd. Dit bedrag wordt daarom als rechtmatigheidsfout aangemerkt. We kunnen aangeven dat al deze
contracten zijn opgezegd. Naar aanleiding van procesverbeteringen en terugkerende controle activiteiten is er sprake van
een daling van de fouten op het gebied van inkopen en aanbesteden. Een lijn die we voor de komende járen vast willen
houden.


 Daarnaast benoemt de accountant in het verslag ook twee fouten inzake verwerking van verkoopcontracten en
winstneming grondexploitaties. Als gevolg van het niet verwerken van de hogere verkoopcontracten in de prognoses
heeft dit ook impact op de raming van de winstnemingen, waardoor hier een afwijking ontstaat die door de accountant als
fout wordt aangemerkt. Hier constateert de accountant in beide gevallen dat de tussentijdse winstneming bij de
jaarafsluiting van de grondexploitaties voor 2021 hoger zou moeten zijn. Concreet betekent dit dat de niet verwerkte
tussentijdse winst in 2021 in de jaarafsluiting van de grondexploitaties 2022 meegenomen wordt. Er is dus sprake van
een verschuiving.




 Jacob Obrechtlaan 4                       Postbus 35                           T140164                         B nvBNGrek. nr. 28.50.00.942
 4611 AR Bergen op Zoom                    4600 M Bergen op Zoom                F (0164)245356                  B IBAN: NL418NGH 0285000942
 Contact www.bergenopzoom.nl               I wvrw.bergenopzoom.nl               KvK 20169091                    B BIC: BNGHNL2G
                                                                                                 Bergen op Zoom, gemeente op de Brabantse Wal
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>   Gemeente              f Bergen op Zoom




Aanbevelingen accountant in combinatie met vergroten lerend vermogen organisatie
In de bijlage hebben we de bevindingen van de accountant, zoals deze zijn opgenomen in het accountantsverslag,
vermeld. Het college zal op korte termijn bij u terug komen om op basis van de beschikbare capaciteit en risico
inschatting aan te geven wanneer we de aanbevelingen opgelost willen hebben. Een aantal aanbevelingen zal zeker
opgelost worden voor het opstellen van de jaarrekening 2022, een aantal ook niet, zoals de aanbevelingen die samen
hangen met de implementatie van het nieuwe financieel systeem in 2023.


We willen leren van de constateringen en adviezen van de accountant, waardoor de opvolging van de
aanbevelingen tevens uitgangspunt is voor het verder optimaliseren van de bestaande processen. Zo zorgen we voor
structurele inbedding in de organisatie, het college stelt zich ten doel het lerend vermogen van de organisatie te
vergroten.

De accountant benoemt 2 nieuwe aanbevelingen in haar accountantsverslag van 2021.
7 aanbevelingen zijn bestaande aanbevelingen die de accountant nu nogmaals benoemd in het accountantsverslag en
een vervolg zijn van een eerdere bevinding of nog niet afgerond, dit is ook vermeld.
Bij het accountantsverslag 2020 en de managementletter 2021 zijn er eveneens aanbevelingen gedaan die vooralsnog
niet zijn afgerond. Dit zijn er 7 stuks. Deze zijn voor het overzicht ook opgenomen in het bijgevoegde totaal overzicht.
Deze aanbevelingen hangen voor een groot deel samen met de vervanging en implementatie van het nieuwe financiële
pakket. Dit zijn er 6. In zijn totaliteit zijn er 16 openstaande aanbevelingen. Daarnaast hebben we in 2021 16
aanbevelingen af kunnen ronden.

In de bijlage van de bestuurlijke reactie zijn de aanbevelingen in detail terug te vinden.

Opvolging aanbevelingen en vervolg
Het college zal zo snel mogelijk op basis van een risico inschatting en de beschikbare capaciteit een planning
aanleveren om deze aanbevelingen in 2022 zo veel mogelijk op te volgen en zal de Auditcommissie-plus actief over de
voortgang informeren. Dit vindt plaats via de P&C-cylcus of separaat richting Auditcommissie-plus.
De accountant zal vanuit zijn onafhankelijke rol over de voortgang rapporteren bij de jaarrekening controle 2022.



Met vriendelijke groet,

het college van burgemeester en wethouders van Bergen op Zoom,



secretaris,                                                                         burgemeester,




Dhr. mr. drs. ing. M. van Vliet                                                    Dhr. dr. F.A. Petter



Bijlage 1:     Totaaloverzicht openstaande actiepunten 2022




 Jacob Obrechíaan 4               Postbus 35                   T140164                                   B nvBNG rek. nr. 28.50.00.942
 4611 AR Bergen op Zoom           4600 AA Bergen op Zoom       F (0164)24 5 3 56                         B IBAN: NL41BNGH 0285000942
 Contact www.bergenopzoom.nl      I www.bergenopzoom.nl        KvK 20169091                              B BIC: BNGHNL2G
                                                                                          Bergen op Zoom, gemeente op de Brabantse Wal
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>Bijlage 1: Totaaloverzicht openstaande actiepunten 2022

               Bevinding                          Jaar van            Prioriteit       Status                                                           Cluster              CT-lid
                                                  constatering

          Informatisering en automatisering

        rn     Logische toegangsbeveiliging       2016                Gemiddeld     | Niet qewijzigd. vanwege technische afhankelijkheid systeem                            jp

        L      tot het netwerk
                                                                                                                                                      II
               De gemeente heeft een wachtwoord beleid ingesteld waarin is opgenomen dat voor het netwerk een maximale geldigheidsduur van 180 dagen wordt afgedwongen. Aangezien
               meerdere applicaties gebruik maken van Single Sign On, geldt voor deze applicaties dat het wachtwoord van het netwerk tevens de toegang tot de applicatie is. Van een aantal
               accounts verloopt het wachtwoord niet. De accountant adviseert om de kwaliteit van de uitvoering van de ICT-beheerprocessen te blijven bewaken. Zij beveelt aan dat alle
               gebruikersaccounts en beheeraccounts dienen te voldoen aan de algemene wachtwoordpolicy zoals deze binnen het netwerk is ingericht. Daarmee dienen alle accounts te
               voldoen aan de ingestelde geldigheidsduur.
               Wij hebben begrepen dat het niet mogelijk is om te analyseren bij welke accounts wel voldoende complexe wachtwoorden gebruikt worden en de wachtwoorden die gedurende
               het jaar gewijzigd zijn. De gemeente is voornemens dit mee te nemen bij de implementatie van de toekomstige applicatie.
               We hebben de accounts, die het betreft in beeld en hebben hier de volgende acties aan verbonden.
                            1. Accounts waar onterecht het wachtwoord van niet verliep, zijn inmiddels aangepast zodat zij vallen onder het algemene beleid;
                            2. Accounts die niet meer gebruikt worden, zijn verwijderd.
                            3. Accounts waar het functioneel niet gewenst is om deze op te nemen in het beleid (denk aan accounts ten behoeve van geautomatiseerde processen)
                           worden opgenomen in het uitzonderingsregister op het informatiebeveiligingsbeleid. Hierin wordt opgenomen wat de achtergrond van deze uitzondering is en wie
                            het risico draagt. Daarnaast worden er mitigerende maatregelen op deze accounts getroffen om het risico te beperken.
              1 Acties 1 en 2 ziin voltooid. I8P moet alleen noq een uitzonderingsregister starten. Gezien de vertraging díe de overqanq naar Soqeti oploopt is deze actie nog niet uitgevoerd.
          2    Wachtwoord vereisten Decade        2016                Gemiddeld        Niet gewijzigd, vanwege technische afhankelijkheid systeem       l&P                  JP



               Voor de applicatie Decade is vastgesteld dat de wachtwoordpolicy voor deze applicatie geen restricties kent, anders dan dat het wachtwoord moet bestaan uit één karakter. De
               organisatie maakt gebruik van digitale autorisaties (bijvoorbeeld de autorisatie van inkoopfacturen) in bovenstaande applicatie. Om die reden is het van belang om de
               authenticiteit van de gebruiker te kunnen vaststellen. Voor de jaarrekeningcontrole zal de accountant aanvullende deelwaarnemingen uitvoeren om de betrouwbaarheid van de
               transacties vast te stellen.

               Uit de testfase blijkt dat Single Sign On zorgt voor te veel performance verlies en niet geïmplementeerd kan worden. Tot de implementatie van een nieuw financieel systeem
               wordt dit ondervangen met extra controles gedurende het jaar tijdens de interim en jaarrekening controle. Gezien de relatie met de aanschaf van een nieuw financieel systeem
               (gunning heeft plaatsgevonden) is deze bevinding niet opgevolgd, deze aanbeveling zal in 2023 met implementatie van het nieuwe systeem definitief worden opgelost.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>nr   Bevinding                          Jaar van            Prioriteit        Status                                                           Cluster               CT-lid
                                        constatering

3    Logische toegangsbeveiliging:      2016                             H Niet gewijzigd, vanwege technische afhankelijkheid systeem          l&P                   JP
     Rechten applicatiebeheerders

     Ten aanzien van de applicatie Decade is er een groep applicatiebeheerders en een groep functioneel beheerders. Deze groepen hebben accounts met hele hoge rechten. Dit is ļ
     niet gewenst.

     We zijn bewust van het risico van het gebruik van het systeemaccount in Decade. Technisch is het onmogelijk om dit account alleen bij calamiteiten te gebruiken. Met de
     aanbesteding van het nieuw financieel pakket is informatiebeveiliging als onderdeel opgenomen in het programma van eisen. Daarnaast is het wachtwoord van het
     systeemaccount alleen beschikbaar bij de applicatiebeheerder en diens vervanger, deze is opgeslagen in een password kluis van de beheerders. Dit account wordt ook alleen
     gebruikt, wanneer de leverancier deze nodig heeft voor onderhoudswerk aan de applicatie. Gezien de relatie met de aanschaf van een nieuw financieel systeem (gunning heeft
     plaatsgevonden) is deze bevinding niet opgevolgd, deze aanbeveling zal in 2023 met implementatie van het nieuwe systeem definitief worden opgelost.

Financiën en Bedrijfsvoering

4    Onderhoudsvoorziening;             2021                Gemiddeld         Nieuwe bevinding                                                  Fin                  JP
     uitgangspunten bij herziening

     De accountant adviseert om te beoordelen of het mogelijk is om bij de actualisatie 'spelregels' af te spreken wanneer dotaties aangepast worden. Indien uit de actualisatie blijkt
     dat de impact van de wijzigingen beperkt is of op korte termijn niet tot een negatieve voorziening leidt, kan er voor gekozen worden de dotatie (tijdelijk) de dotatie nog niet aan te
     passen. Dit is o.a. afhankelijk van de aard en impact van de wijzigingen. Komend jaar moeten de onderhoudsplannen opnieuw vastgesteld worden. De accountant adviseert bij,
     toekomstig opnieuw vast te stellen onderhoudsplannen, voorgaande overwegingen mee te nemen.

     We zullen bij toekomstige vaststellingen van onderhoudsplannen de overweging om de dotatie wel of niet aan te passen, explicieter meenemen. Deze aanbeveling zal in 2022
     worden opgevolgd en getoetst bij de jaarrekeningcontrole 2022.

5    Materiele vaste activa;            2020                Gemiddeld         Actie ondernomen nog niet afgerond                                Fin                  jp
     kredietregistratie

     De accountant constateert dat de gemeente 'tussentijdse kredieten’ gebruikt voor het administreren van de lasten op een krediet. De accountant adviseert om bij de aanschaf
     van een nieuwe applicatie rekening te houden met de technische mogelijkheden om het krediet in ėėn keer juist te registreren.

     Het huidige financiële pakket heeft een aantal beperkingen. Het hanteren van een projectadministratie is er daar één van. Met de aanschaf van het nieuwe financiële pakket is
     er de mogelijkheid om een projectadministratie te voeren, waardoor we deze aanbeveling op kunnen lossen in 2023, met de implementatie van het nieuwe financieel systeem.
     Vooralsnog blijft deze aanbeveling staan.

6    Archivering prestatielevering      2018                Gemiddeld         Actie ondernomen nog niet afgerand.                               Fin                  JP

     Op dit moment wordt niet via het financieel systeem voorzien in de onderbouwing van de prestatielevering. De vastlegging (door middel van een pakbon, termijnstaat et.) van de
     prestatielevering wordt daarmee niet afgedwongen in het financiële pakket en vastgelegd.

     Bij de inrichting van het nieuwe financiële pakket is aandacht voor de juiste onderbouwing van prestatieleveringen. In de tussentijd ondervangen we dit met handmatige
     controles. De accountant heeft bij de jaarrekening 2021 aanvullende gegevensgerichte steekproeven uitgezet en vastgesteld of de prestaties zijn geleverd. Hier zijn geen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>     bevindingen uit naar voren gekomen, alle prestaties waren of konden worden onderbouwd. Ook hier geldt dat bekeken moet worden of deze aanbeveling geïmplementeerd kan
     worden met behulp van eenvoudige technische toevoeging in het financieel systeem.

nr   Bevinding                         Jaar van            Prioriteit       Status                                                          Cluster              CT-lid
                                       constatering

7    Verplichtingenadministratie       2019                Laag             Actie ondernomen nog niet afgerond.                             Fin                  JP



     De gemeente heeft geen verplichtingenadministratie die digitaal gerelateerd, gekoppeld is, met de geldende regels van inkoppen en aanbestedingen.
     In 2021 is de inkoopstartmelding geïntroduceerd, daarnaast wordt binnen de organisatie gebruik gemaakt van een verplichtingenadministratie. Bij het nieuw aangekochte
     financieel pakket is er een inkoopmodule beschikbaar die te koppelen is aan de financiële administratie. Bekeken wordt of we deze inkoopmodule kunnen implementeren en
     hiermee een automatische koppeling kunnen bewerkstelligen, zodat het proces van inkopen tot aan betalen en prestatielevering geoptimaliseerd en geautomatiseerd kan plaats
     vinden. Onderzocht zal worden welke toepassingen procesverbeteringen kunnen bewerkstelligen, om zo op andere onderdelen tijd te kunnen besparen.
     Afhankelijk van de uitkomsten kan dit betekenen dat in de toekomst in 2022 of 2023 de algehele controle van alle inkopen en aanbestedingen achterwege kan blijven, of zich
     kan richten op de risico onderwerpen. Voor de jaarrekeningcontrole 2021 vond er nog een algehele controle van alle inkopen en aanbestedingen plaats boven een bepaald
     bedrag, op 3anbestedingsrechtmatigheid, vanwege introductie van de inkoopstart melding in het lopende jaar 2021 en de resultaten hiervan nog niet volledig voor 2021 gebruikt
     konden worden.
8    Volledigheid subsidieregister     2019/2021           Gemiddeld        Actie ondernomen , voortzetting van aanbeveling agv           VHT/ W&R            CvD
                                                                            corona

     De gemeente beschikt niet over een subsidie register waarin alle subsidies opgenomen zijn. Het grootste deel van de subsidies is opgenomen in het zaaksysteem. Risico is dat
     de gemeente subsidies niet cf. voorwaarden subsidie verordening verstrekt omdat geen toetsing wordt uitgevoerd. De aanpak om te komen tot een
     volledig subsidieregister is aan het cluster VHT toegewezen en heeft een relatie met de businesscase Subsidies uit het focusakkoord. Voor de jaarrekeningcontrole vraagt de
     accountant om vanuit de exploitatielasten te analyseren of er nog andere subsidieverstrekkingen verantwoord zijn in de jaarrekening. Zij verzoekt deze subsidies tevens in de
     Interne controle te betrekken.
     Afgrenzing boekjaar
     Bij de controle 2021 heeft de accountant vastgesteld dat de subsidielasten niet altijd volledig toe te rekenen zijn aan het huidige boekjaar, maar soms ook boekjaar overstijgend
     afgegeven worden. Dit is toegestaan, alleen betekent dit wel dat de lasten ook aan beide boekjaren toegerekend moeten worden. De accountant adviseert hier
     bij het boeken en controleren van de subsidielasten kritisch naar te kijken.
     Covid-19 en subsidies
     Daarnaast heeft de gemeente op basis van de subsidieverordening de mogelijkheid om (indien prestatieafspraken niet nagekomen worden) een (deel) van de subsidie terug te
     vorderen. Bij het opstellen van de jaarrekening moet een inschatting gemaakt worden of hier mogelijk sprake van is. Normaliter heeft u gedurende het jaar met de
     gesubsidieerde instellingen contact waardoor u over informatie beschikt om deze inschatting te maken. Vanwege Covid-19 en de diverse lockdowns moest afgelopen jaar op
     andere wijze invulling gegeven worden aan de afspraken en heeft u besloten coulant te zijn met de subsidievaststellingen 2021. De accountant begrijpt dit en adviseert om ook
     komend jaar te blijven monitoren op de prestatie afspraken die met instellingen gemaakt zijn, zodat bij het opstellen van de jaarrekening 2022 een juiste inschatting gemaakt kan
     worden.
     In het kader van diverse Lean Six Sigma projecten binnen de gemeente, is ook het subsidieproces tegen het licht gehouden. Dit project is in eerste instantie gericht op het
     terugbrengen en monitoren van de doorlooptijden binnen het subsidieproces. Er is ook een subsidieregister ontwikkeld dat hiervoor gebruikt kan worden. Dit subsidieregister is
     een goede aanzet maar zal nog niet aan alle kwaliteitseisen voldoen (met name zichtbare aansluiting met Decade) die de accountant hieraan stelt. De opdracht tot het
     vervolmaken van het subsidieregister dient nog in de organisatie te worden weggezet. Overigens wordt er nu ook al een register bijgehouden, maar is dit is handmatig (Excel).
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>      Verder zullen de andere twee aanbevelingen van de accountant eveneens overgenomen worden, we zullen scherper zijn bij de aanlevering aan de financiële administratie
      omtrent verwerking in het juiste boekjaar, en ook dit jaar zullen we waar nodig de afspraken met de instellingen in relatie tot Covid-19 blijven monitoren.

Grondexploitaties

nr    Bevinding                           Jaarvan             Prioriteit        Status                                                            Cluster               CT-lid
                                          constatering

9      Grondexploitaties opbrengst        2018/2021           Laag              Actie ondernomen, terugkerend                                     W&L                   CvD
      de Markiezaten - Wal 1

      In de grondexploitatie van De Markiezaten - Wal 1 is een opbrengst van f 1.452.000 opgenomen in de prognose van de grondexploitatie. Deze opbrengst
      wordt onderbouwd door een contract uit 2008 waarin is opgenomen dat de kopende partij dit bedrag zal betalen op het moment dat de geleverde sociale huurwoningen
      worden verkocht. Tot en met 2021 heeft de verkoop van de sociale huurwoningen nog niet plaatsgevonden. In die zin is de prestatie zoals destijds was bedoeld en ten
      grondslag ligt aan de overeenkomst nog niet gerealiseerd.

      Deze opbrengst voor de grondexploitatie "wal 1" is opgenomen in de prognose van 2021. Er heeft overleg plaatsgevonden met woningstichting Stadlander, die aangegeven hebben dit
      eveneens te willen afwikkelen (2021), maar hadden hier nog een aantal vragen over die inmiddels zijn beantwoord. De gemeente heeft ervoor gekozen om niet in te gaan op het aanbod
      van Stadlander maar er voor te kiezen deze verkoop in 2023 te effectueren. Dit is als zodanig verwerkt in de herziening van de grondexploitaties bij de jaarafsluīting 2021.

10    Voorziening verspreide              2020/2021           Laag              Actie ondernomen, jaarlijks terugkerend                           W&L                   CvD
      gebieden

       In de jaarrekening is een voorziening opgenomen voor 'complex verspreide gebieden'. In deze voorziening zijn verplichtingen opgenomen voor ‘nog te maken kosten' van
       afgeronde grondexploitaties. In deze voorziening zijn per ultimo 2021 ook nog 'verwachte kosten’ opgenomen voor een project dat reeds in 2019 is afgewikkeld. Verwachting is
       normaliter dat de resterende kosten van een afgesloten grondexploitatie binnen afzienbare tijd uitgevoerd zijn, anders zou de grondexploitatie niet afgesloten zijn. De accountant
       concludeert dat deze verwerkingswijze correct is toegepast. Tegelijkertijd adviseert zij wel om hier bij de afsluiting van grondexploitaties kritisch te kijken of het project afgerond
       kan worden en welke verwachting er is voor nagekomen kosten. Onze werkwijze ten aanzien van deze voorziening sluit aan op deze aanbeveling.
11   ļ Opbrengsten stijging             ļ 2020/2021         I Laag           ļ Geen actie noodzakelijk, afgerond                                ļ W&L                   ļ CvD

       Het college rekent met een opbrengstenstijging van 1 V0 (2019: QVo 2020 0 “/o). Op basis van de momenteel beschikbare informatie acht de accountant deze parameter
      evenwichtig. De gekozen onderbouwing is echter gebaseerd op een bestendige gedragslijn, aangezien jaarlijks de Outlookmonitor van Metafoor hiervoor wordt
      gebruikt. Jaarlijks bij de herziening van de grexen, worden de uitgangspunten opnieuw beoordeeld, indien er aanleiding toe is. wordt een voorstel voor aanpassing gedaan.
      Hiermee is de aanbeveling afgerond, maar blijft jaarlijks wel te monitoren.

12    VPB-toets ondememingspoort          2021                Gemiddeld         Nieuwe bevinding                                                ļŴ&L                  ļ CvD

      Bij de invoering van de VPB-plicht voor gemeenten is gekeken of uw gemeente door de 'ondememerspoort' gaat. Uw gemeente gaat door de ondememerspoort als activiteiten
      aangemerkt worden als 'winstgevend'. Doordat veel grondexploitaties uit het verleden verlieslatend waren, kwam uw gemeente niet door de ondememerspoort, waardoor u
      geen VPB hoeft te bepalen. De laatste twee jaar zijn er grondexploitatie geopend met een verwachte winst, waardoor u mogelijk wel door de ondememerspoort gaat en VPB
      moet gaan afdragen. Wij adviseren u de VPB-scan kritisch uit te voeren en te actualiseren, mede doordat, als u door de ondememerspoort gaat, de VPB last mogelijk
      significante impact kan hebben op de winstneming per project.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>nr      Bevinding                                 Jaarvan                 Prioriteit          Status                                                                       Cluster                  CT-lid
                                                  constatering

      ļ winstneming verwerken in                  2020/2021             Į Gemiddeld           Actie ondernomen, afgerond.                                                  W&L                      CvD
        begrotingswijziging

     Conform de notitie grondbeleid wordt ieder jaar de (tussentijdse winst) toegevoegd aan de algemene reserve. De accountant constateert echter, aanvullend dit jaar, dat dit niet
     meegenomen wordt in de laatste begrotingswijziging, waardoor er een afwijking ontstaat ten opzichte van de begroting. De accountant geeft het advies mee dat het tussentijds
     mogelijk is om een inschatting van de verwachte winst te maken en deze dotatie tijdens de begrotingswijziging mee te nemen. Dit draagt bij aan de mogelijkheid meer grip te
     houden op de voortgang van de grondexploitaties.
     De verwachte tussentijdse winstneming wordt al jaarlijks aan de hand van de herziene prognoses vanuit de jaarafsluiting in de begroting verwerkt via begrotingswijziging. Om
     die in december via een laatste begrotingswijziging in de begroting verder bij te stellen is in de huidige systematiek (nog) niet mogelijk omdat de hoogte van werkelijke rente en
     overhead (met forse impact op de hoogte van de tussentijdse winstneming) in januari van het volgende boekjaar wordt bepaald, en worden geboekt. Deze aanbeveling hangt
     dus samen met de introductie vaneen andere manier van werken binnen de organisatie, het werken met maand of kwartaalafsluitingen. Wij vinden vooralsnog de huidige
     werkwijze voldoende optimaal en transparant._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
Sociaal domein

14      Jeugdwet 50 50                           2019 2020/               Gemiddeld           Actie ondernomen, terugkerend, risico blijft aanwezig                        MO                        MA
                                                 2021

       In de regio West-Brabant West zijn sinds 2016 resultaatgerichte contracten overeengekomen met de zorgaanbieders. Afgesproken is om vanaf 2016 af te rekenen op basis van
       de behaalde resultaten. Voor een behoorlijk aantal trajecten betekent dit dat 50oZo van de kosten aan het begin van het traject worden gefactureerd.

       Ongeacht het resultaat, zijn dit lasten voor de gemeente Bergen op Zoom. De tweede 50oZo van het traject wordt door de gemeente Bergen op Zoom betaald en verantwoord als
       last wanneer het resultaat bereikt is. Evenals voorgaand jaar is door de regio beoordeeld of voldoende betrouwbare informatie beschikbaar is om een nauwkeurige inschatting
       van de verplichting te kunnen maken. Mede vanwege Corona blijkt uit de gegevens van Bergen op Zoom en de regiogemeenten dat per arrangement de spreiding tussen de
       doorlooptijden in combinatie met het aantal trajecten te omvangrijk blijft om een betrouwbare inschatting te maken. De accountant kan zich vinden in deze conclusies.
       Tegelijkertijd constateert zij dat de afgelopen járen de totale inschatting van de verplichting redelijk constant is. De accountant adviseert kritisch te kijken naar de opbouw en
       afloop van deze post over de afgelopen járen en te bepalen of de verplichting betrouwbaar ingeschat kan worde en komend jaar wederom te analyseren of er andere
       mogelijkheden zijn om de verplichting nauwkeurig te bepalen.

       Net zoals voorgaande járen zal ook dit jaar weer een analyse worden uitgevoerd om het bepalen of voldoende betrouwbare informatie beschikbaar is om een nauwkeurige
       inschatting van de verplichting te kunnen maken. Dit wordt net als andere járen weer in regionaal verband opgepakt.

15     Afgeven beschikkingen: TOZO               2020/2021                Gemiddeld           Actie ondernomen, terugkerend, risico blijft aanwezig                        USD, ISD                  MA

       De wetgever heeft toegestaan om de geplande controles op signalen van misbruik of oneigenlijk gebruik gedurende 2020 konden worden opgepakt en de consequenties
       hiervan in de administratie van 2021 te verwerken. Tijdens de controle heeft de accountant vastgesteld dat er voldoende werkzaamheden zijn
       uitgevoerd op het M&O beleid. Tegelijkertijd constateert de accountant dat niet alle terugvorderingen die vanuit de toetsing zijn ontstaan al verantwoord zijn in de jaarrekening
       2021. De omvang van dit bedrag is beperkt, waardoor dit niet tot een bevinding leidt, wel adviseert de accountant toe te zien op de juiste verwerking van deze vorderingen in
       2022.
       De in 2020 ingestelde regelingen zoals TOZO (inclusief afhandeling M- en O-signalen) zorgen weer voor nieuwe eisen en aanvullende werkzaamheden. De accountant blijft
       aandacht vragen voor goede documentatie en dossiervorming, waar wij als organisatie zeker in investeren. Zo ook het toezien op de juiste verwerking van de vorderingen in
       2022.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>nr   Bevinding                        Jaar van            Prioriteit      Status                                                        Cluster              CT-lid
                                      constatering

     NV Aangenaam                     2020                Gemiddeld       Actie ondernomen, in afrondende fase.                         W&R                  CvD
16
     De accountant signaleert dat de gemeente volledig aandeelhouder is van de NV Aangenaam. Afgelopen jaar heeft u besloten om î 870.000 terug te ontvangen van de NV.
     Aangezien u volledig eigenaar bent van deze onderneming, staan formeel gezien ook de overige middelen tot u beschikking. De accountant adviseert om vast te stellen dat de
     juiste mate van transparantie wordt gehanteerd. Het college is van mening dat dit het geval is. De gemeente is voor 100 Vo aandeelhouder van de NV Aangenaam is 100 07o,
     waarbij zij een grote zeggenschap over de NV heeft. Tevens is de gemeente vertegenwoordigd in de directie. Jaarlijks wordt een jaarrekening opgesteld waarbij verantwoording
     wordt afgelegd voor de inzet van middelen en verrichte activiteiten. De jaarrekening wordt voorzien van een accountantsverklaring van een externe onafhankelijke accountant
     en is openbaar. Indien er ontwikkelingen zijn die belangrijk zijn of impact hebben voor de gemeente worden deze voorgelegd aan de gemeente, cq gemeenteraad, zoals ook
     afgelopen járen regelmatig is gebeurd.

     Het college van burgemeester en wethouders heeft op 8 maart 2022 besloten om ontbinding van de NV Aangenaam in de Algemene Vergadering van Aandeelhouders (AvA)
     van de NV Aangenaam in te brengen. Op 8 maart 2022 heeft de aandeelhouder in de AvA het besluit tot ontbinding van de NV genomen en als vereffenaar het bestuur van de
     NV benoemd. Na dit besluit vindt de feitelijke vereffening plaats; de laatste stap in het ontbindingsproces. Bij de vereffening van een ontbonden rechtspersoon worden alle
     rechten en zaken te gelde gemaakt, lopende verplichtingen afgewikkeld en -bij een positief eindsaldo- de baten uitgekeerd aan de aandeelhouder: de gemeente Bergen op
     Zoom. Dit proces in onderhanden.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>Afgeronde aanbevelingen

         nr     Bevinding                         Jaar van             Prioriteit              Status: Afgerond                                Cluster              CT-lid
                                                  constatering

         Informatisering en automatisering
         1     Wijzigingsbeheer            2016                         Gemiddeld               Afgerond                                       l&P                 JP

               Ten aanzien van het wijzigings-beheerproces wordt gebruik gemaakt van de workflow in Topdesk, maar nog niet alle wijzigingen en acceptaties van wijzigingen
               vastlegt in Topdesk.

               Begin 2021 vindt wekelijks een wijzigings adviescommissie plaats. In dit overleg (met een samenstelling van beheerders en i-Adviseurs) worden alle niet
               standaard wijzigingen besproken voordat zij ingediend worden bij Sogeti. Alle wijzigingen worden vastgelegd in Topdesk en via Topdesk doorgestuurd naar
               Sogeti.

         Financiën en bedrijfsvoering
         2     Proces van totstandkoming         2020                 ļ Hoog                  ļ Aandachtspunt bij JRR       I                  FP&O                JP
               jaarstukken                                                                      2021, afgerond


               De accountant constateert dat de interne procedures met betrekking tot het afsluiten van de administratie en het opstellen en onderbouwen van de jaarrekening
               verbeterd kunnen worden. Tijdens de controle van deze jaarrekening heeft de accountant een aanzienlijk aantal fouten
               en bevindingen geconstateerd. Alhoewel de bevindingen op diverse posten en processen toezien, constateert zij wel dat veel bevindingen terug te herleiden
               zijn naar het afsluitproces bij het opstellen van de jaarrekening. Bij het opstellen van de jaarrekening (of bij het opstellen van tussentijdse cijfers) wordt te weinig
               gekeken naar de juistheid en de volledigheid van deze posten.

               De druk op financiën was het afgelopen jaar hoog, maar deze krijgt nu wel de aandacht die het verdient, ook het Plan van Aanpak Vernieuwen en Verbeteren
               van de Organisatie: Bergen op Zoom dat ben jij! draagt ook daar aan bij. Daar is speciale aandacht voor de financiële functie.

               Onderdeel van het plan van aanpak is een verbeterplan financiën. Binnen financiën is er vanaf september 2021 extra capaciteit vrij gemaakt om in aanloop naar
               de jaarrekening de belangrijkste punten op te pakken. Niet alleen vanuit financiën maar ook in samenwerking met de verschillende resultaatgebieden. Deze
               extra aandacht en capaciteit heeft ertoe geleid dat het proces van totstandkoming soepeler is verlopen. Er blijft ook zeker in 2022 aandacht voor het proces van
               totstandkoming en het doorvoeren van verbeteringen, proces optimaliseringen en dergelijken.
         3     Afgrenzing baten en lasten (     2020                  Gemiddeld              Aandachtspunt bij JRR                         FP&O              JP
               overlopende posten)                                                           2021, afgerond

               Deze aanbeveling is een vervolg op eerder gemaakte opmerkingen van de accountant. Gezien de terugkerende bevindingen bij de ‘nog te betalen bedragen’ en
               de ‘nog te ontvangen bedragen’ wordt onvoldoende gekeken naar de afgrenzing van de járen. In 2021 is deze aanbeveling opgepakt door het instellen van een
               balansdossier, zodat alle tussenrekeningen periodiek worden geanalyseerd en beoordeeld. Deze aanbeveling was een aandachtspunt bij de jaarrekening 2021.
               en heeft niet geleid tot constateringen. Het is wel een terugkerend proces en bij de jaarrekening zijn afspraken vastgelegd, zodat ook voor de toekomst dit
               onderdeel goed zal verlopen bij de jaarafsluitingen.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>nr   Bevinding                        Jaarvan             Prioriteit             Status: Afgerond                              Cluster             CT-lid
                                      constatering

4    Voorzieningen: beoordeling      2020                  Gemiddeld              Aandachtspunt bij JRR                        FP&O                JP
                                                                                  2021. afgerond

     Mutaties en onderbouwing van de hoogte van de voorzieningen zijn cruciaal, gedurende het jaarrekening proces. Door de accountant wordt hier ook veel tijd aan
     besteed. Wij zullen scherper zijn op deze mutaties en onderbouwingen, deze zullen qua proces kritisch bekeken worden en waar nodig aangepast.

     Afgesproken is, in overleg met de accountant, dat de controle van de voorzieningen onderdeel gaat uitmaken van de interim-controle. Hierdoor worden de
     belangrijkste mutaties en aanpassingen ruim voor het jaarrekeningproces door de accountant beoordeeld. Tevens wordt dan vooraf gesproken over de
     gehanteerde systematiek bij de specifieke voorzieningen, waardoor ruim voor de jaarrekening overeenstemming is over de gekozen verwerkingswijze en
     achtergronden, wat de kans op aanpassingen beperkt.

5    Wijzigingen                     2019                  Gemiddeld              Afgerond, definitieve                        FP&O                JP
     Crediteurenstamgegevens                                                      implementaüe met nieuw
                                                                                  financieel systeem

     Vanaf september 2020 vindt controle op de doorgevoerde mutaties door een tweede functionaris (vier-ogen-principe) plaats, ondanks deze controle blijft het
     risico op het verlies van geldmiddelen bestaan. Om dit te beperken worden tevens aanvullende controles ingevoerd op de betalingen. Dit heeft niet tot
     onrechtmatigheden geleid. De aanbeveling om deze wijzigingen af te dwingen in het systeem blijft staan. Een definitieve oplossing is mogelijk bij vervanging
     van de financiële applicatie Decade, vandaar dat de aanbeveling als 'afgehandelď op het overzicht blijft staan.

6    Rechtmatigheid inkopen;         2019                  Gemiddeld              Afgerond                    Risico blijft    OBO                 JP
     volgen van juiste                                                                                        bestaan
     inkoopprocedures

     De accountant adviseert het college om de interne beheersing op de aanbestedingen aan te scherpen. Zoals in de management letter reeds opgenomen
     adviseert de accountant dit te borgen in de automatisering qua vastlegging rechtmatigheid van de aangegane verplichtingen en de borging van de werkelijke
     uitgaven op basis hiervan. De organisatie heeft hier zeker al stappen in gezet door de introductie van centraal contractbeheer, jaarlijkse spendanalyses en de
     introductie van een inkoopstartmelding.

     Vanaf 1 juli 2021 is de inkoopstartmelding verplicht. Dit is ook uitgebreid gecommuniceerd op BOZ net en met een sessie In gesprek met..

     Daarnaast heeft met elke resultaatmanager periodiek een individueel gesprek met team inkoop over zijn/haar spendanalyse en worden adviezen gegeven wat te
     doen. We hopen dat hiermee het bewustzijn stijgt wanneer sprake is van homogene dienstverlening, het verstrekken van dezelfde opdrachten aan dezelfde
     leveranciers. Daarnaast wordt nu vanuit inkoop de lead genomen in het signaleren van homogene dienstverlening naar aanleiding van de inkoopstartmelding.
     Dit geeft veel aanvullende informatie die gebruikt kan worden in het vroegtijdig signaleren van mogelijk onrechtmatige contracten. Met de procesverbeteringen
     die de afgelopen jaar zijn doorgevoerd, en mogelijk nog met een aanvulling met de mogelijkheden in het nieuwe financiële systeem is voor ons de aanbeveling
     afgerond. Procesmatig zijn de stappen vastgelegd en wordt er naar gehandeld. Tevens wordt er gedurende het jaar aandacht gevraagd voor de inkopen op
     diverse manieren, zoals gesprekken, signaleringen, controles achteraf en steekproeven. De daling van het bedrag aan onrechtmatige contracten bevestigt dit.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>nr    Bevinding                        Jaarvan            Prioriteit              Status: Afgerond                             Cluster             CT-lid
                                       constatering

7     Aansluiting                     2019, 2020           Laag                    Afgerond                                    W&L                 CvD
      vastgoedadministratie naar
      kadaster

      Er is momenteel geen aansluiting met het vastgoedregister en het kadaster. De accountant adviseert om een analyse uit te voeren tussen de kadaster en
      de activa staat om volledigheid zekerheid te halen. De controle volstaat voor een vijfjaarlijkse uitvoering. Deze werkwijze wordt opgenomen in het proces, de
      aansluiting heeft voor het eerst plaatsgevonden in de zomerperiode van 2021. Hieruit zijn geen bijzonderheden gekomen. Aansluiting is nu compleet en deze
      analyse zal periodiek worden uitgevoerd. De aanbeveling is hiermee afgerond maar de accountant adviseert wel om (indien mogelijk) de analyse te
      vereenvoudigen. Dit pakken we op.

8     Handmatige betalingen            2019               Laag                    Afgerond, bij jaarrekening                   FP&O                JP
                                                                                  2020
      (reeds afgerond)

9     Controle memoriaalboekingen      2019               Gemiddeld               Afgerond, definitieve                        FP&O                JP
                                                                                  implementatie bij nieuw
                                                                                  financieel systeem

      Bij de controle van de memoriaalboekingen is geconstateerd dat er geen functiescheiding aanwezig is tussen het opstellen en goedkeuren van
      memoriaalboekingen.

      Het aanbrengen van deze functiescheiding is vereist. Deze controle kan zichtbaar worden gemaakt door middel van een paraaf op de memoriaalboeking, of bij
      aanschaf van een nieuw financieel systeem geautomatiseerd. Functiescheiding kan op dit moment niet via het systeem worden afgedwongen.

     Bij de vervanging van Decade wordt dit meegenomen. In de tussentijd ondervangen we dit met handmatige controles. Het akkoord van de budgethouder wordt
     fysiek vastgelegd en gecontroleerd, van deze afspraak wordt in principe alleen afgeweken bij administratieve overboekingen. Vanaf het jaar 2021 is dit
     standaard werkwijze geworden. We hebben hier een interne controle op uitgevoerd die door de accountant bij de interim controle is getoetst. De toetsing is
     toereikend gebleken en de aanbeveling wordt voor nu als afgerond beschouwd. Definitieve afronding kan plaatsvinden na technische implementatie bij aanschaf
     van een nieuw financieel systeem, dat ingaande het boekjaar 2023 operationeel moet zijn.

Sociaal domein

10    Afgeven beschikkingen WMO        2019               Gemiddeld               Afgerond                                     USD, WMO            MA
      en Jeugd                                                                                                                 åtJeugd

      Binnen Suites wordt niet afgedwongen dat een beschikking door een tweede persoon wordt getoetst. De gemeente heeft ervoor gekozen geen controle af
      te dwingen in het systeem, maar een uitgebreide 2e lijnscontrole uit te voeren.
      Wij onderschrijven het opstellen van een controleplan en adviseren u om deze interne 'controle-strategie' verder te ontwikkelen en daarbij rekening te houden
      met de komende eisen inzake de rechtmatigheidsmededeling.
      Jeugd : vanaf 2021 is het vier-ogen-principe versterkt. Dit heeft plaatsgevonden door de procesafspraken aan te scherpen, de eisen aan de dossiervorming te
      verhogen (de wijze waarop is nu dwingend voorgeschreven en er is sprake van een vast format) daarnaast vindt hierop kwaliteitscontrole plaats.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>      WMO: voor WMO is het niet mogelijk gebleken doelmatig het vier-ogen-principe mogelijk te maken. De gevolgen van invoering zouden zijn dat er minder
      capaciteit beschikbaar is om aanvragen tijdig af te handelen. Gezien de achterstanden die in 2021 zijn opgetreden en de problemen die de organisatie ervaart bij
      het aantrekken van gekwalificeerde medewerkers is er tijdelijk voor gekozen de kwaliteitsmedewerker in te zetten in het primaire proces (ten behoeve van het
      toetsen van besluiten van nieuwe/tijdelijke medewerkers). We hebben besloten vanaf 2022 extra zekerheid te verkrijgen over de afhandeling van het WMO-
      proces door een risicogerichte inteme/kwaliteitscontrole in te stellen en af te zien van de invoering van het vier-ogen-principe.
nr    Bevinding                         Jaar van            Prioriteit                Status: Afgerond                              Cluster         CT-lid
                                        constatering

11    Afgeven beschikkingen:           2018, 2019          Laag                   Afgerond                      Blijft continu   USD, ISD            MA
      Participatie                                                                                              aandachtsp
                                                                                                                unt

      Er is in 2019 een verbeterplan opgesteld, inzake het afgeven van beschikkingen in het kader van de Participatiewet (Buig), dit project is inmiddels afgerond en
      de verbeteringen zijn doorgevoerd, kwaliteit is weer onderdeel van het reguliere proces waarbij de kwaliteit wordt gemonitord. Voor het jaar 2020 heeft dit niet
      geleid tot fouten in de jaarrekening, een grote stap vooruit. De accountant geeft wel aan aandacht te houden voor een goede documentatie. Dit is in 2021 verder
      geoptimaliseerd. Ook voor 2021 heeft dit net als voorgaand jaar niet geleid tot fouten of opmerkingen vanuit de account. Voor ons reden om de ingezette lijn vast
      te houden voor de toekomst en de aanbeveling hiermee af te ronden.

12   ļ Uitvoeren kwaliteitscontroles   ļ 2021            ļ Gemiddeld              Afgerond                                       USD, WMO         MMĀ
                                                                                                                                 SJeugd
      De accountant constateert dat er geen kwaliteitscontroles (2e lijn) uitgevoerd zijn op de toekenningen en declaraties van de WMO uitgaven. Vanwege personele
      wisselingen is ervoor gekozen om de kwaliteitsmedewerker in te zetten in het primaire proces. De accountant adviseert een kwaliteitscontrole uit te voeren en
      een heldere scheiding te maken tussen controles in het primaire proces en (kwaliteits) controles achteraf.
      De accountant heeft de aanbeveling gedaan in het licht van het niet invoeren van het vier-ogen-principe. De organisatie voert de controles (weer) in per 1 januari
      2022. Hiermee is de aanbeveling afgerond.

13    Tussenrekeningen                  2020               Hoog                   Afgerond                                       ISD, FP&O          MA
      inkomensregelingen ISD en
      BOZ

       In de slotfase van besluitvorming heeft de gemeenteraad aangepaste jaarstukken ontvangen, dit was het gevolg van een tweetal tekortkomingen. Deze
      tekortkomingen hadden betrekking op de onverschuldigd verstrekte voorschotten TOZO en overige vorderingen sociale zaken.

      Onze eigen interne controle en kritische beoordeling van de tussenrekeningen op balansdatum had beter gemoeten en inmiddels zijn we gestart met een
      analyse van het proces en verwerking in de financiële administratie, wat moet leiden tot een herinrichting van het proces en eventueel aangepaste technische
      inrichting.

      Afgesproken was dat voor de interim-controle de analyse van de huidige werkwijze en aanpassingen hierop worden voorgelegd aan de accountant, waarbij zij
      de werkwijze voor 2021 valideren. Analyse is afgerond en de accountant kan zich vinden in de huidige werkwijze en uitleg zoals vermeld in het
      accountantsverslag 2021. Hiermee is aanbeveling afgerond.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>Grondexploitaties

nr    Bevinding                         Jaar van             Prioriteit              Status: Afgerond                               Cluster             CT-lid
                                        constatering

14   ļ Onderbouwing prognoses         pŌ2ũ                 ļ Gemiddeld               Afgerond                                W&L                CvD
                                                                                    : '
      De accountant constateert dat bij een aantal grondexploitaties sprake is van globale ramingen ter onderbouwing van de kosten en opbrengsten. Er wordt
      gesignaleerd dat de raming van de verwachte planontwikkelingskosten bij een aantal projecten afwijkt van de raming van voorgaand jaar en per project
      aanzienlijk kan verschillen.

      Bij de jaarafsluiting 2021 zijn waar mogelijk en waar noodzakelijk nog gedetailleerdere ramingen gebruikt voor de prognoses voor de herzieningen van de
      grondexploitaties.

15     programmering                    2020                 Gemiddeld                 Aandachtspunt bij JRR                        W&L                 CvD
                                                                                       21, afgerond

       De programmering van de grondexploitaties wordt actief gemonitord door de gemeente Bergen op Zoom. Het totale programma volgt vanaf 2020 het scenario
      hoog van de provincie en is realistisch volgens de accountant als wordt gekeken naar het programma vergeleken met de realisatie van de afgelopen drie jaar.
      De accountant constateert wel dat de gemeente niet altijd beschikt over een ruimtegebruikskaart waarin alle kavels zijn weergegeven. De aanbeveling inzake
      ruimtegebruikskaarten is overgenomen, bij de onderbouwing van de prognoses worden deze gebruikt. Inmiddels zijn afspraken gemaakt met de betreffende
      collega's om dit verder uit te werken zodat we vanaf de eerstvolgende jaarafsluiting de ruimtegebruikskaarten ook als basis kunnen gebruiken.

16    Waardering                        2020                 Gemiddeld                 Aandachtspunt bij JRR                        W&L                 CvD
                                                                                       2021, afgerond

       De waardering van de grondexploitaties is een significant risico in de controleaanpak van de accountant, vanwege de mate van schattingsonzekerheid. De
      accountant heeft het proces rondom de totstandkoming van de waardering in opzet en bestaan getoetst en aanvullend gegevensgerichte werkzaamheden
      uitgevoerd. De accountant vindt dat de prognoses van de kosten beperkt onderbouwd zijn. Deze aanbeveling van de accountant is overgenomen. De
      onderbouwing van de prognoses van de kosten zijn in 2021 verder gedetailleerd en onderbouwd zodat deze aanbeveling volgend jaar niet meer voor komt.


      Status                                                                             Prioriteit

      Nieuwe bevinding

      Geen actie ondernomen                                                              Hoog                    Bevinding zo snel mogelijk op te lossen

     Actie ondernomen, maar nog niet afgerond                                            Gemiddeld               Bevinding op te lossen voor de jaarrekeningcontrole 2022

      Niet gewijzigd, vanwege technische afhankelijkheid systeem                         Laag                    Bevinding op te lossen op langere termijn

      Afgerond, opgelost
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>