<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>Accountantsverslag
Gemeente Gulpen-Wittem
XX juni 2025
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>Aan de gemeenteraad van
Gemeente Gulpen-Wittem
Willem Vliegenstraat 12
6271 DA Gulpen
Betreft: accountantsverslag 2024
Geachte leden van de gemeenteraad,
U hebt ons opdracht gegeven de jaarrekening 2024, welke onder verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders is opgesteld, te controleren. Onze
belangrijkste bevindingen voortvloeiend uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden vindt u in het accountantsverslag bij deze brief.
Onderdelen en reikwijdte accountantsverslag
Dit verslag vat onze belangrijkste bevindingen vanuit onze accountantscontrole samen. Daarnaast gaan wij nader in op een aantal formele aspecten die samenhangen met
onze controlewerkzaamheden. Onze bevindingen vloeien voort uit onze werkzaamheden als onderbouwing van ons oordeel. Deze werkzaamheden zijn gericht op het
uitbrengen van een controleverklaring als resultaat van de controle van de jaarrekening en zijn derhalve niet primair gericht op het onderkennen van alle aandachtspunten in
de administratieve organisatie en interne beheersing, inclusief de procedures die zijn gericht op de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde
informatiesystemen. Verder is onze controle niet specifiek gericht op het ontdekken van mogelijke onregelmatigheden, waaronder fraude. Hadden wij een specifiek onderzoek
ingesteld, dan waren ons mogelijk aanvullende zaken ter kennis gekomen die wij zouden hebben gerapporteerd.
Wij streven ernaar om belangrijke tekortkomingen of aandachtspunten niet op zichzelf maar altijd met een passende oplossingsrichting aan u te rapporteren. Uiteraard zijn wij
bereid om u verder te begeleiden in het realiseren van oplossingen rondom belangrijke aanbevelingen of aandachtspunten.
Tot slot
Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn geweest. Mocht u op enig moment nog nadere vragen hebben over de inhoud van dit verslag, neem dan gerust contact met
ons op.
Met vriendelijke groet,
RSM Netherlands Accountants N.V.
drs. S.J.M. Prevoo RA
RSM Netherlands Accountants N.V. is een onafhankelijk lid van het RSM netwerk en handelt onder de naam RSM. RSM is de handelsnaam van elk bij het RSM netwerk aangesloten kantoor. Het RSM netwerk is een samenwerkingsverband van
onafhankelijke accountants- en advieskantoren, die ieder voor eigen verantwoordelijkheid werken. Het RSM netwerk bestaat in geen enkel rechtsgebied als afzonderlijke rechtspersoon. Op alle opdrachten zijn onze algemene voorwaarden van
toepassing, die op verzoek kosteloos worden toegezonden. RSM Netherlands Accountants N.V. is ingeschreven bij de Kamer van Koophandel onder 34255759.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>                       Inhoud
                           1. Samenvatting                                                            4
                           Controleverklaring
                           Goedkeurings- en rapporteringstoleranties
                           Verklaring betreffende overige door wet- of regelgeving gestelde vereisten
                           Evaluatie van ongecorrigeerde controleverschillen
                           2. Belangrijkste controlebevindingen                                       10
                           Nadere toelichting van ongecorrigeerde controleverschillen
                           Overige bevindingen
                           Wet normering topinkomens (WNT)
                           Werkzaamheden en bevindingen ten aanzien van geïdentificeerde
                           significante risico’s
                           3. Analyse van de jaarrekening                                             18
                           Ontwikkeling van balansverhoudingen
                           Kengetallen
                           Resultaat verslagperiode en financiële positie
                           Weerstandsvermogen
                           4. Overige elementen                                                       23
                           Frauderisicofactoren
                           Geautomatiseerde gegevensverwerking
                           Naleving van wet- en regelgeving
                           Onafhankelijkheid
                           Financiële rechtmatigheid
                           Bijlagen                                                                   29
Accountantsverslag | 3
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>     1. Samenvatting
                       Controleverklaring
                       De strekking van de controleverklaring bij de jaarrekening 2024 is goedkeurend. Deze jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met het
                       Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV).
                       Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit
                       accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2024 van de gemeente
                       Gulpen-Wittem en het Controleprotocol Wet normering topinkomens (WNT) 2024 vallen.
 De strekking van
 de
                       Als gevolg van de aanpassing van de Gemeentewet verstrekt de accountant vanaf begrotingsjaar 2023 geen rechtmatigheidsoordeel meer over de
 controleverklaring
 is goedkeurend.       jaarrekening als geheel. De gemeente heeft een rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening opgenomen waarin het college van
                       burgemeester en wethouders verantwoording aflegt over de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties. De geconstateerde
                       onrechtmatigheden hebben betrekking op begrotingsoverschrijdingen die in lijn met de afspraken over voorgaande jaren als acceptabel
                       kwalificeren en op het niet (aantoonbaar) naleven van de van toepassing zijnde aanbestedingsregels.
                       In onze controleverklaring verwijzen wij in een paragraaf ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden naar de rechtmatigheidsverantwoording
                       opgenomen in de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichting.
Accountantsverslag | 4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>                       Goedkeurings- en rapporteringstoleranties
                       Een fout wordt als materieel beschouwd indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed zijn op de
                       economische beslissingen die gebruikers op basis van de financiële overzichten nemen. Onze werkzaamheden zijn erop gericht een redelijke mate
                       van zekerheid te verschaffen dat fouten en onzekerheden die het door ons vastgestelde materialiteitsniveau te boven gaan of die kwalitatief
                       materieel zijn, tijdens de accountantscontrole worden gesignaleerd. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado)
                       stelt de gemeenteraad de goedkeuringstolerantie (materialiteit) en rapporteringstolerantie vast die de accountant bij de jaarrekeningcontrole dient
                       te hanteren.
                       De door ons gehanteerde goedkeuringstolerantie is gebaseerd op de werkelijke lasten inclusief de toevoegingen aan de reserves en is berekend
 De goedkeurings-      op grond van de bepalingen in het controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening van de gemeente Gulpen-Wittem. De
 tolerantie is         rapporteringstolerantie is eveneens in het controleprotocol voorgeschreven.
 gebaseerd op de
 werkelijke lasten.
 De rapporterings-     De door ons gehanteerde toleranties, naar beneden afgerond op duizendtallen, zijn als volgt:
 tolerantie is
 overeenkomstig
 het                                                                                   Goedkeuringstolerantie                             Rapporteringstolerantie
 controleprotocol.
                         Fouten                                           1% van de totale lasten             € 543.000                            € 10.000
                         Onzekerheden                                     3% van de totale lasten            € 1.629.000                           € 10.000
                       Aanvullend wordt vermeld dat een geconstateerde afwijking die kwalitatief relevant is, terwijl deze de rapporteringstolerantie niet overstijgt, in
                       voorkomende gevallen ook wordt gerapporteerd.
Accountantsverslag | 5
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>                       Verklaring betreffende overige door wet- of regelgeving gestelde vereisten - SiSa
                       Waar de accountant vanaf begrotingsjaar 2023 enkel een getrouwheidsoordeel verstrekt over de jaarrekening als geheel, wordt verwacht dat de
                       accountant ten aanzien van de verantwoorde specifieke uitkeringen een oordeel verstrekt over de rechtmatigheid. Omdat dit oordeel specifiek
                       wordt verstrekt voor de verantwoording van de specifieke uitkeringen en dus geen oordeel vormt over de jaarrekening als geheel, is dit oordeel in
                       een separate paragraaf van de controleverklaring opgenomen, genaamd “Verklaring betreffende overige door wet- of regelgeving gestelde
                       vereisten”.
                       De verantwoording van de Single Information en Single Audit (SiSa) is wettelijk verplicht. Wij hebben op grond van artikel 5, vierde lid Bado voor de
                       controle de volgende rapporteringstoleranties gehanteerd per specifieke uitkering:
                           • € 12.500 indien de lasten kleiner of gelijk zijn aan € 125.000;
                           • 10% indien de lasten groter zijn dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk zijn aan € 1.000.000;
                           • € 125.000 indien de lasten groter zijn dan € 1.000.000.
 De baten en           Zoals hierboven beschreven, zijn de rapporteringstoleranties voor de SiSa-verantwoordingsinformatie afwijkend van de rapporteringstolerantie voor
 lasten, alsmede de    de overige onderdelen van de jaarrekening. De achterliggende reden hiervan is om vakdepartementen en de Algemene Rekenkamer te voorzien
 balansmutaties
 met betrekking tot    van voldoende informatie teneinde de specifieke uitkering vast te stellen.
 de specifieke
 uitkeringen (SiSa)    Wij hebben in onze controle in overeenstemming met de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2024 specifieke werkzaamheden
 zijn rechtmatig tot   uitgevoerd om een oordeel te kunnen verstrekken over de SiSa-verantwoordingsinformatie. De door ons uitgevoerde werkzaamheden bestaan uit
 stand gekomen,
 met uitzondering      het beoordelen van de interne beheersing en het uitvoeren van gegevensgerichte werkzaamheden.
 van OCW D14.
                       In de SiS- verantwoording is een tweetal verschillende indicatoren opgenomen, te weten:
                           • indicatoren die van invloed zijn op de financiële vaststelling; en
                           • indicatoren zonder invloed op de financiële vaststelling.
                       Voor de indicatoren die van invloed zijn op de financiële vaststelling geldt dat er een relatie is tussen de jaarrekening en de SiSa-
                       verantwoordingsinformatie. Deze indicatoren zijn door ons getoetst op de negen rechtmatigheidscriteria. Voor indicatoren zonder invloed op de
                       financiële vaststelling hebben wij enkel de deugdelijke totstandkoming vastgesteld en derhalve niet de rechtmatigheid.
                       Op grond van het Bado rapporteren wij in dit verslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in het kader van SiSa zijn
                       verantwoord. Wij doen dit door middel van navolgende tabel die als bijlage bij de SiSa-verantwoordingsinformatie moet worden meegezonden.
                       Deze tabel moet ook worden meegezonden wanneer er geen fouten of onzekerheden zijn vastgesteld.
Accountantsverslag | 6
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>                       Bevindingen controle SiSa-verantwoordingsinformatie
                                                                                                                         Financiële
                       SiSa-regeling                                                             Fout of onzekerheid omvang van fout    Toelichting
                                                                                                                      of onzekerheid
                                    Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden
                       FIN B2                                                                            N.v.t.              €0            N.v.t.
                                    toeslagenproblematiek
                                    Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van
                       BZK C62      de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van                  N.v.t.              €0            N.v.t.
                                    gedupeerden door de toeslagenaffaire
                                    Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale
                       BZK C92                                                                           N.v.t.              €0            N.v.t.
                                    Overheid
                       OCW D8       Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)                         N.v.t.              €0            N.v.t.
                                    Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde
                       OCW D14                                                                           Fout             € 34.339   Zie onderstaand
                                    onderwijsvertragingen
                                    Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa
                       IenW E44B                                                                         N.v.t.              €0            N.v.t.
                                    tussen medeoverheden)
                                    Gebundelde uitkering op grond van artikel 69
                       SZW G2       Participatiewet_gemeentedeel                                         N.v.t.              €0            N.v.t.
                                    2023
                                    Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend
                       SZW G3                                                                            N.v.t.              €0            N.v.t.
                                    kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2023
                                    Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers
                       SZW G4                                                                            N.v.t.              €0            N.v.t.
                                    (Tozo)_gemeentedeel 2023
                       SZW G10      Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2023                              N.v.t.              €0            N.v.t.
                                    Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie
                       SZW G12                                                                           N.v.t.              €0            N.v.t.
                                    kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2023
                       SZW G13      Onderwijsroute_ deel gemeente 2023                                   N.v.t.              €0            N.v.t.
                       VWS H4       Regeling specifieke uitkering stimulering sport                      N.v.t.              €0            N.v.t.
                                    Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen,
                       VWS H30      gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale            N.v.t.              €0            N.v.t.
                                    basis 2023-2026
Accountantsverslag | 7
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>                                      Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen
                       VWS H35B                                                                                 N.v.t.                  €0                 N.v.t.
                                      medeoverheden)
                       VRO J32        Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen                       N.v.t.                  €0                 N.v.t.
                       VRO J55        Aanpak in energiearmoede                                                  N.v.t.                  €0                 N.v.t.
                                      Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering
                       VRO J94        aan gemeenten verduurzaming […] van eigenaars,                            N.v.t.                  €0                 N.v.t.
                                      woonverenigingen en wooncoöperaties
                                      Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor
                       KGG K28                                                                                  N.v.t.                  €0                 N.v.t.
                                      klimaat- en energiebeleid
                       AenM M16       Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne                           N.v.t.                  €0                 N.v.t.
                             Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):                        Goedkeurend
                                          Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:                                     Goedkeurend
                       De baten en lasten, alsmede de balansmutaties over 2024 met betrekking tot de specifieke uitkeringen zijn rechtmatig tot stand gekomen, met
                       uitzondering van OCW D14. Deze uitzondering is onderstaand nader beschreven.
                       Toelichting inzake fout in verantwoording specifieke uitkering OCW D14 Inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
                       Wij hebben een afwijking ter grootte van € 34.339 geconstateerd ten aanzien van de verantwoording van specifieke uitkering OCW D14 Inhalen
                       COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen. Ten aanzien van deze specifieke uitkering zijn in 2024 lasten verantwoord die feitelijk betrekking
                       hebben op verslagjaar 2023. Hoewel de cumulatieve lasten per 31 december 2024 correct zijn verantwoord, leidt dit beschouwd vanuit
                       het verantwoordingsjaar 2024 tot het feit dat de lasten € 34.339 voor indicator D14/01 te hoog zijn verantwoord.
Accountantsverslag | 8
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>                       Evaluatie van ongecorrigeerde controleverschillen
                       Onderstaand zijn de fouten en onzekerheden die de rapporteringstolerantie overschrijden schematisch weergegeven. Wij hebben meerdere
                       getrouwheidsfouten en onzekerheden groter dan de rapporteringstolerantie in de jaarrekening vastgesteld. De ongecorrigeerde controleverschillen
                       zijn op de navolgende pagina’s tekstueel nader toegelicht. De ongecorrigeerde controleverschillen overschrijden individueel en gezamenlijk de
                       goedkeuringstolerantie niet en zijn derhalve niet van invloed op de strekking van de controleverklaring.
                       Uit hoofde van volledigheid en zorgvuldigheid vermelden wij dat onze controle met een hoge mate, maar geen absolute mate, van zekerheid is
                       uitgevoerd, waardoor het mogelijk is dat tijdens onze controle niet alle fouten ontdekt worden.
 Er is sprake van
                        Overzicht fouten en onzekerheden
 meerdere
 ongecorrigeerde
                        Fouten
 controle-
 verschillen. Deze
 controleverschillen    In het verleden niet verantwoorde startersleningen SVn                                                                        € -156.000
 overschrijden de
 goedkeurings-          Lasten sociaal domein 2023 verantwoord in 2024                                                                                € 156.000
 tolerantie niet en
 zijn niet van          Subsidielasten 2023 en 2025 verantwoord in 2024                                                                                € 66.000
 invloed op de
 strekking van de       Overige lasten 2023 en 2025 verantwoord in 2024                                                                                € 67.000
 controleverklaring.
                        Lasten verantwoord op het verkeerde taakveld                                                                                   € 28.000
                        Totaalbedrag fouten                                                                                                           € 161.000
                        Onzekerheden
                        Lasten waaraan onvoldoende betrouwbare controle-informatie ten grondslag ligt                                                  € 20.000
                        Totaalbedrag onzekerheden                                                                                                      € 20.000
Accountantsverslag | 9
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>     2. Belangrijkste controlebevindingen
                          Nadere toelichting van ongecorrigeerde controleverschillen
                          In het verleden niet verantwoorde startersleningen SVn
                          Wij hebben tijdens de jaarrekeningcontrole vernomen dat de gemeente Gulpen-Wittem in het verleden, te weten in de jaren 2013 tot en met
 Er is sprake van een     2017, gelden beschikbaar heeft gesteld aan Stimuleringsfonds Volkshuisvesting Nederlandse gemeenten (SVn) ten behoeve van het
 controleverschil ter     verstrekken van startersleningen aan inwoners van de gemeente. De gemeente Gulpen-Wittem heeft deze beschikbaar gestelde gelden in het
 grootte van € 156.000
                          verleden verantwoord in het saldo van baten en lasten. Feitelijk hadden deze verstrekte gelden geactiveerd moeten worden in de balans,
 inzake de baten
 behorende bij de         waarbij de door SVn namens de gemeente verstrekte startersleningen als financiële vaste activa kwalificeren en de
 correctie inzake de in
 het verleden niet        De gemeente Gulpen-Wittem heeft de verstrekte gelden in 2024 gecorrigeerd, waarbij per 31 december 2024 een bedrag ter grootte van
 verantwoorde
 startersleningen.        €140.000 als financiële vaste activa is verantwoord en een bedrag ad € 20.000 als kortlopende vordering is verantwoord. Deze verwerking leidt
                          tegelijkertijd tot een incidentele baat van € 160.000, waarvan € 4.000 betrekking heeft op rentebaten 2024. Hoewel de verantwoording van de
                          verstrekte gelden in het kader van de startersleningen hierdoor correct is verantwoord, zijn de baten in 2024 hierdoor € 156.000 te hoog
                          verantwoord en is dit geclassificeerd als ongecorrigeerd controleverschil.
                          Lasten sociaal domein 2023 in 2024 verantwoord
 De terugbetalings-
 verplichting aan het     Het terugvorderen van verstrekte leningen in het kader van Tozo (Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers) is een bevoegdheid
 Rijk inzake              van de gemeente. Van de teruggevorderde kredieten moet de gemeente 75% afdragen aan het Rijk (in een periode van 5 jaar). Dat betekent
 terugvorderingen Tozo
 in 2023 is in 2024       dat de gemeente in het geval van een terugvordering niet enkel een vordering heeft, maar tegelijkertijd ook een schuld aan het Rijk. Deze
 verantwoord, hetgeen     schuld is in 2023 niet door de gemeente verantwoord, hetgeen in 2024 door de gemeente is gecorrigeerd. De positie per 31 december 2024 is
 tot een te hoge          hiermee correct verantwoord, maar beschouwd vanuit de individuele jaren zijn de lasten in 2024 € 142.000 te hoog verantwoord. Voorts hebben
 verantwoording van
                          wij voor een bedrag van € 14.000 geconstateerd inzake kosten voor hulp bij huishouden welke in het verkeerde boekjaar zijn verantwoord. De
 lasten in 2024 leidt van
 € 156.000.               afwijking van in totaal € 156.000 is daarom als ongecorrigeerd controleverschil geclassificeerd.
Accountantsverslag | 10
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>                         Onjuiste periodetoerekening van lasten
                         Gedurende de controle hebben wij in detailcontroles ten aanzien van meerdere posten afwijkingen geïdentificeerd waarbij sprake is van lasten
                         die in het verkeerde boekjaar zijn verantwoord.
                         Dit betreft enerzijds lasten uit 2023 inzake subsidielasten en overige lasten die onterecht in 2024 zijn verantwoord. De geconstateerde afwijking
                         van alle vorengenoemde posten tezamen bedraagt € 64.000. Rekening houdende met het feit dat wij steekproeven uitvoeren dienen wij deze
 Wij hebben in diverse
                         bevinding te vertalen naar de totale populatie, hetgeen leidt tot een zogeheten extrapolatie van € 11.000 en daarmee een totale fout van
 posten afwijkingen      € 75.000
 geconstateerd inzake
 de periodetoerekening   Anderzijds hebben wij geconstateerd dat subsidielasten en overige lasten betrekking hebbende op het jaar 2025 onterecht in 2024 zijn
 van lasten, met als
 gevolg dat de lasten in verantwoord. Dit betreft feitelijk geconstateerde afwijkingen voor een bedrag van € 19.000, waarbij de zogeheten geëxtrapoleerde fout € 39.000
 2024 € 133.000 te       bedraagt. De totale afwijking bedraagt hiermee € 58.000.
 hoog zijn verantwoord.
                         Overkoepelend constateren wij derhalve dat voor in totaal € 133.000 aan lasten onterecht in 2024 zijn verantwoord. Deze kunnen als volgt
                         worden onderverdeeld naar verschillende categorieën:
                              • Subsidielasten 2023 en 2025 verantwoord in 2024: € 66.000
                              • Overige lasten 2023 en 2025 verantwoord in 2024: € 67.000
                         Omdat wij in meerdere posten een voor een omvangrijke bedrag aan afwijkingen constateren in de periodetoerekening van lasten, vragen wij
                         aandacht voor de juiste verwerking van facturen in het inkoopproces, inclusief de toewijzing van lasten aan het juiste verslagjaar.
                         Lasten verantwoord op het verkeerde taakveld
                         Gedurende de controle hebben wij een aantal afwijkingen geïdentificeerd waarbij sprake is van lasten die op het verkeerde taakveld zijn
                         verantwoord. De constatering ten aanzien van de toewijzing van inhuur van personeel is door de gemeente in de jaarrekening gecorrigeerd.
 Wij hebben voor in      Voorts hebben wij een twee posten geconstateerd waarvoor de lasten op het verkeerde taakveld zijn verantwoord. Zo zijn lasten voor een
 totaal € 28.000 aan
 lasten geconstateerd    bedrag van € 11.000 (waarvan € 4.000 feitelijk en € 7.000 extrapolatie) verantwoord op taakveld 1.1 Crisisbeheersing en Brandweer, waar deze
 die op het verkeerde    verantwoord had moeten worden op taakveld 2.1 Verkeer en Vervoer. Daarnaast zijn lasten voor een bedrag van € 17.000 (€ 6.000 feitelijk en
 taakveld zijn           € 11.000 extrapolatie) verantwoord op taakveld 0.4 Overhead, waar deze verantwoord hadden moeten worden op taakveld 5.2
 verantwoord.
                         Sportaccommodaties. Daar sprake is van een verschuiving van lasten tussen verschillende taakvelden, heeft deze afwijking géén impact op het
                         resultaat.
                         Gezien onze bevindingen adviseren wij de gemeente de toewijzing van lasten aan de onderscheidenlijke taakvelden kritisch te beoordelen.
Accountantsverslag | 11
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre> Wij hebben voor twee   Lasten waaraan onvoldoende controle-informatie ten grondslag ligt
 geselecteerde
 transactieregels
                        Wij hebben diverse deelwaarnemingen uitgevoerd ter controle van de verantwoorde lasten. In dit kader hebben wij voor twee geselecteerde
 onvoldoende controle-
 informatie verkregen   transacties voor een bedrag van in totaal € 20.000 (€ 6.500 feitelijke constatering en € 13.500 extrapolatie) onvoldoende betrouwbare controle-
 om de getrouwe         informatie verkregen ter onderbouwing van de verantwoorde lasten. Wij hebben derhalve niet kunnen vaststellen of de betreffende lasten
 weergave vast te       getrouw zijn verantwoord, hetgeen betekent dat het bedrag aan lasten ter grootte van € 20.000 als onzekerheid is geclassificeerd.
 stellen, hetgeen tot
 een onzekerheid van
 € 20.000 leidt.
                        Overige bevindingen
                        Voldoen aan van toepassing zijnde aanbestedingsregels
                        Wij hebben ter controle van het voldoen aan de Europese, nationale en gemeentelijke aanbestedingsregels op basis van een zogeheten
                        spendanalyse, waarbij wij zijn uitgegaan van de (meerjarige) gerealiseerde lasten per project per leverancier, diverse deelwaarnemingen
                        uitgevoerd. Op basis van deze deelwaarnemingen constateren wij voor een totaalbedrag van € 716.000 aanbestedingsonrechtmatigheden, als
                        gevolg van het feit dat de gemeente Gulpen-Wittem in zes gevallen niet (aantoonbaar) voldoet aan de van toepassing zijnde
                        aanbestedingsregels. De gemeente Gulpen-Wittem heeft bovengenoemde afwijkingen getrouw toegelicht in de rechtmatigheidsverantwoording.
 Wij hebben zes
 gevallen               De afwijkingen bestaan voor € 354.000 uit het onterecht niet of volgens de verkeerde vorm aanbesteden van opdrachten, alsmede uit een
 geconstateerd waar de
 gemeente niet volgens  aantal gevallen waarin de keuze om af te wijken van de interne aanbestedingsregels vanuit de argumentatie navolgbaar is, maar waarin de
 de juiste vorm heeft   bijbehorende procedure niet volledig is nageleefd. Vorengenoemde heeft met name betrekking op het gedocumenteerd toepassen van een
 aanbesteed, met een    hardheidsclausule door het college van burgemeester en wethouders. Tevens constateren wij dat het transparant en efficiënt ontsluiten van
 totale
                        aanbestedingsdocumentatie aandacht vraagt.
 onrechtmatigheid van
 € 716.000 tot gevolg.
                        Ten aanzien van de aanbestedingen hebben wij verleden jaar ook aandacht gevraagd voor de IT applicaties die de gemeente gebruikt. Ook
                        deze vallen onder de geldende aanbestedingsregels. Als reactie hierop heeft de gemeente aangetoond dat er een hardheidsclausule is
                        getroffen vanwege de impact van een aanbesteding op de (bedrijfsvoering van de) organisatie. Uit deze hardheidsclausule blijkt echter dat de
                        gemeente de applicatie voor onbepaalde tijd wil blijven gebruiken. Wij merken dienaangaande op dat, mits goed gemotiveerd, opdrachten voor
                        een langere periode dan 4 jaar mogen worden aanbesteed, maar dat aanbesteding voor onbepaalde tijd niet is toegestaan. Wij adviseren de
                        gemeente derhalve in lijn met onze bevinding van voorgaand jaar een plan van aanpak op te stellen hoe men de komende jaren verwacht de
                        aanbesteding van de IT applicaties vorm te geven. Deze afwijking betreft € 362.000.
Accountantsverslag | 12
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>                         Niet naleving van wet- en regelgeving: Uitvoeringsregeling Financiering decentrale overheden
                         Evenals voorgaand jaar moeten wij melding maken van het feit dat de gemeente Gulpen-Wittem gedurende vier kwartalen in 2024 de
                         kasgeldlimiet heeft overschreden, hetgeen betekent dat er sprake is van niet naleving van wet- en regelgeving. Hierbij vermelden wij dat de
                         gemeente in december 2024 een actie heeft ingezet waarbij de kasgeldleningen voor een groot deel zijn geconsolideerd naar langlopende
                         leningen.
 Wij vragen aandacht
 voor de naleving van
 wet- en regelgeving,
                         Volgens de Uitvoeringsregeling Financiering decentrale overheden dient een gemeente wanneer deze drie achtereenvolgende kwartalen de
 waaronder specifiek     kasgeldlimiet overschrijdt, de rapporten hiervan toe te zenden aan de toezichthouder voorzien van een liquiditeitsprognose en dient de
 voor naleving van de    gemeente een plan van aanpak op te stellen waarin wordt uiteengezet hoe de decentrale overheid ervoor gaat zorgen dat zij op korte termijn
 uitvoeringsregeling     weer aan de kasgeldlimiet gaat voldoen. Wij hebben gedurende de uitvoering van onze controlewerkzaamheden vastgesteld dat de gemeente
 financiering decentrale
 overheden.              in januari 2025 (ná het vierde kwartaal) melding heeft gemaakt van de overschrijding van de kasgeldlimiet, waar de melding feitelijk direct na het
                         derde kwartaal had moeten plaatsvinden. Wij benadrukken dat in dergelijke situaties meldingen tijdig dienen te geschieden en door middel van
                         het eerder consolideren van de kasgelden in langlopende financiering de overtreding van de geldende bepalingen had kunnen worden
                         voorkomen.
                         Tot slot constateren wij dat ondanks het consolideren van kortlopende leningen naar langlopende leningen, de financieringsbehoefte van de
                         gemeente blijft toenemen.
                         Voorziening groot onderhoud wegen
 Op basis van het
 wegenbeheerplan is
 de dotatie aan de       De gemeente Gulpen-Wittem heeft een aantal voorzieningen ingesteld ter egalisatie van lasten van groot onderhoud. Een dergelijke
 voorziening onderhoud   voorziening wordt ingesteld met als doel om kosten van groot onderhoud te egaliseren. Immers, waar het gebruik verspreid over de
 wegen te laag,          verschillende jaren plaatsvindt, wordt groot onderhoud gekenmerkt door relatief omvangrijke uitgaven die niet gelijkmatig plaatsvinden. Wij
 waardoor in de
 toekomst mogelijk       stellen vast dat op basis van het onderhoudsplan en uitgaande van de huidige hoogte van de dotatie aan de voorziening, de voorziening groot
 lasten voor groot       onderhoud wegen in de nabije jaren volledig wordt aangewend. Vorenstaande leidt ertoe dat het toekomstige groot onderhoud ten laste van het
 onderhoud in de         resultaat dient te worden gebracht, waardoor resultaatfluctuaties ontstaan. Wij geven in overweging om de dotatie aan de voorziening groot
 exploitatie terecht     onderhoud wegen de komende jaren te verhogen om zodoende het egaliseren van lasten inzake groot onderhoud mogelijk te blijven maken.
 komen.
Accountantsverslag | 13
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>                        Voorziening onderhoud civieltechnische kunstwerken
 Wij adviseren om een
 langere
 onderhoudstermijn
                        Wij hebben gedurende de controle vastgesteld dat de voorziening voor groot onderhoud aan civieltechnische kunstwerken is gebaseerd op een
 passend bij de         meerjarenonderhoudsplan waarin de onderhoudstermijn een looptijd tot 2024 heeft. Van de projectcoördinator hebben wij vernomen dat er
 gebruikersduur van     sprake is van uitgesteld onderhoud dat nog onder het huidige plan wordt uitgevoerd. Naar verwachting wordt uiterlijk 2026 een nieuw
 actief te hanteren in  meerjarenonderhoudsplan opgesteld. Wij adviseren om in lijn met de verwachte gebruiksduur van de activa een langere onderhoudstermijn in
 meerjarenonderhouds-
 plannen.               meerjarenonderhoudsplannen te hanteren en om de meerjarenonderhoudsplannen ten minste vierjaarlijks te actualiseren.
                        Sturing op verlofuren
 Wij vragen aandacht    Wij hebben vastgesteld dat diverse medewerkers verlofuren hebben aangemerkt voor verlofsparen. Vorenstaande is in lijn met de regelgeving
 voor de sturing op het door de gemeente in een voorziening verwerkt. In aanvulling op vorenstaande hebben wij tevens geconstateerd dat de gemeente een groep
 terugdringen van
 omvangrijke            medewerkers kent die een omvangrijk saldo aan verlofuren heeft. Hoewel op dit moment niet betrouwbaar in te schatten, bestaat het risico dat
 verlofsaldi.           deze verlofuren niet in de gebruikelijke periode opgenomen kunnen worden. Naar wij begrijpen vraagt de gemeente jaarlijks de verwachte
                        opname van het openstaande verlofsaldo uit. Wij adviseren om in het personeelsbeleid te sturen op het afbouwen van omvangrijke verlofsaldi
                        en waar blijkt dat opname van de verlofsaldi op basis van een nadere analyse niet mogelijk blijkt binnen de gebruikelijke periode.
                        Wet normering topinkomens (WNT)
                        Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij de in de jaarrekening opgenomen WNT-verantwoording gecontroleerd. Wij melden dat wij
 Wij hebben geen        geen tekortkomingen of afwijkingen in de WNT-verantwoording hebben geconstateerd.
 tekortkomingen
 geconstateerd ten
                        Wij wijzen u voorts op het feit dat de verplichting geldt om de WNT-verantwoording openbaar toegankelijk op internet te publiceren voor een
 aanzien van de
 verantwoording in het  periode van tenminste zeven jaar, als onderdeel van de jaarrekening of desgewenst als apart document. De gegevens moeten vrij toegankelijk
 kader van de WNT.      zijn en eenvoudig te vinden zijn. Wij geven uit dien hoofde in overweging om de WNT-verantwoordingen over de afgelopen jaren in een
                        separate sectie op de website te presenteren.
Accountantsverslag | 14
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre> Werkzaamheden en bevindingen ten aanzien van geïdentificeerde significante risico’s
 Als onderdeel van de planning van de jaarrekeningcontrole hebben wij een risicoanalyse uitgevoerd, waarbij wij significante jaarrekeningrisico’s hebben geïdentificeerd.
 Significante jaarrekeningrisico’s betreffen door ons geïdentificeerde risico’s waar tijdens de jaarrekeningcontrole bijzondere aandacht aan wordt geschonken. In
 onderstaande overzichten rapporteren wij over de werkzaamheden die wij ten aanzien van deze significante risico’s hebben verricht, alsmede de hieruit voortvloeiende
 bevindingen.
  Doorbreking van de interne beheersing door de leiding van de organisatie
                                                 Het management bevindt zich in een unieke positie om fraude te plegen, omdat het in staat is de administratieve
                                                 vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen. Dit betreft een vanuit de regelgeving
                                                 verplicht gesteld frauderisico. Dit risico kan zich openbaren door middel van het beïnvloeden van de jaarverantwoording
                                                 via memoriaalboekingen c.q. correctieboekingen, het onrechtmatig beïnvloeden van schattingsposten en door middel
                                                 van het onttrekken van activa aan de organisatie. Wij onderkennen het significante risico hoofdzakelijk op het element
    Geïdentificeerde significant risico          dat via correctieboekingen de jaarverantwoording wordt beïnvloed, waarbij lasten worden verschoven tussen diverse
                                                 programma's, dan wel kosten worden uitgesteld.
  .
                                                 Wij hebben inzicht verkregen in de gehanteerde dagboeken, alsmede de aard van de journaliseringen die op deze
                                                 dagboeken plaatsvinden, de wijze waarop schattingsposten tot stand komen en daarbij gebruik wordt gemaakt van de
                                                 deskundigheid van ter zake deskundige derden en hebben inzicht verkregen in de rechteninrichting in het
                                                 betalingsproces.
                                                 Als onderdeel van onze werkzaamheden hebben wij de in het begrotingsjaar doorgevoerde memoriaalboekingen
                                                 onderzocht, met name in het geval dat sprake is van correctieboekingen tussen verschillende programma’s, hebben wij
              Werkzaamheden                      de (veronderstellingen onderliggend aan de) schattingsposten gecontroleerd aan de hand van onderliggende
                                                 documentatie en hebben wij controlewerkzaamheden uitgevoerd ten aanzien van uitgaande betalingen. Daarnaast
                                                 hebben wij begroting(swijzigingen) en mutaties in reserves met raadsbesluiten aangesloten.
                                                 Op basis van de hiernaast beschreven uitgevoerde controlewerkzaamheden hebben wij geen openbaring van het risico
                                                 op doorbreking van de interne beheersing door de leiding van de organisatie geconstateerd.
                Bevindingen
Accountantsverslag | 15
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>  Niet voldoen aan de van toepassing zijnde aanbestedingsregels
                                           Gemeenten doen zaken met een omvangrijk aantal leveranciers. Vanuit de frauderisicoanalyse is het risico
                                           geïdentificeerd dat van toepassing zijnde aanbestedingsregels niet worden nageleefd om opdrachten onterecht aan
                                           bevriende partijen te kunnen gunnen, hetgeen tot onrechtmatige besteding van middelen leidt.
    Geïdentificeerde significant risico
  .
                                           Om dit risico te adresseren hebben wij de volgende werkzaamheden uitgevoerd:
                                           1) Inzicht verkrijgen in het proces dat de organisatie heeft ingericht om te waarborgen dat de organisatie aangaande
                                           haar bestedingen voldoet aan de van toepassing zijnde aanbestedingsregels; en
                                           2) Spendanalyse uitvoeren op inkopen boekjaar en cumulatieve inkopen afgelopen vier boekjaren (in het kader van
                                           Europese aanbestedingen), in combinatie met deelwaarnemingen ter vaststelling dat de lasten zijn besteed volgens de
              Werkzaamheden                juiste aanbestedingsvorm.
                                           Op basis van de hierboven beschreven uitgevoerde controlewerkzaamheden hebben wij geen openbaring van het risico
                                           op een materiële afwijking ten aanzien van de aanbestedingsrechtmatigheid welke niet is toegelicht geconstateerd.
                                           1) Wij hebben door middel van interviews en het uitvoeren van een lijncontrole inzicht verkregen in het door de
                                           gemeente gehanteerde aanbestedingsproces; en
                                           2) Vervolgens hebben wij door middel van gegevensgerichte controlewerkzaamheden de inkopen getoetst uitgaande
                                           van de van toepassing zijnde aanbestedingsregels. Wij voor in totaal € 355.358 aan lasten geconstateerd die niet in
                Bevindingen                overeenstemming met de van toepassing zijnde aanbestedingsregels tot stand zijn gekomen. Wij verwijzen naar de
                                           sectie “Overige bevindingen” voor een uitvoerigere beschrijving van deze onrechtmatigheden.
Accountantsverslag | 16
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>  Sluiting Mosaqua
                                        De gemeenteraad heeft in november 2024 het besluit genomen tot sluiting van het zwembad Mosaqua. Dit besluit kan
                                        voor de jaarrekening van de gemeente Gulpen-Wittem een aantal financiële consequenties hebben, verband houdende
                                        met de waardering van de aanwezige vaste activa, zijnde de boekwaarde van de verbouwing, en de mogelijke
                                        verplichting tot het vormen van een voorziening voor nog te realiseren kosten waar de gemeente mogelijk in dient bij te
                                        dragen. De impact van deze financiële consequenties is naar verwachting omvangrijk, waarbij ten aanzien van de
                                        voorzieningen onduidelijkheid kan bestaan in hoeverre de gemeente bij dient te dragen in de nog te realiseren kosten
    Geïdentificeerde significant risico als gevolg van het door de gemeente genomen besluit tot sluiting van het zwembad.
                                        Op basis van de actuele situatie per controledatum nagaan of een afwaardering dient plaats te vinden en, zo ja, of deze
                                        heeft plaatsgevonden. Ten aanzien van verplichtingen voor mogelijke gemeentelijke bijdragen in te realiseren kosten als
                                        gevolg van het besluit tot sluiting van Mosaqua, op basis van de actuele situatie per controledatum gesprekken voeren
                                        met de gemeente en nagaan welke informatie de gemeente hier zelf over heeft ingewonnen bij juridische
                                        dienstverleners. Waar mogelijk zullen wij aansluiting zoeken bij intern en extern beschikbare informatie en documentatie.
              Werkzaamheden
                                        Op basis van de van de gemeente ontvangen informatie, alsmede publiekelijk beschikbare informatie hebben wij
                                        vastgesteld dat een doorstart van het zwembad Mosaqua gerealiseerd is kunnen worden. De hiermee gepaard gaande
                                        financiële consequenties bestaan onder andere uit financiële bijdragen die in de (meerjaren)begroting tot uiting komen.
                                        Op basis van de bepalingen van de notitie Materiële vaste activa van de commissie BBV en de voorhanden zijnde
                                        informatie omtrent de openingstijden en toegang tot Mosaqua, constateren wij dat de maatschappelijke functie van de
                                        materiële vaste activa aanwezig bij de gemeente en verbonden aan Mosaqua niet aan afwaardering onderhevig is.
                                        Voorts constateren wij dat de per 31 december 2024 openstaande vorderingen op Mosaqua door de gemeente volledig
                Bevindingen             zijn voorzien en de egalisatievoorziening NV VTC per 31 december 2024 is vrijgevallen. Per balansdatum constateren
                                        wij derhalve geen materieel restrisico inzake de waardering van de activa of verplichtingen per balansdatum jegens
                                        Mosaqua. Zoals hiervoor aangegeven dienen de financiële bijdragen in de jaren 2025 en verder tot uitdrukking te komen
                                        in de exploitatie van de gemeente.
Accountantsverslag | 17
</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre>        3. Analyse van de jaarrekening
     Ontwikkeling                Resultaat boekjaar en financiële positie
                van
balansverhoudingen
                                               +                 € 1.755.000
 Vaste activa             +
 Vlottende activa         +                 Solvabiliteit                 -
 Eigen vermogen           +                 Grondexploitatiequote         o
                            Ontwikkeling
 Voorzieningen            -
 Langlopende schulden     +
                            kengetallen     Netto schuldquote             + Weerstands-
                                                                              factor
 Kortlopende schulden
  Accountantsverslag | 18 +
                                            Structurele exploitatieruimte +
</pre>

====================================================================== Einde pagina 18 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 19 ======================================================================

<pre>Ontwikkeling van balansverhoudingen
Waar de staat van baten en lasten de financiële impact van de activiteiten in het boekjaar weergeeft, zowel begroot als gerealiseerd, geeft de ontwikkeling van
balansverhoudingen inzicht in de vermogenspositie van de gemeente Gulpen-Wittem en de wijze waarop de activa van uw organisatie zijn gefinancierd. Wij behandelen in de
navolgende alinea’s de belangrijkste balansmutaties in 2024.
De materiële vaste activa nemen hoofdzakelijk toe als gevolg van investeringen in het transportriool Eys-Overeys, investeringen in de regionale fietsverbinding van Geul tot
Geleenbeek en investeringen in het kader van het integraal huisvestingsplan.
De financiële vaste activa nemen toe als gevolg van het in 2024 voor het eerst verantwoorden van de startersleningen die door SVn namens de gemeente zijn verstrekt.
De voorraden (grondexploitaties) nemen toe als gevolg van het openen van een nieuwe grondexploitatie in 2024, te weten CPO Mechelen.
De uitzettingen met een rente-typische looptijd korter dan één jaar nemen toe als gevolg van een hogere vordering op de gemeenschappelijke regeling Rd4 als gevolg van
een hoger resultaat van de gemeenschappelijke regeling Rd4 dat terugvloeit aan de deelnemers. De stijging van de voorziening dubieuze debiteuren wordt verklaard door het
feit dat de openstaande vorderingen op Mosaqua als oninbaar zijn aangemerkt.
De overlopende activa nemen toe als gevolg van een stijging van de vooruitbetaalde bedragen, welke toezien op per eind 2024 betaalde bijdragen aan diverse
gemeenschappelijke regelingen voor het jaar 2025. Aan de passivazijde van de balans is voor deze vooruit ontvangen facturen eenzelfde stijging in de netto-vlottende
schulden zichtbaar.
De voorzieningen nemen hoofdzakelijk af als gevolg van de vrijval van de egalisatievoorziening groot onderhoud NV VTC.
De vaste schulden met een rente-typische looptijd van één jaar of langer stijgen als gevolg van het aangaan van een nieuwe langlopende lening ad € 6.000.000 en reguliere
aflossingen op de bestaande langlopende leningen.
De overlopende passiva nemen toe doordat een groter bedrag dan vorig jaar aan voorschotbedragen is ontvangen voor specifieke uitkeringen die nog niet volledig zijn
aangewend.
Accountantsverslag | 19
</pre>

====================================================================== Einde pagina 19 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 20 ======================================================================

<pre>Kengetallen
                        Ten aanzien van de kengetallen hebben wij
                        de begroting en realisatie van gemeente
                        Gulpen-Wittem afgezet tegen die van
                        gemeenten van vergelijkbare omvang,
                        waarbij de cijfers van 2024 nog niet
                        gepubliceerd zijn. Hierbij valt op:
                            • De gerapporteerde solvabiliteit,
                                waarbij het resultaat boekjaar buiten
                                beschouwing is gelaten, is reeds
                                meerdere jaren aanmerkelijk lager
                                dan die van gemeenten van
                                vergelijkbare omvang. Daarnaast is
                                de schuldenlast en de daarmee
                                samenhangende druk van rente en
                                aflossing op de gemeente beduidend
                                hoger dan bij gemeenten van
                                vergelijkbare omvang.
                            • De structurele exploitatieruimte van
                                de gemeente Gulpen-Wittem
                                fluctueert als gevolg van grote
                                verschillen in het
                                jaarrekeningresultaat. De gemeente
                                verwacht in de jaren 2025 tot en met
                                2027 ruim € 2,5 miljoen in te teren op
                                het weerstandsvermogen, waarmee
                                aandacht benodigd is voor een
                                structureel sluitende exploitatie.
                        Op grond van bovenstaande factoren en
                        ontwikkelingen vragen wij expliciete
                        aandacht voor de financiële positie van
                        de gemeente.
Accountantsverslag | 20
</pre>

====================================================================== Einde pagina 20 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 21 ======================================================================

<pre>Resultaat boekjaar en financiële positie
In het kader van transparantie van de mutatie van de financiële positie van de gemeente Gulpen-Wittem, vinden wij het van belang om naast het jaarrekeningresultaat de
mutatie in het vermogen te duiden. Het jaarresultaat 2024 bedraagt € 1.755.000 positief. Daarnaast is gedurende 2024 per saldo een bedrag van € 1.118.000 ten laste van het
resultaat onttrokken aan de reserves. Vorenstaande betekent dat het eigen vermogen van gemeente Gulpen-Wittem in 2024 met een bedrag van € 637.000 is toegenomen tot
€ 9.925.000 per 31 december 2024.
De solvabiliteitsratio, uitgedrukt als het eigen vermogen als percentage van het balanstotaal, bedraagt per 31 december 2024 16,2% (31 december 2023: 16,5%).
         Ontwikkeling financiële positie
                                                   Algemene reserve            Bestemmingsreserves               Resultaat boekjaar         Totaal vermogen
                                                       € x 1.000                      € x 1.000                      € x 1.000                   € x 1.000
         Saldo per 1 januari 2024                        5.645                          2.555                          3.119                      11.319
         Resultaatbestemming 2023                        1.875                          1.244                          -3.119                        0
         Toevoegingen aan reserves                         0                            1.081                             0                        1.081
         Onttrekkingen aan reserves                     -1.086                         -1.113                             0                       -2.199
         Resultaat 2024                                    0                              0                            1.755                       1.755
         Saldo per 31 december 2024                      6.434                          3.767                          1.755                      11.956
Accountantsverslag | 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 21 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 22 ======================================================================

<pre>Weerstandsvermogen
De financiële positie van de gemeente Gulpen-Wittem wordt mede tot uitdrukking gebracht in het weerstandsvermogen. Het weerstandsvermogen laat zien in hoeverre de
gemeente in staat is financiële tegenvallers op te vangen en toont daarmee de financiële weerbaarheid van de organisatie. In deze paragraaf staat de analyse van het
weerstandsvermogen zoals opgenomen in de programmarekening centraal. In overeenstemming met het BBV heeft uw organisatie een inschatting gemaakt van de vereiste
weerstandscapaciteit.
Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit op basis van de ingeschatte risico’s; deze
wordt uitgedrukt in de weerstandsfactor. De hieruit voortvloeiende weerstandsfactor, uitgaande van de beschikbare incidentele weerstandscapaciteit van de gemeente Gulpen-
Wittem bedraagt 2,2 (2023: 3,5). De weerstandsfactor daalt omdat de geïdentificeerde risico’s relatief sterker stijgen dan de beschikbare weerstandscapaciteit, hoofdzakelijk
als gevolg van een ingeschat risico rondom de waardering van de activa van Mosaqua.
Verhoogde aandacht voor de financiële positie van de gemeente en het verminderen van de financieringsdruk
De beperkte solvabiliteit en de hoge netto schuldquote leiden ertoe dat wij aandacht vragen voor de financiële positie van de gemeente. Uitgaande van de financiële positie,
de toenemende financieringsbehoefte van de gemeente en rekening houdende met het ravijnjaar en de voor de komende jaren begrote negatieve resultaten, constateren wij
dat de komende jaren een aanspraak op het weerstandsvermogen wordt gedaan. In het kader van houdbare gemeentefinanciering vragen wij daarom uw expliciete aandacht
vragen om een sluitende exploitatie te realiseren en de financieringsdruk op de gemeente waar mogelijk te verminderen. Vorenstaande betekent dat aanvullende opgaven en
nieuw beleid uitdrukkelijk dienen te worden geëvalueerd in het licht van de financiële mogelijkheden die de gemeente heeft.
Accountantsverslag | 22
</pre>

====================================================================== Einde pagina 22 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 23 ======================================================================

<pre>     4. Overige elementen
                        Frauderisicofactoren
                        De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het management van de gemeente Gulpen-Wittem. Deze
                        verantwoordelijkheid betreft ook het onderhouden van een zodanige interne beheersing om het opmaken van de jaarrekening mogelijk te maken
                        zonder dat deze afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of van fouten. Onze controle is opgezet om een redelijke mate van
                        zekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fraude of fouten, maar richt zich
                        niet specifiek op het ontdekken van fraude.
                        Van het management hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of
                        werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing zijn betrokken. Noch heeft het management materiële
                        onregelmatigheden geconstateerd als gevolg van doen of nalaten door anderen binnen de organisatie.
                        Tevens hebben wij werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van
 Uit hoofde van de      het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door de leiding van de
 jaarrekeningcontrole   organisatie. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op:
 hebben wij geen
 indicaties van fraude
 en/of                       -   de memoriaalboekingen die in uw administratie zijn gemaakt; hiervan
 ongeregeldheden.                hebben wij onderzocht of deze aanvaardbaar zijn;
                             -   de schattingen; deze hebben wij getoetst op tendenties; en
                             -   significante ongebruikelijke transacties; wij hebben onderzocht of er
                                 indicatie bestaat voor ongebruikelijke transacties en hebben indien
                                 aanwezig deze transacties onderzocht met behulp van data-analyse en
                                 onderliggende documentatie.
                        Hoewel wij een professioneel kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van
                        fraude in de jaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is
                        gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de
                        jaarrekening 2024 zijn geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van
                        fraude gebleken.
Accountantsverslag | 23
</pre>

====================================================================== Einde pagina 23 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 24 ======================================================================

<pre>                        Geautomatiseerde gegevensverwerking
                        Wij zijn op grond van artikel 2:393 lid 4 BW verplicht melding te maken van onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit
                        van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Bij het uitvoeren van de controle zijn in dit opzicht geen acute bevindingen naar voren gekomen
                        die aan u moeten worden gemeld.
                        Wel vragen wij aandacht voor de regievoering en monitoring ten aanzien van uitbestede IT-activiteiten.
                        Naleving van wet- en regelgeving
                        Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met niet-naleving van wet- en regelgeving, uitgezonderd hetgeen reeds
                        opgenomen bij belangrijkste controlebevindingen over de overschrijdingen van de kasgeldlimiet.
                        Onafhankelijkheid
                        Objectiviteit is naast vakbekwaamheid en zorgvuldigheid één van de pijlers van onze beroepsuitoefening. Onder meer door onze onafhankelijke
                        positie geven wij invulling aan het fundamentele beginsel objectiviteit. Nederlands recht, waaronder de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta)
                        en de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereist daarom dat wij onafhankelijk zijn ten
                        opzichte van onze controlecliënten. Binnen RSM Netherlands Accountants N.V. (hierna: RSM) kennen wij aantal waarborgen dat specifiek is
 Er is geen bedreiging  opgezet om onze onafhankelijkheid te borgen. Periodiek wordt door ons de naleving van interne en externe onafhankelijkheidsvoorschriften en de
 geconstateerd ten      daarbij behorende waarborgen beoordeeld. Daarnaast moeten onze professionals jaarlijks, alsmede per individuele opdracht, hun
 aanzien van de         onafhankelijkheid schriftelijk bevestigen.
 onafhankelijkheid van
 RSM jegens de
 gemeente Gulpen-       RSM is onafhankelijk van de gemeente Gulpen-Wittem en, voor zover bij ons bekend, heeft er zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing
 Wittem.                zijnde regels en het beleid ten aanzien van onafhankelijkheid. Ons zijn geen relaties bekend tussen RSM en haar zuster- en/of
                        dochterondernemingen en de member firms van RSM International en de gemeente Gulpen-Wittem, die naar ons professioneel oordeel mogelijk
                        van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Wij hebben, voor zover van toepassing, de aard van de door ons uitgevoerde non-assurance
                        dienstverlening geëvalueerd en geconcludeerd dat er geen sprake is van werkzaamheden die niet zijn toegestaan op basis van de van toepassing
                        zijnde onafhankelijkheidsregels.
Accountantsverslag | 24
</pre>

====================================================================== Einde pagina 24 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 25 ======================================================================

<pre>                        Financiële rechtmatigheid
                        In het kader van de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording zijn wijzigingen aangebracht in de Gemeentewet. Met de wijziging van de
                        Gemeentewet is beoogd dat het college van burgemeester en wethouders in de jaarrekening zelf verantwoording aflegt over financiële
                        rechtmatigheid en dat het getrouwheidsoordeel van de accountant zich ook uitstrekt over deze rechtmatigheidsverantwoording. De accountant
                        geeft hierdoor geen oordeel meer over de rechtmatigheid van de baten en lasten, alsmede de balansmutaties in de jaarrekening.
                        Het begrip financiële rechtmatigheid is concreet gemaakt met behulp van negen criteria. In de jaarrekening legt het college van burgemeester en
                        wethouders verantwoording af over alle negen criteria van rechtmatigheid. De eerste zes criteria, die betrekking hebben op getrouwheid en óók
                        onderdeel zijn van rechtmatigheid, komen tot uitdrukking in de balans en het overzicht van baten en lasten. De drie specifieke
 De begrotings-         rechtmatigheidscriteria, te weten het begrotingscriterium, het voorwaardencriterium en het misbruik en oneigenlijk gebruik-criterium komen tot
 overschrijdingen       uitdrukking in de rechtmatigheidsverantwoording.
 hebben, gezien hun
 aard en toelichting,
 geen invloed op ons                         Criterium                                    Afgedekt door
 accountantsoordeel.      Calculatiecriterium
                          Valuteringscriterium
                          Adresseringscriterium
                                                                             Balans en overzicht van baten en lasten
                          Volledigheidscriterium
                          Aanvaardbaarheidscriterium
                          Leveringscriterium
                          Begrotingscriterium
                          Voorwaardencriterium                                   Rechtmatigheidsverantwoording
                          Misbruik en oneigenlijk gebruik-criterium
Accountantsverslag | 25
</pre>

====================================================================== Einde pagina 25 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 26 ======================================================================

<pre>                                                               Verantwoordings- en rapportagegrens
                        Op basis van de 212-verordening en     Uit de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording blijken onrechtmatigheden
                        het controleprotocol heeft de          welke de verantwoordingsgrens van 1% van de lasten inclusief toevoegingen aan reserves (zijnde
                        gemeenteraad de verantwoordings- en
                                                               € 543.000) te boven gaan. De rapportagegrens is vastgesteld op € 10.000.
                        rapportagegrens bepaald. De
                        verantwoordingsgrens is door het
                        college gehanteerd om een conclusie
                        te trekken of de verantwoorde baten en
                        lasten in de jaarrekening, alsmede de
                        balansmutaties rechtmatig tot stand
                        zijn gekomen. De rapportagegrens
                        bepaalt boven welk bedrag afwijkingen
                        dienen te worden vermeld.
                                                               Normenkader
                        In samenhang met het controleprotocol  Het normenkader is geactualiseerd. De gemeenteraad heeft het normenkader in haar vergadering
                        stelt de gemeenteraad jaarlijks het    van 5 november 2024 vastgesteld. Het normenkader is niet door een onafhankelijke derde
                        normenkader vast, welke de externe
                                                               getoetst op volledigheid. Op basis van de kadernota rechtmatigheid is de volledigheid van het
                        en interne regelgeving bevat op basis
                        waarvan de financiële rechtmatigheid   normenkader de verantwoordelijkheid van de gemeente.
                        wordt bepaald van de acties
                        gedurende het boekjaar. Het niet
                        opnemen van externe regelgeving
                        ontslaat de gemeente niet van het
                        naleven van de betreffende
                        regelgeving.
                        .
Accountantsverslag | 26
</pre>

====================================================================== Einde pagina 26 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 27 ======================================================================

<pre>                                                                Begrotingsrechtmatigheid
                                                                Indien een wijziging niet meer in het jaar zelf is vastgesteld zijn bestedingen boven het
                        De toe te passen normen voor het
                                                                begrotingsbedrag strikt genomen niet rechtmatig. Deze overschrijdingen hoeven echter niet in alle
                        begrotingscriterium zijn vastgelegd in
                        de Gemeentewet en moeten door de        gevallen te worden meegewogen in het accountantsoordeel. Voorwaarde hiervoor is onder meer
                        gemeenteraad zelf nader worden          dat deze kostenoverschrijdingen duidelijk herkenbaar in de jaarrekening moeten zijn opgenomen.
                        ingevuld. Deze nadere invulling heeft
                        plaatsgevonden middels de               Wij hebben vastgesteld dat voor de programma’s “Verkeer, vervoer en waterstaat”, “Sport, cultuur
                        zogenaamde 212-verordening. Het         en recreatie” en “Volkshuisvesting, Ruimtelijke ordening en Stedelijke vernieuwing” een
                        systeem van budgetbeheer en -           begrotingsoverschrijding op de lasten heeft plaatsgevonden groter dan de door de gemeenteraad
                        bewaking moet waarborgen dat baten
                        en lasten binnen de door de raad        vastgestelde rapporteringstolerantie. Daarnaast overstijgt een aantal uitgaven voor investeringen
                        gestelde begrotingskaders blijven en    de voor de investeringen gevoteerde kredieten.
                        dat significante wijzigingen tijdig aan
                        de gemeenteraad worden gemeld.          Voor een inhoudelijke duiding van de overschrijdingen verwijzen wij naar de toelichting op de
                        Hierdoor kan tijdig een besluit worden  afwijkingen die in de programmaverantwoording per afzonderlijk is opgenomen. In de analyse
                        genomen door de gemeenteraad en         voor wat betreft rechtmatigheid zijn de overschrijdingen toegelicht, waarmee het college van
                        wordt voorkomen dat het risico wordt
                                                                burgemeester en wethouders verantwoording aflegt over de rechtmatigheid van de lasten over
                        gelopen op inbreuk op het budgetrecht
                        van de gemeenteraad.                    het boekjaar.
                        .
                                                                Voorwaardencriterium
                                                                Wij hebben controlewerkzaamheden uitgevoerd ten aanzien van de beheersorganisatie en
                                                                hebben tevens gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij hebben vastgesteld
                        De toetsing op de naleving van de wet-  dat er sprake is van aanbestedingsonrechtmatigheden voor een bedrag van in totaal € 716.000.
                        en regelgeving is in eerste instantie
                        een verantwoordelijkheid van de
                        gemeente.                               Daarnaast hebben wij, zoals eerder beschreven in dit verslag, in het kader van SiSa een
                                                                bevinding geconstateerd ten aanzien van regeling OCW D14.
                        .
Accountantsverslag | 27
</pre>

====================================================================== Einde pagina 27 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 28 ======================================================================

<pre>                                                              Misbruik en oneigenlijk gebruik
                        In de externe en interne regelgeving  Er zijn vanuit het aspect misbruik en oneigenlijk gebruik geen bevindingen geconstateerd die
                        zijn diverse bepalingen opgenomen die invloed hebben op de financiële rechtmatigheid van baten en lasten en balansmutaties. Wij
                        erop zijn gericht om misbruik en
                                                              hebben desgevraagd geen signalen vanuit de organisatie ontvangen die wijzen op misbruik en
                        oneigenlijk gebruik te voorkomen. De
                        gemeente heeft de toets op het        oneigenlijk gebruik.
                        misbruik en oneigenlijk gebruik
                        opgenomen in haar interne
                        controlewerkzaamheden ten aanzien
                        van de verschillende processen.
Accountantsverslag | 28
</pre>

====================================================================== Einde pagina 28 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 29 ======================================================================

<pre>Bijlage: geplande en gerealiseerde urenbesteding
Voorafgaand aan de start van de controleopdracht maken wij op basis van de reikwijdte en diepgang van de controle-opdracht, in combinatie met onze kennis van de markt
waarin uw organisatie opereert, alsmede kennis van de huishouding van uw organisatie, een inschatting van de urenbesteding. In onderstaand overzicht geven wij de
geplande en de (verwachte) gerealiseerde urenbesteding weer.
           Overzicht geplande en gerealiseerde urenbesteding
           Functieniveau                                             Geplande uren                        Gerealiseerde uren *            Verschil
           Externe accountant                                                31                                      41                      10
           Supervisor/manager                                                86                                     256                     170
           Assistent accountants                                            228                                     401                     173
           Interne review                                                     0                                      12                      12
           Totaal                                                           345                                     710                     365
        * De gerealiseerde uren omvatten de stand per heden, inclusief de verwachte uren ten aanzien van dossierafwikkeling.
Accountantsverslag | 29
</pre>

====================================================================== Einde pagina 29 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 30 ======================================================================

<pre>                        Bekkerweg 10
                        Postbus 6005
                        6401 SB Heerlen
                        T 045 405 5555
                         rsmnl.com
RSM Netherlands Accountants N.V.
Bekkerweg 10
Postbus 6005
6401 SB Heerlen
T 045 405 5555
 rsmnl.com
RSM Netherlands Accountants N.V. is een onafhankelijk lid van het RSM netwerk en handelt onder de naam RSM. RSM is de handelsnaam van elk bij het RSM netwerk aangesloten kantoor. Het RSM netwerk is een
samenwerkingsverband van onafhankelijke accountants- en advieskantoren, die ieder voor eigen verantwoordelijkheid werken. Het RSM netwerk bestaat in geen enkel rechtsgebied als afzonderlijke rechtspersoon. Op
alle opdrachten zijn onze algemene voorwaarden van toepassing, die op verzoek kosteloos worden toegezonden. RSM Netherlands Accountants N.V. is ingeschreven bij de Kamer van Koophandel onder 34255759.
© RSM International Association, 2024
                     Accountantsverslag | 30
</pre>

====================================================================== Einde pagina 30 =================================================================

<br><br>