<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>                     Gemeenschappelijke
                    Regeling Heesch West
                        Accountantsverslag
                             controle 2023




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>Aan het algemeen bestuur                                                                              Heliumstraat 64
                                                                                                      2718 SL ZOETERMEER
van de Gemeenschappelijke regeling Heesch West
                                                                                                      telefoon (088) 236 80 00
t.a.v. de directie                                                                                    e-mail Audit@flynth.nl
Postbus 5
5340 BA Oss



kenmerk                                          behandeld door                                       datum
661077231/RS/1101                                R.L. van der Sande MSc RA                            6 mei 2024

onderwerp
Accountantsverslag 2023


Geachte leden van het algemeen bestuur,


Hierbij ontvangt u ons accountantsverslag over het boekjaar 2023. Dit verslag bevat de belangrijkste uitkomsten van de door ons
uitgevoerde werkzaamheden, waarvan wij vinden dat die voor u relevant zijn voor een goed begrip van de jaarrekening 2023 en voor het
beoordelen van de financiële positie van uw Gemeenschappelijke regeling Heesch West (hierna: Heesch West).

De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur. In overeenstemming met uw opdracht hebben wij de
jaarrekening 2023 gecontroleerd.

Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in
overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke
basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2023 van de Heesch West.

Wij hebben deze rapportage op 3 april 2024 met uw directie besproken. Eventuele vragen worden zijn toen beantwoord. De bevindingen en
beschouwingen in dit verslag komen voort uit onze controlewerkzaamheden. Het verslag van bevindingen is, zoals hiervoor reeds
verwoord, bedoeld om u te ondersteunen in uw beoordeling van de jaarrekening 2023. Wij wijzen u erop dat uw controlerende taak
uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole.

Wij bedanken de medewerkers van de gemeenschappelijk regeling voor de prettige samenwerking en zijn vanzelfsprekend graag bereid
een nadere toelichting te verstrekken.


Met vriendelijke groet,
Flynth Audit B.V.


Digitaal ondertekend door Ronald van der Sande



R.L. van der Sande MSc RA


Flynth Audit B.V. is lid van BKR International. Bankrekeningnummer IBAN NL67 RABO 0106 6642 20 - BIC: RABONL2U.
Handelsregister 09063021. www.flynth.nl
Dienstverlening vindt plaats onder algemene voorwaarden, op aanvraag verkrijgbaar en gedeponeerd bij de KvK in Arnhem.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>Inleiding

In het kader van de door het algemeen bestuur aan ons verstrekte opdracht voor de controle van de jaarrekening 2023 van
Heesch West brengen wij u hierbij verslag uit van onze belangrijkste bevindingen naar aanleiding van onze eindejaars
controlewerkzaamheden die wij onlangs hebben uitgevoerd.

Dit accountantsverslag is bedoeld om u te ondersteunen in uw beoordeling van de jaarrekening 2023. Wij wijzen u erop dat uw       Inleiding
controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole.

Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle   Samenvatting
in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een
deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening van uw gemeenschappelijke regeling.

Onze werkzaamheden zijn erop gericht een oordeel te kunnen geven over de jaarrekening 2023 van Heesch West en niet primair        Jaarrekening
op het opsporen van fraudes of onregelmatigheden in uw organisatie. De bevindingen in deze brief zijn daarom beperkt tot de
punten die voortvloeien uit de controle van de jaarrekening.
                                                                                                                                  Jaarverslag
Wij zitten in de afrondende fase van onze controle. Na afronding van de laatste werkzaamheden en het verkrijgen van
duidelijkheid rondom de rechtmatigheidsverantwoording en de wijze waarop dit in de controleverklaring verwoord dient te worden
kunnen wij overgaan tot opstellen en verstrekken van de controleverklaring.
                                                                                                                                  Significante risico’s

Wij hebben de concept versie van deze rapportage besproken tijdens de bijeenkomst op 3 april 2024 met de directie.
Structuur rapportage
                                                                                                                                  Interne beheersing
Hoofdstuk 1            Bestuurlijke samenvatting
Hoofdstuk 2            Jaarrekening
                                                                                                                                  Externe ontwikkelingen
Hoofdstuk 3            Jaarverslag
Hoofdstuk 4            Significante risico’s
Hoofdstuk 5            Interne beheersing                                                                                         Bijlagen

Hoofdstuk 6            Externe ontwikkelingen


Bijlage A              (Gecorrigeerde) bevindingen
Bijlage B              Onafhankelijkheid
Bijlage C              Onze communicatie met u
661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>                    Bestuurlijke samenvatting




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>  Onze belangrijkste conclusies

Controleverklaring    Wij hebben de accountantscontrole van de jaarrekening 2023 van Heesch West afgerond. Wij
                      verstrekken een goedkeurende controleverklaring voor de getrouwheid, onder voorbehoud dat de
                      jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door het algemeen bestuur. Verder hebben we geen
                      indicaties van fraude en/of niet-naleving van wet- en regelgeving.
                                                                                                                                  Inleiding
                      De voor fouten en onzekerheden gehanteerde materialiteit bedraagt € 38.300 respectievelijk € 114.900.
                      De bevindingen in onze rapportage zijn opgenomen vanaf € 7.660 (20% van de
                      goedkeuringstolerantie). De gehanteerde grenzen sluiten aan op het controleprotocol.
                                                                                                                                  Samenvatting
Reikwijdte van de     In de opdrachtbevestiging heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening
controle              2023. De reikwijdte van onze controle staat hierin omschreven. Gedurende het verloop van de controle
                      over boekjaar 2023 is op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van            Jaarrekening
                      onze controle. Tijdens de uitvoering hebben zich geen wijzigingen van materieel belang in de reikwijdte
                      voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2023 voldoende voor de doelstelling van
                      de controle van Heesch West.
                                                                                                                                  Jaarverslag
Grondslagen en        De accountantscontrole omvat onder meer een onderzoek naar de toepassing van de grondslagen in
verantwoording        de jaarrekening. Naar onze mening zijn de door het dagelijks bestuur gekozen grondslagen voor
conform BBV           waardering en resultaatbepaling aanvaardbaar, conform wet- en regelgeving en consistent toegepast.
                                                                                                                                  Significante risico’s
                      In het boekjaar 2023 zijn geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van de
                      belangrijkste verslaggevingsgrondslagen in het BBV en relevante notities uitgebracht door de
                      Commissie BBV.
                                                                                                                                  Interne beheersing
Schattingen           Schattingen op basis waarvan een aantal jaarrekeningposten worden bepaald zijn gebaseerd op
                      inzichten van het management. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en
                      veronderstellingen beoordeeld. Wij hebben vastgesteld dat de schattingen en veronderstellingen
                      aanvaardbaar zijn in het kader van de jaarrekening als geheel. Aandachtspunt is het toereikend              Externe ontwikkelingen
                      onderbouwen van de uitgangspunten die ten grondslag liggen aan de nog te maken kosten en nog te
                      realiseren opbrengsten in de grondexploitatie.
Analyse vermogen en   Het gerealiseerde resultaat (inclusief de mutaties in de reserves) bedraagt nihil. Dit komt doordat in de   Bijlagen
resultaat             gemeenschappelijke regeling is afgesproken dat het resultaat wordt terugbetaald aan de deelnemers.
                      Ook het begrote resultaat is nihil.

                      Voor een nadere toelichting hierop verwijzen wij u naar hoofdstuk 4 toelichting op overzicht baten en
                      lasten over 2023.




  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>  Kernpunten van onze jaarrekeningcontrole (1/2)

Grondexploitaties     Door Heesch West is de exploitatieberekening van de grondexploitatie ten behoeve van de
                      jaarrekening 2023 geactualiseerd. Wij hebben vastgesteld dat de uitgangspunten aanvaardbaar zijn.

                      De waarde van de bouwgronden in exploitatie is € 84,4 miljoen. Een voorziening voor het verlies van de
                      exploitaties is getroffen voor € 43,5 miljoen.                                                           Inleiding

                      Het verloop van de bouwgronden in exploitatie is als volgt:
                        Verloopoverzicht bouwgronden in exploitatie                 Bedrag * €1.000                            Samenvatting

                        Stand per 1 januari 2023                                    € 37.207
                        Vermeerderingen                                             € 3.436                                    Jaarrekening

                        Verminderingen                                              €0
                        Boekwaarde                                                  € 40.643                                   Jaarverslag

                        Mutatie verliesvoorziening                                  € 217

                        Stand per 31 december 2023                                  € 40.860                                   Significante risico’s



                      Een nadere specificatie van de boekwaarde is opgenomen in paragraaf 4.3.                                 Interne beheersing

                      Onze conclusie is dat de schattingen door het dagelijks bestuur bij de actualisatie van de
                      exploitatieberekening en daarmee ook met de uitkomsten van deze actualisatie aanvaardbaar zijn. In
                      hoofdstuk 4 gaan wij nader in op de controle alsmede de uitkomsten daarvan inzake de                     Externe ontwikkelingen
                      grondexploitaties.

                                                                                                                               Bijlagen




  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>  Kernpunten van onze jaarrekeningcontrole (2/2)


Rechtmatigheids-      Uw organisatie dient te voldoen aan de EU-aanbestedingsregels zoals opgenomen in uw normenkader.
verantwoording        De verbijzonderde interne controle (VIC) heeft vastgesteld dat sprake is van onrechtmatigheden ten
                      aanzien van de EU-aanbestedingsregels. Bij drie leveranciers is vastgesteld dat de inkoop niet voldoet
                      aan de gestelde voorwaarde.
                                                                                                                                   Inleiding
                      De controle van de aanbestedingen is een tijdrovend proces. Dit komt doordat in de opzet van de
                      spendanalyse niet alle benodigde controle-informatie is opgenomen. In dat kader adviseren wij het
                      gehanteerde model voor de controle van de aanbestedingen aan te passen en aan te sluiten bij het
                                                                                                                                   Samenvatting
                      model van beter aanbesteden zodat wordt gewaarborgd dat alle benodigde stappen worden uitgevoerd
                      en benodigde informatie voor de controle is opgenomen.

                      In de rechtmatigheidsverantwoording heeft u een onrechtmatigheid ten aanzien van de                          Jaarrekening
                      aanbestedingsregels opgenomen van in totaal € 312.000.

                      Uit onze werkzaamheden voor de rechtmatigheidsverantwoording zijn geen bevindingen gebleken. De              Jaarverslag
                      opgenomen toelichting van het dagelijks bestuur voldoet. Verder achten we de werkzaamheden van het
                      dagelijks bestuur toereikend om tot een oordeel te komen.
Frauderisicoanalyse   Heesch West beschikt nog niet over een frauderisicoanalyse. In de managementletter hebben wij                Significante risico’s
                      aangegeven om de frauderisico’s per proces in kaart te brengen en bij het identificeren van de
                      frauderisico’s specifiek gebruik te maken van de fraudedriehoek.

                      Wij adviseren u verder in de paragraaf bedrijfsvoering in het jaarverslag, een tekstuele toelichting op te   Interne beheersing
                      nemen inzake frauderisico’s.

                                                                                                                                   Externe ontwikkelingen




                                                                                                                                   Bijlagen




  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>                    Jaarrekening




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>  Jaarrekening – Rechtmatigheidsverantwoording (1/5)

Definitie             Het juridische begrip rechtmatigheid heeft betrekking op alle geldende wet- en regelgeving.
rechtmatigheid        Rechtmatigheid is het handelen in overeenstemming met de wet- en regelgeving. Het begrip
                      rechtmatigheid in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording is een minder omvattend begrip.
                      Hierbij bestaat er een duidelijke relatie met het financieel beheer. Er moet immers worden verantwoord
                      dat baten, lasten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen. Het gaat om de financiële          Inleiding
                      beheersingshandelingen.
Verantwoordings-      De verantwoordingsgrens valt binnen een bandbreedte van 0% en 3% van de totale lasten van de
en rapportagegrens    gemeenschappelijke regeling, inclusief toevoegingen aan de reserves. Voor zowel de fouten als voor        Samenvatting
                      onduidelijkheden afzonderlijk geldt hetzelfde percentage, waarbij fouten en onduidelijkheden niet bij
                      elkaar opgeteld worden.
                                                                                                                                Jaarrekening
                      We hebben vastgesteld dat in de financiële verordening de verantwoordingsgrens is opgenomen ter
                      hoogte van 3%. In de financiële verordening heeft u verder een rapportagegrens opgenomen van
                      € 100.000. Het besluit accountantscontrole decentrale overheden hanteert een percentage van 1% voor
                      fouten, waardoor uw verantwoording lagere zekerheid verschaft.                                            Jaarverslag

Normen en             Het normenkader voor de rechtmatigheidsverantwoording betreft uw inventarisatie van de voor de
toetsingskader        verantwoording relevante regelgeving.
                                                                                                                                Significante risico’s

                      Het normenkader heeft u geactualiseerd op basis van wijzigingen in wet- en regelgeving en is
                      vastgesteld op 24 november 2023. Uw inventarisatie van regelgeving bestaat uit externe en interne
                      regelgeving. We constateren dat u de actualisatie nauwkeurig heeft uit gevoerd en het normenkader         Interne beheersing
                      aansluit op de geldende externe en interne regelgeving.

                      Het operationaliseren van het normenkader is een taak van het dagelijks bestuur en wordt vastgelegd
                                                                                                                                Externe ontwikkelingen
                      in een toetsingskader. In het toetsingskader is per wet/regeling/verordening vastgelegd welke artikelen
                      relevant zijn voor de toetsing.
                      Uw organisatie heeft ervoor gekozen geen toetsingskader vast te stellen, waardoor de operationalisatie
                      van het normenkader niet inzichtelijk is voor het algemeen bestuur. Op basis van de kadernota             Bijlagen
                      rechtmatigheid ben u niet verplicht het toetsingskader vast te stellen, maar we adviseren u het
                      toetsingskader wel vast te stellen vanuit een oogpunt van transparantie.




  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>  Jaarrekening - Rechtmatigheidsverantwoording (2/5)

Begrotingscriterium   Bij de rechtmatigheidsverantwoording vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium.
                      Financiële beheershandelingen die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de
                      balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en
                      hiermee samenhangende programma’s (begrotingscriterium).
                                                                                                                               Inleiding
                      Uitgangspunt is het niveau waarop het algemeen bestuur de budgetten in de begroting en bij
                      investeringen geautoriseerd heeft, in lijn met de door u vastgestelde financiële verordening. In de
                      begroting zijn de bedragen voor de lasten en baten vermeld die door het algemeen bestuur zijn
                                                                                                                               Samenvatting
                      vastgesteld. De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn op hoofdlijnen door de wetgever
                      bepaald (artikel 189, 190 en 191 van de Gemeentewet) en heeft het algemeen bestuur nader ingevuld
                      en geconcretiseerd in de financiële verordening.
                      Uw algemeen bestuur heeft het begrotingscriterium geconcretiseerd door de volgende criteria:             Jaarrekening
                      • Onderschrijdingen van de lasten als ook onder- en overschrijdingen van de baten worden gelijktijdig
                         gemeld met de jaarrekening en zijn indien dit het geval is tijdig verantwoord.
                      • Er is sprake van een overschrijding waarbij direct gerelateerde inkomsten de overschrijding            Jaarverslag
                         compenseren.
                      • De overschrijding is geautoriseerd door middel van de vaststelling van een tussentijdse rapportage.

                      Dit houdt in dat de financiële beheersingshandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij      Significante risico’s
                      het juiste programma, de juiste investering, het toereikend zijn van het begrotingsbedrag en het
                      begrotingsjaar van belang zijn.
                                                                                                                               Interne beheersing
                      Als blijkt dat de gerealiseerde bedragen hoger zijn dan de, ook na de laatste begrotingswijziging,
                      geraamde bedragen dan kan sprake zijn van onrechtmatige uitgaven (begrotingsonrechtmatigheid).
                      Deze lasten zijn dan namelijk buiten het budgetrecht van het algemeen bestuur tot stand gekomen.
                                                                                                                               Externe ontwikkelingen
                      In deze paragraaf gaan wij in op het begrotingscriterium en de verschillende onderwerpen die het
                      begrotingscriterium raken.
                                                                                                                               Bijlagen
                      Het algemeen bestuur bepaalt zelf op welk niveau de budgetten in de begroting en investeringen
                      worden geautoriseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel
                      beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet.




  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>  Jaarrekening - Rechtmatigheidsverantwoording (3/5)

Begrotingsrechtmatig
                             Programma           Lasten        Begroting na        Verschil       Oordeel dagelijks bestuur
heid - programma’s                                               wijziging
                            Grondexploitatie   € 3.830.000     € 4.006.000         € 176.000         Geen overschrijding.
                                                                                                                                Inleiding

                             Programma           Baten         Begroting na        Verschil       Oordeel dagelijks bestuur
                                                                 wijziging
                            Grondexploitatie   € 4.047.000     € 4.006.000        € -/- 41.000       De overschrijding is       Samenvatting
                                                                                                        acceptabel.

                       Uit de werkzaamheden uitgevoerd door ons om de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording
                       te toetsen zijn we niet tot een ander oordeel gekomen dan het dagelijks bestuur. De afweging heeft het   Jaarrekening
                       dagelijks bestuur uitgevoerd in lijn met de criteria vastgesteld in de financiële verordening.

                                                                                                                                Jaarverslag




                                                                                                                                Significante risico’s




                                                                                                                                Interne beheersing




                                                                                                                                Externe ontwikkelingen




                                                                                                                                Bijlagen




  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>  Jaarrekening - Rechtmatigheidsverantwoording (4/5)

Misbruik en           De rechtmatigheidseis betreft ook de toetsing op juistheid en volledigheid van de gegevens, die door de
Oneigenlijk (M&O)     belanghebbenden zijn verstrekt om het voldoen aan voorwaarden aan te tonen. Dit ter voorkoming en
gebruik criterium     bestrijding van misbruik en oneigenlijk gebruik van wet- en regelgeving (M&O-criterium).

                      Om misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsgelden te voorkomen, zijn functionerende                  Inleiding
                      beheersmaatregelen nodig. Het gaat er bij het M&O-criterium om dat in de organisatie effectieve
                      maatregelen zijn getroffen om misbruik te voorkomen, dan wel op te sporen, en dat vigerende wet- en
                      regelgeving duidelijk is, aangepast is aan actuele omstandigheden en te handhaven is. Om dit te
                                                                                                                                Samenvatting
                      bewerkstellingen is een mix van maatregelen nodig.

                      Uw organisatie heeft geen (kader)nota M&O-beleid opgesteld met de algemene uitgangspunten en de
                      filosofie van de organisatie met betrekking tot het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik. Dit    Jaarrekening
                      omdat de subsidie die ontvangen wordt van de provincie buiten het bereik van het M&O-criterium valt.
                      Daarmee is het M&O-criterium niet van toepassing op Heesch West. Dit is als zodanig toelicht in de
                      paragraaf van de rechtmatigheidsverantwoording.                                                           Jaarverslag




                                                                                                                                Significante risico’s




                                                                                                                                Interne beheersing




                                                                                                                                Externe ontwikkelingen




                                                                                                                                Bijlagen




  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>  Jaarrekening - Rechtmatigheidsverantwoording (5/5)

Voorwaardencriterium   Het voorwaardencriterium heeft betrekking op de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van de
                       financiële beheersingshandelingen. De eisen/voorwaarden zijn afkomstig uit diverse wet- en
                       regelgeving en hebben betrekking op aspecten als doelgroep, termijn, grondslag, administratieve
                       bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur.
                                                                                                                                  Inleiding
                       In de hierna volgende paragrafen worden de voorwaarden met de hoogste impact / risico binnen de
                       jaarrekening nader toegelicht.
Voorwaardencriterium   De regels over aanbesteden staan in de Aanbestedingswet 2012 en het Aanbestedingsbesluit. Om de            Samenvatting
- Aanbestedingswet     rechtmatigheid van de aanbestedingen vast te stellen heeft u een analyse uitgevoerd op de verstrekte
                       inkoopopdrachten over een periode van vier jaar. In de analyse heeft u beoordeeld of de opdrachten
                       tijdig zijn aanbesteed. Voor de aanbestede opdrachten is beoordeeld of de realisatie van de                Jaarrekening
                       inkoopopdracht aansluit op de aanbesteding. Ten aanzien van het onderliggende proces van toetsing
                       hebben wij geconstateerd dat de toetsing vooral heeft plaatsgevonden aan het eind van het jaar en ten
                       behoeve van de accountantscontrole.
                                                                                                                                  Jaarverslag
                       Wij constateren dat er voldoende aandacht binnen de organisatie is voor het naleven van de Europese
                       aanbestedingsregels. Wel adviseren wij u het model dat gehanteerd wordt voor de spendanalyse aan
                       te passen om zodoende alle controlepunten ten aanzien van het naleven van de vigerende                     Significante risico’s
                       aanbestedingsregels zichtbaar te controleren en te onderbouwen. In dit kader kan het best worden
                       aangesloten bij het controlemodel van beter aanbesteden.

                       Er zijn 3 afwijkingen van de Europese aanbestedingsrichtlijnen geconstateerd ter grootte van in totaal €   Interne beheersing
                       312.000. Dit bedrag aan onrechtmatigheden is meegenomen in de door het dagelijks bestuur
                       opgestelde rechtmatigheidsverantwoording ten behoeve van het boekjaar 2023.
                                                                                                                                  Externe ontwikkelingen
Voorwaardencriterium   De Wet financiering decentrale overheden (Fido) en onderliggende regelingen in de vorm van Regeling
- Wet Fido,            schatkistbankieren decentrale overheden, Uitvoeringsregel financiering decentrale overheden (Ufdo) en
schatkistbankieren,    Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden (Ruddo), bevatten regels die de risico’s voor
Ufdo en Ruddo          Heesch West moeten beperken bij lenen en beleggen. Aan deze overtredingen van de Wet fido zijn in          Bijlagen
                       veel gevallen geen (directe) financiële gevolgen verbonden. Uit de werkzaamheden van de
                       verbijzonderde interne controle (VIC) blijken geen bevindingen.




  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>  Jaarrekening – Grondexploitaties (1/2)

Algemeen              Bij het opstellen van de jaarrekening moet het dagelijks bestuur belangrijke boekhoudkundige
                      schattingen, beoordelingen en aannames toepassen en toelichten. Wij hebben de belangrijkste
                      schattingen, beoordelingen en aannames van het dagelijks bestuur beoordeeld en zijn tot de
                      conclusie gekomen dat deze zijn gebaseerd op passende bewijsstukken en uitgebalanceerde
                      overwegingen. Onderstaande tabel bevat een overzicht van onze bevindingen met betrekking tot die    Inleiding
                      schattingen en oordelen.
Ontwikkeling          De ontwikkeling van de grondexploitatie is in 2023 beperkt. Dit wordt veroorzaakt doordat het
risicoprofiel         bestemmingsplan nog niet onherroepelijk is verklaard als gevolg van circa 30 bezwaren die bij de    Samenvatting
                      Raad van State zijn ingediend. De verwachting is dat eind 2024 alle bezwaren zijn afgehandeld en
                      het bestemmingsplan onherroepelijk wordt verklaard.
                                                                                                                          Jaarrekening
                      Als gevolg hiervan heeft de grondexploitatie een vertraging opgelopen waardoor meer plankosten
                      zijn en worden gemaakt en de oplevering van de bouwrijpe kavels met een 1,5 jaar circa is
                      vertraagd.
                                                                                                                          Jaarverslag
                      De netto boekwaarde is toegenomen met € 3,4 miljoen waardoor op de balans een saldo is
                      opgenomen van € 40,9 miljoen. De mutatie wordt voornamelijk veroorzaakt door een aantal
                      verwervingen en oplopende plankosten.                                                               Significante risico’s

                      Projectspecifieke risico’s zijn toegenomen/afgenomen met € 6,5 miljoen waardoor in het
                      weerstandsvermogen € 15,1 miljoen is opgenomen als totaal risico.
                                                                                                                          Interne beheersing
Verliesvoorziening    De verliesvoorziening is gebaseerd op de eindwaarde. Op basis van de actualisatie van de
                      grondexploitatie is de voorziening naar beneden bijgesteld door de aanpassing van de bijdrage van
                      de deelnemende gemeenten.
                                                                                                                          Externe ontwikkelingen




                                                                                                                          Bijlagen




  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre> Jaarrekening – Grondexploitaties (2/2)
Gehanteerde            Wij hebben de parameters en uitgangspunten van de grondexploitaties gecontroleerd. Wij hebben
parameters             vastgesteld dat de parameters voor de grondexploitaties evenwichtig zijn bepaald
                       • De rekenrente is gehanteerd op de werkelijke rentelasten van de aangegane leningen en een
                          markrente van 4% voor de periode wanneer deze leningen zijn afgelopen. We constateren dat de
                          rente aansluit op de vereisten vanuit het BBV.
                       • De indexatie van de kostenramingen is gebaseerd op BouwkostenKompas. Conform voorgaand jaar
                          wordt een percentage van 2% gehanteerd. We achten dit percentage passend gezien de (nog) lange
                                                                                                                                  Inleiding
                          looptijd van de grondexploitatie.
                       • De opbrengsten zijn bepaald op basis van het grondprijs rapport van de Stec Groep. Op deze
                          grondprijzen is een behoedzaamheidsmarge toegepast. Conform voorgaand jaar is geen indexatie
                          van de opbrengsten ingerekend. We achten dit passend gezien het stadium van de grondexploitatie         Samenvatting
                          en de (nog) lange looptijd van de grondexploitatie.
Behoedzaamheids-       Stec heeft in het verleden een advies afgegeven met de bandbreedte voor de te hanteren grondprijzen
marge                  voor de kavels. Het toepassen van een behoedzaamheidsmarge op deze (advies) grondprijzen is                Jaarrekening
                       vanuit het oogpunt van het voorzichtigheidsprincipe toegestaan. Dit past ook bij het stadium waar de
                       grondexploitatie zich bevindt en de lange looptijd die met de grondexploitatie gemoeid is.
                                                                                                                                  Jaarverslag
                       Belangrijk hierbij is wel dat de ingerekende / toegepaste grondprijs is voorzien van een toelichting en
                       onderbouwende documentatie, waaruit blijkt dat de ingerekende / toegepaste grondprijs de meest
                       realistische inschatting is op de gehanteerde peildatum.
                                                                                                                                  Significante risico’s
                       Bij de (jaarlijkse) actualisatie van de grondexploitatieopzet dient de grondprijs opnieuw te worden
                       beoordeeld en kan bijstelling van de grondprijs plaatsvinden. De oorsprong van deze bijstelling dient
                       daarbij voort te komen vanuit de ontwikkeling van de grondexploitatie en/of andere inzichten in de         Interne beheersing
                       inschatting van de grondopbrengsten ontstaan door marktontwikkelingen (bijvoorbeeld verkopen van
                       andere vergelijkbare kavels). Het bijstellen van grondprijzen door het aanpassen van de
                       behoedzaamheidsmarge om naar de verliesvoorziening toe te rekenen is binnen het BBV niet
                       toegestaan.                                                                                                Externe ontwikkelingen

Bijdrage deelnemende   De deelnemende gemeenten hebben een bijdrage van € 43,7 miljoen verstrekt voor het verlies uit de
gemeenten              grondexploitatie. Deze bijdrage ziet enerzijds toe op de boekwaarde van de grondexploitatie en
                                                                                                                                  Bijlagen
                       anderzijds op de kosten die niet binnen de WRO / BRO kostensoortlijst pasten die direct in het resultaat
                       zijn verantwoord en daarmee tot een negatief eigen vermogen hebben geleid.

                       Om de bijdrage van € 43,7 miljoen op een goede wijze te verdelen is in het boekjaar 2023 een bedrag
                       van € 217.000 vrijgevallen ten gunste van het resultaat, om zodoende de kosten die niet binnen de
                       WRO / BRO kostensoortlijst pasten en tot een negatief eigen vermogen hebben geleid, te ‘vergoeden’.
                       Deze aanpassing leidt tot een eenmalige bate in het jaar 2023, waarbij bij de vaststelling van de
                       jaarrekening het bestuur middels de bestemming van het resultaat zal dienen te besluiten dat het
                       positieve resultaat van € 217.000 dient te worden toegevoegd aan de algemene reserve.
  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>   Jaarrekening – Schattingen

Algemeen                           Bij het opstellen van de jaarrekening moet het dagelijks bestuur belangrijke boekhoudkundige
                                   schattingen beoordelingen en aannames toepassen en toelichten. Wij hebben de belangrijkste
                                   schattingen, beoordelingen en aannames van het dagelijks bestuur beoordeeld en zijn tot de conclusie
                                   gekomen dat deze zijn gebaseerd op passende bewijsstukken en goed uitgebalanceerde
                                   overwegingen. Onderstaande tabel bevat een overzicht van onze bevindingen met betrekking tot die                                  Inleiding
                                   schattingen en oordelen.

                    Mate van        Onze beoordeling                                                                                                                 Samenvatting
   Belangrijk
                   Subjectivitei                                                                       Toelichting
  schattingen                        2022      2023
                        t
                                                       De grondexploitatie wordt jaarlijks geactualiseerd en op een consistente wijze gewaardeerd. Aan de
                                                       exploitatieopzet liggen berekeningen en onderbouwingen ten grondslag waarbij op een conservatieve wijze       Jaarrekening
  Waardering
                      Hoog                             wordt rekening gehouden met toekomstige kosten en opbrengsten. Wij kunnen ons vinden in de wijze
grondexploitatie
                                                       waarop de waardering van de grondexploitatie is bepaald.

                                                                                                                                                                     Jaarverslag
  Waardering                                           Minimaal jaarlijks wordt de waardering van de vorderingen geactualiseerd. Wij kunnen ons vinden in de wijze
                       Laag
  vorderingen                                          waarop de waardering van de vorderingen is bepaald.

                                                                                                                                                                     Significante risico’s




                                                                                                                                                                     Interne beheersing




                                                                                                                                                                     Externe ontwikkelingen




                                                                                                                                                                     Bijlagen




           = controleverschil                     = Optimistisch                          = Evenwichtig                              = Voorzichtig


  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>  Jaarrekening – Nadere toelichting


Wijziging in overige   In de jaarrekening 2023 zijn geen stelsel- en/of schattingswijzigingen verwerkt.
wet- en regelgeving
                       De gemeenschappelijke regeling heeft de jaarrekening opgesteld volgens de
                       verslaggevingsvereisten van het besluit begroting en verantwoording (BBV).
                                                                                                                             Inleiding


Bevestiging van het    Wij hebben het dagelijks bestuur ter confirmatie een schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande
dagelijks bestuur      haar verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving.                                        Samenvatting



Reikwijdte van de      Er zijn geen meningsverschillen met het management noch het dagelijks bestuur geweest en er           Jaarrekening
controle               waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de
                       uitvoering van onze controleopdracht door de medewerkers en het dagelijks bestuur van uw
                       gemeenschappelijk regeling de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot
                                                                                                                             Jaarverslag
                       de benodigde informatie gehad.


Wet Normering          Wij wijzen u erop dat een wettelijke verplichting is om de jaarstukken openbaar te maken.
                                                                                                                             Significante risico’s
Topinkomens (WNT)      Openbaarmaking kan gebeuren door het plaatsen van uw jaarstukken op uw website. Wij hebben
                       geconstateerd dat uw jaarstukken over voorgaand jaar openbaar zijn gemaakt.

                       Binnen de WNT gelden specifieke regels voor de samenloop van uitvoerende topfuncties bij              Interne beheersing
                       verschillende WNT-instellingen. In overeenstemming met het controleprotocol WNT hebben wij geen
                       controlewerkzaamheden uitgevoerd op de naleving van deze anticumulatieregeling. Dit is net als in
                       voorgaande jaren in de controleverklaring tot uitdrukking gebracht.                                   Externe ontwikkelingen




                                                                                                                             Bijlagen




  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre>                    Jaarverslag




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 18 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 19 ======================================================================

<pre>Jaarverslag – Kwaliteit toelichting

                    Jaarverslag voldoet aan eisen BBV                                                       Kwaliteit paragrafen

In het BBV zijn diverse eisen opgenomen voor de vorm en inhoud van het          In het BBV zijn diverse eigen opgenomen voor de mate van toelichting in de
jaarverslag. Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag voldoet aan de eisen     paragrafen. Wij hebben vastgesteld dat de toelichting in de paragrafen
die het BBV hieraan stelt                                                       voldoet aan de vereisten vanuit het BBV.                                         Inleiding




                                                                                                                                                                 Samenvatting




                                                                                                                                                                 Jaarrekening




                                                                                                                                                                 Jaarverslag




              Verenigbaarheid jaarrekening en jaarverslag                                                    Informatiewaarde                                    Significante risico’s

Wij zijn verplicht vast te stellen of wij op grond van de tijdens de controle   We hebben de informatiewaarde van uw jaarrekening gebaseerd op de
verkregen informatie onjuistheden of tegenstrijdigheden hebben                  inzichtelijkheid, concreetheid en kwaliteit van de analyses vanuit perspectief
geconstateerd tussen de jaarrekening en het jaarverslag die gebruikers van      van het algemeen bestuur. De inzichtelijkheid is toereikend en geeft de
                                                                                                                                                                 Interne beheersing
de jaarstukken zouden kunnen beïnvloeden. Dit is naar onze mening niet          gebruiker voldoende inzicht in de ontwikkelingen, gerealiseerde prestaties
het geval.                                                                      en de oorzaken van de afwijkingen.


                                                                                                                                                                 Externe ontwikkelingen




                                                                                                                                                                 Bijlagen




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 19 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 20 ======================================================================

<pre>  Jaarverslag - Kengetallen

Relatie tussen           De kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden bezien. Uit de combinatie van de kengetallen
kengetallen              kan een beeld worden verkregen van de financiële positie van uw organisatie. Daarbij kan ook
                         inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van uw financiële positie.

                         De analyse van de weerstandsratio en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag        Inleiding
                         en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol is vastgesteld
                         of het jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële
                         onjuistheden bevat.
                                                                                                                                    Samenvatting
Weerstandsvermogen       In de paragraaf weerstandsvermogen heeft het dagelijks bestuur een overzicht opgenomen van de
                         weerstandscapaciteit. Het weerstandsvermogen bedraagt volgens deze paragraaf € 0 (2022: € 0). Het
                         niet aanhouden van een weerstandsvermogen is een bewuste keuze.                                            Jaarrekening

                         In de paragraaf weerstandsvermogen zijn de relevante risico’s benoemd. Uw organisatie heeft op basis
                         van interne berekeningen het totale bedrag aan gewogen risico’s waaraan de organisatie is
                         blootgesteld bepaald op € 1,5 miljoen (2022: € 1,3 miljoen). In de bijbehorende                            Jaarverslag
                         programmaverantwoording in de paragraaf weerstandsvermogen is een specificatie van deze risico’s
                         opgenomen. Heesch West heeft zelf geen weerstandsvermogen doordat eventuele tekorten door de
                         deelnemende gemeenten worden aangevuld.                                                                    Significante risico’s

Ratio grondexploitatie   Voor de ratio grondexploitatie geldt dat hoe lager deze is, des te minder risico’s de gemeenschappelijke
                         regeling loopt. De ratio grondexploitatie van Heesch West is gestegen ten opzichte van voorgaand jaar
                         door de beperkte voortgang van uw grondexploitatie. De ratio grondexploitatie bedraagt in 2023 1.010%      Interne beheersing
                         (2022: 47%). Naarmate de gronden zullen worden verkocht zal de ratio van de grondexploitatie
                         verbeteren.
                                                                                                                                    Externe ontwikkelingen




                                                                                                                                    Bijlagen




  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 20 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 21 ======================================================================

<pre>                    Significante risico’s




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 21 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 22 ======================================================================

<pre>Jaarrekening – Significante risico’s (1/2)

       Omschrijving risico                  Aanpak management                               Eigen controlewerkzaamheden

                                      Gegeven de aard van het risico     Het significante risico is gerelateerd aan de inschatting van de
Het significante risico voor de       waarbij interne beheersing wordt   verliesvoorziening.
waardering van de grondexploitatie    doorbroken kan dit risico niet     Wij hebben dit risico kunnen mitigeren door gegevensgerichte
                                      worden gemitigeerd door middel     detailcontroles uit te voeren, op de nog te maken kosten &                Inleiding
                                      van interne beheersing.            opbrengsten, indexatie van schatting en fasering van de
                                                                         grondexploitatie.
                                                                         Uit onze werkzaamheden zijn meerdere significante bevindingen naar
                                                                         voren gekomen. Zie hiervoor Bijlage A2 – Gecorrigeerde bevindingen.       Samenvatting



       Omschrijving risico                  Aanpak management                                 Eigen controlewerkzaamheden
                                                                                                                                                   Jaarrekening
Het frauderisico op onrechtmatige     Gegeven de aard van het risico,    Wij hebben dit risico kunnen mitigeren door gegevensgerichte
betalingen komt voort vanuit een      waarbij interne beheersing wordt   detailcontroles uit te voeren, waaronder de aansluiting van het
aantal bevindingen zoals ook          doorbroken, kan dit risico niet    bankrekeningnummer van inkoopfacturen met de daadwerkelijke betaling
opgenomen in de                       worden gemitigeerd door middel     en een analyse op dubbele bankrekeningnummers bij dezelfde                Jaarverslag
managementletter 2023:                van interne beheersing.            crediteuren.
•   Er is geen vier-ogen principe                                        Uit onze werkzaamheden zijn geen indicaties voor frauduleuze betalingen
    ingeregeld voor het aanmaken                                         naar voren gekomen.
    en wijzigen van                                                                                                                                Significante risico’s
    crediteurstamgegevens.
•   Er is geen batch- en hash total
    aanwezig op de betaallijst.
                                                                                                                                                   Interne beheersing
•   Er is geen geformaliseerd
    proces voor de controle op de
    betaallijst.

                                                                                                                                                   Externe ontwikkelingen




                                                                                                                                                   Bijlagen




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 22 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 23 ======================================================================

<pre>Jaarrekening – Significante risico’s (2/2)

       Omschrijving risico                   Aanpak management                               Eigen controlewerkzaamheden

Het management bevindt zich in         Gegeven de aard van het risico     Het doorbreken van beheersingsmaatregelen door het management is op
een positie om fraude te plegen,       waarbij interne beheersing wordt   basis van de controlestandaarden altijd een significant risico. Interne
omdat het in staat is de               doorbroken kan dit risico niet     beheersingsmaatregelen, ongeacht hoe goed in opzet en bestaan,
administratieve vastleggingen te       worden gemitigeerd door middel     kunnen risico’s van materiële onjuistheden in de jaarrekening slechts
                                                                                                                                                    Inleiding
manipuleren en frauduleuze             van interne beheersing.            beperken, en niet volledig mitigeren, wegens de inherente beperkingen
financiële overzichten op te stellen                                      van interne beheersmaatregelen.
door interne beheersing te
                                                                          Wij hebben de opzet en implementatie geëvalueerd van de maatregelen
doorbreken die anderszins effectief
                                                                          van interne beheersing in de processen voor het genereren en verwerken    Samenvatting
lijkt te werken. Het risico is
                                                                          van journaalposten en het maken van schattingen. Tevens hebben wij
verondersteld in alle entiteiten
                                                                          specifieke aandacht gegeven aan de toegangsbeveiligingen in het IT-
aanwezig.
                                                                          systeem en de mogelijkheid dat hierdoor functiescheidingen worden
Wij hebben dit risico specifiek                                           doorbroken.
onderkend ten aanzien van de                                                                                                                        Jaarrekening
                                                                          Wij hebben journaalposten geselecteerd op basis van risicocriteria en
waardering van de
                                                                          hierop specifieke controlewerkzaamheden verricht. Deze werkzaamheden
grondexploitatie. Risicorichting is
                                                                          omvatten onder meer inspectie van informatie uit brondocumenten. Wij
dat de waardering te hoog is.
                                                                          hebben geen significante transacties buiten het kader van de normale
                                                                                                                                                    Jaarverslag
Daarnaast hebben wij dit risico                                           bedrijfsuitoefening geïdentificeerd.
onderkend ten aanzien van de
                                                                          Tevens hebben wij specifieke controlewerkzaamheden verricht ten
memoriaalboekingen die worden
                                                                          aanzien van belangrijke schattingen van het dagelijks bestuur zoals de
gemaakt in het afsluitingsproces.
                                                                          waardering van de grondexploitatie Hierbij hebben we in het bijzonder     Significante risico’s
                                                                          aandacht gehad voor het inherente risico van vooringenomenheid van het
                                                                          dagelijks bestuur bij deze posten. Onze werkzaamheden hebben niet
                                                                          geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude
                                                                          ten aanzien van het doorbreken van de interne beheersing door het
                                                                          dagelijks bestuur.                                                        Interne beheersing




                                                                                                                                                    Externe ontwikkelingen




                                                                                                                                                    Bijlagen




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 23 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 24 ======================================================================

<pre>  Jaarrekening – Verantwoordelijkheden m.b.t. fraude

Uw                     •   De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het algemeen bestuur en het
                           dagelijks bestuur. Deze verantwoordelijkheid betreft ook het opzetten en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen
verantwoordelijkheid
                           met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële rapportage, de werking van de bedrijfsvoering en naleving van de
                           van toepassing zijnde wet- en regelgeving.
                       •   Het uitvoeren, vastleggen en actualiseren van de frauderisicoanalyse als geïntegreerd onderdeel van de bij uw
                           gemeenschappelijke regeling in gebruik zijnde interne beheersing, een evaluatie van de mogelijke impact en                       Inleiding
                           waarschijnlijkheid van frauderisico's en de ondernomen acties om frauderisico's te beperken, inclusief de risico's van
                           omkoping, corruptie en frauderisico's met betrekking tot cybersecurity.
                       •   Het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van uw onderneming integer zijn en ethisch gedrag bevorderen.
                       •   Het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van het algemeen bestuur en het                  Samenvatting
                           dagelijks bestuur wordt gebracht; en
                       •   Daarnaast is het algemeen bestuur verantwoordelijk voor het monitoren van het risico op managementfraude, voor het
                           bepalen of de interne beheersmaatregelen voldoende zijn om frauderisico's te identificeren, voor de beoordeling van de
                           competentie en integriteit van zichzelf en van het dagelijks bestuur en voor het versterken van een cultuur van integriteit en   Jaarrekening
                           ethisch gedrag.



Onze                   •   Wij hebben een fraudediscussie gevoerd en bevestigingen verkregen van het algemeen bestuur, het dagelijks bestuur en             Jaarverslag
                           anderen binnen de entiteit ten aanzien van de interne beheersing, risico-inschattingen (inclusief de processen om de risico's
verantwoordelijkheid
                           op fraude in de entiteit te identificeren en erop in te spelen), en eventuele kennis met betrekking tot fraude of vermoede
                           fraude.
                       •   Verder hebben wij het dagelijks bestuur verzocht om informatie die het eventueel aan zijn werknemers heeft meegedeeld            Significante risico’s
                           over haar visie op bedrijfspraktijken en ethisch gedrag.
                       •   Daarnaast hebben wij inzicht verkregen in de wijze waarop het algemeen bestuur toezicht uitoefenen op de door het
                           dagelijks bestuur gevolgde processen om de risico's op fraude te identificeren en hierop in te spelen.
                       •   Wij hebben de geplande controlewerkzaamheden besproken met het algemeen bestuur.                                                 Interne beheersing
                       •   Wij moeten adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude.
                       •   Wij rapporteren over onze gevolgde controleaanpak met betrekking tot fraude(risico’s) in de controleverklaring.

                                                                                                                                                            Externe ontwikkelingen


Geen aanwijzingen      Tijdens onze controlewerkzaamheden zijn geen aanwijzingen van fraude onder onze aandacht gekomen.

                                                                                                                                                            Bijlagen




  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 24 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 25 ======================================================================

<pre>                    Interne beheersing




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 25 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 26 ======================================================================

<pre>Algeheel beeld interne beheersing
  Proces                                                        Status 2023

  Financial reporting (P&C Cyclus)

  Memoriaalboekingen

  Inkopen en aanbesteden                                                                                                         Inleiding

  Betalingen

  Aanbestedingen
                                                                                                                                 Samenvatting
  Grondexploitatie

  Treasury
                                                                                                                                 Jaarrekening
  IT


  Toelichting                                                                                                                    Jaarverslag
  Wij hebben in bovenstaand overzicht aangegeven wat de kwaliteit van het primaire proces is. Oranje wil zeggen
  dat niet alle risico’s zichtbaar in het proces worden afgedekt. Dit kan bijvoorbeeld komen doordat een controle
  onvoldoende zichtbaar is of omdat het een bewuste keuze is om een bepaald risico te accepteren omdat het
  bijvoorbeeld te veel inspanning kost om het risico in het proces zelf te mitigeren. Slot- en sluitstuk van de controle         Significante risico’s
  van de gemeenschappelijke regeling is de verbijzonderde interne controle (VIC). De VIC stelt achteraf
  gegevensgericht vast of transacties op een juiste manier tot stand zijn gekomen en zijn verwerkt in de
  administratie. Op basis van de huidige informatie hebben wij dan ook geen indicatie dat de bevindingen van
  invloed hoeven te zijn op het oordeel bij de jaarrekening.                                                                     Interne beheersing

  In algemene zin zien wij dat gemeenten en gemeenschappelijke regelingen over een VIC beschikken die
  gegevensgerichte werkzaamheden uitvoert en niet de effectieve werking vaststelt. Dit is ook bij GR Heesch West
  het geval, waardoor de status van het proces oranje kwalificeert. Deze kwalificatie sluit hiermee aan bij wat wij              Externe ontwikkelingen
  ook zien bij andere gemeenschappelijke regelingen.


                                                                                                                                 Bijlagen
  Status agenda

                    De inrichting van het proces is zodanig dat een (deels)systeem gerichte controle mogelijk is. De systeem
                    gerichte controle is alleen mogelijk wanneer proces opzet is beschreven, de IT passende maatregelen heeft,
                    toereikende interne beheersing en de VIC de werking heeft vastgesteld.

                    De inrichting van het proces voldoet gedeeltelijk, maar de risico’s die ermee samenhangen, vormen geen
                    directe bedreiging voor de bedrijfsprocessen

                    De inrichting van het proces voldoet niet en geeft aanvullende wezenlijk aanvullende risico’s voor de
                    jaarrekeningcontrole.

661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 26 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 27 ======================================================================

<pre>    Significante bevindingen interim-controle (1/2)

    #      Bevinding                    Impact                                  Risico en aanbeveling

    1.     Inkopen                               Constatering: Er is geen geformaliseerd proces en vier-ogen principe ingeregeld voor
                                                 het aanmaken en wijzigen van crediteurstamgegevens.
           Geen vier-ogen principe
                                                 Risico: Het risico is dat ongeautoriseerde of onnauwkeurige wijzigingen in de crediteur      Inleiding
           mutatie crediteuren
           stamgegevens                          stamgegevens worden doorgevoerd welke kunnen leiden tot onrechtmatige
                                                 betalingen.

                                                 Aanbeveling: We adviseren u om het aanmaken en wijzigen van crediteuren                      Samenvatting
                                                 stamgegevens middels een vier-ogen principe af te dwingen.

                                                 Aanvullende werkzaamheden jaarrekening 2023: Steekproef van de inkopen
                                                 doortrekken tot en met de betaling, waarbij wordt vastgesteld dat het bedrag op het          Jaarrekening
                                                 juiste bankrekeningnummer is betaald. Aangevuld met een analyse vanuit de
                                                 betalingen op dubbele bankrekeningnummers per crediteur.

    2.     Betalingen                            Constatering: Er is geen geformaliseerd proces voor de controle op de betaallijst.
                                                                                                                                              Jaarverslag
           Geen controle op de                   Risico: Het risico dat lasten (en betalingen) zijn verantwoord in de jaarrekening die
           betaallijst                           onrechtmatig zijn.

                                                 Aanbeveling: We adviseren u om een zichtbare controle op in ieder geval het                  Significante risico’s
                                                 bankrekeningnummer en bedrag van de crediteuren in de betaallijst in te voeren.

                                                 Aanvullende werkzaamheden jaarrekening 2023: Steekproef van de inkopen
                                                 doortrekken tot en met de betaling, waarbij wordt vastgesteld dat het bedrag op het
                                                                                                                                              Interne beheersing
                                                 juiste bankrekeningnummer is betaald.

    3.     Betalingen                            Constatering: Er is geen batch- en hash total aanwezig op de betaallijst. Hierdoor is
                                                 ook geen controle op het batch- en hash total van de betaallijst mogelijk.
           Geen batch- en hash total                                                                                                          Externe ontwikkelingen
           aanwezig op de betaallijst            Risico: Het risico dat lasten (en betalingen) zijn verantwoord in de jaarrekening die
                                                 onrechtmatig zijn.

                                                 Aanbeveling: We adviseren u een batch- en hash total aan de betaallijst toe te (laten)       Bijlagen
                                                 voegen en zichtbaar te toetsen op het batch- en hash total om vast te stellen dat geen
                                                 wijziging aanwezig is tussen de gecontroleerde betaallijst en de feitelijke betaling in de
                                                 bankomgeving.

                                                 Aanvullende werkzaamheden jaarrekening 2023: Steekproef op de betalingen waarbij
                                                 wordt vastgesteld dat betalingen rechtmatig hebben plaatsgevonden (juiste
                                                 bankrekeningnummer en juiste bedrag).




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 27 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 28 ======================================================================

<pre>    Significante bevindingen interim-controle (2/2)



     #        Bevinding                         Impact                                      Risico en aanbeveling
                                                                                                                                                     Inleiding
     4.       Memoriaalboekingen                              Constatering: Er is geen geformaliseerd proces en vier-ogen principe ingeregeld voor
                                                              het opstellen en goedkeuren van memoriaalboekingen.
              Geen vier-ogen principe
              memoriaalboekingen                              Risico: Het risico bestaat dat er onjuiste en/of onrechtmatige memoriaalboekingen
                                                              plaatsvinden, omdat hierop geen controle is ingericht.                                 Samenvatting

                                                              Aanbeveling: We adviseren u om het opstellen en goedkeuren van
                                                              memoriaalboekingen middels een vier-ogen principe af te dwingen.
                                                                                                                                                     Jaarrekening
                                                              Aanvullende werkzaamheden jaarrekening 2023: Inhoudelijke analyse
                                                              memoriaalboekingen, waarbij specifiek aandacht dient te zijn voor de boekingen
                                                              rondom jaareinde (december 2023 en januari 2024).
                                                                                                                                                     Jaarverslag




                                                                                                                                                     Significante risico’s




                                                                                                                                                     Interne beheersing

     Bevinding            Impact                         Stand van zaken follow-up en conclusie

     Hoog                               Bevinding is van groot belang voor de kwaliteit van de administratieve                                       Externe ontwikkelingen
                                        organisatie en interne beheersing, waarbij een risico aanwezig is dat
                                        hierdoor de jaarrekening een afwijking van materieel belang kan bevatten
                                        of de organisatie kwetsbaar is voor fraude.

     Midden                             Bevinding is van belang voor de kwaliteit van de administratieve organisatie                                 Bijlagen
                                        en interne beheersing, waarbij een risico aanwezig is dat hierdoor de
                                        jaarrekening een afwijking van materieel belang kan bevatten.

     Laag                               De opzet en het bestaan van de administratieve organisatie en interne
                                        beheersing is op orde. Met opvolging van deze
                                        bevinding kan de kwaliteit van de AO/IB nog verder worden vergroot en
                                        kunnen efficiencyslagen worden behaald.




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 28 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 29 ======================================================================

<pre>    IT-omgeving

    Betrouwbaarheid en    Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht
    continuïteit van de   op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde
    automatiseringsomge   gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die
    ving                  onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen                Inleiding
                          volledigheid pretenderen.

                          Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de
                          betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te
                          worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de           Samenvatting
                          geautomatiseerde gegevensverwerking. Daarnaast maken wij in onze controleaanpak de afweging voor welke processen
                          en stromen wij een gegevensgerichte aanpak passend vinden en voor welke processen en stromen wij in belangrijke
                          mate steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking.
                                                                                                                                                      Jaarrekening
                          Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de
                          geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.

                                                                                                                                                      Jaarverslag




                                                                                                                                                      Significante risico’s




                                                                                                                                                      Interne beheersing




                                                                                                                                                      Externe ontwikkelingen




                                                                                                                                                      Bijlagen




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 29 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 30 ======================================================================

<pre>                    Externe ontwikkelingen




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 30 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 31 ======================================================================

<pre>  Externe ontwikkelingen (1/3)

Inhuur van externen   Op 1 mei 2006 is de Verklaring Arbeidsrelatie vervallen en vanaf dat moment is de Wet DBA van
                      kracht geworden. Hierbij heeft de Belastingdienst in overleg modelovereenkomsten bij de inhuur
                      van externen, direct of via bijvoorbeeld een uitzendbureau, of bemiddelingsbureau opgesteld.

                      Op het moment dat exact volgens deze regels wordt gewerkt, loopt de opdrachtgever geen risico, in       Inleiding
                      de praktijk is dat echter over het algemeen niet zo. Een externe doet mee aan het personeelsfeest,
                      ontvangt een kerstpakket, werkt op een laptop van de opdrachtgever, werkt er al jaren 4 dagen per
                      week etc. De modelovereenkomsten voor vrije vervanging zijn bijvoorbeeld per 1 januari 2024
                      vervallen waar niet altijd op wordt gelet.                                                              Samenvatting


                      Tot en met 2024 geldt er vanuit de Belastingdienst nog het handhavingsmoratorium, maar dat
                      vervalt per 1 januari 2025. Dit houdt in dat de Belastingdienst dan kan gaan naheffen, niet terug       Jaarrekening
                      naar het verleden, maar wel vanaf dat moment. Op dit moment wordt er ook gecontroleerd door de
                      Belastingdienst, zij hebben hiervoor extra personeel aangenomen en bij deze controles wordt vaak
                      geconstateerd dat er geen sprake is van een externe, maar gewoon van een werknemer. Dit
                                                                                                                              Jaarverslag
                      bijvoorbeeld omdat iemand via zijn eigen B.V. wordt ingehuurd tijdens ziek en piekdiensten. Het is
                      van belang om in 2024 ervoor te zorgen dat het proces bij de inhuur van externen op orde is.
Notitie Grondbeleid   De nieuwe grondbeleid is een actualisatie van de notitie grondbeleid uit 2019. Vanwege de
                                                                                                                              Significante risico’s
                      invoering van de Omgevingswet is een actualisatie noodzakelijk. Alle wijzigingen in de notitie die te
                      maken hebben met de Omgevingswet treden in werking gelijktijdig met de inwerkingtreding van de
                      Omgevingswet. Alle overige wijzigingen treden in werking met ingang van begrotingsjaar 2025.
                      Toepassing met ingang van de jaarrekening 2024 is mogelijk maar niet verplicht. Voor de                 Interne beheersing
                      tussenliggende periode is de notitie uit 2019 leidend aangevuld met het addendum uit december
                      2022 inzake warme gronden.
                                                                                                                              Externe ontwikkelingen
                      Naast aanpassingen in terminologie vanwege wijzigingen in wet- en regelgeving heeft de invoering
                      van de Omgevingswet met name gevolgen voor de verslaggevingsaspecten bij faciliterend
                      grondbeleid.
                                                                                                                              Bijlagen




  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 31 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 32 ======================================================================

<pre>Externe ontwikkelingen (2/3)

NIS2                 De NIS2-regelgeving introduceert strenge(re) eisen op het gebied van cyber- en
                     informatiebeveiliging voor de ondernemingen die onder de nieuwe wet als essentiële of belangrijke
                     entiteit worden aangewezen.

                     Volgens de NIS2-regelgeving kan Heesch West als een NIS2 essentiële entiteit worden
                                                                                                                            Inleiding
                     aangemerkt. Het moeten voldoen aan NIS2 is niet op basis van aanwijzing, maar automatisch.
                     Belangrijke nieuwe verplichtingen zijn:

                     •    Verplichting tot uitvoeren risicobeoordeling en nemen van passende maatregelen om risico’s te     Samenvatting
                     mitigeren;

                     •    Verplichting tot het melden van incidenten binnen 24 uur; en
                                                                                                                            Jaarrekening

                     •    Verplichting tot het registreren in een Europees register.

                     Inwerkingtreding van de NIS2-regelgeving is per 1 september met handhaving vanaf 1 oktober             Jaarverslag
                     2024. Het is van belang dat u tijdig voorbereidingen treft. Het niet voldoen aan de NIS2-regelgeving
                     kan significante boetes tot gevolg hebben in de vorm van geldboetes als ook eventuele persoonlijke
                     aansprakelijkheid van het bestuur.                                                                     Significante risico’s




                                                                                                                            Interne beheersing




                                                                                                                            Externe ontwikkelingen




                                                                                                                            Bijlagen




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 32 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 33 ======================================================================

<pre>Externe ontwikkelingen (3/3)

Duurzaamheid - ESG   In een tijdperk waarin duurzaamheid en maatschappelijke verantwoordelijkheid centraal staan,
                     wordt de noodzaak voor duurzaamheidsverslaggeving in de publieke sector steeds urgenter.
                     Organisaties in de publieke sector hebben een intrinsieke verantwoordelijkheid om transparantie te
                     bieden over hun impact op mens en milieu. Het opstellen en delen van een duurzaamheidsverslag
                     is niet langer een optionele praktijk, maar eerder een essentiële stap naar het opbouwen van
                                                                                                                          Inleiding
                     vertrouwen, het voldoen aan verwachtingen van belanghebbenden en het stimuleren van positieve
                     verandering.

                     Duurzaamheidsverslaggeving is momenteel geen wettelijke vereiste voor organisaties in de             Samenvatting
                     publieke sector, maar het belang ervan wordt steeds groter. De samenleving hecht veel waarde aan
                     duurzaamheid en verslaggeving hierover. Vanaf het boekjaar 2024 zullen beursgenoteerde
                     bedrijven zich conformeren aan de Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) en de
                                                                                                                          Jaarrekening
                     European Sustainability Reporting Standards (ESRS) als leidende richtlijnen voor
                     duurzaamheidsverslaggeving.

                     Duurzaamheidsonderwerpen worden volgens de laatste standaarden gecategoriseerd in                    Jaarverslag
                     Environmental, Social en Governance, ofwel ESG. Dit gaat dus verder dan alleen klimaat
                     gerelateerde aspecten. In de ESRS is een nuttig kader opgenomen van thema’s die relateren aan
                     ESG. Het is echter geen allesomvattend model, aangezien er voor organisaties mogelijk relevante      Significante risico’s
                     thema’s zijn die niet zijn opgenomen, en omgekeerd. Het kader en de thema’s zoals opgenomen in
                     de ESRS kan ook de publieke sector ondersteunen bij verantwoordingsprocessen.

                     Voor publieke organisaties die geen onderneming voeren (zijnde een grote B.V. of N.V.) is de         Interne beheersing
                     CSRD momenteel niet van toepassing. Het is nog niet duidelijk of andere Nederlandse
                     rechtspersonen waaronder die in de publieke sector in de toekomst mogelijk verplicht zullen worden
                     om een duurzaamheidsverslag op te stellen. Mogelijk kunt u wel worden benaderd door een CSRD         Externe ontwikkelingen
                     plichtige onderneming die u vragen stelt over uw duurzaamheidsbeleid en doelstellingen.

                     Gezien de kerntaak van de publieke sector om duurzame meerwaarde voor de samenleving te
                     creëren, ligt het voor de hand dat de sector bekend is met het rapporteren van toegevoegde waarde    Bijlagen
                     in het jaarverslag. Het toevoegen van duurzaamheidsinformatie zou dan ook een logische stap zijn.
                     De publieke sector kan hierbij leren van (beursgenoteerde) bedrijven om op die manier meer
                     maatschappelijke waarde te genereren.

                     Indien u meer informatie wenst over dit onderwerp, verzoeken wij u dit aan te vragen bij uw
                     bekende contactpersoon bij Flynth.



661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 33 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 34 ======================================================================

<pre>                    Bijlagen




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 34 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 35 ======================================================================

<pre>Bijlage A1 – Niet-gecorrigeerde bevindingen

Niet van toepassing. Alle bevindingen zijn gecorrigeerd.   Aanbiedingsbrief




                                                           Samenvatting




                                                           Jaarverslag




                                                           Jaarrekening




                                                           Significante risico’s




                                                           Interne beheersing



                                                           Externe ontwikkelingen




                                                           Bijlagen




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 35 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 36 ======================================================================

<pre>Bijlage A2 – Gecorrigeerde bevindingen
Omschrijving                                                                            Fouten      Onzekerheden   Aanbiedingsbrief

Reclassificatie vordering openbaar lichaam                                            € 109.000          -

Nog te maken kosten a.g.v. anterieure overeenkomsten in de grondexploitatie zijn te                                Samenvatting
                                                                                      € 958.000          -
hoog verantwoord.
Nog te maken kosten bijdrage duurzaamheid in de grondexploitatie zijn te hoog
                                                                                      € 614.000          -
verantwoord.
                                                                                                                   Jaarverslag
Nog te maken kosten voor sanering in de grondexploitatie zijn te hoog verantwoord.     € 42.000          -

Onjuiste verdeling bijdragen deelnemende gemeenten / verliesvoorziening               € 217.000          -
                                                                                                                   Jaarrekening
WNT is niet juist toegelicht (toelichting)                                                 -             -

Onrechtmatigheden en onduidelijkheden zijn niet juist toegelicht in de
                                                                                           -             -         Significante risico’s
rechtmatigheidsverantwooding (toelichting)

Totaal                                                                                € 1.940.000        -

                                                                                                                   Interne beheersing



                                                                                                                   Externe ontwikkelingen




                                                                                                                   Bijlagen




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 36 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 37 ======================================================================

<pre>   Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd



Bevestiging van           De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn opgenomen in de ‘Verordening inzake
onafhankelijkheid         Onafhankelijkheid (ViO)’ van de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de
                          NBA) en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet              Aanbiedingsbrief
                          voldoen.

                          Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van Heesch West, inclusief haar            Samenvatting
                          verbonden derden, in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is
                          gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is
                          aangetast.
                                                                                                                                 Jaarverslag
Rotatie                   Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de
                          onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en
                          voor lange tijd aan de controle van een controlecliënt meewerken.
                                                                                                                                 Jaarrekening

                          Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige
                          betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht.
                                                                                                                                 Significante risico’s
                          Er heeft voor de accountantscontrole 2023 geen rotatie plaatsgevonden. Het is eveneens niet
                          noodzakelijk om voor de accountantscontrole 2024 te roteren.
Persoonlijke, zakelijke   Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth en   Interne beheersing
of financiële relaties    haar medewerkers en Heesch West inclusief haar verbonden derden, die van invloed kunnen zijn op
                          onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd
                          moeten worden.                                                                                         Externe ontwikkelingen

Geschenken en             De onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance
persoonlijke uitingen     belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Flynth,
van gastvrijheid          een bestuurder of interne toezichthouder van Flynth of een lid van het controleteam heeft ontvangen    Bijlagen
                          van of verstrekt aan ondernemingen in de groep of een bij de rechtspersoon betrokken persoon.
                          Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels.

                          Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid, die een (geschatte) waarde
                          van meer dan € 100 hebben, ontvangen of verstrekt.




  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 37 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 38 ======================================================================

<pre>  Onze communicatie met u
Bevestiging van          Door middel van dit accountantsverslag informeren wij het bestuur over de belangrijkste
onafhankelijkheid        aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2023.

                         Bevestigingen van het dagelijks bestuur
                         Wij hebben bij het bestuur ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen opgevraagd aangaande
                         de verantwoordelijkheden inzake de jaarrekening en de andere informatie. Daarnaast hebben wij een
                         ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening van de Heesch West ontvangen.
                                                                                                                                   Aanbiedingsbrief
Onze communicatie        Wij hebben in ons audit plan gecommuniceerd over onze verantwoordelijkheden en onafhankelijkheid.
met algemeen bestuur     Door middel van ons audit plan hebben wij ook een beschrijving gegeven van de reikwijdte en timing van
                         onze controle, waaronder significante risico’s en materialiteit.
                                                                                                                                   Samenvatting
                         Eveneens door middel van dit accountantsverslag informeren wij het algemeen bestuur over de
                         belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2023.
                                                                                                                                   Jaarverslag
Geen                     Er zijn geen meningsverschillen met het bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering
meningsverschillen       van onze controle.
met bestuur en/of
beperkingen in           Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze opdracht door het dagelijks bestuur en de              Jaarrekening
reikwijdte van de        medewerkers van de Heesch West de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang
controle                 tot de benodigde informatie gehad.
Proces van de controle   Wij hebben een goed maar intensief controleproces gehad met de organisatie. Bij de start van de           Significante risico’s
                         jaarrekeningcontrole was niet alle gevraagde informatie beschikbaar. Daarnaast leidde de beperkte
                         opgeleverde controledocumentatie rondom de grondexploitatie ook tot veel aanvullende vragen. Dit heeft
                         tot een vertraging geleid in het controletraject.                                                         Interne beheersing

                         Bij de controle van de grondexploitatie was tevens sprake van aantal onderwerpen die tot de nodige
                         afstemming en ook bevindingen hebben geleid. Dit zag bijvoorbeeld toe op de anterieure
                         overeenkomsten, de bijdrage van de deelnemende gemeenten en het toepassen van de                          Externe ontwikkelingen
                         behoedzaamheidsmarge in combinatie met het toerekenen naar de verliesvoorziening.

                         Daarnaast heeft de lage materialiteit door de hiermee samenhangende mate van diepgang van onze            Bijlagen
                         controle tevens bijgedragen aan het intensieve proces. Doordat onze (voorgeschreven) materialiteit
                         gebaseerd is op 1% van de lasten inclusief toevoegingen aan de reserves en de lasten in 2023 beperkt
                         waren, heeft dit tot diepgaande controlewerkzaamheden geleid.

                         Wij gaan met de organisatie evalueren op welke wijze voor zowel ons als de organisatie de controle
                         efficiënter kan worden uitgevoerd. Belangrijk aandachtspunt is om bij aanvang van de controle te kunnen
                         beschikken over een volledig controledossier. Ten aanzien van de controledocumentatie is het van
                         belang dat deze navolgbaar is alsmede dat de ontvangen informatie is onderbouwd met objectieve
                         controle informatie zoals bijvoorbeeld overeenkomsten.
  661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 38 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 39 ======================================================================

<pre>                                                                                                                                                       Introductie




                                                                                                                                                       Samenvatting




                                                                                                                                                       Belangrijkste bevindingen




                                                                                                                                                       Oordeel bij de jaarrekening




                                                                                                                                                       Overige onderwerpen

Disclaimer en beperking in gebruik en verspreidingskring

Dit accountantsverslag is alleen bestemd voor het dagelijks bestuur van de Gemeenschappelijke Regeling Heesch West en mag niet in zijn geheel of
gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij      Ontwikkelingen
geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan
ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons.

De in dit accountantsverslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van
mening zijn dat zij aandacht van het dagelijks bestuur en algemeen bestuur behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde
zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het
systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit accountantsverslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring
over de jaarrekening als geheel.

Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen moeten worden
als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.




661077231/RS/1101
</pre>

====================================================================== Einde pagina 39 =================================================================

<br><br>