<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>                  Controleprotocol 2019 gemeente Geertruidenberg

1.   Inleiding

     Met de inwerkingtreding van het Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten
     (BAPG), thans herbenoemd als Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado),
     en de wijziging van de gemeentewet is de inhoud van de accountantscontrole gewijzigd.
     Ingevolge artikel 213 van de Gemeentewet moet de accountant in zijn verklaring, naast
     het oordeel over getrouwheid, ook een oordeel geven over de rechtmatigheid.

     Op het gebied van getrouwheid zal de accountant, evenals voorgaande jaren, zelf
     vaststellen of dit in orde is. Inzake de rechtmatigheid ligt dit echter anders.
     Rechtmatigheid is een verantwoordelijkheid van de organisatie zelf en de organisatie
     dient dan ook zelf te constateren of de rechtmatigheid van inkomsten en uitgaven
     geborgd is. De accountant toetst deze interne werkzaamheden en stelt op die wijze vast
     of er rechtmatig gehandeld wordt.

     Om de reikwijdte van de accountscontrole en meer specifiek van het
     rechtmatigheidsbegrip in te kaderen, is dit controleprotocol opgesteld. Het geeft de
     accountant een praktische richtlijn inzake de kaders en de aandachtsgebieden die door
     de raad aan de rechtmatigheidstoets over het jaar 2019 worden toegekend.

     In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan de raad nadere
     aanwijzingen geven voor de te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties.
     Tevens zal in de opdrachtverstrekking duidelijk aangegeven moeten worden welke wet-
     en regelgeving in het kader van het financieel beheer onderwerp van
     rechtmatigheidscontrole zal zijn.

     Het opgestelde Programma van Eisen voor de accountantscontrole is in de
     raadsvergadering van 26 februari 2015 door de gemeenteraad vastgesteld. Hierin is de
     goedkeuringstolerantie voor fouten in de jaarrekening en onzekerheden in de controle
     vastgesteld conform het Bado. De rapporteringstolerantie voor de rapportering in het
     verslag van bevindingen is bepaald op 1% van de lasten. Door de gemeenteraad is
     besloten de opdracht voor accountantscontrole 2015-2017 te gunnen aan BDO Audit &
     Assurance BV met een optie om deze twee keer met één jaar te kunnen verlengen. In
     2019 is voor het laatste maal gebruik gemaakt van de optie om te verlengen.

     Communicatie

     In de Controleverordening gemeente Geertruidenberg, ex artikel 213 Gemeentewet, is in
     artikel 4, lid 3 de volgende zinsnede opgenomen: “Ter bevordering van een efficiënte en
     doeltreffende accountantscontrole vindt zo nodig periodiek (afstemmings-)overleg plaats
     tussen de accountant en een vertegenwoordiging uit de raad, een vertegenwoordiging
     van de rekenkamer (functie), de portefeuillehouder financiën, de gemeentesecretaris, de
     controller en het hoofd financiën.

     In artikel 2, lid 4 en artikel 7, lid 4 van de Controleverordening zijn ook nog de
     communicatiemomenten benoemd tussen de raad en de accountant. In artikel 2 betreft
     het de communicatie voorafgaand aan de accountantscontrole van een boekjaar en in
     artikel 7 de communicatie tussen de accountant en de raad na afloop van de
     jaarrekeningcontrole.




                                                                                          1
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>2.   Goedkeurings- en rapporteringstoleranties

De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop
in. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar
richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe
beeld van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de verantwoorde baten en lasten en
balansmutaties en financiële beheershandelingen met een belang groter dan de
vastgestelde goedkeuringstolerantie. De accountant richt de controle in op het ontdekken
van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties
en statistische deelwaarnemingen en extrapolaties.

In het Bado zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeurings-
toleranties voorgeschreven. Provinciale Staten en gemeenteraden mogen de
goedkeuringstoleranties scherper vaststellen dan deze minimumeisen. Dit moet dan wel
worden toegelicht in de accountantsverklaring. De gemeente Geertruidenberg maakt
geen gebruik van deze mogelijk en hanteert de minimumeisen uit het Bado. Deze
minimumeisen (in percentages van de lasten inclusief stortingen reserves) zijn:

                          Strekking accountantsverklaring:
 Goedkeuringstolerantie   Goedkeurend Beperking        Oordeelonthouding     Afkeurend
 Fouten in de jaar-       ≤ 1%           >1%<3%        -                     ≥ 3%
 rekening (% lasten)
 Onzekerheden in de       ≤ 3%            >3%<10%       ≥ 10%                -
 controle (% lasten)


Naast deze kwantitatieve benadering zal de accountant ook een kwalitatieve beoordeling
hanteren (professional judgement). De weging van fouten en onzekerheden vindt ook
plaats op basis van professional judgement.

De definitie van de goedkeuringstolerantie is: Het bedrag dat de som van fouten in de
jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal
mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de
oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed.

De goedkeuringstolerantie is bepalend voor de oordeelsvorming en dus de strekking van
de af te geven accountantsverklaring. Door middel van instemming door de raad met het
Programma van eisen accountantscontrole, d.d. 26 februari 2015, is de goedkeurings-
tolerantie vastgesteld op de hiervoor vermelde minimumeisen. Op basis van de begroting
2019 van de gemeente betekenen bovengenoemde percentages dat een totaalbedrag
aan fouten in de jaarrekening van circa € 0,51 miljoen en een totaal van onzekerheden
van circa € 1,52 miljoen de goedkeurende strekking van de accountantsverklaring niet
zullen aantasten.

Naast de goedkeuringstoleranties is ook de rapporteringstolerantie geïntroduceerd. Deze
kan als volgt worden gedefinieerd: Een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de
bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag
vindt   rapportering    plaats    in  het    verslag    van  bevindingen.  Een    lagere
rapporteringstolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden,
maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen. De rapporteringtoleranties
kunnen zich verder toespitsen op die elementen die de raad specifiek nader terug wil
zien, zonder dat dit de controletoleranties zelf beïnvloedt.

Door middel van instemming door de raad met het Programma van eisen
accountantscontrole, d.d. 26 februari 2015, is de rapporteringstolerantie vastgesteld op
1% van de lasten.



                                                                                         2
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>De accountant richt de controle in, rekening houdend met de rapporteringtolerantie, om
te kunnen waarborgen dat alle gesignaleerde onrechtmatigheden die dit bedrag
overschrijden ook daadwerkelijk in het verslag van bevindingen worden opgenomen.
Voor de rapporteringstolerantie geldt hierdoor derhalve een drempel van circa € 0,51
mln. In aanvulling hierop wordt door de accountant een zo volledig mogelijk overzicht
van fouten als bijlage bij het controlerapport verstrekt.



3.   Normenkader

Het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole betreft een overzicht van wet- en
regelgeving die voor de accountantscontrole van belang is. Dat betreft zowel externe
wetgeving van hogere overheden als regelgeving van de gemeente zelf. Als algemeen
uitgangspunt geldt dat de volgende wet- en regelgeving tot het rechtmatigheidskader
behoort:
     Wet- en regelgeving die van hogerhand is opgelegd (Europa, ministeries, en
       provincie);
     Verordeningen en andere kaderstellende raadsbesluiten (daar behoren ook de
       begroting en de verordeningen artikel 212 en 213 onder);
     De wettelijk verplichte kaderstellende collegebesluiten;
     Door de gemeenteraad opgedragen kaderstellende collegebesluiten.

Het normenkader is als bijlage bij dit controleprotocol gevoegd.



4.   Toetsingscriteria

De accountant dient negen rechtmatigheidscriteria mee te nemen in zijn controle op de
vraag of de financiële beheershandelingen voldoen aan de van toepassing zijnde
wettelijke regelingen. In het kader van het getrouwheidsonderzoek wordt al aandacht
besteed aan de volgende zes criteria.
   1. Calculatiecriterium; betreft de juistheid van het vastgestelde bedrag;
   2. Valuteringscriterium; betreft het verantwoorden van baten en lasten in de periode
        waarop deze betrekking hebben;
   3. Adresseringscriterium; heeft de betaling aan de juiste rechthebbende
        plaatsgevonden;
   4. Volledigheidscriterium; hierbij gaat het om de volledigheid van de opbrengsten
        (heffingen);
   5. Aanvaardbaarheidscriterium; passen de activiteiten zowel ten aanzien van de
        lasten als de baten binnen de doelstellingen van de organisatie;
   6. Leveringscriterium; hierbij gaat het erom of de juiste tegenprestatie is
        geleverd/ontvangen.

Voor de oordeelsvorming over de rechtmatig van het financieel beheer komen daar de
volgende criteria nog bij.
    7. Begrotingscriterium; passen de lasten, baten en balansmutaties binnen de door
       het Algemeen Bestuur vastgestelde begrotingskaders;
    8. Voorwaardencriterium; wordt aan de voorwaarden uit de wet- en regelgeving
       voldaan;
    9. Misbruik- en oneigenlijk gebruikscriterium; wordt geen misbruik en oneigenlijk
       gebruik van financiële mogelijkheden gemaakt.




                                                                                     3
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>Ad 1 Begrotingscriterium

Op 6 juli 2017 heeft de gemeenteraad de “Financiële verordening gemeente
Geertruidenberg 2017” (ex. artikel 212 Gemeentewet) vastgesteld. In de verordening
zijn kaderstellende regels opgenomen met betrekking de begroting en verantwoording.

Uitgangspunt bij het begrotingscriterium is dat afwijkingen in de jaarrekening ten
opzichte van de begroting (na wijziging) goed herkenbaar dienen te worden opgenomen
en toegelicht.

Het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) schrijft voor, dat de jaarrekening een
analyse bevat van de verschillen tussen begroting na wijziging en de
programmarekening. Als blijkt dat de gerealiseerde lasten zoals weergegeven in de
jaarrekening hoger zijn dan de geraamde bedragen met inbegrip van de laatste
begrotingswijziging, is – voor zover het de begrotingsoverschrijdingen betreft - mogelijk
sprake van onrechtmatige uitgaven. De overschrijding kan namelijk in strijd zijn met het
budgetrecht van de gemeenteraad zoals geregeld in de Gemeentewet. Voor de
afsluitende oordeelsvorming is van belang in hoeverre de begrotingsoverschrijding past
binnen het door de gemeenteraad geformuleerde beleid en/of wordt gecompenseerd door
aan de lasten gerelateerde hogere baten. Het bepalen welke begrotingsoverschrijdingen
al dan niet verwijtbaar zijn is voorbehouden aan de raad. De Commissie BBV (Besluit
Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten) heeft de volgende tabel
opgesteld:


Bij de toetsing van de begrotingsafwijkingen kunnen                       Onrechtmatig,    Onrechtmatig,
tenminste de volgende “soorten” begrotingsafwijkingen                     maar telt niet   en telt mee
worden onderkend:                                                         mee voor het     voor      het
                                                                          oordeel          oordeel
Budgetoverschrijdingen betreffende activiteiten die niet passen                                  X
binnen het bestaande beleid en waarvoor men geen voorstel tot
begrotingsaanpassing heeft ingediend. Bijvoorbeeld de doelgroep
c.q. de activiteiten zijn in de praktijk aantoonbaar ruimer
geïnterpreteerd dan in regelgeving (subsidieregeling, -verordening)
was gedefinieerd.
Budgetoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid,                                  X
maar waarbij de accountant ondubbelzinnig vaststelt dat die ten
onrechte niet tijdig zijn geautoriseerd. Bijvoorbeeld: de verwachte
kostenoverschrijding op jaarbasis was via tussentijdse informatie al
wel bekend, maar men heeft geen voorstel tot begrotingsaanpassing
ingediend en dit is in strijd met de budgetregels zoals afgesproken
met de raad.
Budgetoverschrijdingen        die   geheel    of  grotendeels    worden         X
gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten, bijvoorbeeld
via subsidies of kostendekkende omzet.
Budgetoverschrijdingen bij open einde (subsidie)regelingen. Vaak                X
blijkt vanwege dit open karakter in het kader van het opmaken van
de jaarrekening een (niet eerder geconstateerde) overschrijding.
Budgetoverschrijdingen die worden gecompenseerd door extra                                      X
inkomsten die niet direct gerelateerd zijn. Over de aanwending van
deze extra inkomsten heeft de raad nog geen besluit genomen.
Budgetoverschrijdingen betreffende activiteiten welke achteraf als
onrechtmatig moeten worden beschouwd omdat dit bijvoorbeeld bij
nader onderzoek van de subsidieverstrekker, belastingdienst of een
toezichthouder blijkt (bijvoorbeeld een belastingnaheffing). Het zal
hier in de praktijk vaak gaan om interpretatieverschillen bij de uitleg
van wet- en regelgeving die na het verantwoordingsjaar aan het licht
komen. Er zijn dan geen rechtmatigheidsgevolgen voor dat
verantwoordingsjaar. Wel zal de gemeente ervoor moeten zorgen dat
de overschrijdingen getrouw in de jaarrekening worden weergegeven.
Ook kunnen er gevolgen zijn voor het lopende jaar.
- geconstateerd tijdens verantwoordingsjaar                                                     X
- geconstateerd na verantwoordingsjaar                                          X




                                                                                                      4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>Budgetoverschrijdingen op activeerbare activiteiten (investeringen of
totaal geautoriseerd budget) waarvan de gevolgen voornamelijk
zichtbaar worden via hogere afschrijvings- en financieringslasten in
het jaar zelf of pas in de volgende jaren.
     -   jaar van investeren                                                   X
     -   afschrijvings- en financieringslasten in latere jaren          X


Wij stellen u voor deze tabel over te nemen.

Met betrekking tot de omvang van budget- c.q. begrotingsoverschrijdingen wordt het
volgende kader voorgesteld:

    1. Per programma staat ter beoordeling het saldo van baten en lasten en niet de
       lasten sec.
    2. Van programmasaldi tot € 200.000 dienen begrotingsoverschrijdingen van
       € 10.000 of meer door de raad voor het einde van het jaar middels
       begrotingswijziging te worden goedgekeurd.

    3. Van programmasaldi van meer dan € 200.000 dienen begrotingsoverschrijdingen
       van 5% of meer door de raad voor het einde van het jaar middels begrotings-
       wijziging te worden goedgekeurd.

    4. Overschrijdingen waarvoor het volgens punt 2 en 3 niet nodig is om een
       begrotingswijziging te maken, zullen door de raad middels het vaststellen van de
       rekening impliciet worden goedgekeurd.

    5. Overschrijdingen waarvoor volgens punt 2 en 3 wel nodig is een begrotings-
       wijziging te maken maar waarvoor dat niet is gebeurd worden gemeld en
       toegelicht in de jaarrekening en zullen door de raad middels het vaststellen van
       de rekening impliciet worden goedgekeurd.

De raad kan dus door het vaststellen van de jaarrekening deze begrotingsafwijkingen
alsnog bekrachtigen. Komt de raad echter tot het oordeel dat uitgaven in de begroting
niet rechtmatig zijn gedaan dan kan de raad een zgn. indemniteitsprocedure starten.
Deze indemniteitsprocedure geeft de gelegenheid om deze posten uit het geheel van de
jaarrekening te lichten en via een aparte procedure te behandelen.



Ad 2    Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O-criterium)

Dit criterium spits zich toe op de toetsing van de juistheid en volledigheid van de
gegevens die door belanghebbenden, waaronder de gemeente zelf, verstrekt moeten
worden om het voldoen aan voorwaarden aan te tonen ter voorkoming van misbruik en
oneigenlijk gebruik.

Onder misbruik wordt verstaan: Het opzettelijk niet, niet tijdig, onjuist of onvolledig
verstrekken van gegevens met als doel ten onrechte overheidssubsidies of -uitkeringen
te verkrijgen of niet dan wel een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te
betalen. Onder oneigenlijk gebruik wordt verstaan: Het door het aangaan van
rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feitelijke handelingen, verkrijgen van
overheidsbijdragen of het niet dan wel tot een te laag bedrag betalen van heffingen aan
de overheid, in overeenstemming met de bewoordingen van de regelgeving maar in
strijd met het doel en de strekking daarvan.




                                                                                      5
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>In verschillende wetten waaraan de gemeente zich dient te houden, zijn bepalingen
opgenomen die misbruik en oneigenlijk gebruik tegen gaan, zoals een legitimatieplicht of
de verplichting tot het overleggen van bepaalde gegevens bij een aanvraag.

Daarnaast zijn ook in verschillende door de raad vastgestelde verordeningen en besluiten
criteria opgenomen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik. Als er naar
aanleiding van de interne controle bevindingen zijn die duiden op misbruik of oneigenlijk
gebruik, zal dit in de jaarrekening nader worden toegelicht. Wanneer sprake is van
misbruik van overheidsgelden moeten deze gelden door de gemeente worden
teruggevorderd. Als in de jaarrekening van de gemeente geen terugvordering is
verantwoord is er geen sprake van een getrouw beeld en een financiële
rechtmatigheidsfout. Wanneer oneigenlijk gebruik van overheidsgelden is geconstateerd,
is geen sprake van een rechtmatigheidsfout.



Ad 3    Het voorwaardencriterium

Besteding en inning van gelden door een gemeente zijn aan bepaalde voorwaarden
verbonden waarop door de accountant moet worden getoetst. Deze voorwaarden liggen
vast in wetten en regels van hogere overheden en de (eigen) gemeentelijke regelgeving.
De gestelde voorwaarden hebben in het algemeen betrekking op:

      De omschrijving van de doelgroep respectievelijk het project.
      De heffings- en/of declaratiegrondslag.
      Normbedragen (denk aan hoogte en duur).
      De bevoegdheden.
      Het voeren van een administratie.
      Het verkrijgen en bewaren van bewijsstukken.
      Aan te houden termijnen besluitvorming, betaling, declaratie e.d.

De precieze     invulling   verschilt   per   wet   respectievelijk   regeling   respectievelijk
verordening.

Voor alle geldstromen dient ondubbelzinnig vast te staan welke voorwaarden er op van
toepassing zijn. De door hogere overheden gestelde voorwaarden behoeven geen nadere
uitwerking. Dit geldt echter niet voor de voorwaarden in de gemeentelijke regelgeving.
Omdat er geen generieke criteria zijn vastgesteld, dient de accountant over zowel de
generieke als de specifieke criteria in overleg te treden met de raad. De raad is op
gemeentelijk niveau kadersteller en wordt geacht de norm te stellen waaraan het college
(door de accountant) moet worden getoetst.

Door de raad zijn in verschillende verordeningen en besluiten voorwaarden opgenomen.
Met het vaststellen van de reikwijdte van de rechtmatigheidstoetsing door de accountant
in dit controleprotocol wordt het voorwaardencriterium nader uitgewerkt. Aan de
accountant wordt gevraagd zich bij zijn rechtmatigheidscontrole te beperken tot de
aspecten “recht”, “hoogte” en “duur” (direct relevant voor financiële rechtmatigheid). Wij
leggen dit uit als dat de termijnbepalingen uit de regelgeving er niet onder vallen. De
uitwerking van de interne regelgeving naar recht, hoogte en duur kan ambtelijk
gebeuren en door het college worden vastgesteld.




                                                                                              6
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>5.   Reikwijdte accountantscontrole rechtmatigheidtoetsing

De accountantscontrole op rechtmatigheid voor het kalenderjaar 2019 is limitatief gericht
op de naleving van de wettelijke kaders (wetgeving van hoger hand, verordeningen en
kaderstellende raadsbesluiten en daarvan afgeleide wettelijk verplichte kaderstellende
collegebesluiten) zoals opgenomen in bijlage 1 van dit controleprotocol. Dit voor zover
van toepassing en uitsluitend voor zover deze directe financiële beheershandelingen
betreffen of redelijkerwijs kunnen betreffen.

1.   De naleving van de volgende kaders:

        De programmabegroting.
        De financiële verordening ex artikel 212 Gemeentewet;
        De controleverordening ex artikel 213 Gemeentewet;
        De verordening periodiek onderzoek doelmatigheid en doeltreffendheid ex art
         213a Gemeentewet.

2.   De naleving van de interne regelgeving zoals opgenomen in bijlage 1 en eventuele
     nieuwe raadsbesluiten beperkt zich tot de financiële beheershandelingen m.b.t.
     recht, hoogte en duur, waarbij er vanuit gegaan wordt dat de termijnbepalingen uit
     de regelgeving er niet onder vallen.



6.   Niet-financiële rechtmatigheid

De rechtmatigheid van het beheer valt uiteen in het financiële beheer dat via de
accountantscontrole wordt getoetst en de beheershandelingen en beslissingen van niet-
financiële aard. Vaak zal een financiële beheershandeling al dan niet bewust worden
geïnitieerd door een beheershandeling of beslissing van niet-financiële aard. Handelingen
en beslissingen van niet-financiële aard moeten dus wel onderdeel uitmaken van een
systeem van kwaliteitsbewaking en risicobeheersing. De handelingen en beslissingen van
niet-financiële aard vallen in principe buiten de scope van de rechtmatigheidscontrole
door de accountant. Het kan echter zijn dat handelingen en beslissingen van niet-
financiële aard op termijn kunnen leiden tot financiële gevolgen, bijvoorbeeld in de vorm
van schadeclaims.

Van de accountant wordt niet verwacht dat hij handelingen en beslissingen van niet-
financiële aard door gegevensgericht onderzoek inhoudelijk toetst. De accountant kan
volgens het Bado in dit kader volstaan met het beoordelen van het interne systeem van
risico-afwegingen. Hiervoor geldt dat door de gemeente op basis van een risico-
inventarisatie en de afweging van kosten en nut een beleidsmatige keuze uit een mix
van mogelijke maatregelen moet worden gemaakt. Dit houdt bijvoorbeeld in dat
beslissings- en beschikkingsbevoegdheden regelmatig moeten worden geactualiseerd en
dat de toepassing daarvan zichtbaar en daarmee toetsbaar moet worden gemaakt.

Om de risico’s van de gemeente Geertruidenberg in kaart te brengen is in samenwerking
met de clusters een risicoprofiel opgesteld. Hierbij is gebruik gemaakt van het
softwareprogramma Naris waarmee risico’s systematisch in kaart gebracht kunnen
worden gebracht en beoordeeld.




                                                                                       7
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>7.   Rapportering accountant

Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant
hierna in het kort weergegeven als volgt:

Interimcontrole

In de tweede helft van het jaar wordt door de accountant een zogenaamde interim
controle uitgevoerd. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle wordt aan het
college verslag uitgebracht met een afschrift aan de raad.



Jaarrekeningcontrole

Accountantsverklaring

In de accountantsverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk
voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven, zowel ten
aanzien van de getrouwheid als de rechtmatigheid. Deze accountantsverklaring is
bestemd voor de gemeenteraad, zodat deze de door het college van burgemeester en
wethouders opgestelde jaarrekening kan vaststellen.



Verslag van bevindingen

Overeenkomstig de Gemeentewet wordt omtrent de jaarrekeningcontrole een verslag
van bevindingen uitgebracht aan de raad. In het verslag van bevindingen wordt onder
andere gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de
beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige
verantwoording daarover waarborgt.

Bijlage:

1.   Een overzicht van externe en interne regelgeving voor zover deze directe financiële
     beheershandelingen betreffen of redelijkerwijs kunnen betreffen.



2 januari 2020




                                                                                      8
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>