<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>Controleverordening gemeente Geldrop-Mierlo


De raad van de gemeente Geldrop-Mierlo;
gelezen het voorstel van burgemeesters en wethouders van 6 juni 2023;
gelet op artikel 213, eerste lid, van de Gemeentewet;
gelezen het advies van de auditcommissie;
besluit vast te stellen de volgende verordening:

Verordening controle financiële beheer en organisatie (artikel 213 Gemeentewet) gemeente Geldrop-
Mierlo 2023


Artikel 1. Definities
In deze verordening wordt verstaan onder:
- accountant: een door de raad aangewezen accountant als bedoeld in artikel 213, tweede lid, van de
Gemeentewet;
 - accountantscontrole: controle van de in artikel 197 van de Gemeentewet bedoelde jaarrekening
door de accountant;
- deelverantwoording: een in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging opgestelde
verantwoording van een deel van de gemeentelijke organisatie, welke verantwoording onderdeel uitmaakt
van de jaarrekening;
- jaarrekening: jaarrekening van de gemeente als bedoeld in artikel 197 van de Gemeentewet;
- managementletter: verslag van de accountant gericht aan het bestuur met belangrijke bevindingen
en adviezen voor verbetering van de interne beheersing, de IT-omgeving en actuele
ontwikkelingen;
- rechtmatigheidsverantwoording: de rapportage van burgemeester en wethouders waarbij aangegeven wordt
in welke mate de totstandkoming van de financiële beheershandelingen en de vastlegging daarvan
overeenstemmen met de relevante wet- en regelgeving.

Artikel 2. Opdrachtverlening accountantscontrole
1. De accountantscontrole vindt plaats door een accountant. De aanwijzing van de accountant geschiedt voor
een periode van minimaal 4 jaar.
2. Burgemeester en wethouders bereiden in overleg met de raad de aanbesteding van de accountantscontrole
voor.
3. De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het programma van eisen vast. Het
programma van eisen bevat voor de jaarlijkse accountantscontrole in ieder geval:
          a. de toe te passen goedkeuringstoleranties bij de accountantscontrole, de verantwoordingsgrens
          door burgemeester en wethouders en afwijkende rapportagegrenzen;
          b. de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij toe te passen omvangsbases; en
          goedkeuringstoleranties en afwijkende rapporteringstoleranties;
          c. de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen;
          d. de aanvullende uit te voeren tussentijdse controles;
          e. de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende tussentijdse rapportering;
          f. de posten van de jaarrekening met bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de
          accountant bij zijn accountantscontrole specifiek aandacht dient te besteden;
          g. de gemeentelijke producten of organisatieonderdelen met bijbehorende afwijkende
          rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn accountantscontrole specifiek aandacht
          dient te besteden.
4. In afwijking van het derde lid, aanhef, kan de raad in het programma van eisen opnemen, dat de raad
jaarlijks voorafgaand aan de accountantscontrole in overleg met de accountant de onder f en g genoemde
onderdelen vaststelt.
5. De raad stelt de selectiecriteria en per selectiecriterium de bijbehorende wegingsfactoren vast.

Artikel 3. Overige controles en opdrachten
1. Burgemeester en wethouders kunnen de accountant opdracht geven tot het uitvoeren van specifieke
werkzaamheden met betrekking tot de doelmatigheid en doeltreffendheid als bedoeld in Verordening
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid gemeente Geldrop-Mierlo (artikel 213a Gemeentewet) voor
zover de onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding komt. Burgemeester en wethouders
informeren de raad vooraf over deze aan de accountant te verstrekken opdrachten.
2. Burgemeester en wethouders dragen de zorg voor de uitvoering van het beleid betreffende de specifieke
uitkeringen volgens de eisen van rechtmatigheid van de ministeries.
3. Burgemeester en wethouders dragen de zorg voor de verantwoording aan derden en nemen hierbij de
gestelde controle-eisen in acht. Als een deel van deze vereisten moet worden uitgevoerd door een accountant,
zijn burgemeester en wethouders bevoegd hiervoor de opdracht te verlenen aan een andere dan de door de
raad aangewezen accountant, indien dit in het belang van de gemeente is.

Artikel 4. Inrichting accountantscontrole
1. De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening:
         a. de wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de omvang van de
         daarbij behorende werkzaamheden. De accountant vraagt voorafgaand aan de accountantscontrole
         de benodigde dossierstukken schriftelijk op bij een vertegenwoordiger van de ambtelijke organisatie;
         b. De accountant voert de controlewerkzaamheden met voorafgaande kennisgeving aan een
         vertegenwoordiger van de ambtelijke organisatie van de gemeente uit.
2. Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole vindt periodiek overleg plaats
tussen de accountant, een vertegenwoordiging uit de raad en vertegenwoordigers van de gemeente.

Artikel 5. Informatieverstrekking door burgemeester en wethouders
1. Burgemeester en wethouders zijn verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarrekening, met de
rechtmatigheidsverantwoording, conform de geldende wet- en regelgeving en overlegt deze aan de
accountant voor accountantscontrole.
2. Burgemeester en wethouders dragen er zorg voor dat alle aan de jaarrekening ten grondslag liggende
bescheiden voor de accountant ter inzage liggen en onbelemmerd toegankelijk zijn.
3. Burgemeester en wethouders overleggen de gecontroleerde jaarrekening samen met de
accountantsverklaring en het verslag van bevindingen voor uiterlijk 1 juni aan de raad.
4. Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor behandeling van de jaarrekening in de
raad beschikbaar komt en die van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door
burgemeester en wethouders aan de raad en de accountant gemeld.
5. De accountant maakt voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen
rechtmatigheidsverantwoording door burgemeester en wethouders zo veel mogelijk gebruik van het namens
burgemeester en wethouders uitgevoerde onafhankelijke onderzoek.
6. De accountant maakt in de accountantscontrole zo veel mogelijk gebruik van de aanwezige interne
beheersing van de werkzaamheden van de interne auditfunctie van de gemeente en stimuleert door een zo
veel mogelijke organisatiegerichte accountantscontrole de verdere kwaliteitsverbetering en
professionalisering. van de ambtelijke organisatie.

Artikel 6. Toegang tot informatie door accountant
1. Burgemeester en wethouders dragen er zorg voor dat de accountant voor de uitvoering van zijn
controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot alle relevante werkplaatsen van de gemeente.
2. De accountant is bevoegd om van alle in de gemeentelijke organisatie werkende personen mondelinge en
schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor de uitvoering van zijn opdracht denkt nodig
te hebben. Burgemeester en wethouders dragen er zorg voor, dat de in de gemeentelijke organisatie
werkende personen hieraan hun medewerking verlenen.
3. Burgemeester en wethouders dragen er zorg voor, dat alle in de gemeentelijke organisatie werkende
personen zijn gehouden de accountant alle informatie te verstrekken, opdat de accountant zich een juist en
volledig oordeel kan vormen over het gevoerde financiële beheer, de getrouwheid van zowel het financiële
beeld als de verklaring omtrent de rechtmatige totstandkoming van de baten en lasten.

Artikel 7. Rapportering door accountant
1. Indien de accountant bij een accountantscontrole tot het oordeel komt dat de
rechtmatigheidsverantwoording door burgemeester en wethouders niet getrouw is, dan wel afwijkingen
constateert die op zichzelf leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring, meldt hij
deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan burgemeester en wethouders.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>2. In aanvulling op het verslag van bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde controles
verslag uit over zijn bevindingen die niet van bestuurlijk belang zijn aan de daarvoor in aanmerking komende
ambtenaren.
3. De controleverklaring en het verslag van bevindingen worden voor verzending aan de raad door de
accountant aan burgemeester en wethouders voorgelegd met de mogelijkheid voor burgemeester en
wethouders om op deze stukken te reageren.
4. De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de jaarstukken het verslag van
bevindingen met de auditcommissie.

Artikel 8. Intrekking oude regeling
De Accountantsverordening gemeente Geldrop-Mierlo wordt ingetrokken.

Artikel 9. Inwerkingtreding en citeertitel
1. Deze verordening treedt in werking op 1 januari 2023 met dien verstande dat zij van toepassing is op de
accountantscontrole van de jaarrekening en deelverantwoordingen van het verslagjaar 2023 en later.
2. Deze verordening wordt aangehaald als: Controleverordening gemeente Geldrop-Mierlo.

Aldus vastgesteld in de openbare raadsvergadering van 13 juli 2023.

De voorzitter,
De griffier,
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>Toelichting

Algemeen

Artikel 213 van de Gemeentewet verplicht de raad bij verordening regels vast te stellen voor de
controle op het financiële beheer en op de inrichting van de financiële organisatie. Door middel van de
Verordening controle financiële beheer en organisatie (artikel 213 Gemeentewet) stelt de raad de
kaders voor de accountantscontrole, gebruik makend van de mogelijkheden die artikel 213 van de
Gemeentewet en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (hierna: Bado) daartoe
bieden.

Het is de raad die de accountant voor de controle van de jaarrekening aanwijst. In het voortraject voor
de aanwijzing – de aanbesteding – zijn burgemeester en wethouders nauw betrokken. Burgemeester en
wethouders kunnen daarnaast extra opdrachten aan dezelfde of een andere accountant verstrekken.

Wanneer de opdracht is verleend, bepaalt de accountant binnen de kaders van de opdracht, op welke
wijze hij de controle uitvoert. Uiteraard vindt hierover wel periodiek overleg plaats, zodat afgestemd
kan worden met betrokkenen en andere onderzoeken en controles.

Voor een goede uitvoering van en rapportage over de controle, hebben burgemeester en wethouders
en de accountant verschillende rechten en plichten. Zo moeten burgemeester en wethouders ervoor
zorgen dat de accountant alle informatie krijgt die hij nodig heeft om de controle uit te voeren. De
accountant, aan de andere kant, zorgt dat betrokkenen tijdig worden geïnformeerd over bevindingen.
Verder hebben burgemeester en wethouders een eigenstandige informatieplicht richting de raad.

Relatie met de rechtmatigheidsverantwoording door burgemeester en wethouders
Vanaf boekjaar 2023 nemen burgemeester en wethouders een rechtmatigheidsverantwoording op in de
jaarrekening. De rechtmatigheidsverantwoording geeft inzicht in hoeverre de gemeente rechtmatig heeft
gehandeld. Waar de accountant voorheen een oordeel vormde over de getrouwheid én rechtmatigheid van de
jaarverslaggeving, beperkt de accountant zich nu tot een oordeel over het getrouwe beeld van de jaarrekening
(inclusief de rechtmatigheidsverantwoording). De accountant geeft vanaf dit moment dus geen afzonderlijk
oordeel meer over de rechtmatigheid.

De invoering van de rechtmatigheidsverantwoording is mede bedoeld om het gesprek te ondersteunen tussen
de raad en burgemeester en wethouders, over de (financiële) rechtmatigheid. Met als doel om de
kaderstellende en controlerende rol van de raad op dit vlak te versterken.

Met de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording toetst de accountant uitsluitend of de jaarrekening
getrouw is, maar toetst daarbij ook of de rechtmatigheidsverantwoording dat is. Dit betekent onder meer dat
afwijkingen van rechtmatigheid (voor zover deze niet tevens van invloed zijn op het getrouwe beeld), geen
invloed hebben op de strekking van de controleverklaring. Hierdoor kan het bijvoorbeeld voorkomen dat er
omvangrijke afwijkingen van rechtmatigheid opgenomen zijn in de rechtmatigheidsverantwoording van
burgemeester en wethouders, terwijl de strekking van de controleverklaring toch goedkeurend is, omdat de
omvangrijke rechtmatigheidsfouten getrouw opgenomen zijn in de rechtmatigheidsverantwoording.


Artikelsgewijs

Enkel die bepalingen die verdere toelichting behoeven, worden hieronder nader toegelicht.


Artikel 1. Definities
In artikel 213, vijfde lid, van de Gemeentewet is bepaald dat de accountant verslag uitbrengt aan de raad met
een afschrift aan burgemeester en wethouders. De accountant brengt, uit hoofde van zijn natuurlijke
adviesfunctie, ook een zogenoemde managementletter uit met meer gedetailleerde bevindingen die niet
direct de verklaring raken. De accountant kan daar aanbevelingen voor verbeteringen aan toevoegen met
betrekking tot de interne beheersing, de IT-omgeving en actuele ontwikkelingen. Een dergelijke
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>managementletter is uiteraard bestemd voor het management van het gemeentelijk apparaat en
burgemeester en wethouders.


Artikel 2. Opdrachtverlening accountantscontrole
Na afloop van ieder begrotingsjaar moeten burgemeester en wethouders verantwoording afleggen aan de
raad over het gevoerde bestuur door overlegging van de jaarrekening en het jaarverslag (artikel 197, eerste lid,
van de Gemeentewet). Voor het overleggen van deze stukken aan de raad moet de jaarrekening door een
bevoegd accountant zijn gecontroleerd (artikel 197, tweede lid, van de Gemeentewet). Artikel 2 regelt de
opdrachtverlening van de accountantscontrole van de jaarrekening. In de opdrachtverlening kan de raad
aandachtspunten meegeven aan de accountant die de raad nader belicht wil zien.

Eerste lid
Artikel 213 van de Gemeentewet geeft aan dat raad een of meerdere accountants aanwijst. Hierbij wordt
verwezen naar de kwaliteitseisen zoals die zijn geformuleerd in artikel 393, eerste lid, van Boek 2 van het
Burgerlijk Wetboek. Het moet gaan om een registeraccountant of een Accountant-Administratieconsulent ten
aanzien van wie in het accountantsregister een aantekening is geplaatst.

Door gebruikmaking van deze bevoegdheid kan de raad zijn controlerende rol richting de organisatie
versterken. De periode van de verbintenis met de accountant voor de controle van de jaarrekening is ook
vastgelegd in het eerste lid. Dit impliceert niet dat daarna van accountant wordt gewisseld. De accountant
maakt bij de nieuwe aanbesteding wederom kans op de opdracht. Een raad die per periode wil wisselen van
controlerend accountant zal hierbij met de aanbesteding rekening moeten houden, door de controlerend
accountant van de afgelopen periode uit te sluiten.

Tweede lid
Het tweede lid dicht een uitvoerende rol toe aan burgemeester en wethouders. De raad heeft een
kaderstellende rol; hij stelt de selectiecriteria vast op basis waarvan de keuze voor de accountant
wordt bepaald. In de praktijk stellen burgemeester en wethouders het programma van eisen (in
concept) op, in samenwerking met de raad. Ook voeren burgemeester en wethouders de
aanbesteding uit. Na aanwijzing door de raad is het de burgemeester die de overeenkomst voor de
accountantscontrole met de accountant sluit. De burgemeester vertegenwoordigt de gemeente in en buiten
rechte, zie artikel 171, eerste lid, van de Gemeentewet.

Derde lid, onder a
Voor de accountantscontrole geldt het Bado, dat krachtens artikel 213, zesde lid, van de Gemeentewet door
de minister is vastgesteld. Het Bado bevat onder andere regels voor de omvangsbases en
goedkeuringstoleranties voor de accountantsverklaring en de rapporteringstoleranties voor het verslag van
bevindingen.

De goedkeuringstoleranties zijn kwantitatieve criteria. Het geeft de grens weer van fouten of
onzekerheden in de controle, die maximaal mogen voorkomen in een jaarrekening om een
goedkeurende accountantsverklaring te ontvangen. Komen de fouten of onzekerheden boven deze
grens uit, dan acht de accountant dat de jaarrekening geen getrouw beeld geeft. De bovengrenzen
van de goedkeuringstoleranties zijn 1% van de omvangsbasis voor de fouten in de jaarrekening en
3% van de omvangsbasis voor de onzekerheden in de controle. De omvangsbasis is gelijk aan de
totale lasten van de gemeente. De raad kan deze percentages aanscherpen, dat wil zeggen op een
lager percentage dan 1% of 3% zetten. De accountant brengt hierover verslag uit in het verslag van
bevindingen.

De toleranties moeten al bij de aanbesteding van de accountantscontrole worden bepaald en
zodoende worden opgenomen in het programma van eisen. Een aanscherping van de eisen door de
raad zal in veel gevallen leiden tot een hogere prijsstelling door de accountant(s), vanwege de daarmee
gepaard gaande werkzaamheden

De verantwoordingsgrens en eventuele afwijkende rapportagegrenzen door burgemeester en
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>wethouders worden geregeld in de financiële verordening 2023. De verantwoordingsgrens moet tussen de 0 –
3 % liggen van de totale lasten van de gemeente, inclusief de dotaties aan de reserves. Het geeft aan boven
welke grens burgemeester en wethouders een fout of onduidelijkheid moeten rapporteren aan de raad via de
rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast kan de raad een
rapportagegrens vaststellen, waarboven burgemeester en wethouders afwijkingen die in de
rechtmatigheidsverantwoording zijn opgenomen moeten toelichten in de paragraaf bedrijfsvoering van
de jaarrekening.

Derde lid, onder b
Het derde lid, onder b, gaat in op de deelverantwoordingen die de accountant apart moet controleren.
Ook bij de deelverantwoordingen geldt dat de bovengrenzen van de goedkeuringstoleranties 1% van de
omvangsbasis zijn voor de fouten in de jaarrekening en 3% van de omvangsbasis voor de onzekerheden in de
controle. De raad kan ook hier de percentages aanscherpen, dat wil zeggen op een lager percentage dan 1% of
3% zetten. Op grond van (bijzondere) activiteiten van het deel van de gemeentelijke organisatie kan de
accountant voor de berekening van de goedkeuringstoleranties voor bepaalde deelverantwoordingen
gemotiveerd kiezen voor een andere omvangsbasis dan de totale lasten van de deelverantwoording (artikel 2,
zesde lid, van het Bado).

Derde lid, onder c tot en met g
Bij de overige onderdelen in het derde lid is een aantal zaken gespecificeerd die mogelijk
kostenverhogend kunnen werken. Daarom is hiervan expliciet opgenomen dat ze in de uitvraag voor
de opdrachtverlening expliciet benoemd moeten worden.

Vierde lid
De raad kan de onderdelen van de jaarrekening, de onderdelen van deelverantwoording en gemeentelijke
organisatieonderdelen jaarlijks opnieuw vaststellen. Op deze manier kan de raad rekening houden met
gewijzigde politieke omstandigheden. Hierover worden bepalingen in het programma van eisen bij de
aanbesteding en opdrachtverlening opgenomen.

Vijfde lid
Het bedrag dat is gemoeid met de accountantscontrole van de jaarrekening kan zo hoog zijn, dat deze
controle Europees moet worden aanbesteed. Dit hangt natuurlijk ook af van de contractsduur die met de
accountant wordt aangegaan. Bij een langere contractsduur is de prijs van het contract eveneens hoger. Bij
Europese aanbesteding zijn het de selectiecriteria en de bijbehorende wegingsfactoren die uiteindelijk de
selectie van de accountant voor de controle van jaarrekening bepalen. De raad stelt de selectiecriteria en de
bijbehorende wegingsfactoren vast.


Artikel 3. Overige controles en opdrachten
Naast de controle van de jaarrekening zijn er meer werkzaamheden binnen de gemeente die de inzet van een
accountant (kunnen) vereisen. Zo eisen ministeries voor de verantwoording over de uitvoering van de
medebewindstaken door gemeenten (specifieke uitkeringen) vaak een aparte accountantsverklaring. De
aanwijzing van de accountant voor dit soort accountantscontroles is een bevoegdheid van burgemeester en
wethouders. Ook kunnen burgemeester en wethouders besluiten om advieswerkzaamheden uit te besteden
aan de accountant. Het betreft hier vanzelfsprekend advieswerkzaamheden die samenhangen met de
natuurlijke adviesfunctie van de accountant die de onafhankelijkheid van de accountant niet in gevaar
brengen.

Eerste lid
Het eerste lid regelt hoe burgemeester en wethouders moeten omgaan met de uitbesteding van specifieke
werkzaamheden met betrekking tot de doelmatigheid en doeltreffendheid, zoals de verbetering van de
administratieve organisatie, aan de accountant. Veelal zal het hier gaan om onderzoeken die vallen onder de
reikwijdte van de Verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid. Door deze werkzaamheden
te gunnen aan de accountant kan de onafhankelijkheid en daarmee de integriteit van de accountant ten
aanzien van zijn controlewerkzaamheden voor de raad in het geding komen. Op de loer liggende
belangenverstrengeling tussen burgemeester en wethouders en accountant kan mogelijk een weerslag
hebben op de kwaliteit van de controle van de jaarrekening. Indien burgemeester en wethouders het
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>voornemen hebben de accountant te vragen voor advieswerkzaamheden, dienen burgemeester en
wethouders de raad hier vooraf over te informeren. Dit biedt de raad de mogelijkheid om over de
desbetreffende uitbesteding van werkzaamheden zijn oordeel te vormen en zijn bedenkingen aan
burgemeester en wethouders kenbaar te maken.

Tweede en derde lid
Het tweede en het derde lid regelen, dat burgemeester en wethouders voor de overige
controlewerkzaamheden in het algemeen de door de raad aangewezen accountant inschakelen.
Voor de controles die worden bedoeld in het tweede en derde lid, gelden vaak afwijkende controle-eisen van
de derden, bijvoorbeeld vanuit de ministeries. In dat geval dient in de opdrachtverlening aan
de accountant te worden aangegeven dat de controle aan deze eisen moet voldoen.


Artikel 4. Inrichting accountantscontrole

Eerste lid
Het eerste lid regelt de bevoegdheidsverdeling tussen de accountant en burgemeester en wethouders ten
aanzien van de inrichting van de accountantscontrole. De accountant is leidend ten aanzien van de inrichting
van de accountantscontrole. Hij mag zelfs onaangekondigd controles uitvoeren. Burgemeester en wethouders
zijn hierin volgend.

Tweede lid
Wel moet er ter bevordering van een soepele accountantscontrole periodiek overleg worden gevoerd tussen
de accountant, [een vertegenwoordiger uit] de raad ende verschillende vertegenwoordigers van de gemeente.
Deze vertegenwoordigers zijn bijvoorbeeld een vertegenwoordiger van de rekenkamer, de portefeuillehouder
en het hoofd financiën, de gemeentesecretaris en de (concern)controller. Ook is uitwisseling van informatie
gewenst over specifieke aandachtsgebieden bij de accountantscontrole.

Daarnaast moet men bewust zijn van het feit dat er vanuit verschillende invalshoeken controlerende
werkzaamheden plaatsvinden: werkzaamheden vanuit de verbijzonderde interne controle, de onderzoeken
die worden uitgevoerd door de lokale rekenkamer en de doelmatigheids- en doeltreffendheidsonderzoeken
die door burgemeester en wethouders worden uitgevoerd. Om te voorkomen dat er dubbel werk wordt
verricht is het raadzaam dat er periodiek afstemming plaats vindt over de uit te voeren onderzoeken.


Artikel 5. Informatieverstrekking door burgemeester en wethouders

Eerste lid
Burgemeester en wethouder zijn niet alleen verantwoordelijk voor de jaarrekening en de
rechtmatigheidsverantwoording, waar een verklaring op wordt afgegeven, ten opzichte van de raad zijn
burgemeester en wethouders ook verantwoordelijk voor de samenstelling van eventuele door de raad geëiste
deelverantwoordingen.

Tweede lid
Voor de controle van de jaarrekening doet de accountant onderzoek naar de achterliggende bescheiden,
bijvoorbeeld verordeningen, nota’s, collegebesluiten, deelverantwoordingen, administraties, plannen,
overeenkomsten en berekeningen. Burgemeester en wethouders zorgen ervoor dat deze bescheiden voor de
accountant ter inzage liggen en goed toegankelijk zijn.

Derde lid
In het derde lid is een uiterlijke datum aan burgemeester en wethouders gesteld voor de overlegging van de
gecontroleerde jaarrekening aan de raad. De jaarrekening moet namelijk binnen twee weken na vaststelling,
maar in elk geval vóór 15 juli worden toegezonden aan gedeputeerde staten (artikel 200 van de
Gemeentewet). Dat betekent dat voor deze datum de jaarrekening door de raad moet zijn behandelt, een
eventuele erop volgende indemniteitsprocedure (artikel 198 van de Gemeentewet) doorlopen en de
jaarrekening wel of niet zijn vastgesteld.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>Overigens verzendt de accountant de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen ook rechtstreeks
aan de raad. Artikel 197, tweede lid, van de Gemeentewet bepaalt dat burgemeester en wethouders bij de
overlegging van de jaarrekening en het jaarverslag aan de raad, de accountantsverklaring en het verslag van
bevindingen daarbij moeten toevoegen.

Vierde lid
Het vierde lid gebiedt burgemeester en wethouders alle informatie die van invloed is op het beeld van de
jaarrekening – en pas na de afgifte van de accountantsverklaring, maar voor de vaststelling van de
jaarrekening door de raad aan burgemeester en wethouders bekend is geworden – terstond te melden aan de
raad en de accountant. Het sluit verrassingen tijdens de raadsbehandeling uit.

Vijfde en zesde lid
De vijfde en zesde leden beogen te waarborgen dat de accountant bij de uitvoering van zijn werkzaamheden
zoveel als mogelijk zal steunen op de interne auditfunctie binnen de gemeente. Als de werkzaamheden van
voldoende kwaliteit zijn en voldoen aan de daarvoor geldende standaarden, dan dient de accountant daar
zoveel als mogelijk op te steunen bij de totstandkoming van zijn oordeel. Hiermee wordt beoogd dat door een
zo veel mogelijke organisatiegerichte accountantscontrole de verdere kwaliteitsverbetering en
professionalisering wordt gestimuleerd.


Artikel 6. Toegang tot informatie door accountant
Om een goede controle uit te voeren moet de accountant onbelemmerd onderzoek kunnen doen. Artikel 6
kent deze bevoegdheid toe aan de accountant. De verantwoordelijkheid ligt bij burgemeester en wethouders
om de accountant deze onbelemmerde toegang te verschaffen.

Eerste lid
De accountant is bijvoorbeeld bevoegd tot het opnemen van alle kassen, waardepapieren en
voorraden en het inzien van alle boeken, notulen, brieven, computerbestanden en overige
bescheiden, waarvan hij inzage voor de accountantscontrole nodig oordeelt.

Tweede lid
Burgemeester en wethouders dragen er zorg voor dat de accountant voor de uitvoering van zijn
controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen,
terreinen en informatiedragers van de gemeente.
Dit natuurlijk met in achtneming van de afspraken met de raad, zoals neergelegd in het programma van eisen
bij de aanbesteding.


Artikel 7. Rapportering door accountant
Artikel 213, derde en vierde lid, van de Gemeentewet geeft aan waar de accountantsverklaring en het verslag
van bevindingen betrekking op moeten hebben. Zo moet de accountant onder meer aangeven of de
jaarrekening een getrouw beeld geeft van de baten en lasten en de grootte en de samenstelling van het
vermogen. Het verslag van bevindingen bevat in ieder geval bevindingen over de vraag of de inrichting van het
financiële beheer en van de financiële organisatie een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk
maken.

Artikel 7 regelt zaken aangaande de rapportering op grond van de door de accountant uitgevoerde controles.
Zaken die dan natuurlijk ook in het programma van eisen bij de aanbesteding moeten worden geregeld.

Eerste lid
Naast de uiteindelijke eindcontrole van de jaarrekening verricht de accountant meestal meerdere controles.
Dit kunnen door de raad in het programma van eisen van de aanbesteding opgenomen tussentijdse controles
zijn. Het eerste lid regelt dat burgemeester en wethouders in elk geval bij geconstateerde afwijkingen door de
accountant, die leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring bij de jaarrekening, een
afschrift krijgt van de schriftelijke mededeling hierover aan de raad. Hetzelfde geldt voor het oordeel van de
accountant dat de rechtmatigheidsverantwoording door burgemeester en wethouders niet getrouw is (zie
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>toelichting bij artikel 2, derde lid). Dit zodat burgemeester en wethouders (in overleg met de raad en de
accountant) mogelijk nog tijdig maatregelen tot herstel kunnen treffen.

Tweede lid
Het tweede lid regelt, dat daarvoor in aanmerking komende ambtenaren een rapportage krijgen van
de door de accountant uitgevoerde controles. Overigens kan dit ook gaan om een deelcontrole (een
gedeelte van de volledige controle). De in aanmerking komende ambtenaren zijn bijvoorbeeld de
ambtenaar van wie het geldelijk beheer, het vermogensbeheer, de administratie en de beheersdaden
zijn gecontroleerd, het hoofd van de dienst waar de ambtenaar werkzaam is, de (concern-)controller
en het hoofd financiën dan wel andere daarvoor in aanmerking komende ambtenaren.

In deze rapportage worden kleine afwijkingen en tekortkomingen, die niet leiden tot het niet afgeven van een
goedkeurende verklaring en niet van bestuurlijk belang zijn, aan het management meegedeeld. Het gaat hier
bijvoorbeeld om opmerkingen over (kleine) rubriceringfouten en (kleine) onvolkomenheden in de
administratieve organisatie, die eenvoudig in onderling overleg met het management van de gemeente
kunnen worden opgelost. Het management kan op grond van de rapportage actie ondernemen voor herstel
van de afwijkingen en onvolkomenheden.

Derde lid
Het derde lid regelt de procedure van hoor en wederhoor. De constateringen in de controleverklaring en het
verslag van bevindingen worden voorafgaand aan verzending van de controleverklaring en het verslag van
bevindingen aan de raad door de accountant besproken met burgemeester en wethouders. Het geeft
burgemeester en wethouders de mogelijkheid kanttekeningen te plaatsen bij de constateringen in de
controleverklaring en het verslag van bevindingen.

Vierde lid
De accountant licht zijn verslag van bevindingen aan de auditcommissie mondeling toe.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>