<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>Accountantsverslag 2024
Gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst
Noord-Holland Noord
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>Aan het algemeen bestuur van de           Geachte leden van het algemeen bestuur,
gemeenschappelijke regeling
                                          Wij hebben de controle van de jaarrekening 2024 van uw gemeenschappelijke regeling afgerond. De jaarrekening
Omgevingsdienst Noord-Holland Noord
                                          van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Noord-Holland Noord is opgesteld onder
Postbus 2095
1620 EB HOORN                             verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur. Met dit accountantsverslag informeren wij u over onze belangrijkste
                                          controlebevindingen. Op 1 april 2025 hebben wij onze controlebevindingen besproken met uw Directeur en uw
Onderwerp                                 Concern controller a.i.
Accountantsverslag 2024
                                          Bij de jaarrekening 2024 hebben wij op 9 april 2025 een goedkeurende controleverklaring afgegeven voor de
Datum                                     getrouwheid van de jaarrekening, inclusief de daarin opgenomen rechtmatigheidsverantwoording.
9 april 2025
                                          Ons accountantsverslag is bedoeld om u te ondersteunen in de beoordeling van de jaarrekening 2024. De
Kenmerk                                   bevindingen en beschouwingen in dit verslag komen voort uit onze controlewerkzaamheden en diverse
312018013.25.197                          besprekingen die wij met uw medewerkers hebben gevoerd. Voor de goede orde vermelden wij dat uw
                                          controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de
                                          accountantscontrole.

                                          Met vriendelijke groet,

                                          Publieke Sector Accountants B.V.

                                         ValidSigned door A. Booij RA
                                                op 09-04-2025

                                          A. Booij RA




                                      Publieke Sector Accountants B.V. is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Utrecht onder nummer 69411409.

                                          .
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>Inhoudsopgave



Contact                                    1. Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij ....................... 2
De volgende personen kunnen benaderd
worden bij vragen met betrekking tot dit
                                           2. Financiële positie en resultaat.................................................. 7
accountantsverslag:
                                           3. Bevindingen eindejaarscontrole ............................................. 11
Arie Booij
                                           4. Interne beheersing ................................................................ 16
     06 – 1509 2689

      abooij@psa-ra.nl                     5. Overige aangelegenheden ..................................................... 19
Remco Korhorn

     06 – 1099 9195

      rkorhorn@psa-ra.nl
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>1.
 Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij




                                      312018013.25.197 - 1
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>  1. Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij
Reikwijdte van de controle   Met de opdrachtbevestiging van 28 augustus 2024 (kenmerk 312018013.24.447) heeft u ons de opdracht gegeven tot het
                             controleren van de jaarrekening 2024. De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening
                             van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Noord-Holland Noord (hierna: OD NHN). De reikwijdte van onze controle staat
                             omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een
                             beperking in de reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2024 voldoende voor de doelstelling
                             van onze controle.

                             In dit accountantsverslag geven wij een toelichting op de bevindingen naar aanleiding van de controle. Onze controle wordt verricht in
                             overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse Controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole
                             decentrale overheden (Bado), het Controleprotocol 2023 “voor de accountantscontrole op de jaarrekening” (hierna: het
                             Controleprotocol) -welke van toepassing is op de accountantscontrole van het verslagjaar 2023 en later, wat is vastgesteld door het
                             algemeen bestuur op 18 oktober 2023, inclusief het bijhorend normenkader 2024 dat is vastgesteld door het algemeen bestuur op 12
                             maart 2025, en het Controleprotocol Wet normering topinkomens (WNT) 2024.


Materialiteitsbepaling is    De materialiteitsbepaling bij OD NHN is gebaseerd op het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) en op het
overeenkomstig het Besluit   Controleprotocol, zoals vastgesteld door het algemeen bestuur op 18 oktober 2023. Voor fouten is deze gebaseerd op 1% van de
                             lasten inclusief toevoegingen aan reserves en voor onzekerheden op 3% van de lasten inclusief toevoegingen aan reserves.
accountantscontrole
decentrale overheden en       Bron: Jaarrekening 2024                             Fouten                Onzekerheden
het Controleprotocol 2023
                              Goedkeuringsmaterialiteit                          € 283.000                 € 850.000


                             In het Controleprotocol heeft u ook de rapporteringstolerantie vastgesteld en deze bepaald op € 50.000.


Risico’s en aandachts-       Voor de controle van de jaarrekening 2024 onderkennen wij een aantal risico’s en aandachtspunten, die een verhoogd (bruto) risico
punten voor de controle      met zich mee (kunnen) brengen op een materiële fout in uw jaarrekening en die een mogelijke impact op de bedrijfsvoering kunnen
                             hebben. Opname van een risicogebied of aandachtspunt in deze opsomming betekent niet dat daadwerkelijk sprake is van risico’s
van de jaarrekening 2024     die zich daadwerkelijk voordoen, maar zijn enkel bedoeld om aan te geven dat wij hier tijdens onze controle (extra) aandacht aan
                             hebben besteed.




                                                                                                                                          312018013.25.197 - 2
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>                              De risico’s en aandachtspunten voor de controle 2024 waren:

                              ▪   Uw visie en ambitie om de interne beheersing, mede in relatie tot de af te geven rechtmatigheidsverantwoording door het
                                  dagelijks bestuur, te blijven verbeteren.
                              ▪   Voortgang van de (geplande) kwaliteitsimpulsen aan uw IT-omgeving.
                              ▪   De follow-up ten aanzien van eerder gerapporteerde aandachtspunten vanuit de interne en externe controle.
                              ▪   De actualisatie van de (fraude-)risicoanalyse.
                              ▪   Vanuit de controlerichtlijnen dienen wij specifiek aandacht te besteden aan de mogelijkheid die het management heeft om
                                  specifieke controlemaatregelen te omzeilen. Dit risico is niet uniek voor uw gemeenschappelijke regeling. Belangrijke
                                  voorbeelden zijn de memoriaalboekingen, zoals handmatige (correctie)boekingen, en posten die gezien hun aard
                                  schattingselementen in zich hebben.
                              ▪   Naleving van de (Europese) aanbestedingsregels en het potentiële corruptierisico bij aanbestedingen.
                              ▪   Betaalproces, vanwege de potentiële (fraude-)risico’s.

                              Ter voorkoming van een materiële fout in de jaarrekening heeft u voor bovenstaande risicogebieden beheersmaatregelen getroffen.
                              Wij hebben ons bij de controle gericht op de opzet en het bestaan van de door u ingerichte beheersingsomgeving, die deze risico’s
                              moeten verkleinen. Voor een toelichting op een aantal onderkende risico’s en aandachtpunten verwijzen wij naar het hoofdstuk
                              ‘Bevindingen eindejaarscontrole’. Daarnaast verwijzen wij u naar onze bevindingen in het hoofdstuk ‘Interne beheersing’.


De baten en lasten,           Op basis van het Controleprotocol (inclusief het bijhorend normenkader 2024) hebben wij de naleving van het financieel
alsmede balansmutaties        rechtmatigheidskader voor uw gemeenschappelijke regeling met betrekking tot de specifieke uitkeringen gecontroleerd. Hierbij zijn
                              geen materiële bijzonderheden geconstateerd. Uw gemeenschappelijke regeling voert twee specifieke uitkeringen uit. Deze zijn
met betrekking tot            verantwoord via de SiSa-bijlage in uw jaarrekening.
specifieke uitkeringen zijn
rechtmatig                    Onze conclusie is dat de baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen, rechtmatig zijn
                              weergegeven in de jaarrekening 2024.


Uw rechtmatigheids-           In de jaarrekening legt het dagelijks bestuur met de rechtmatigheidsverantwoording verantwoording af over een drietal
verantwoording                rechtmatigheidscriteria die niet expliciet blijken uit het getrouw opnemen van de baten en lasten alsmede de balansmutaties. Dit
                              betreffen het begrotings-, het voorwaarden- en het misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. In deze rechtmatigheids-
                              verantwoording licht het dagelijks bestuur toe in hoeverre bij de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de
                              balansmutaties het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium zijn nageleefd.

                              Dit houdt in dat de verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties in overeenstemming zijn met door het algemeen
                              bestuur vastgestelde kaders zoals de begroting, verordeningen en met de bepalingen in de relevante wet- en regelgeving, zoals
                              opgenomen in het op 12 maart 2025 door het algemeen bestuur vastgestelde normenkader 2024 voor de financiële rechtmatigheid.

                                                                                                                                           312018013.25.197 - 3
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>                          Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door het algemeen bestuur vastgestelde normenkader van de relevante wet-
                          en regelgeving verder toegelicht.

                          De rechtmatigheidsverantwoording hanteert een grensbedrag omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording
                          hoeven te worden betrokken. Deze grens is door het algemeen bestuur bepaald en bedraagt 3% van de totale lasten inclusief
                          toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 850.000.

                          Er zijn afwijkingen geconstateerd boven dit grensbedrag. Deze afwijkingen hebben betrekking op het begrotingscriterium. In de
                          jaarstukken (paragraaf bedrijfsvoering en in de rechtmatigheidsverantwoording welke is opgenomen in de jaarrekening) geeft het
                          dagelijks bestuur hier een nadere toelichting op. In hoofdstuk 3 van dit accountantsverslag gaan wij nader in op de
                          rechtmatigheidsverantwoording.


De jaarrekening voldoet   Significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de
aan het BBV               baten en lasten van OD NHN. Daarnaast vereisen zij van het dagelijks bestuur het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van
                          moeilijke, subjectieve en complexe posities, die vaak – vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van
                          zaken – inherent onzeker zijn.

                          De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van OD NHN zijn uiteengezet in de paragraaf 2.1 “Grondslagen voor waardering en
                          resultaatbepaling”. In de jaarrekening 2024 hebben zich ten opzichte van 2023 geen wijzigingen voorgedaan in de toegepaste
                          verslaggevingsgrondslagen, die een aanzienlijke invloed hebben gehad op de baten en lasten en/of de financiële positie van OD
                          NHN.

                          Wij hebben het door het dagelijks bestuur toegepaste proces voor belangrijke verslaggevingsgrondslagen geëvalueerd en hebben
                          gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij hebben de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de
                          berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving
                          beoordeeld. Wij zijn van mening dat de verslaggevingsgrondslagen en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent zijn
                          gebruikt: de jaarstukken voldoen aan het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV).


Geen geïdentificeerde     Er resteren in de jaarrekening van OD NHN geen van materieel belang zijnde ongecorrigeerde fouten of onzekerheden. Door ons
materiële fouten en       gerapporteerde bevindingen zijn daarom niet materieel (dus hebben geen invloed op de strekking van onze controleverklaring),
                          maar zijn naar onze mening vooral van belang voor uw beoordeling van de jaarstukken en de verdere kwaliteitsverbetering van de
tekortkomingen in de      administratieve organisatie en interne beheersing.
jaarstukken
                          Voor de niet materiële fouten en tekortkomingen in de jaarstukken verwijzen wij u naar de diverse onderdelen van dit rapport.



                                                                                                                                       312018013.25.197 - 4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>Goedkeurende         Wij zijn van oordeel dat de jaarrekening 2024 van OD NHN een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de
controleverklaring   baten en lasten over 2024 als van de activa en passiva op 31 december 2024 in overeenstemming met het BBV. Daarnaast zijn wij
                     van mening dat de door het dagelijks bestuur afgegeven rechtmatigheidsverantwoording een getrouwe weergave geeft van de
                     rechtmatigheid van het door haar gevoerde financieel beheer.

                     Hierbij geldt als voorwaarde dat de door ons gecontroleerde jaarrekening ongewijzigd door het algemeen bestuur wordt vastgesteld.

                     Wij verzoeken u daarom ons een door de leden van het algemeen bestuur ondertekend exemplaar van de vastgestelde jaarrekening
                     te verstrekken. Mochten nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve versie van de jaarrekening dan dienen wij deze te
                     beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen.




                                                                                                                               312018013.25.197 - 5
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>2.
 Financiële positie en resultaat




                                   312018013.25.197 - 6
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>  2. Financiële positie en resultaat
Resultaat 2024 is beïnvloed   Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar wordt weergegeven als het gerealiseerd saldo van baten en lasten. Daarnaast
door reservemutatie(s)        kent de gemeenschappelijke regeling ook het gerealiseerd resultaat. Dit is het gerealiseerd saldo van baten en lasten plus of min de
                              tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves
                              minus de tussentijdse toevoegingen aan reserves. De toevoegingen aan dan wel onttrekkingen uit reserves vinden plaats op basis
                              van door u genomen besluiten. Het gerealiseerd resultaat is dus mede het gevolg van bestuurlijke besluitvorming.

                              Concreet betekent dit voor uw gemeenschappelijke regeling het volgende:

                               Exploitatieresultaat (in € 1.000)

                               Totale baten                                                                         27.716

                               Totale lasten                                                                        28.338

                               Gerealiseerd saldo van baten en lasten (nadelig)                                                 622

                               Af: Toevoegingen aan reserves                                                            0

                               Bij: Onttrekkingen aan reserves                                                       2.312

                               Saldo mutaties reserves (per saldo onttrekking)                                                2.312

                               Gerealiseerd resultaat (voordelig)                                                             1.690

                              NB. Door afrondingen op € 1.000 kunnen bedragen licht afwijken van de jaarrekening.

                              De exploitatie over 2024 laat een nadelig gerealiseerd saldo van baten en lasten van € 622.000 zien, ten opzichte van een begroot
                              (na wijziging) saldo van baten en lasten van € 0. Dit is een nadeel van € 622.000. Het voordelig gerealiseerd resultaat van € 1.690.000
                              is afzonderlijk op de balans onder het eigen vermogen opgenomen.

                              In de jaarstukken wordt op diverse plaatsen, waaronder de inleiding en hoofdstuk 4, een nadere toelichting gegeven op de
                              totstandkoming van het resultaat en worden de verschillen tussen de begroting (na wijziging) en de gerealiseerde baten en lasten
                              verklaard. Wij verwijzen u naar deze toelichtingen.


                                                                                                                                             312018013.25.197 - 7
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>                          Het voordelig gerealiseerd totaal saldo van baten en lasten 2024 is mede ontstaan na een aantal incidentele baten en lasten. Door
                          het effect van de incidentele baten en lasten buiten beschouwing te laten, ontstaat meer inzicht in de reguliere baten en lasten. Het
                          inzicht in de reguliere baten en lasten is van belang, omdat het een betere indicatie geeft van de toekomstige baten en lasten,
                          overigens zonder rekening te houden met beleidswijzigingen. In de toelichting op het overzicht van baten en lasten is eveneens
                          inzicht in de incidentele baten en lasten gegeven (paragraaf 4.2). Kortheidshalve verwijzen wij u naar deze uiteenzetting.


De vermogenspositie van   In het BBV, de verslaggevingsregels voor gemeenschappelijke regelingen, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen
uw gemeenschappelijke     resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te
                          lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen (dat bestaat uit de algemene reserve en de
regeling neemt af         bestemmingsreserves) worden gemuteerd.

                          De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd saldo van baten en
                          lasten 2024 bedraagt € 622.000 nadelig. Per saldo is tussentijds € 2.312.000 aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk
                          gerealiseerd resultaat over 2024 € 1.690.000 voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in
                          de balans.
                          In het hiernavolgende overzicht hebben wij de ontwikkeling van het eigen vermogen opgenomen.

                          Eigen vermogen (in € 1.000)                              2024          2023          2022            2021           2020


                          Eigen vermogen per 1 januari                             4.188         4.841         5.978           5.766          3.142

                          Uitkering aan gemeenten/ resultaatbestemming                         -/- 590      -/- 2.112       -/- 1.689

                          Subtotaal                                                4.188         4.251         3.866           4.077          3.142

                          Tussentijdse resultaatbestemming                      -/- 2.312     -/- 1.805      -/- 135          -/- 210        -/- 174

                          Gerealiseerd resultaat                                   1.160         1.742         1.110           2.111          2.797

                          Totaal (‘gerealiseerd saldo van baten en lasten’)      -/- 622         -/- 63          975           1.901          2.623

                          Eigen vermogen per 31 december                           3.566         4.188         4.841           5.978          5.766



                          NB. Door afrondingen op € 1.000 kunnen afrondingsverschillen ontstaan.


                                                                                                                                        312018013.25.197 - 8
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>                         De tussentijdse resultaatbestemming bestaat uit de stortingen in en onttrekkingen uit de reserves, in overeenstemming met de
                         besluiten van uw algemeen bestuur. De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2024 circa 34,5% van het balanstotaal
                         (2023: circa 41,8% van het balanstotaal).

                         Zowel in absolute zin als relatieve zin is het eigen vermogen afgenomen. Een belangrijke oorzaak hiervan zijn de onttrekkingen aan
                         de bestemmingsreserves ad € 2.312.000. In de toelichting op de balans geeft het dagelijks bestuur een nadere toelichting op de
                         mutaties in het eigen vermogen over het jaar 2024. Wij verwijzen u naar deze toelichting.


Het dagelijks bestuur    Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit
kwalificeert het         vanwege ingeschatte risico’s. De beschikbare weerstandscapaciteit heeft het dagelijks bestuur bepaald op € 406.000 (2023: €
                         339.000). Dit komt overeen met de omvang van de “Algemene reserve Milieutaken” per 31 december 2024. Ten opzichte van 2023
weerstandsvermogen als   is de beschikbare weerstandscapaciteit van de OD NHN toegenomen (2023: € 339.000).
“matig”
                         In de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing heeft het dagelijks bestuur ook een opsomming gegeven van ingeschatte
                         risico’s, ofwel het benodigde weerstandsvermogen. Deze cumuleren voor 2024 tot een bedrag van € 505.000 (2023 eveneens €
                         505.000). Dit bedrag is bepaald op basis van de inventarisatie en kwantificering van de door het dagelijks bestuur onderkende
                         risico’s. Deze zijn, zo valt ons op, exact gelijk aan die van voorgaande jaren. Door de inventarisatie en kwantificering van risico’s
                         periodiek te actualiseren, houdt u goed zicht op de risico’s en kunt u een goede kwalitatieve beoordeling van uw vermogen maken.
                         Wij hebben vernomen dat de directie dit in 2025 gaat oppakken.

                         Op basis van de inschatting en kwantificering van de risico’s en de uiteindelijk beschikbare weerstandscapaciteit van € 406.000, is de
                         verhouding tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit in de jaarrekening is daarmee 0,80
                         (2023: 0,67). Het dagelijks bestuur kwalificeert daarom het weerstandsvermogen als “matig” (zie paragraaf Weerstandsvermogen en
                         risicobeheersing).

                         Het dagelijks bestuur heeft de beschikbare weerstandscapaciteit bepaald op basis van de notitie “Financiële uitgangspunten
                         gemeenschappelijke regelingen”. Daarin is bepaald dat de algemene reserve niet groter mag zijn dan 2,5% van de totale lasten.
                         Hierbij is het dagelijks bestuur uitgegaan van de totale lasten voor milieutaken ad € 18.135.000 (in feite de lasten die gemaakt zijn
                         ten behoeve van de deelnemende gemeenten, inclusief toerekening van overhead) en zijn de lasten VTH-Plustaken ad € 10.203.000
                         (lasten ten behoeve van provinciale taken) buiten beschouwing gelaten, omdat eventuele risico’s hieromtrent kunnen worden
                         gedekt uit de bestemmingsreserve VTH-plus. Met een saldo van € 406.000 voldoet de algemene reserve aan deze voorwaarde,
                         omdat dit minder is dan 2,5% van € 18.135.000 ofwel € 453.000.

                         Wij adviseren u om de risico-inventarisatie te blijven actualiseren en te kwantificeren en, gelet op het feit dat uiteindelijk de
                         deelnemers “belast” worden met de risico’s, dit periodiek te blijven bespreken in het algemeen bestuur.



                                                                                                                                           312018013.25.197 - 9
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>3.   Bevindingen eindejaarscontrole




                                      312018013.25.197 - 10
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>  3. Bevindingen eindejaarscontrole
De rechtmatigheids-      Het dagelijks bestuur neemt sinds 2023 een rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening en verantwoordt zich daarmee
verantwoording 2024 is   over de rechtmatigheid van het gevoerde financieel beheer. Naar aanleiding van het eerste verslagjaar 2023 waarin de
                         rechtmatigheidsverantwoording 2023 was opgenomen heeft de commissie BBV vragen, ervaringen, aanbevelingen en adviezen
getrouw                  ontvangen. Deze hebben geleid tot een aangepaste versie van de Kadernota rechtmatigheid, welke in oktober 2024 is gepubliceerd
                         door de Commissie BBV. In deze kadernota is een aantal aanpassingen doorgevoerd. Deze aanpassingen zien toe op het volgende:

                         ▪   Van oordelen naar beschouwen. De tekst van de rechtmatigheidsverantwoording bij het onderdeel “Bevinding” is aangepast. In
                             2023 diende het dagelijks bestuur aan te geven dat “Het dagelijks bestuur van mening is dat de in de jaarrekening verantwoorde
                             baten en lasten en de balansmutaties wel of niet rechtmatig tot stand zijn gekomen binnen de daarvoor gestelde grens”. Vanaf
                             2024 stelt het dagelijks bestuur vast, dat “de omvang van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten en de
                             balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen € xxx bedraagt en dat dit lager of hoger is dan de daarvoor gestelde
                             grens”. Daarnaast geeft het dagelijks bestuur aan welk deel van dit bedrag als acceptabel kwalificeert, op basis van de door het
                             algemeen bestuur vastgestelde afspraken.
                         ▪   Stellige uitspraak ten aanzien van het M&O-beleid. In de Kadernota is een stellige uitspraak opgenomen ten aanzien van het
                             M&O-beleid: “Geconstateerd misbruik, waarbij het M&O-beleid juist is uitgevoerd en op een getrouwe wijze is verwerkt in de
                             jaarrekening, wordt niet betrokken bij het opstellen van de rechtmatigheidsverantwoording. Wel dient via de paragraaf
                             Bedrijfsvoering inzicht te worden gegeven in de aard en de (financiële) impact van het bij de gemeenschappelijke regeling
                             geconstateerde misbruik”. In de Kadernota is hiervoor ook een beslisboom opgenomen.
                         ▪   Technische aanpassing hoofdstuk 2. Hoofdstuk 2 van de Kadernota is herschreven. Met het inkorten van dit hoofdstuk beoogt
                             de commissie BBV een minder technische uitleg te geven die specifiek gericht is op het algemeen bestuur.
                         ▪   Verduidelijking begrotingsonrechtmatigheid. In de Kadernota is de volgende aangepaste definitie van
                             begrotingsonrechtmatigheid opgenomen (NB: in uw situatie dient voor college van B&W respectievelijk gemeenteraad dan
                             dagelijks bestuur respectievelijk algemeen bestuur gelezen te worden):

                             “Begrotingsonrechtmatigheden: Hiervan is sprake als het college van B&W bij de realisatie van doelen en het realiseren van
                             activiteiten de door de gemeenteraad vastgestelde budgetten voor wat betreft de lasten of investeringsbudgetten overschrijdt
                             (1), toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves die niet door de gemeenteraad zijn vastgesteld (2) en als bij
                             onderschrijdingen van lasten of investeringsbudgetten en/of lagere of hogere baten dan begroot de begroting niet tijdig met
                             begrotingswijzigingen is aangepast danwel deze afwijkingen te laat aan de raad zijn gemeld (3).

                             Wat niet tijdig concreet betekent wordt bepaald door de “spelregels” tussen de gemeenteraad en het college van B&W over het
                             informeren en vaststellen van begrotingswijzigingen bij onderschrijdingen van lasten of investeringsbudgetten en/of lagere of
                             hogere baten dan begroot. Deze spelregels zijn veelal in de financiële verordening art. 212 Gemeentewet opgenomen.”

                                                                                                                                      312018013.25.197 - 11
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre>Kaderstelling binnen de OD NHN
Naar aanleiding van het verslagjaar 2023 heeft u de kaders, zoals deze voor het jaar 2023 van toepassing waren, geëvalueerd en
waar wenselijk aangepast. Dit heeft voor het verslagjaar 2024 geleid tot de volgende kaderstelling.

Verantwoordings- en rapporteringsgrens
Op 12 maart 2025 heeft uw algemeen bestuur de “Verordening financieel beleid, beheer en organisatie 2024” vastgesteld. De
verantwoordingsgrens is daarbij vastgesteld op 3% van de totale lasten van de gemeenschappelijke regeling, inclusief de
toevoegingen aan de reserves. Voor 2024 is dat een bedrag van (afgerond) € 850.000. De rapportagegrens (wanneer geconstateerde
afwijkingen in de paragraaf Bedrijfsvoering moeten worden toegelicht) is vastgesteld op € 50.000.

Normenkader (voorwaardencriterium)
Het dagelijks bestuur heeft het van toepassing zijnde normenkader in kaart gebracht. Dit normenkader is door uw algemeen bestuur
vastgesteld op 12 maart 2025. Het normenkader is van belang voor de interne controle (en verantwoording) met betrekking tot de
drie rechtmatigheidscriteria (het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium) die van belang zijn voor
de rechtmatigheidsverantwoording.

Begrotingsafwijkingen (begrotingscriterium)
In de “Verordening financieel beleid, beheer en organisatie 2024” zijn in artikel 11 kaders voor de toepassing van het
begrotingscriterium opgenomen. Daarbij is in lid 4 aangegeven in welke situaties sprake kan zijn van acceptabele
begrotingsafwijkingen en is aangegeven dat het uitgangspunt is dat begrotingsafwijkingen als onrechtmatig worden beschouwd,
maar als acceptabel kunnen worden gekwalificeerd, wanneer deze tijdig zijn gemeld. Op basis van artikel 11 lid 6 kan tijdig melden
met een tussentijdse rapportage en/of de jaarstukken.

Misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O-criterium)
Binnen de OD NHN is geen overkoepelend beleidsstuk M&O oftewel M&O beleid aanwezig. Omdat geen beleid aanwezig is, heeft
het dagelijks bestuur - in overeenstemming met de Kadernota rechtmatigheid van de Commissie BBV - dit vermeldt in de paragraaf
Bedrijfsvoering.

Overigens zijn vanuit zowel uit de interne controlewerkzaamheden als onze controlewerkzaamheden geen indicaties gebleken dat
sprake is geweest van misbruik dan wel oneigenlijk gebruik. Daarom is geen sprake van daadwerkelijke afwijkingen die mee moeten
worden genomen in de rechtmatigheidsverantwoording.

Uw rechtmatigheidsverantwoording 2024
De rechtmatigheidsverantwoording is opgenomen in de jaarrekening in paragraaf 10. Wij hebben vastgesteld dat deze voldoet aan
het voorgeschreven model en dat daarbij de door het algemeen bestuur vastgestelde kaders zijn gehanteerd. Deze kaders zijn in
overeenstemming met richtlijnen die vanuit de commissie BBV zijn gegeven.


                                                                                                             312018013.25.197 - 12
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>                             Uit de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording blijkt dat sprake is van rechtmatigheidsafwijkingen voor een
                             totaalbedrag van € 2.003.000. De afwijkingen hebben uitsluitend betrekking op het begrotingscriterium en kwalificeren voor een
                             bedrag van € 1.582.000 als acceptabel. Wij hebben uit onze controles geen indicaties dat sprake is van andere afwijkingen
                             (voorwaardencriterium en M&O-criterium) dan die het dagelijks bestuur rapporteert.

                             Ons oordeel bij uw rechtmatigheidsverantwoording
                             Op basis van onze toetsing aan de wettelijke voorschriften inzake de rechtmatigheidsverantwoording en de kaderstelling door het
                             algemeen bestuur hebben wij vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur een getrouw beeld geeft.
                             De jaarrekening (rechtmatigheidsverantwoording) en het jaarverslag (paragraaf Bedrijfsvoering) bevat alle voorgeschreven
                             informatie. Alle verplichte onderdelen zijn toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering.


Geen sprake van te betalen   Uitgangspunt van het dagelijks bestuur is dat in uw jaarrekening geen sprake is van activiteiten die onder de
vennootschapsbelasting       vennootschapsbelastingplicht (Vpb) vallen. In de jaarrekening 2024 (paragraaf 6) heeft het dagelijks bestuur vermeld dat uw
                             gemeenschappelijke regeling met het Bureau Belastingplicht Overheidsondernemingen overeengekomen is dat nagenoeg alle taken
                             die door uw omgevingsdienst worden uitgevoerd, zijn voorgeschreven in de wet en daarom zijn vrijgesteld van Vpb.
                             Wij adviseren de ontwikkelingen over Vpb voor overheidsbedrijven en uw eigen Vpb-positie te blijven monitoren, om tegenvallers
                             inzake de Vpb te voorkomen dan wel tijdig te signaleren. Daarnaast adviseren wij u om uw Vpb-positie af te (blijven) stemmen met
                             de Belastingdienst.


WNT-verantwoording en        De Wet normering topinkomens (WNT) is in werking getreden met ingang van 1 januari 2013. De WNT regelt niet alleen de
anticumulatiebepaling        openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, maar stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging
                             van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen.
WNT
                             Met ingang van 1 januari 2013 is bij wet vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit
                             publieke middelen zijn gefinancierd beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet
                             gestelde maximale bezoldiging over 2024 van € 223.000 niet te boven gaat. Daarnaast dienen gemeenschappelijke regelingen het
                             salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd
                             personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale
                             ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000.

                             Met ingang van boekjaar 2018 dienen ook de ontvangen vergoedingen die bij andere WNT-plichtige instellingen zijn ontvangen te
                             worden verantwoord in de WNT-verantwoording (anticumulatiebepaling). Aangezien het voor ons niet mogelijk is de volledigheid
                             vast te stellen van de dienstbetrekkingen en de ontvangen vergoedingen, is in het Controleprotocol WNT opgenomen dat wij de
                             anticumulatiebepaling niet hoeven te controleren. In onze controleverklaring is dit ook als zodanig toegelicht. De naleving van de
                             anticumulatiebepaling maakt daarom geen onderdeel uit van de controle van de accountant. De WNT-toezichthouders kunnen hier
                             wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden.
                                                                                                                                          312018013.25.197 - 13
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>                          In 2024 is voor geen van de topfunctionarissen en overige medewerkers sprake van een overschrijding van de grensbedragen.

                          In het kader van de WNT attenderen wij u erop dat u de plicht heeft om uiterlijk 1 juli 2025 uw WNT-verantwoording over het
                          kalenderjaar 2024 via internet op een algemeen toegankelijke wijze openbaar te maken. Als op grond van andere op de
                          verantwoordelijke van toepassing zijnde regelgeving of een besluit een later tijdstip waarop het financieel verslaggevingsdocument
                          openbaar moet worden gemaakt geldt, is die latere datum de uiterlijke datum van openbaarmaking. Wij hebben vastgesteld dat uw
                          jaarrekening met daarin de WNT-verantwoording over het kalenderjaar 2023 en eerdere jaren op de website van OD NHN is
                          gepubliceerd.


Geen fouten en            Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over
onzekerheden met          de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2024 onder SiSa vallen. Wij doen dit met onderstaande tabel, die
                          ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja
betrekking tot de SiSa-   welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. In overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole
bijlage 2024              SiSa is de tabel leeg als er geen bevindingen zijn.

                           Fouten en onzekerheden 2024
                           Nr       Volg   Specifieke uitkering of overig                             Fout of       Financiële      Toelichting
                                     nr                                                               onzekerheid   omvang in       fout/onzekerheid
                                                                                                                    euro's
                           E93        1    Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma   Fout
                                           VTH
                           E93        2    Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma   Onzekerheid
                                           VTH
                           K21        1    Eenmalige specifieke uitkeringen ten behoeve van extra     Fout
                                           ondersteuning voor toezicht op en handhaving van de
                                           energiebesparingsplicht

                           K21        2    Eenmalige specifieke uitkeringen ten behoeve van extra     Onzekerheid
                                           ondersteuning voor toezicht op en handhaving van de
                                           energiebesparingsplicht


                           Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring)      : Goedkeurend
                           Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening                                : Goedkeurend




                                                                                                                                       312018013.25.197 - 14
</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre>4.   Interne beheersing




                          312018013.25.197 - 15
</pre>

====================================================================== Einde pagina 18 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 19 ======================================================================

<pre>  4. Interne beheersing
Kernboodschappen        Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij aandacht geschonken aan de opzet, het bestaan en de werking van
interim-controle 2024   maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de
                        betrouwbaarheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Naar aanleiding van de controle 2024 hebben wij met onze
                        managementletter 2024 onze bevindingen gedeeld met het dagelijks bestuur en de directie. De belangrijkste bevindingen en
                        aanbevelingen, welke wij in de managementletter hebben opgenomen, zijn:

                        ▪   Ons overall beeld is dat de interne beheersing van een goed niveau is. U heeft in 2024 diverse kwaliteitsinitiatieven uitgevoerd
                            waarvan in 2025 de eerste uitkomsten zichtbaar zullen zijn. 2025 zal gebruikt worden om te onderzoeken of in de komende
                            jaren gesteund kan worden op de interne beheersing naar aanleiding van deze initiatieven. In het kader van de ambities van het
                            dagelijks bestuur en directie om deze kwaliteit op een steeds hoger niveau te krijgen, hebben wij geadviseerd om de visie en
                            ambities hieromtrent vast te leggen. Daarbij kan gebruik gemaakt worden van de notitie “De verbijzonderde interne controle bij
                            decentrale overheden” van de Commissie BADO (Bedrijfsvoering, Auditing Decentrale Overheden).

                        ▪   De VIC voert de werkzaamheden uit volgens het Intern Controleplan 2023-2026 welke – net als voorgaand jaar – een goede
                            basis biedt voor de (interne) controle en verantwoording. Wij hebben het dagelijks bestuur en directie de volgende
                            mogelijkheden meegegeven om deze naar een nog hoger niveau te brengen:

                                o   Besteed meer aandacht aan procesbeschrijvingen door deze actueel te houden en meer aandacht te besteden aan het
                                    beschrijven van interne beheersmaatregelen (controls). Daarmee kunnen beheersmaatregelen op de effectieve
                                    werking worden getoetst en behoeven in mindere mate gegevensgerichte controles achteraf te worden uitgevoerd.
                                o   In het Intern Controleplan 2023-2026 wordt geen aandacht geschonken aan IT General Controls en application
                                    controls. Bij een systeemgerichte aanpak, maar ook in een omgeving waarin u in grote mate afhankelijk bent van de
                                    automatiseringsomgeving, vinden wij het belangrijk dat hier meer aandacht aan besteed wordt.
                                o   Blijf de risicoanalyse doorontwikkelen. Door risico’s te onderkennen op het niveau van beheersmaatregelen in plaats
                                    van op procesniveau, worden deze nog concreter en kunnen geplande controlewerkzaamheden daar nog beter op aan
                                    sluiten.
                                o   De frauderisicoanalyse is in 2024 niet geactualiseerd. Wij hebben het dagelijks bestuur geadviseerd om bij het
                                    actualiseren van de frauderisicoanalyse ook aandacht te besteden aan potentiële corruptierisico’s. Uiteraard moeten
                                    onderkende risico’s ook worden afgedekt met interne beheersingsmaatregelen, zoals bijvoorbeeld de VIC.
                                o   Er worden geen periodieke interne controlerapportages opgesteld waarin bevindingen worden gerapporteerd aan de
                                    directeur en het dagelijks bestuur. Wij hebben geadviseerd om dergelijke rapportages periodiek op te stellen en te
                                    bespreken met de directeur en het dagelijks bestuur, mede in het kader van het door ontwikkelen van uw interne
                                    beheersing.


                                                                                                                                     312018013.25.197 - 16
</pre>

====================================================================== Einde pagina 19 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 20 ======================================================================

<pre>▪   De werkzaamheden binnen de salarisadministratie – waaronder het verwerken en controleren van mutaties en het uitvoeren
    van de salarisrun – worden primair door één medewerker uitgevoerd. Hierdoor ontstaat een kwetsbaarheid in de continuïteit
    van het proces bij eventuele uitval van deze medewerker. Een sterke afhankelijkheid van één medewerker binnen een proces
    zoals de salarisverwerking verhoogt het risico op verstoring van bedrijfsvoering en fouten in de salarisverwerking bij plotselinge
    uitval van deze medewerker. Wij hebben geadviseerd om extra capaciteit te creëren door een tweede en eventueel een derde
    medewerker op te leiden en in te werken in het salarisadministratieproces of een (tijdelijke) achterwacht te regelen die de
    huidige medewerker kan waarnemen in geval van plotselinge uitval. Dit verkleint de afhankelijkheid van één persoon en draagt
    bij aan de continuïteit en betrouwbaarheid van de salarisadministratie.

▪   Vanaf 1 januari 2024 gebruikt OD NHN de applicatie AFAS 2.0 voor het voeren van de financiële administratie. Binnen deze
    applicatie zijn diverse beheersmaatregelen getroffen ter borging van de betrouwbaarheid van de financiële administratie. In
    2025 zullen de procesbeschrijvingen worden geactualiseerd. Het beschrijven van de interne beheersmaatregelen is van belang
    om op termijn de effectieve werking van de getroffen beheersmaatregelen vast te kunnen en om ook van dit onderdeel van de
    geautomatiseerde gegevensverwerking vast te stellen of de applicatie ondersteunend is aan uw interne beheersing.

▪   Wij hebben aanbevelingen gedaan om een beleidsnotitie op te stellen welke kaders geeft voor de wijze waarop de
    prestatielevering van gefactureerde leveringen van goederen en diensten wordt vastgesteld, alvorens tot betaling wordt
    overgegaan.

▪   Wij hebben geadviseerd om het aantal handmatige betalingen tot het minimum te beperken en daarnaast diversen waarborgen
    te treffen rondom het proces van de handmatige betalingen, zoals bijvoorbeeld het verhogen van de bewustwording, intern
    nabellen in geval van een handmatige betaling en factuur altijd via het financieel systeem te verwerken (in plaats van
    rechtstreeks in de bankapplicatie).

▪   In de managementletter hebben wij verder een aantal aandachtspunten voor de jaarrekening opgenomen en zijn wij ingegaan
    op actuele ontwikkelingen die belangrijk zijn voor de rechtmatigheidsverantwoording. Deze punten zijn door het dagelijks
    bestuur opgevolgd met de jaarrekening 2024.




                                                                                                               312018013.25.197 - 17
</pre>

====================================================================== Einde pagina 20 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 21 ======================================================================

<pre>5.   Overige aangelegenheden




                               312018013.25.197 - 18
</pre>

====================================================================== Einde pagina 21 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 22 ======================================================================

<pre>  5. Overige aangelegenheden
Geen meningsverschil met         Er zijn geen meningsverschillen met het dagelijks bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze
het dagelijks bestuur            controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het dagelijks bestuur van uw
                                 gemeenschappelijke regeling de volledige medewerking verleend en hebben wij de volledige toegang tot de benodigde informatie
                                 gehad.


Bevestigingen van het       Wij hebben namens het dagelijks bestuur een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.
dagelijks bestuur ontvangen

Naleving van wet- en             Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden in verband met het niet-naleven van wet- en regelgeving.
regelgeving

Geen aanwijzingen van            In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de
fraude                           organisatie. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel
                                 verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht.

                                 Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met het controleteam en met de concerncontroller van de OD NHN, waarbij wij de nadruk
                                 hebben gelegd op de vermoedens van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management en
                                 directie hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of
                                 werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van
                                 materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken.

                                 Ook hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne
                                 beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen
                                 en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht.
                                 Hoewel wij op grond van de controle- en overige standaarden een kritische houding moeten hebben ten opzichte van risico’s van
                                 fraude in de jaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering
                                 van onze controle van de jaarrekening 2024 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van materiële fraude.




                                                                                                                                               312018013.25.197 - 19
</pre>

====================================================================== Einde pagina 22 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 23 ======================================================================

<pre>Bevestiging           De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA)
onafhankelijkheid     opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan
                      een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Publieke Sector Accountants ingebed.

                      In overeenstemming met Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de ViO van de NBA, dient de externe accountant mogelijke
                      conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van het dagelijks
                      bestuur en algemeen bestuur.

                      Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij de OD NHN in 2024
                      voldoende is gewaarborgd en bevestigen wij dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de OD NHN in overeenstemming met
                      de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is
                      aangetast.


Controleverschillen   Overzicht van de controleverschillen:

                       Aard van de fouten en                     Getrouwheid
                       onzekerheden
                       Fouten
                       N.v.t                                               N.v.t
                       Totaal fouten                                        €0

                       Onzekerheden
                       N.v.t.                                             N.v.t.
                       Totaal onzekerheden                                  €0

                      Wij hebben van het dagelijks bestuur een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het dagelijks bestuur
                      bevestigt dat de niet-gecorrigeerde fouten, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn.

                      Daarnaast is in de jaarrekening een aantal correcties doorgevoerd naar aanleiding van onze controle. Uw organisatie beschikt over
                      een overzicht van deze correcties.




                                                                                                                                       312018013.25.197 - 20
</pre>

====================================================================== Einde pagina 23 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 24 ======================================================================

<pre>312018013.25.197 - 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 24 =================================================================

<br><br>