<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>                   Kadernota
               begroting 2026 en
           meerjarenraming 2027-2030

                   BIJLAGEN




Versie 1.0
Oktober 2024
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>3
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>Inhoudsopgave



Bijlage   1.   Planning begroting ......................................................................................................5
Bijlage   2.   Heffingen per deelnemer ..............................................................................................6
Bijlage   3.   Landelijke ontwikkelingen ............................................................................................7
Bijlage   4.   Ondernemings- en Ontwikkelplan (OOP) ...................................................................... 11
Bijlage   5.   Kostenverdeelmethode .............................................................................................. 13
Bijlage   6.   Weerstandsvermogen ................................................................................................ 17




                                                                                                                                       4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>Bijlage 1. Planning begroting

Planning begroting 2026 en meerjarenraming 2027-2030

 1.    Behandeling kadernota 2026 in DB                                         14 november 2024
 2.    Ambtelijk voorbereidingsoverleg AB                                       28 november 2024
 3.    Besluitvorming kadernota 2026 in AB                                      12 december 2024
 4.    Behandeling ontwerpbegroting 2026 en ontwerpmeerjarenraming 2027-2030    20 februari 2025
       door DB
 5.    Toezenden ontwerpbegroting 2026, ontwerpmeerjarenraming 2027-2030 en     28 februari 2025
       kadernota 2026 aan de deelnemers
 6.    Einde zienswijzetermijn deelnemers                                       30 mei 2025
 7.    Behandeling zienswijzen door DB                                          5 juni 2025
 8.    Toezenden reactie DB op zienswijze aan de deelnemers                     Vóór 26 juni 2025
 9.    Besluitvorming begroting 2026 en meerjarenraming 2027-2030 door AB       26 juni 2025
 10.   Toezenden begroting 2026 en meerjarenraming 2027-2030 aan de             Binnen 7 werkdagen
       deelnemers                                                               na vaststelling
 11.   Toezenden begroting 2026 en meerjarenraming 2027-2030 aan Gedeputeerde   Binnen 2 weken na
       Staten                                                                   vaststelling: vóór 10 juli
                                                                                2025




                                                                                                             5
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>         Bijlage 2. Heffingen per deelnemer

        Onderstaande tabel geeft inzicht welke heffingssoorten per deelnemer worden uitgevoerd.
        Dit is de situatie per 1-1-2024. *)




                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         Valkenburg a/d Geul




                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            Waterschap Limburg
                                                                                                                                                                                                                                    Mook en Middelaar
                                                                                                          Eijsden-Margraten


                                                                                                                                       Gulpen-Wittem




                                                                                                                                                                                                                                                                                                                        Sittard-Geleen
                                                                                          Echt-Susteren




                                                                                                                                                                                                                                                                     Peel en Maas
                                                Beekdaelen




                                                                                                                                                                                                                                                        Nederweert




                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       Voerendaal
                                                                                                                                                                                                                                                                                                           Simpelveld
                                                                                                                                                                                                 Maasgouw




                                                                                                                                                                                                                                                                                                Roermond
                                                                                                                                                                                                            Maastricht




                                                                                                                                                                                                                                                                                    Roerdalen
                                                                                                                                                                            Landgraaf
                                                                               Brunssum




                                                                                                                                                                                                                         Meerssen
                                                                                                                                                                 Kerkrade
                                                                                                                                                       Heerlen
                                                                                                                              Gennep
                                                                      Bergen
                                                             Beesel




                                                                                                                                                                                        Leudal




                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    Weert
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                               Venlo
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 Vaals
                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         Stein
                                         Beek

Afvalstoffenheffing                      v       v           v        v         v           v               v                 v          v              v         v          v          v         v          v            v           v                  v            v              v           v          v             v              v       v         v                   v        v           v
Baatbelasting                                                                                                                                                                           v
BIZ-bijdrage                             v                                                                                    v                         v                               v                                                                                            v           v                                                         v                   v                    v
Forensenbelasting                                                     v                     v               v                 v          v                                                        v          v                        v                               v                                                                          v
Hondenbelasting                          v                   v                  v           v               v                 v                         v         v          v                    v          v            v           v                  v                           v                      v             v                      v         v                   v
Onroerende-zaakbelasting                 v       v           v        v         v           v               v                 v          v              v         v          v          v         v          v            v           v                  v            v              v           v          v             v              v       v         v                   v        v           v
Parkeerbelasting                                                                                                                                        v         v                               v                       v                                                                      v                        v                                                    v                    v
Precariobelasting                                                               v                                                                                 v          v                               v                                                                                   v                        v                                v                                        v
Reclamebelasting                                                                v                                                                                 v                                          v            v                                                                                               v                      v         v                   v
Reinigingsrechten                                            v        v                     v               v                 v          v                                                                   v            v           v                  v            v              v                                                                                                              v
Rioolheffing                             v       v           v        v         v           v               v                 v          v              v         v          v          v         v          v            v           v                  v            v              v           v          v             v              v       v         v                   v        v           v
Roerende-zaakbelasting                                                                                                                                                                                                                                                                                                    v
Toeristen/verblijfsbelasting             v       v           v        v         v           v               v                 v          v              v         v          v          v         v          v            v           v                  v            v              v           v          v             v              v       v         v                   v        v           v
Verontreinigingsheffing                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       v
Watersysteemheffing Eigenaar                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  v
Watersysteemheffing Gebruiker                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                 v
Watertoeristen/waterverblijfsbelasting                                v                                     v                                                                                     v                                   v                               v                          v
Zuiveringsheffing                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                             v




        *) Het overzicht met de situatiedatum 1-1-2025 kan pas na de AB-vergadering van Waterschap Limburg /
        gemeenteraadsvergaderingen van december 2024 worden opgesteld.




                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                       6
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>Bijlage 3. Landelijke ontwikkelingen

Indexeringen
Het uitgangspunt voor de indexatie van de salariskosten en materiële lasten is de septembercirculaire
van het Centraal Planbureau (CPB).
Voor de verwachte materiële lasten en inhuur betreft dit de ‘nationale consumentenprijsindex’.
Voor de verwachte salariskosten betreft dit de ‘loonvoet sector overheid’.


Macro Economische Verkenning 2023
dd september 2022                            2021     2022    2023     2024
Inflatie, nationale consumentenprijsindex (cpi)2,7      9,9      2,6     n.b.
Loonvoet sector overheid (b)                   -0,2     4,8      3,3     n.b.


Macro Economische Verkenning 2024
dd september 2023                            2021     2022    2023     2024     2025     2026   2027   2028
Inflatie, nationale consumentenprijsindex (cpi)2,7    10,0       3,9     3,8      2,6     2,5    2,4    2,1
Loonvoet sector overheid (b)                   -0,1     6,7      5,0     6,5      5,3     4,7    4,8    4,2


Macro Economische Verkenning 2025
dd september 2024                            2021     2022    2023     2024     2025     2026   2027   2028
Inflatie, nationale consumentenprijsindex (cpi)2,7    10,0       3,8     3,6      3,2     3,0    2,4    2,3
Loonvoet sector overheid (b)                    0,5     6,7      5,9     8,4      4,7     2,1    4,9    4,3


De doorkijk van de CPB-indexcijfers van september 2022 reikte - in afwijking van voorgaande jaren - niet verder
dan 2023 als gevolg van de onzekerheid die toen heerste omtrent de energiecrises en de oorlog in Oekraïne.
Vanaf de septembercirculaire 2023 zijn, zoals te doen gebruikelijk, wel weer 5 toekomstige jaren opgenomen.


Uit de meest recente cijfers, blijkt dat de verwachte indexeringen die CPB in een bepaald jaar (t)
afgeeft voor het begrotingsjaar (t+2) een significant afwijkend beeld geven van de uiteindelijke
daadwerkelijke indexcijfers.

Voor de Kadernota en Begroting gebruikt BsGW de indexeringen, die de toekomstige trend het beste
weergeeft. Zelfs het lopende jaar is niet met grote zekerheid juist te voorspellen, zoals de
indexeringen in bovenstaande tabel laten zien. Omdat BsGW anderhalf jaar voor aanvang van het
begrotingsjaar de indexeringen dient op te nemen in de Kadernota en de Begroting, geeft de
gemiddelde indexering van een aantal jaren waarschijnlijk een betere voorspelling dan de verwachte
indexering voor –in dit geval– 2026 van het CPB.


Macro Economische Verkenning 2025                  gemiddelde 202x-2026
dd september 2024                           5 jaar      4 jaar     3 jaar       2 jaar
                                              4,7
Inflatie, nationale consumentenprijsindex (cpi)           3,4        3,3          3,1

Loonvoet sector overheid (b)                  5,6         5,3          5,1       3,4


Indexering materiele lasten en inhuur
Het gemiddelde percentage van nationale consumentenprijsindex over de jaren 2022-2026 bedraagt
tussen de 3,1% en 4,7%. De forse inflatie van 2022 van 10% betreft een trendbreuk en wordt daarom
buiten beschouwing gelaten. Gekozen is om het drie jaargemiddelde 2023-2025 van 3,3% aan te
houden.



                                                                                                                  7
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>Indexering salarissen
Het gemiddelde percentage van de loonvoet overheidssector over de jaren 2022-2026 bedraagt tussen
de 3,4% en 5,6%. Gekozen is om ook hier het drie jaargemiddelde 2023-2025 aan te houden van
5,1%.

Indexeringen Kadernota 2025
BsGW hanteert daarom voor de Kadernota 2026 het drie-jaars gemiddelde van het nog lopende jaar
2024 en toekomstige jaren 2025 en 2026.
-  Indexering materiele lasten en inhuur = 3,3%
-  Indexering salarissen = 5,1%

Mocht de septembercirculaire d.d. 2025 van het CPB daartoe aanleiding geven, dan zal
dienovereenkomstig een correctie plaatsvinden via de bestuurlijk vastgestelde P&C-cyclus van BsGW.

Wet toekomst pensioenen
Op 1 juli 2023 trad de Wet toekomst Pensioen (WTP) in werking. Het doel van deze wet is om het
pensioenstelsel te moderniseren en aan te passen aan veranderende en economische omstandigheden.
In de overheids- en onderwijssector hebben sociale partners (werkgeversorganisaties en vakbonden)
het hoofdlijnenresultaat van de wet in een ABP-transitieplan. Het transitieplan heeft als doel de
overgang van de huidige pensioenregeling naar de nieuwe pensioenregeling gestructureerd en
gecontroleerd te laten verlopen.
In het plan hebben sociale partners gekozen voor een solidaire premieregeling (SPR). De SPR komt in
de plaats van de huidige uitkeringsovereenkomst. Het wettelijk verplicht plan omvat ook een regeling
voor de overgang van opgebouwde pensioenaanspraken naar het nieuwe stelsel (invaren) en een
compensatieregeling voor groepen die nadelige gevolgen ondervinden van de overgang van een
doorsneesystematiek naar een vlakke leeftijdsonafhankelijke premiesystematiek.

Onlangs is het transitieplan voorgelegd aan werkgevers en vakbonden uit de overheids- en
onderwijssectoren. Zij zijn akkoord met de afspraken voor de nieuwe ABP-pensioenregeling per 2027
en de manier waarop de huidige pensioenregeling wordt omgezet naar de nieuwe regeling. Het
transitieplan met alle afspraken is aan het ABP gestuurd met het verzoek om de opdracht te
aanvaarden en de nieuwe pensioenregeling vanaf 2027 uit te voeren.

Het is nu aan het ABP-bestuur om met aanvullingen te komen, onder andere over de financiële opzet
van het fonds. Vervolgens zal ook het verantwoordingsorgaan van het ABP gevraagd worden om een
advies uit te brengen over de manier waarop de huidige pensioenregeling wordt omgezet naar de
nieuwe pensioenregeling.
In de eerste helft van 2025 zal het ABP naar verwachting de opdracht kunnen aanvaarden. Hierna gaat
ABP aan de slag met de implementatie van de ABP-pensioenregeling zodat deze vanaf 1 januari 2027
in kan gaan.

Vooralsnog heeft de Wet toekomst pensioenen geen financiële gevolgen voor de begroting 2026.




                                                                                                     8
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>Maatschappelijk verantwoord invorderen
In de Miljoenennota 2025 zijn verschillende – nog nader uit te werken - maatregelen opgenomen om
de toenemende armoede tegen te gaan en de koopkracht van de laagste inkomens te verbeteren, de
zogenaamde bestaanszekerheid. Daarnaast neemt de overheid ook maatregelen om gezinnen te
helpen, die hun rekening niet kunnen betalen.

Grip op de invorderingspraktijk van overheden is politiek actueel, zeker na de toeslagenaffaire. Eerder
is ook al door de Ombudsman vastgesteld dat veel mensen met betalingsproblemen er verder door in
het nauw worden gebracht. De opdracht die de Ombudsman reeds aan alle overheden heeft
meegegeven, is om maatschappelijk verantwoord in te vorderen. Hiermee wordt bedoeld dat bij
invordering rekening wordt gehouden met de positie en het belang van de burger.

Om mensen met schulden beter te helpen, zijn diverse wetswijzingen doorgevoerd. In de praktijk
betekent dit dat er een verschuiving plaats zal vinden van massale invorderingsacties naar
maatwerkgerichte oplossingen. BsGW zal dus op dit vlak meer moeten samenwerken met onder
andere sociale diensten en schuldhulpinstanties om mensen wegwijs te maken in de wetgeving en de
mogelijkheden van kwijtschelding. Een achterliggende ambitie is ook eerder en meer contact (de
zogenaamde vroegsignalering, zie ook volgende paragraaf), wat er uiteindelijk aan gaat bijdragen dat
bijvoorbeeld stapeling van schulden wordt voorkomen.

In verschillende rapporten wordt aangegeven dat de kosten die hieruit voortvloeien, zoals een tarief
per berekening, uitwisseling van gegevens en realiseren van real-time koppelingen, niet zondermeer
aan de schuldenaar doorberekend mogen worden.

Bij maatschappelijk verantwoord invorderen gaan de kosten, zoals de te investeren tijd in maatwerk,
voor de baten uit. Bovendien zal een deel van de (financiële) voordelen niet bij BsGW belanden maar bij
de gemeenten, omdat hier bijvoorbeeld schuldhulpverleningstrajecten mee worden voorkomen. In dit
soort situaties fungeert BsGW meer als ketenpartner dan als uitvoeringsorganisatie.

Vroegsignalering
De gewijzigde Wet gemeentelijke schuldhulpverlening biedt de gemeente de mogelijkheid om de niet
kunners in een zo vroeg mogelijk stadium te herkennen, zodat passende hulp geboden kan worden.
In de hiervoor genoemde wet is de achterstand bij lokale belastingen niet als signaal opgenomen. Om
aan te tonen dat lokale belastingen een belangrijke bijdrage kunnen leveren in de vroegsignalering van
schulden, is een landelijk experiment gestart waaraan BsGW deelneemt. Dit experiment loopt tot eind
2025.

Na deze pilot kan worden bezien of en in hoeverre BsGW kan aanhaken op deze trend en welke
mogelijkheden dit biedt, zowel wat betreft de wetgevingskaders als de taakuitvoering van BsGW. Dit
heeft als meerwaarde dat burgers met schulden uit de dwanginvordering gehouden kunnen worden. In
2024 vindt een tussentijdse evaluatie van de landelijke pilot plaats. De uitkomsten hiervan zijn bij het
schrijven van deze kadernota nog niet bekend.

Wijziging beroepsprocedure kwijtschelding (artikel 25 Invorderingswet)
Deze wijziging betekent dat op een uitspraak van een kwijtscheldingsverzoek in plaats van een
administratief beroep, een bezwaar kan worden ingediend. Met deze mogelijkheid wordt de
Invorderingswet gelijk getrokken aan de Algemene Wet inzake Rijksbelastingen. Bij een ongegrond
verklaring van een bezwaarschrift, krijgt de belanghebbende de mogelijkheid van een rechtsgang naar
beroep, hoger beroep en beroep in cassatie. Deze wijziging brengt naast een wettelijke
behandeltermijn van 6 weken, mogelijk extra kosten met zich mee. Hierbij kan worden gedacht aan :




                                                                                                          9
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>-   dwangsommen voor het niet na kunnen leven van de behandeltermijn (€ 1.442,- p/s);
-   kosten voor beroepsprocedures;
-   griffierechten betalen voor kwetsbare doelgroepen;
-   behandelkosten voor bezwaren tegen afgewezen kwijtscheldingsverzoeken door onder andere
    ncnp-bedrijven die zich ook op deze markt zullen richten.

De verwachting is dat hiermee een nieuwe doelgroep voor ncnp-bedrijven gaat ontstaan. In de huidige
begroting van BsGW zijn vanwege de (vooralsnog) moeilijk in te schatten financiële effecten geen
proceskostenvergoedingen als gevolg van eventuele geschillen over uitstel van betaling en
kwijtschelding opgenomen.

Deze wijziging valt onder de Fiscale Vereenvoudigingswet 2017: Wet Stroomlijnen onderdeel
rechtsbescherming bij belastingschulden. De wet treedt eerst voor de rijksbelastingen in werking per 1
januari 2027 en in een latere –nog nader te bepalen– fase voor de lokale heffingen.

Gelijktrekken vermogensgrenzen Participatiewet en kwijtschelding
Het ministerie van BZK heeft eind september 2024 opdracht verleend voor het uitvoeren van een
onderzoek naar de wettelijke mogelijkheden en implicaties voor het volledig gelijktrekken van de
vermogensgrenzen uit de Participatiewet en vermogensgrenzen voor de kwijtschelding waarbij de
maatschappelijke opbrengsten vanwege de preventieve werking van een financiële buffer mee worden
genomen. De Tweede Kamer wordt in de loop van 2025 hierover geïnformeerd.

Wet stroomlijning keten derdenbeslag
Met het wetsvoorstel stroomlijning keten voor derdenbeslag wordt een volgende stap gezet in de
betere borging van het bestaansminimum van mensen met schulden en het zoveel mogelijk
voorkomen van ophoging van schulden met onnodige kosten. Met het wetsvoorstel creëert het kabinet
een wettelijke grondslag voor de verbeterde uitwisseling van gegevens tussen beslagleggende partijen
bij samenloop van beslagen en verrekeningen. Daarnaast komt er een routeervoorziening voor de
daadwerkelijke uitwisseling van de gegevens. BsGW voert deze taken uit namens de deelnemende
gemeenten (en het Waterschap). De verwachte inwerkingtreding van deze wet is 1 januari 2026.

Wet open overheid (Woo)
Het doel van deze wet is om de gehele overheid transparanter en toegankelijker te maken. De Woo
wordt gefaseerd ingevoerd. Dit in combinatie met de verkregen tijdelijke extra formatie communicatie
en juridische zaken vanaf 2024 maakt het mogelijk dat BsGW werkende weg aan de wettelijke
verplichtingen kan (blijven) voldoen.

Wet Modernisering Elektronisch Bestuurlijk Verkeer
De Wet Modernisering Elektronisch Bestuurlijk Verkeer (WMEBV) geeft de burger en ondernemer het
recht om officiële berichten langs de elektronische weg in te zenden. De overheid moet de digitale
kanalen benoemen, die burgers en ondernemers kunnen gebruiken voor het indienen van aanvragen,
bezwaarschriften, klachten etc. Let wel, het betreft hier een recht en geen verplichting. Burgers en
ondernemers hebben in beginsel dus de keuzemogelijkheid tussen elektronische of papieren
communicatie. In beginsel, omdat mogelijk in andere wetten wordt voorgeschreven dat de
elektronische weg verplicht is.

Vanwege het feit dat veel (uitvoerings)organisaties om uitstel hebben gevraagd, heeft de wetgever
besloten om de WMEBV per 1 januari 2026 in werking te laten treden (en voor een aantal
uitzonderingen per 1 januari 2027).




                                                                                                    10
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>Informatieverwerving
Door veranderde wetgeving de afgelopen jaren – denk aan de Omgevingswet en de Wet
kwaliteitsborging voor het bouwen (Wkb) - wordt er steeds meer vergunningsvrij gebouwd. Om het
WOZ-bestand actueel te houden is het van belang om mutaties die van belang zijn voor de WOZ
periodiek aangeleverd te krijgen vanuit de gemeenten, bijvoorbeeld door mutatiedetectie en meldingen
vanuit de Bag. Het samenwerkingsportaal is hierbij een hulpmiddel om de gegevens gestructureerd uit
te wisselen, verschillen geautomatiseerd te detecteren en objecten in samenhang te tonen.




                                                                                                 11
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>Bijlage 4. Ondernemings- en Ontwikkelplan (OOP)

Na de oprichting in 2011 groeide BsGW in slechts vier jaar tijd uit tot het huidige
samenwerkingsverband, waarin 29 van de 31 Limburgse gemeenten en het Waterschap Limburg
deelnemen. De consolidatie van het aantal deelnemers heeft om een herijking van de organisatie
gevraagd. Hiertoe heeft BsGW een separaat ontwikkeltraject uitgevoerd, zijnde het Ondernemings- en
Ontwikkelplan (OOP).

Het OOP kon (in financieel opzicht) initieel in drie fases worden onderverdeeld:
Fase 1         2018 tot 2021             Projectfase
Fase 2         2021 tot 2028             Terugbetalen projectkosten
Fase 3         vanaf 2028                Structureel voordeel deelnemers

Projectfase
Tijdens de Projectfase is het OOP zowel inhoudelijk als financieel verantwoord via de P&C-cyclus en
getoetst door de accountant.

Terugbetalen projectkosten
De financieringswijze van het OOP is op 14 december 2017 door het Algemeen Bestuur vastgesteld. Er
is destijds een investerings- en ontwikkelbudget vrijgegeven van € 4 miljoen.
Door een andere visie van de nieuwe accountant inzake de verwerkingswijze van het project OOP zijn
de lasten boekhoudkundig ten laste van het resultaat 2023 gebracht. Het effect hiervan is dat de
taakstellende, structurele kostenreductie met ingang van 2024 tot uitdrukking komt in lagere netto-
kosten voor de deelnemers oplopend tot € 1,3 miljoen vanaf 2028.

Structureel voordeel deelnemers
Het OOP moet -conform besluitvorming door het Algemeen Bestuur d.d. 14 december 2017- met
ingang van 2028 leiden tot een structurele reductie van de netto-kosten van € 1,3 miljoen. Het is
daarmee primair een financiële exercitie, die in belangrijke mate gerealiseerd dient te worden middels
een formatiereductie.
De gewijzigde visie van de nieuwe accountant inzake de verwerkingswijze van het project OOP leidt
ertoe dat er met ingang van 2024 al sprake is van een daling van de lagere netto-kosten voor de
deelnemers:

Jaar:                  Lagere netto-kosten i.r.t. OOP:
2024                   € 600.000
2025                   € 800.000
2026                   € 1.000.000
2027                   € 1.200.000
2028                   € 1.300.000

Bezuinigingen
Het doel van het OOP was minder handwerk door meer te automatiseren en te digitaliseren, hetgeen
moet leiden tot een formatiereductie. Op basis van de meest recente inzichten wordt een stapsgewijze
netto-kostenreductie oplopend tot structureel € 1,3 miljoen nog steeds haalbaar geacht. Dit rekening
houdend met het feit dat meer automatiseren en digitaliseren enerzijds leidt tot een bepaalde
formatiereductie, maar aan de andere kant ook tot een stijging van licentie- en onderhoudskosten.




                                                                                                      12
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>Bijlage 5. Kostenverdeelmethode

Aansluitend aan het harmonisatietraject is de kostenverdeelmethode (KVM) geëvalueerd. Dit met als
doel om te komen tot een gedragen methode, die ertoe leidt dat de kosten van BsGW op een
rechtvaardige en efficiënte manier worden verdeeld over de deelnemers. Uitgangspunt hierbij is dat
de te betalen bijdrage per deelnemer een juiste weerspiegeling is van de inspanning die BsGW levert
per deelnemer, zonder dat dit jaarlijks leidt tot substantiële schommelingen in de bijdragen
(beleidskeuzes van de deelnemers daargelaten). Het solidariteitsprincipe is steeds meegewogen bij het
maken van keuzes.

Op grond van de ‘Evaluatie 2023 Kostenverdeelmethode BsGW’ (AB 10-12-2023) zijn de volgende
conclusies getrokken:
-  De werkwijze van de toerekening van de kosten naar de diverse producten/taken is robuust en
   grofmazig te noemen. Na de oprichting van BsGW heeft nooit een herijking c.q. aanpassing van
   deze werkwijze plaatsgevonden, zodat onduidelijk is of de inrichting van de huidige organisatie en
   de daarbij uitgevoerde taken nog aansluit bij de gehanteerde productindeling.
-  De gehanteerde productindeling van BsGW is een mix van primaire producten en producten c.q.
   taken met een meer ondersteunende taakstelling ten aanzien van de primaire producten.
-  Binnen het product Heffen wordt, met uitzondering van de belastingsoort Parkeerbelasting, geen
   (financieel) onderscheid gemaakt tussen standaardbelastingsoorten en de meer arbeidsintensieve
   belastingsoorten.
-  De productieaantallen, die de basis vormen voor de toedeling van de kosten in de KVM, zijn
   eenmalig vastgesteld bij de toetreding van de betreffende deelnemers en zijn nadien nooit meer
   geactualiseerd.
-  De opbrengst vervolgingskosten wordt jaarlijks geheel ten gunste van de exploitatie van BsGW
   gebracht, terwijl diverse (maatschappelijke en juridische) argumenten pleiten om deze
   opbrengsten rechtstreeks af te dragen aan de betreffende deelnemers.

Op basis van bovenstaande conclusies zijn de navolgende aanbeveling door het Algemeen Bestuur (AB
10-12-2023) bekrachtigd:
-  Op basis van kennis en ervaring van de medewerkers BsGW analyseren of de omvang en de
   toekenning van de loonkosten naar de diverse producten aansluit met de werkelijke tijdsbesteding
   aan deze producten en deze analyse periodiek (3 jaarlijks) te herhalen.
-  De kosten van de producten Klantzaken en Ondersteuning & Ontwikkeling voortaan via interne
   verdeelsleutels door te belasten aan de primaire (hoofd)producten Waarderen, Heffen en Innen.
   Als gevolg daarvan ook de vigerende verdeelsleutels voor de producten Klantzaken en
   Ondersteuning & Ontwikkeling in de KVM laten vervallen.
-  Intern onderzoeken voor welke belastingsoorten B een afwijkend tarief per aanslagregel in de KVM
   noodzakelijk c.q. wenselijk is.
-  Per omgaande over te gaan tot het hanteren van de meest actuele productieaantallen in de KVM
   en deze aantallen ook jaarlijks te actualiseren.
-  Op enigerlei wijze te formaliseren op welke wijze de opbrengst vervolgingskosten geadministreerd
   dient te worden en hier vervolgens uitvoering aan te geven bij de KVM.




                                                                                                   13
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>Uitgangspunten kostenverdeelmethode
Op basis van het vorenstaande is een nieuwe systematiek tot stand gekomen gebaseerd op de
volgende uitgangspunten:
a. De kostentoerekening naar de producten vindt plaats op basis van de meest actuele taakverdeling
    binnen de organisatie. Alleen die kostencomponenten, welke rechtstreeks en integraal kunnen
    worden toegerekend aan een product, worden direct aan het product toegerekend. De overige
    kostencomponenten worden doorbelast via de interne producten Klantzaken en Overhead &
    Ontwikkeling.
b. De hoofdindeling van de nieuwe KVM is gebaseerd op de drie hoofdproducten:
         a. Waarderen,
         b. Heffen,
         c. Invordering (Innen).
c. Binnen de (hoofd)producten vindt waar nodig een onderverdeling plaats naar sub-producten.
d. Er wordt alleen gebruik gemaakt van sub-producten, indien deze sub-producten een substantiële
    extra tijdsinspanning vergen van BsGW.
e. De te hanteren verdeelsleutels dienen te zijn gebaseerd op de meest actuele productie-eenheden
    (bij begroting t-2).
f. De opbrengsten met betrekking tot de vervolgingskosten en invorderingsrente maken geen
    onderdeel meer uit van de BsGW-begroting.



Systematiek kostenverdeelmethode




Kostentoerekening naar producten
De actuele tijdsbesteding per (sub-)proces is bepalend voor de kostentoerekening naar de betreffende
producten. Personele kosten worden op grond van de actuele inzet (aantal fte’s) direct toegerend naar
de betreffende producten c.q. sub-producten. Kostencomponenten, die niet rechtstreeks en integraal
zijn toe te rekenen aan de externe hoofd- c.q. sub-producten, worden verantwoord binnen de interne
producten Klantzaken en Overhead & Ontwikkeling. Voor deze twee interne producten worden



                                                                                                   14
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>afzonderlijke verdeelsleutels gehanteerd, eveneens gebaseerd op de actuele tijdsbesteding binnen
deze interne producten.

Operationele kostencomponenten, die direct en integraal zijn toe te rekenen aan een bepaald product
(bijv. proceskosten) worden rechtstreeks aan het betreffende hoofd- c.q. sub-product toegerekend.

Dit resulteert uiteindelijk in totaalkosten per (hoofd)product Heffen, Waarderen en Innen, die via de
verschillende verdeelsleutels worden omgeslagen naar een tarief per product van dienstverlening. De
verdeelsleutels zijn gebaseerd op de productieomvang van de deelnemers.



Verdeelsleutels per (hoofd)product

Product Waarderen
Het product Waarderen omvat alle werkzaamheden, die betrekking hebben op het bijhouden van de
WOZ-administratie, het taxeren/waarderen van alle objecten en het integraal verwerken van de
bezwaar- en beroepsprocedures. Alle kosten, die hier direct dan wel indirect uit voortvloeien, worden
verantwoord binnen het product Waarderen. Voor het toerekenen van deze kosten aan de betreffende
deelnemers wordt gebruik gemaakt van de verdeelsleutel ‘tarief per WOZ-object’.

Product Heffen
Binnen het product Heffen vallen alle werkzaamheden, die betrekking hebben op het bestands- c.q.
gegevensbeheer van alle uit te voeren belastingsoorten van alle deelnemers. Aanvullend vindt binnen
dit (hoofd)product de oplegging plaats van (combi-)aanslagen aan alle belastingschuldigen . Alle
kosten, die direct dan wel indirect uit deze werkzaamheden voortvloeien, worden verantwoord binnen
het product Heffen. Voor het toerekenen van deze kosten aan de betreffende deelnemers wordt
gebruik gemaakt van de verdeelsleutel ‘tarief per aanslagregel’.

In het eindrapport “Project harmonisatie” (AB 8-12-2022) zijn alle belastingsoorten geclassificeerd in
de categorieën –
-   Voorkeursvarianten (A), waarbij nog onderscheid wordt gemaakt in de meer arbeidsintensieve
    belastingsoorten (B);
-   Maatwerkvarianten (C1);
-   Externe heffingen (C2).

Alleen de kosten van de belastingsoorten A en B worden binnen het product Heffen verantwoord. De
kosten van de belastingsoorten C1 en C2 worden op basis van offertes rechtstreeks (en dus buiten de
KVM om) bij de betreffende deelnemers in rekening gebracht. Het verwerkingsproces voor de
belastingsoorten B kunnen niet volledig geautomatiseerd uitgevoerd. De noodzakelijke handmatige
werkzaamheden hebben een kostenverhogend effect. Het gaat in dit kader om:
        1. Afvalstoffenheffing – diftar (voorkeursvariant)
        2. Reclamebelasting
        3. Precariobelasting
        4. Toeristenbelasting
        5. Forensenbelasting
        6. Watertoeristenbelasting
        7. Parkeerbelasting
        8. Verontreinigingsheffing
        9. Zuiveringsheffing bedrijven – aangifte meetbedrijven.




                                                                                                     15
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre>Voor het toerekenen van de kosten van deze sub-producten aan de betreffende deelnemers wordt
eveneens gebruik gemaakt van de verdeelsleutel ‘tarief per aanslagregel’.

Product Invordering
Binnen het product Invordering vallen alle werkzaamheden voor het tijdig, volledig en efficiënt
invorderen van opgelegde aanslagen gericht op een goed betalingsgedrag, een actueel en strak
openstaand postenbeheer en een zo vroeg mogelijke ontvangstdatum, alsmede ook de afhandeling
van kwijtscheldingsverzoeken. Bij het niet of niet tijdig betalen van aanslagen zal uiteindelijk ook de
inzet van de deurwaarder aan de orde zijn.

Op hoofdlijnen is het product Invordering te splitsen in een tweetal sub-producten, namelijk:
-  Financiële invordering met als verdeelsleutel ‘tarief per aanslagbiljet’
-  Dwanginvordering met als verdeelsleutel ‘tarief per dwangbevel’.

Binnen het product Invordering zijn de opbrengst vervolgingskosten en de invorderingsrente komen te
vervallen. Hiertegenover staat evenwel dat iedere deelnemer jaarlijks de werkelijke opbrengsten
gelijktijdig met de belastingopbrengsten rechtstreeks krijgt uitbetaald.

Productie-aantallen
De productieaantallen, die de basis vormen voor de toedeling van de verschillende producten naar de
deelnemers, worden jaarlijks geactualiseerd. Hierbij wordt steeds uitgegaan van de werkelijke
productieaantallen van het laatst afgesloten jaar (t-2) voor de berekening van de bijdragen van het
desbetreffende begrotingsjaar (t).

De nieuwe KVM is door het Algemeen Bestuur vastgesteld op 25 januari 2024 en treedt met ingang
van 2025 in werking.




                                                                                                          16
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>Bijlage 6. Weerstandsvermogen

Bestuurlijk is de voorkeur uitgesproken het weerstandsvermogen van BsGW zo bescheiden mogelijk,
doch wel realistisch, te laten zijn. Operationele risico’s moeten door BsGW zelf kunnen worden
opgevangen, zonder terug te hoeven vallen op de deelnemers. Deze benadering wordt gedeeld door de
accountant van BsGW en de toezichthouder (provincie Limburg).
Het benodigde weerstandsvermogen is gebaseerd op de risicoanalyse. Deze risicoanalyse wordt
jaarlijks uitgevoerd, zodat bepaald kan worden of het berekende weerstandsvermogen toereikend is.
Voor de begroting 2026 wordt eind 2024 de risicoanalyse uitgevoerd. De uitkomst hiervan wordt
verwerkt in de begroting. Vooruitlopend hierop heeft een eerste verkennend gesprek met de
accountant plaatsgevonden. Hierbij stond met name de informatiebeveiliging centraal.

Het weerstandsvermogen geeft aan in hoeverre BsGW in staat is om bij onverwachte gebeurtenissen
met een financieel gevolg deze tegenvaller te nemen zonder dat dit gevolgen heeft voor de door het
bestuur vastgestelde kaders en doelstellingen in de begroting.
Het weerstandsvermogen wordt bepaald door de benodigde weerstandscapaciteit, die uit de
risicoanalyse voortvloeit, af te zetten tegen de beschikbare weerstandscapaciteit.



                                      Risico´s                  Weerstandscapaciteit




                                        Beschikbare weerstandscapaciteit
                                              Weerstandsvermogen
   Ratio weerstandsvermogen =

                                       Benodigde weerstandscapaciteit

De beschikbare weerstandscapaciteit bij BsGW bestaat uit de algemene reserve. Voor het bepalen van
de omvang van deze algemene reserve is het zoeken naar een goede balans. Een balans tussen
enerzijds voldoende omvang om impact zelf te kunnen opvangen en anderzijds te voorkomen dat
algemene middelen van deelnemers ‘opgepot’ raken.
Om het weerstandsvermogen te kunnen beoordelen dient te worden vastgesteld welke ratio BsGW
nastreeft. Hiervoor is gebruik gemaakt van de volgende waarderingstabel.

Waarderings-    Ratio                    Betekenis           Actie
cijfer          weerstandsvermogen
A               > 2,0                    Uitstekend          Voorstel aan AB om
B               ≥ 1,4 - ≤ 2,0            Ruim voldoende      terug te storten
C               ≥ 1,0 - < 1,4            Voldoende           Geen actie
D               ≥ 0,8 - < 1,0            Matig               Geen actie
E               ≥ 0,6 - < 0,8            Onvoldoende         Voorstel aan AB om
F               < 0,6                    Ruim onvoldoende    bij te storten


In de basis moet de beschikbare weerstandscapaciteit even groot zijn als de benodigde
weerstandscapaciteit. Daarmee wordt de ratio weerstandsvermogen bepaald op een streven van
minimaal 1,0. Zie hiervoor ook het besluit in het AB van 24 maart 2022, Kadernota risicomanagement
en weerstandsvermogen BsGW.




                                                                                                     17
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>