<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>Aan de Raad van de gemeente Westerkwartier
T.a.v. de heer J. de Jong, griffier
Postbus 100
9350 AC LEEK




Datum:        9 juni 2021
Kenmerk:      2021.222
Onderwerp:    Accountantsverslag controle jaarrekening 2020


Geachte leden van de Raad,

Voor u ligt het accountantsverslag naar aanleiding van de controle van de jaarrekening 2020 van de
gemeente Westerkwartier. Dit verslag vormt samen met de controleverklaring bij de jaarrekening het
sluitstuk van onze controleopdracht over 2020.

De controlecyclus over 2020, zowel de interimcontrole in het najaar als de jaarrekeningcontrole in de
afgelopen maanden, heeft in belangrijke mate op afstand plaatsgevonden. De COVID-19-pandemie
heeft grote invloed op de wijze waarop de samenwerking tussen gemeente en accountant kan en
moet worden vormgegeven. Werken op afstand, langere communicatielijnen en contacten via het
beeldscherm, zijn kenmerkend voor deze tijd. Dat betekent dat een langere doorlooptijd van de
controle een gegeven is. Desondanks zijn we gezamenlijk, gemeentelijke organisatie en accountant,
er in geslaagd onze werkzaamheden uit te voeren en af te stemmen.

Wij vinden het persoonlijk contact met onze opdrachtgever belangrijk. Onze opdracht tot controle van
de jaarrekening wordt immers verstrekt door de gemeenteraad, met in de gemeente Westerkwartier
de auditcommissie als afvaardiging om dat contact vorm en inhoud te geven. Wij hopen dat het aan
het einde van de controlecyclus mogelijk zal zijn om onze bevindingen in een persoonlijk gesprek toe
te lichten, maar ook in de contacten met de auditcommissie is tot nu toe gebleken dat alternatieven
niet ideaal maar wel degelijk functioneel kunnen zijn.

In dit accountantsverslag gaan wij in op onze bevindingen naar aanleiding van de
jaarrekeningcontrole 2020 zoals die inmiddels bijna is afgerond. Op 16 december 2020 hebben wij
de managementletter uitgebracht met daarin onze bevindingen met betrekking tot de processen
binnen de gemeente en onze aanbevelingen daarbij. Op 24 februari 2021 hebben wij de bevindingen
uit de interimcontrole toegelicht in de auditcommissie.

Het accountantsverslag bevat vooral de controlebevindingen over de gegevens zoals die in de
jaarrekening zijn opgenomen, uw vermogenspositie en de geconstateerde controleverschillen.
Daarnaast rapporteren wij over een aantal voor accountants verplichte onderwerpen, die ook voor u
van belang kunnen zijn.

Onze rapportage bestaat uit de volgende onderdelen:
Deel 1: De gemeente Westerkwartier en COVID-19
Deel 2: Samenvatting van onze controle
Deel 3: Kwaliteit van de interne beheersing
Deel 4: Bevindingen naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole
Deel 5: Verplichte rapportage onderdelen
Bijlage Verplichte Rapportage inzake SiSa


.                                                                                     ACCOUNTANTSVERSLAG
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>Wij hebben dit accountantsverslag besproken met de organisatie en zijn uiteraard graag bereid om
het verslag te bespreken met en toe te lichten aan de auditcommissie.

Tot slot van deze inleiding maken wij u attent op een aantal formele aspecten rondom de bestuurlijke
afhandeling van de jaarstukken.

De bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken bestaat uit de volgende stappen: het college van
Burgemeester en Wethouders behandelt in de betreffende vergadering de jaarstukken, met inbegrip
van de jaarrekening, stelt de jaarstukken daarmee vervolgens op. Op dat moment ontstaan formeel
de jaarstukken.
De gemeenteraad behandelt vervolgens de jaarstukken en stelt deze vast. Mochten in de periode tot
de vaststelling van de jaarrekening omstandigheden blijken die aanpassing van de jaarrekening
noodzakelijk maken, dan moet een dergelijke aanpassing nog worden gemaakt. Dat geldt ook in
geval de jaarrekening om andere redenen gewijzigd wordt alvorens tot vaststelling wordt
overgegaan. Wij verzoeken de gemeente in deze gevallen met ons in contact te treden om
gezamenlijk de noodzakelijke vervolgstappen met u te bespreken.

OPENBAARMAKING
Bij de jaarstukken hoort de controleverklaring die zal worden gedateerd op de datum van vaststelling
in de Raad. Wij voorzien één exemplaar van de controleverklaring van een originele handtekening.
Dit exemplaar is ten behoeve van uw eigen archief en mag niet worden gepubliceerd. Het andere
exemplaar van de controleverklaring is voorzien van de naam van onze accountantspraktijk en de
naam van de accountant, echter zonder persoonlijke handtekening. Deze mag openbaar gemaakt
worden.

Wij bevestigen u ermee akkoord te gaan dat het afschrift van onze controleverklaring zonder
persoonlijke handtekening, openbaar wordt gemaakt in de jaarrekening, mits de opgemaakte
jaarrekening ongewijzigd blijft.

Openbaarmaking van de controleverklaring is slechts toegestaan tezamen met de volledige
jaarstukken. Indien u deze jaarstukken en de controleverklaring opneemt op internet, dient u te
waarborgen dat de jaarstukken in zijn geheel goed zijn afgescheiden van andere informatie op de
internetsite. Afscheiding kan bijvoorbeeld plaatsvinden door de jaarstukken in niet-bewerkbare vorm
als een afzonderlijk bestand op te nemen of door een waarschuwing op te nemen indien de lezer de
jaarstukken verlaat ("u verlaat de beveiligde, door de accountant gecontroleerde jaarrekening").

Dit accountantsverslag brengen wij uit in een versie met en zonder handtekening. De versie zonder
handtekening kan in het kader van de bestuurlijke behandeling worden verspreid. De versie met
handtekening is alleen bestemd voor uw archief. Verspreiding daarvan is niet toegestaan.




                                                                                      ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                2 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>1. DE GEMEENTE WESTERKWARTIER EN COVID-19
In de loop van de controle over het boekjaar 2019, in maart van 2020, ging Nederland op slot. Een
belangrijk deel van het openbare leven kwam stil te liggen. Hoewel de eerste golf in het noorden
relatief mild verliep en sommigen de verwachting koesterden dat de coronapandemie van korte duur
zou zijn, weten we inmiddels beter.
De tweede lockdown duurt inmiddels langer dan de eerste en de effecten voor mens en
maatschappij zijn groot. De kerntaken van de gemeente Westerkwartier worden in wisselende mate
geraakt door de pandemie en de lockdown. Er zijn effecten op zowel de lasten (deels in de vorm van
het achterblijven/wegvallen, deels in de vorm van nieuwe lasten) als op de baten. Begrijpelijk daarom
dat in de jaarstukken op verschillende plaatsen wordt gerefereerd aan de pandemie. Ook is een
afzonderlijke, onverplichte paragraaf opgenomen om de Raad inzicht te geven in de gevolgen.

Zowel op grond van nationale regelgeving als eigen keuzes zijn er steunmaatregelen doorgevoerd
voor ondernemers en instellingen in de gemeente. De wijze waarop de gemeente in contact staat
met de stakeholders is anders dan onder normale omstandigheden. Werken op afstand werd ook in
de gemeentelijke organisatie de norm en is dat nog steeds. Dat geldt ook voor de contacten met de
accountant.
Daarbij hebben we ondervonden dat de communicatielijnen daardoor soms langer worden. Dat geldt
ook voor uw eigen (beleids)processen, waarbij is gebleken dat de noodzakelijke andere werkwijzen
kunnen leiden tot vertraging bij de uitvoering van bestaande activiteiten en nieuwe initiatieven.
Ook kan het ingewikkeld zijn om als organisatie het stuur in handen te blijven houden. Niet alleen
ontbreekt soms het zicht op de medewerkers en hun welbevinden, maar ook het zicht op de
financiële reikwijdte die u heeft is lastiger als gevolg van de onzekerheden die gepaard gaan met de
pandemie. De steunmaatregelen voor 2020 en 2021 zorgen voor veel extra werk in het opzetten en
uitvoeren ervan. Dit vraagt ook afstemming met uw maatschappelijke partners zoals
medeoverheden, zorginstellingen en culturele instellingen.
Enkele steunregelingen komen onder meer terug in de SiSa-bijlage.

Daar waar bij veel bedrijven en instellingen COVID-19 inmiddels voor financiële problemen heeft
gezorgd, of naar verwachting zal zorgen, is het risico op discontinuïteit bij u niet aanwezig. U bent op
grond van de rechtsvorm immers verzekerd van uw financiering, omdat het Rijk de facto garant staat
voor eventuele tekorten. Ook de ontwikkelingen ten aanzien van de pandemie hebben als gevolg van
het vorenstaande geen effect op uw continuïteit of de activiteiten die u uitvoert.

Wij tekenen daarbij wel aan dat de pandemie in het algemeen, en de economische en sociale
schade in het bijzonder, er voor kan zorgen dat het maatschappelijk herstel nog jaren duurt. Het is
daarom logisch dat de gemeente aandacht heeft voor de zorgen van de inwoners en ondernemers
de gemeente. Maar er is meer dan alleen Covid-19. Wij onderschrijven daarom de constatering van
de gemeente dat 2020 de geschiedenisboeken zal in ingaan als coronajaar, maar dat er veel meer
ontwikkelingen zijn geweest die aandacht verdienen in de terugblik op het afgesloten jaar.




                                                                                         ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                   3 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>2.   SAMENVATTING VAN ONZE CONTROLE

 Onderwerp                 Bevindingen

 Ons oordeel over de       Wij verstrekken bij de jaarrekening 2020 van de gemeente Westerkwartier
 jaarrekening              een goedkeurend oordeel met betrekking tot de getrouwheid van de door
                           het college van Burgemeester & Wethouders opgestelde jaarrekening.
                           Dit oordeel betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de
                           omvang en de samenstelling van de baten en lasten over 2020 alsmede
                           van de activa en passiva per 31 december 2020.

                           We verstrekken een oordeel met beperking over het aspect rechtmatigheid.
                           Dit oordeel houdt in dat de baten, lasten en balansmutaties niet in alle van
                           materieel belang zijnde aspecten tot stand zijn gekomen in
                           overeenstemming met de begroting en met relevante wet- en regelgeving,
                           waaronder gemeentelijke verordeningen. Het niet goedkeurende oordeel
                           op rechtmatigheid vindt zijn oorsprong in aanbestedingsfouten en een
                           begrotingsonrechtmatigheid.
 Verslaggeving en WNT      Wij hebben vastgesteld dat de jaarrekening overeenkomstig het Besluit
                           Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) is opgesteld.
                           Tevens is voldaan aan de voorschriften van de WNT zoals opgenomen in
                           het controleprotocol WNT.
                           Wij hebben voorts geconcludeerd dat het jaarverslag en de overige
                           informatie die in de jaarstukken is opgenomen, voldoen aan de eisen van
                           het BBV en in materiele zin verenigbaar zijn met de informatie in de
                           jaarrekening en de door ons verkregen controle-informatie.
 SiSa-bijlage              Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd met inachtneming van de Nota
                           Verwachtingen Accountantscontrole die hierover regels bevat.
                           Wij hebben bij de voor u van toepassing zijnde specifieke uitkeringen geen
                           fouten of onzekerheden geconstateerd die de rapporteringstoleranties voor
                           SiSa overschrijden.
 Geïdentificeerde en niet In deel 4 en 5 gaan we in op de geconstateerde controleverschillen die niet
 gecorrigeerde            in de jaarstukken zijn gecorrigeerd. Het totaalbedrag aan
 controleverschillen      controleverschillen voor rechtmatigheid blijft niet binnen de daarvoor
                          geldende tolerantie van 1% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan
                          reserves voor fouten en 3% voor onzekerheden. Voor getrouwheid vallen
                          de controleverschillen wel binnen de daarvoor geldende tolerantie.
 Geautomatiseerde      In overeenstemming met artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek delen wij
 gegevensverwerking en u mee dat er naar aanleiding van de controle van de jaarrekening geen
 dataveiligheid        materiële bevindingen betreffende de betrouwbaarheid en de continuïteit
                       van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken.
                       Inzake de AVG voldoet de gemeente Westerkwartier ruimschoots aan de
                       eisen waaraan de Autoriteit Persoonsgegevens toetst.




                                                                                     ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                               4 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>Onderwerp                  Bevindingen
Belangrijke schattingen Om de jaarrekening te kunnen opstellen is het voor het college van B&W
in de jaarrekening      noodzakelijk om schattingen te maken en oordelen te verwerken over
                        toekomstige gebeurtenissen.
                        Inherent aan het maken van schattingen is dat de uiteindelijke uitkomsten
                        kunnen afwijken. Belangrijke schattingen die in de jaarrekening van de
                        gemeente Westerkwartier zijn opgenomen hebben betrekking op de
                        waardering van vaste activa, de waardering van gronden, de voorzieningen
                        en de inschatting van de omvang van kortlopende verplichtingen. Wij
                        aanvaarden uw methoden om tot deze schattingen te komen.
Signalen van fraude,    Tijdens de controle hebben we op diverse momenten met alle voor ons
misbruik en oneigenlijk relevante geledingen in de organisatie van gedachten gewisseld over
gebruik                 eventuele fraudegevallen, fraudesignalen en de kwaliteit van de interne
                        beheersing op dit onderwerp.
                        Wij hebben tijdens de controle geen aanwijzingen verkregen van fraude,
                        misbruik en oneigenlijk gebruik binnen de gemeente Westerkwartier. Het
                        college van B&W heeft aan ons bevestigd dat in de organisatie dergelijke
                        gevallen niet gemeld zijn.
Resultaat 2020 en         De gemeente Westerkwartier heeft over 2020 een positief resultaat behaald
vermogenspositie          van bijna € 0,1 miljoen.
                          Over 2020 kent de gemeente Westerkwartier een totaalbedrag aan
                          gerealiseerde lasten van € 179,1 miljoen en € 180,3 miljoen aan
                          gerealiseerde baten voor mutatie reserves. Het positieve saldo van € 1,2
                          miljoen dat hieruit voortvloeit, is het verschil in de vermogenspositie tussen
                          31 december 2019 en 31 december 2020. Het vermogen van de gemeente
                          Westerkwartier is in 2020 dus toegenomen en bedraagt ultimo 2020 € 30,5
                          U heeft vooraf goedgekeurd dat bedragen aan de reserves onttrokken en
                          toegevoegd mochten worden en per saldo is er € 1,1 miljoen toegevoegd.
                          In totaal komt het positieve resultaat dan uit op bijna € 0,1 miljoen.
                          Uw algemene reserve van € 16,6 miljoen is ten opzichte van een
                          balanstotaal van ruim € 231 miljoen en een totaal aan lasten van € 179
                          miljoen zoals bekend nog niet een grote buffer.
Kwaliteit van de interne Wij hebben tijdens de controle geen significante gebreken in de
beheersing               administratieve organisatie of interne beheersing aangetroffen die relevant
                         zijn om te komen tot een oordeel omtrent de jaarrekening als geheel.
Aandachtspunten van       De auditcommissie heeft in haar vergadering van 14 oktober 2020 een
de Raad                   aantal aandachtspunten meegegeven voor de controle. Het eerste
                          aandachtspunt betreft het sociaal domein en dan met naleving van de
                          rechtmatigheidsaspecten zoals opgenomen in de Handhavingsverordening.
                          Tweede aandachtspunt betreft de rechtmatigheid van de toepassing van de
                          Corona steunmaatregelen, TOZO, maar ook de coulance bij de
                          subsidieverstrekking. Deze onderwerpen zijn behandeld in hoofdstuk 5 van
                          onze managementletter van 16 december 2020.
                          Inzake de naleving van de handhavingsverordening speelt met name het
                          onderdeel “identificatie” in de Wmo. Daar is een herstelplan op uitgevoerd.
                          Inzake de Coronasteun heeft de gemeente gehandeld conform de kaders
                          die het Rijk en uw Raad hebben gesteld.




                                                                                     ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                5 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>3. KWALITEIT VAN DE INTERNE BEHEERSING
In onze managementletter van 16 december 2020 hebben we onze bevindingen en aanbevelingen
naar aanleiding van de interimcontrole opgenomen. De hoofdlijn van onze bevindingen bij de
interimcontrole was dat de organisatie hard werkt aan het rolzuiver invullen van het “three lines of
defence-model”. Identificeren van risico’s die het realiseren van de doelstellingen kunnen bedreigen,
het nemen van beheersingsmaatregelen om deze risico’s af te dekken, dan wel eventuele fouten zo
vroeg mogelijk te signaleren, kwaliteitscontroles in de processen en verbijzonderde interne controle
over de processen heen zijn de steunpilaren van dit model. Volledige realisatie kost drie tot vijf jaar
en uw gemeente is goed onderweg.
Aandachtspunten uit deze managementletter waren de effecten van COVID-19 op de procesgang in
de organisatie, het zichtbaar documenteren van de toets op de prestatielevering bij inkopen en
subsidieverstrekking, het naleven van de Europese Aanbestedingsregels alsmede het zichtbaar
maken van de identificatie van cliënten inzake de Wet Maatschappelijke Ondersteuning (Wmo), ook
als vanwege Corona de contacten met de cliënten anders verlopen.

We hebben daarnaast aandacht besteed aan de rechtmatigheidsverantwoording zoals die
vermoedelijk vanaf 2021 gaat gelden. Het wetgevingsproces is nog gaande. De organisatie houdt de
ontwikkelingen nauwlettend in de gaten en om die reden zien we nu geen aanleiding daar nader op
in te gaan. Uitvloeisel van de rechtmatigheidsverantwoording is dat de organisatie werkt aan het
aanscherpen van de verantwoordelijkheid van de afdelingen voor het rechtmatig handelen en het
afleggen van verantwoording daarover.

Onze interimcontrole voeren we uit om een beeld te krijgen van de, voor de accountantscontrole
relevante processen en de daarin opgenomen interne beheersmaatregelen. We doen geen
uitspraken over de effectiviteit van dit stelsel anders dan voor het doen van de controle van de
jaarrekening. Wij concluderen dat uw interne beheersingsmodel met meerdere controlestappen in de
werkprocessen zelf en binnen de eenheden over processen heen en een verbijzonderde
controlefunctie, bijdraagt aan een betrouwbare procesgang en betrouwbare informatievoorziening
mogelijk maakt.

De jaarrekeningcontrole heeft die hoofdconclusie onveranderd gelaten. In de hoofdstukken hierna
melden we de bevindingen en aandachtspunten die voortvloeien uit de waarnemingen tijdens de
jaarrekeningcontrole.




                                                                                         ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                   6 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>4. BEVINDINGEN NAAR AANLEIDING VAN DE JAARREKENINGCONTROLE

4.1 Inleiding

Dit gedeelte van het verslag gaat over de bevindingen die we ten tijde van de controle op de
jaarrekening hebben geconstateerd. Ook gaan we in op het vermogen en het resultaat over 2020.

4.2 Het sociaal domein: blijft grote kostenpost voor gemeenten

Bij alle gemeenten in Nederland vormen de verschillende onderdelen van het sociaal domein,
Jeugdwet, Participatiewet en Wmo, een belangrijk deel van de begroting. Bovendien is de afgelopen
jaren gebleken dat het voor gemeenten lastig is om goed grip te krijgen op de kosten binnen het
sociaal domein. De trend was dat de kosten van jaar tot jaar toenamen, ten opzichte van een
ontoereikend niveau van rijksvergoeding, waardoor per saldo gemeenten er ten koste van andere
zaken eigen geld in hebben moeten steken. Ondanks diverse tijdelijke aanvullingen door het rijk is
die situatie nog steeds bij veel gemeenten aan de orde. Zo ook bij de gemeente Westerkwartier.
Goed nieuws voor gemeenten is het feit dat de VNG een arbitragezaak tegen het Rijk, waarin extra
geld voor de jeugdzorg werd geëist, heeft gewonnen. Wat dat betekent voor Westerkwartier zal nog
moeten blijken.

Als gevolg van de Coronapandemie is er in de vorm van de Tijdelijke Ondersteuningsmaatregel
Zelfstandige Ondernemers (TOZO) in 2020 nog een regeling bijgekomen.

Zoals bekend is uw gemeente voor wat betreft verantwoordings- en controleinformatie mede
afhankelijk van de verschillende ketenpartners in het sociaal domein, variërend van de SVB inzake
de persoonsgebonden budgetten, CAK inzake de eigen bijdragen, RIGG inzake de uitvoering van de
jeugdzorg, tot aan de individuele zorgaanbieders in met name de Wmo (productieverantwoordingen
al dan niet voorzien van controleverklaringen).

4.2.1 Jeugdwet en Wmo: controleverklaring met beperking bij de SVB
Ten aanzien van de uitvoering van de PGB’s in zowel de jeugdzorg als de Wmo zijn gemeenten
zoals bekend aangewezen op de gedwongen winkelnering bij de SVB. Evenals voorgaande jaren
zijn de PGB-verantwoordingen voor de beide wetten onderzocht door de accountantsdienst van de
SVB. Over 2020 zijn deze beide verantwoordingen voorzien van een controleverklaring met
beperking.

Echter, de SVB doet geen onderzoek naar de vraag of de zorgprestaties waarvoor de PGB’s
beschikbaar worden gesteld ook feitelijk zijn geleverd. Daartoe staan gemeenten voor de keuze om
dit al dan niet zelf in te vullen.

De gemeente Westerkwartier heeft zelf onderzoek gedaan naar de prestatielevering inzake de
PGB’s. Wij hebben de uitkomsten van dit onderzoek beoordeeld en komen met de gemeente tot de
conclusie dat er geen signalen zijn dat de betreffende prestaties niet zouden zijn geleverd. Daarom
hoeven we alleen de door de SVB gemelde projectie van de meest waarschijnlijke fout in onze
afwegingen te betrekken. Het betreft € 55.000 voor de jeugdzorg en € 20.000 voor de Wmo. Beide
bedragen liggen onder de rapporteringstolerantie (€ 91.000) en ziet u daarom niet terug in de
foutenevaluatie in hoofdstuk 5.3.




                                                                                      ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                7 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>4.2.2 CAK: uitvoeringsproblemen wegen niet door in oordeel bij gemeenten
Met ingang van 2020 zijn niet meer de zorgaanbieders, maar gemeenten zelf verantwoordelijk voor
de aanmelding van cliënten bij CAK. Wij hebben al in onze managementletter gemeld dat er aan de
kant CAK technische aanloopproblemen zijn geweest die in de loop van 2020 zijn opgelost. Gevolg
was wel de aanmelding pas rond september goed op gang kon komen.

Systeemtechnisch zijn gemeenten alleen verantwoordelijk voor het aanmelden van cliënten, de
berekening van de hoogte van de bijdrage en de invordering ervan zijn de verantwoordelijkheid van
CAK, waarbij de gemeente geen inzicht heeft in de wijze waarop dit gebeurt. Om die reden is in de
Kadernota rechtmatigheid aangegeven dat de juistheid en de volledigheid van de eigen bijdrage niet
vallen onder de reikwijdte van de rechtmatigheidscontrole door ons als accountant van uw
gemeente.

We hebben in de controle geen signalen gekregen dat er cliënten niet zijn aangemeld.

4.2.3 Jeugdwet: uitvoering via RIGG
De gemeenten in de provincie Groningen werken voor de inkoop van maatwerkvoorzieningen in de
jeugdzorg samen in de Regionale Inkooporganisatie Groninger Gemeenten (RIGG). De RIGG legt
verantwoording af over de uitvoering van haar taken in een afzonderlijke kosten verantwoording aan
de aangesloten gemeenten. Deze verantwoording wordt gecontroleerd en voorzien van een oordeel
van een accountant.

Net als ten aanzien van de Wmo die u in eigen beheer uitvoert, blijkt ook jaarlijks bij RIGG dat er
sprake is van verschillen tussen de productieverantwoordingen door de zorgaanbieders en de eigen
administratie. Ook komt het voor dat de accountant van zorgaanbieders niet tot een goedkeurend
oordeel komt. Deze informatie komt naar voren in de rapportage van de accountant van RIGG.

Wij wegen deze bevindingen, zijnde onzekerheden tot een bedrag van € 677.000 in onze evaluatie in
hoofdstuk 5.3.

4.2.4 Wmo: uitvoering onder verantwoordelijkheid van de gemeente
Gemeenten werken samen met tal van partijen die zorgproducten leveren aan cliënten die door de
gemeente daartoe worden geïndiceerd (Wmo). In dit verband zijn door middel van aanbestedingen
de betreffende zorgaanbieders door of namens de gemeente gecontracteerd.
Onderdeel van de afspraken is, dat de zorgaanbieders zich naar de gemeente toe verantwoorden
over de geleverde zorgprestaties door middel van een productieverantwoording, waarbij boven
afgesproken grensbedragen een controleverklaring van de accountant van de zorgaanbieder vereist
is.

De gemeente Westerkwartier heeft de productieverantwoordingen verzameld, geanalyseerd en
kennisgenomen van de strekking van de controleverklaringen. De aldus beschikbaar gekomen
informatie is afgestemd met de informatie in de eigen gemeentelijke administratie (cliëntadministratie
respectievelijk financiële administratie), gesprekssignalen vanuit de sociale teams, de
klachtenregistratie en dergelijke.

Vervolgens heeft de gemeente samengevat welke informatie er ontbreekt, dan wel in welke gevallen
er tegenstrijdigheden overblijven tussen de informatie die vanuit de verschillende bronnen
beschikbaar is gekomen, bijvoorbeeld afwijkingen tussen de productieverantwoording van de
zorgaanbieder en de eigen gemeentelijke administratie.
Wij hebben deze analyses bestudeerd en met de gemeente besproken en komen op grond daarvan
tot de conclusie dat er inzake de bestedingen op grond van de Jeugdwet en de Wmo sprake is van
een bedrag aan onzekerheden van in totaal € 532.000. Dit bedrag nemen we daarom mee in onze
foutenevaluatie in hoofdstuk 5.3.



                                                                                       ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                  8 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>4.2.5 Wmo herstelactie identificatie goed gevorderd
Wij hebben vorig jaar in ons accountantsverslag gewezen op de wettelijke verplichting om cliënten
die een beroep doen op de Wmo te identificeren alvorens over kan worden gegaan tot een
verstrekking. Bij de bespreking van ons accountantsverslag 2019 was uiteraard het boekjaar 2020 al
ongeveer halverwege en daarmee is het niet onlogisch dat dit probleem over 2020 nog steeds
zichtbaar is. Uiteraard heeft ook het op afstand werken en het cliëntencontact op afstand als gevolg
van Corona, voor een extra uitdaging op dit punt gezorgd.
Voor 2020 heeft u een succesvolle herstelactie uitgevoerd.

4.2.6 Participatiewet: geen bevindingen
Onze controlewerkzaamheden ten aanzien van de uitvoering van de Participatiewet brengen geen
fouten en onzekerheden naar voren. Noch ten aanzien van de dossiercontroles, noch ten aanzien
van de baten, lasten en balansmutaties zijn er zaken geconstateerd die in dit verslag onder uw
aandacht moeten worden gebracht.

4.2.7 TOZO: nieuwe maatregel ter ondersteuning van zelfstandigen
Als reactie op de Coronapandemie zijn diverse steunmaatregelen ingesteld door het rijk dan wel de
gemeente zelf. De TOZO is bedoeld ter compensatie van zelfstandige ondernemers en wordt in
opdracht van het rijk uitgevoerd door de gemeenten.
Daarbij is aanvankelijk “aan de voorkant” alle aandacht gericht op het zo snel mogelijk bieden van
ondersteuning aan de betrokken zelfstandigen. Gemeenten konden daardoor in hun procesinrichting
niet direct rekening houden met door het rijk verstrekte voorschriften. Want, vervolgens is nadat de
uitvoering al volop in gang was, steeds meer aandacht gekomen voor aspecten als voorwaarden om
in aanmerking te (blijven) komen voor deze steun en het proces van verantwoording en controle.
Uiteindelijk heeft het rijk besloten om de TOZO-middelen aan de gemeenten te verstrekken in de
vorm van een specifieke uitkering die door middel van de SISA-bijlage moet worden verantwoord.

In de nota verwachtingen accountantscontrole, die in de uiteindelijk definitieve vorm is gepubliceerd
in het voorjaar van 2021 is het controlekader voor deze regeling opgenomen. Belangrijke eis aan
gemeenten is dat de signalen van het landelijke Inlichtingenbureau over mogelijke fouten/fraude bij
de ontvangers van de bijdrage, door gemeenten serieus worden onderzocht. Dat kan, mede als
gevolg van het de hoeveelheid signalen enerzijds en het laat bekend worden van de eisen
anderzijds, niet geheel zijn beslag krijgen voor het afronden van de gemeentelijke jaarrekening,
zodat ook de komende jaren de gemeente nog volop aan de slag zal zijn met de opvolging van deze
signalen.

De gemeente Westerkwartier heeft de werkzaamheden inzake de TOZO zelf uitgevoerd. Wij hebben
geconstateerd dat de gemeente in opzet adequate procedures heeft ingericht voor wat betreft het
toekennen van de uitkeringen en het opvolgen van -signalen van het Inlichtingenbureau. Deze
procedures worden conform het controleplan uitgevoerd. Belangrijk om te benadrukken is dat de
gemeente voldoende aandacht blijft houden voor het rechtmatig verstrekken van de TOZO-
uitkeringen en dat er voldoende opvolging blijft omtrent de IB signalen.

4.2.8 Uitbetaalde coronasteun op basis van landelijke afspraken
Vanwege de Coronapandemie zijn er maatregelen genomen om zorgaanbieders te compenseren en
te faciliteren in de vorm van continuïteitsbijdragen en coronasteun, conform landelijke afspraken. Er
is geen sprake is van verantwoording achteraf zodat er geen sprake is van onzekerheden inzake de
verstrekte bedragen.




                                                                                       ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                 9 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>4.3 Balanswaardering gronden: boekwaarde loopt terug

De balanswaarde ultimo 2020 van de gronden in exploitatie bedraagt € 24,0 miljoen. Dat is € 8,5
miljoen lager dan de balanswaarde ultimo 2019 (€ 32,5 miljoen). Deze balanswaarde van € 24,0
miljoen komt neer op 10,4% van het balanstotaal (ruim € 231 miljoen), ook procentueel een daling
ten opzichte van 2019 (13,6%). Het betreft zowel gronden die zijn bestemd voor woningbouw, als
gronden bestemd voor bedrijven.

De belangrijkste onderdelen in de boekwaarde van de bouwgronden in exploitatie betreffen conform
voorgaande jaren de woningbouwlocaties Oostindië in Leek (balanswaarde € 4,3 miljoen),
Oostergast/Tussen de Gasten in Zuidhorn (balanswaarde in totaal € 5,1 miljoen) alsmede het
bedrijventerreinen Leeksterveld (balanswaarde € 6,7 miljoen). Deze exploitaties zijn naar
verwachting verliesgevend en hier is door de gemeente een voorziening voor gevormd. Daarnaast
staat ook nog het Roblespark in Grootegast voor € 3,5 miljoen op de balans. Deze exploitatie is naar
verwachting op termijn winstgevend, maar tijdige verkoop van kavels blijft daarin cruciaal.

Ten aanzien van het bedrijventerrein Leeksterveld wordt per saldo een verlies verwacht van € 0,8
miljoen. De kosten zijn grotendeels gemaakt, maar er moet nog wel € 7,6 miljoen aan gronden
worden verkocht. In deze exploitatie is de optie aanwezig dat een herbeoordeling van de kavels moet
plaatsvinden. De kans is aanwezig dat dit een nadelig effect kan hebben op de exploitatie en de
exploitatie per saldo nog verliesgevender wordt. De verwachting is door de organisatie uitgesproken
dat eventuele extra kosten door verkaveling niet van materiële invloed zullen zijn op de waardering
van deze grondexploitatie.

Voor de exploitatie van de woningbouwlocatie Tussen de Gasten geldt dat u momenteel druk doende
bent met het uitwerken van een nieuw plan. De verwachting is dat dit gaat leiden tot een positiever
resultaat dan de huidige waardering van de exploitatie ultimo 2020. Op basis van de huidige
inzichten is de huidige waardering op grond van de verslaggevingsregels echter wel de juiste
waardering.

Wij hebben de waardering van de gronden beoordeeld en hebben geconstateerd dat de gemeente
Westerkwartier de voorgeschreven methode van winstneming (Percentage of Completion ofwel
POC) wordt toepast. Daarnaast hebben we de overige toegepaste parameters in de grondexploitatie
zoals indexatie en rentevoet beoordeeld. Omtrent de opgestelde actualisaties hebben wij geen
bevindingen.

4.4 Naleving aanbestedingsregels: onrechtmatigheden geconstateerd

De gemeente Westerkwartier is als overheidsorganisatie gebonden aan de regels voor Europees
aanbesteden. Om hieraan te voldoen is een inkoopbeleid vastgesteld en zijn diverse procedures
ontwikkeld. Elk jaar wordt een analyse gemaakt van contracten en opdrachten die niet aan deze
eisen en de procedures voldoen.

In onze managementletter hebben wij aangegeven dat de gemeente Westerkwartier in het
inkoopproces maatregelen heeft genomen die moeten borgen dat voorgenomen transacties volgens
de juiste procedure worden uitgevoerd en dat er Europees wordt aanbesteed als dat gezien de aard
en omvang van de voorgenomen transactie is voorgeschreven. Het inherente risico blijft dat onder
andere door “stapeling” van transacties of het “vergeten” van het inschakelen van de
inkoopdeskundigheid, het zou kunnen gebeuren dat de aanbestedingsregels toch worden
overschreden. Het is en blijft complexe materie en het is niet voor niks dat dit onderwerp in veel
accountantsrapporten bij decentrale overheden naar voren komt.




                                                                                      ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                10 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>Als sluitstuk van alle maatregelen maakt de gemeente periodiek een spend analyse om zichtbaar te
maken of er transacties ten onrechte niet zijn aanbesteed. Het doel van deze analyses is tweeledig,
namelijk het toetsen of er in alle gevallen volgens de aanbestedingsregels is gehandeld enerzijds, en
een leereffect naar de toekomst toe anderzijds.

Wij hebben kennis genomen van de spend analyse van de gemeente over geheel 2020 en op basis
daarvan komen wij samen met de organisatie tot de conclusie dat er sprake is van
aanbestedingsfouten tot een totaal bedrag van € 3.210.000. De individuele transacties zijn binnen de
organisatie bekend. Dit bedrag nemen wij mee als rechtmatigheidsfout in hoofdstuk 5.3 van dit
verslag en is van directe invloed op uw oordeel op het aspect rechtmatigheid.

4.5 Subsidies: vaststellingsproces onderweg, coulance toegepast

Ten aanzien van gesubsidieerde instellingen is 2020 te beschouwen als een bijzonder jaar als
gevolg van de Coronapandemie. De maatregelen van de overheid, inclusief de twee lockdowns in
het boekjaar hebben er toe geleid dat veel instellingen de activiteiten niet, in mindere mate of anders,
of hebben kunnen/moeten uitvoeren. Vanuit maatschappelijk belang wordt hier door de centrale en
decentrale overheden in Nederland coulant mee omgegaan.
Ook Westerkwartier is coulant in de vaststelling van de subsidies over 2020, daar is de Raad op
verschillende momenten over geïnformeerd.

Wij hebben ten aanzien van de subsidievaststelling geen bevindingen, behoudens de constatering
dat uiteraard nog niet alle subsidies op het moment van het opmaken van de gemeentelijke
jaarstukken al konden worden vastgesteld. Er zijn geen signalen die duiden op substantiële kortingen
op subsidies.

4.6 Voorzieningen

U heeft in uw jaarrekening diverse voorzieningen getroffen, zoals voorzieningen ter afdekking van
verwachte verliezen of risico’s en voorzieningen ter egalisatie van kosten.
Onderdeel van uw risicovoorzieningen betreft de voorziening dubieuze debiteuren van ongeveer
€ 0,5 miljoen, die als vermindering aan de activazijde van de balans wordt gepresenteerd. De
voorziening is in belangrijke mate getroffen voor dubieuze debiteuren sociale zaken (ruim € 0,4
miljoen). Het BBV schrijft voor de bepaling van deze voorziening een individuele benadering voor.
Uw organisatie heeft de inbaarheid van de vorderingen echter beoordeeld op basis van
ervaringscijfers uit het verleden. Deze ervaringscijfers zijn echter niet onderbouwd met (recente)
documentatie. Het niet geheel toepassen van de juiste schattingsmethode zal niet leiden tot een
materieel schattingsverschil, daarom volstaan wij alleen met vermelding in dit verslag. Wel adviseren
wij u de voorziening dubieuze debiteuren bij de jaarrekening 2021 opnieuw te beoordelen en beter te
documenteren.
Aan de creditzijde van de balans heeft u onder de risicovoorzieningen ook de voorziening
pensioenen wethouders getroffen. Vorig jaar hebben wij een deel van de omvang als onzeker
moeten wegen. Positief is dat u dit jaar deze onzekerheid hebt weten te elimineren door het maken
van een aanvullende berekening.

Tot slot is één van de voorzieningen die u heeft getroffen ter egalisatie van kosten de voorziening
egalisatie afvalstoffen. Uw organisatie heeft in het verleden een plan gemaakt voor het verloop van
deze voorziening en hierover is ook door het College besloten. Concreet betekende dit plan dat de
voorziening ultimo 2020 negatief zou staan. Ten tijde van het besluit was een negatieve stand van de
voorziening nog mogelijk, zolang er een plan aanwezig was en de voorziening binnen afzienbare tijd
weer positief uit zou komen. De tijd heeft u hierin echter achterhaald, verslaggeving technisch is een
negatieve voorziening niet meer mogelijk.




                                                                                         ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                   11 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>Tezamen met uw organisatie hebben we geconcludeerd dat een bijstorting in de voorziening heeft
moeten plaatsvinden. Met deze bijstorting is de voorziening in de jaarrekening nu juist gewaardeerd.

4.7 Omissies Financiële verordening

In artikel 212 van de Gemeentewet is opgenomen dat de Raad een financiële verordening vaststelt
met de uitgangspunten voor het financiële beleid, financiële beheer en voor de inrichting van de
financiële organisatie. De verordening bevat ook regels voor waardering en afschrijving van activa.
We hebben ten aanzien van het afschrijven van activa geconstateerd dat er enkele omissies in uw
verordening staan.

Ten eerste hebben we geconstateerd dat de kosten van onderzoek en ontwikkeling, onder de
immateriële vaste activa, in de praktijk niet worden afgeschreven zoals is voorgeschreven in de
financiële verordening. Doordat het verschil in afschrijvingslast ruim onder onze
rapporteringstolerantie valt, volstaan wij met benoeming in dit verslag en ziet u deze niet terug in de
foutenevaluatie in paragraaf 5.3.

Ten tweede hebben we geconstateerd dat in uw financiële verordening de afschrijvingstermijnen
voor de boven- en onderlaag van kunstgrasvelden zijn omgewisseld. In de praktijk betekent dat dat u
bijvoorbeeld de bovenlaag in 15 jaar afschrijft, waar de financiële verordening 30 jaar voorschrijft, en
andersom geldt hetzelfde. Afschrijving geschiedt in de praktijk dus bedrijfseconomisch volledig juist,
maar formeel niet rechtmatig.
Daar hier sprake is van een kennelijke omissie en voor de gedane investeringen ook aparte besluiten
zijn genomen, wegen wij deze afschrijvingslasten niet als onrechtmatig. Wel adviseren wij u de
financiële verordening ten aanzien van de genoemde punten aan te passen.

4.8 Resultaat 2020 positief

Het resultaat over 2020 is € 0,1 miljoen positief, tegenover een positief resultaat over 2019 van € 0,7
miljoen. De begroting na wijziging sluit met een neutraal saldo.

In de jaarstukken wordt het resultaat geanalyseerd, waarbij de grotere posten die het resultaat ten
opzichte van de begroting mede bepalen de volgende zijn:
•    Hogere lasten in het sociaal domein, in de vorm van nadelen op de Wmo, en de jeugdzorg,
     deels gecompenseerd door lagere lasten op de uitkeringen.
•    Coronacompensatie van het rijk, mede daardoor is er ook een positief saldo bij Novatec.
•    Hogere lasten inzake afval.
•    Hogere legesopbrengsten en meer grondverkopen.
•    Hogere OZB als gevolg van stijging van de WOZ-waarde.
•    Niet (geheel) ingezette budgetten waarvan wordt voorgesteld om deze over te hevelen naar
     2021.

In de jaarstukken is een meer gedetailleerde analyse opgenomen van de resultaten per programma
en de afwijkingen ten opzichte van de begroting.




                                                                                         ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                   12 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>4.9 Vermogenspositie ten opzichte van 2019 toegenomen

Het eigen vermogen ultimo 2020 volgens de balans van de gemeente Westerkwartier bedraagt in
totaal € 30,6 miljoen (2019: € 29,4 miljoen). De samenstelling van het eigen vermogen ultimo 2020
respectievelijk voorgaande jaren, kan als volgt worden weergegeven:

 Eigen vermogen                             2020                     2019                     2018
 (in € 1.000)

 Algemene reserve                         16.608                   13.844                    14.342
 Bestemmingsreserves                      13.919                   14.920                    22.141
 Nog te bestemmen                             69                      705                  -/- 3.385
 resultaat
 Idem 2018 aandeel                                                   -/-70
 Middag
 Totaal                                   30.596                   29.399                   33.098


Het resultaat over 2020 ad € 0,1 miljoen is afzonderlijk in de balans opgenomen in afwachting van
besluitvorming in uw Raad over het voorstel tot bestemming.
De vermogenstoename bedraagt € 1,2 miljoen. Over 2020 kent de gemeente Westerkwartier een
totaalbedrag aan gerealiseerde lasten van € 179,1 miljoen en € 180,3 miljoen aan gerealiseerde
baten voor mutatie reserves. Het positieve saldo van € 1,2 miljoen dat hieruit voortvloeit, is het
verschil in de vermogenspositie tussen 31 december 2019 en 31 december 2020.
U heeft vooraf goedgekeurd dat bedragen aan de reserves onttrokken en toegevoegd mochten
worden en per saldo is er € 1,1 miljoen toegevoegd. In totaal komt het nog te bestemmen resultaat
dan uit op € 0,1 miljoen positief.

Uw algemene reserve van € 16,6 miljoen is ten opzichte van een balanstotaal van ruim € 231 miljoen
en een totaal aan lasten van € 179 miljoen zoals bekend nog niet een grote buffer.
In de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing heeft de gemeente Westerkwartier een
inschatting weergegeven van de belangrijkste risicogebieden. Ook is aangegeven welke
weerstandscapaciteit beschikbaar is voor het opvangen van de eventuele gevolgen van de
gesignaleerde risico’s. Daaruit blijkt dat de verhouding tussen de beschikbare en de benodigde
weerstandscapaciteit is toegenomen van 1,07 eind 2019 tot 1,16 ultimo 2020. Deze verbetering is
als volgt te verklaren. Onder andere als gevolg van grondverkopen kon het risico op de
grondexploitaties neerwaarts worden bijgesteld en daarnaast is het risico inzake de kosten van FLO
bij de Veiligheidsregio in de meerjarenbegroting verwerkt en daardoor terecht als risico geschrapt.

Een eigen vermogen van € 30,5 miljoen ultimo 2020 betekent op een balanstotaal van € 231 miljoen
een solvabiliteit van ruim 13%, een verbetering ten opzichte van de 12% van 2019, maar u beschikt
nog niet over een grote buffer voor het opvangen van tegenvallers.

4.10 Begrotingsonrechtmatigheid telt deels mee voor het oordeel

Uw stelsel van begroten en de bewaking ervan, moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de
(gewijzigde) begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig
worden gemeld aan de Raad, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kunnen
nemen. Wij hebben vastgesteld dat op een tweetal programma’s de lasten de gewijzigde begroting
hebben overschreden en voor één investeringskrediet is afgesloten met een overschrijding groter
dan € 100.000.




                                                                                      ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                13 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>In het hoofdstuk Begrotingsrechtmatigheid als toelichting op het overzicht van baten en lasten, zijn
de oorzaken van deze overschrijdingen toegelicht. Daaruit blijkt een overschrijding van € 1.413.000
op het programma volksgezondheid en milieu die weliswaar past binnen het bestaand beleid, maar
niet tijdig aan de raad is voorgelegd. We moeten daarom deze overschrijding meenemen in onze
foutenevaluatie in hoofdstuk 5.3.

4.11 Schattingen consistent

Eerder in dit verslag hebben we aangegeven dat het doen van schattingen inherent is aan het maken
van een jaarrekening. Daarbij hoort dat schattingen uiteen kunnen lopen vanwege het deels
subjectieve karakter en de beschikbare informatie. Om die reden zijn schattingen meer dan
gemiddeld vatbaar voor beïnvloeding door het management of door derden en daardoor hechten we
nog meer dan bij andere jaarrekeningposten aan een gedegen onderbouwing van de schattingen.
Deze onderbouwing moet de subjectiviteit in het schattingsproces reduceren, maar een zekere
bandbreedte, variërend van een te voorzichtige schatting tot een te optimistische schatting, blijft
aanwezig.

In het controleproces hebben we ten aanzien van een aantal voorzieningen en verplichtingen met de
organisatie gesproken. Het algemene beeld dat bij ons ontstaat, is dat de schattingen blijven binnen
de hiervoor bedoelde bandbreedte, correct zijn onderbouwd en dat de uitgangspunten voor
schattingen consistent worden toegepast. Desalniettemin hoort het inherent bij schattingen, dat de
werkelijkheid uiteindelijk kan afwijken.

4.12 Betrouwbaarheid van de IT-omgeving

Het doel van de IT-omgeving binnen de gemeente is dat deze bijdraagt aan een betrouwbare en
adequate informatievoorziening. Wij hebben een inventarisatie op hoofdlijnen van de IT-omgeving
uitgevoerd en daarbij aandacht gegeven aan het wijzigingsbeheer, de logische toegangsbeveiliging,
de continuïteit, monitoring/logging en de informatiebeveiliging.

We concluderen dat de opzet van de interne beheersmaatregelen rond de IT-omgeving toereikend
is. In de managementletter hebben wij aangegeven dat de ambities ten aanzien van de performance
en beveiliging van de geautomatiseerde systemen en de data van de gemeente hoog liggen en daar
actief op wordt gemonitord en gestuurd.

De gemeente voldoet aan de basiseisen waarop de autoriteit persoonsgegevens heeft aangegeven
dit jaar te zullen handhaven. Er is een functionaris gegevensbescherming (FG) benoemd, er zijn
verschillende protocollen en procedures vastgesteld en de organisatie beschikt over een
verwerkingenregister.




                                                                                       ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                 14 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre>5. VERPLICHTE RAPPORTAGE ONDERDELEN

5.1 Inleiding

Op grond van de verslaggevingsregels, de voorschriften die het ministerie van Binnenlandse Zaken
en Koninkrijksrelaties uitvaardigt, onder andere in de vorm van de Nota Verwachtingen
Accountantscontrole, alsmede de beroepsregels van de Nederlandse Beroepsorganisatie van
Accountants (NBA) zijn een aantal rapportage onderdelen verplicht.

In dit deel van het accountantsverslag hebben we deze opgenomen.

5.2 Controletoleranties en diepgang van de controle

De controletolerantie is de term waarmee accountants aanduiden met welke precisie de controle
wordt uitgevoerd. De maximumnormen die hiervoor gelden zijn opgenomen in het Besluit
Accountantscontrole Decentrale Overheden. De gemeenteraad heeft de mogelijkheid deze normen
neerwaarts bij te stellen maar daar heeft u geen gebruik van gemaakt. Het is overigens ook niet
gebruikelijk dat te doen.

Het wettelijk maximum bedraagt 1% van de lasten voor fouten respectievelijk 3% van de lasten voor
onzekerheden. Toevoegingen aan reserves worden in dit kader ook als lasten beschouwd. De lasten
over 2020 inclusief toevoegingen aan reserves bedroegen € 182,6 miljoen, over 2019 ging het om
een bedrag van € 172 miljoen (exclusief herschikking reserves). Daardoor ligt de grens op een hoger
niveau als voorgaand jaar.

De rapporteringstolerantie heeft het karakter van een afspraak waarboven wij controleverschillen aan
u rapporteren. Op grond van onze eigen vaktechnische regels moeten wij afwijkingen van meer dan
5% van de goedkeuringstolerantie sowieso rapporteren.

Op basis van uw lastentotaal van € 182,6 miljoen over 2020 zijn de grensbedragen dit jaar als volgt:

 Goedkeuringstoleranties        Grondslag                              Bedrag (afgerond)


 Fouten                         1% van de totale lasten                        € 1.826.000
 Onzekerheden                   3% van de totale lasten                        € 5.478.000


 Rapporteringstoleranties       Grondslag                              Bedrag (afgerond)


 Fouten en Onzekerheden         Maximaal 5% van de                                € 91.000
                                goedkeuringstolerantie




                                                                                      ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                15 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>5.3 Overzicht van niet-gecorrigeerde controleverschillen

In onderstaand overzicht hebben we de samenvatting opgenomen van de geconstateerde
controleverschillen die niet gecorrigeerd zijn. Daarbij is het belangrijk te onderkennen dat bij
rechtmatigheidsfouten herstel doorgaans niet mogelijk is, omdat de betreffende handeling niet
ongedaan gemaakt kan worden. Ook is het zo dat alle verschillen en onzekerheden met betrekking
tot de getrouwheid, ook in het oordeel over rechtmatigheid meetellen, omdat op dit punt de
verslaggevingsregels niet zijn gevolgd.
Dientengevolge is het onze ervaring dat de grenzen bij rechtmatigheid sneller overschreden worden
dan bij getrouwheid.

 Niet gecorrigeerde                             Bedrag            Invloed         Invloed
 controleverschillen                                               eigen         resultaat
 fouten en onzekerheden                                         vermogen
 in euro                                                        ultimo jaar
 Totaal verschillen getrouwheid                       N.V.T.          N.V.T.          N.V.T.

 Ten aanzien van de Wmo zorg in natura            € 532.000       € 532.000        € 532.000
 is er onvoldoende controleinformatie om
 de getrouwheid en rechtmatigheid te
 kunnen vaststellen als gevolg van
 administratieve verschillen en
 ontbrekende verantwoordingen (zie
 4.2.4)
 Ten aanzien van de jeugdzorg in natura           € 677.000       € 677.000        € 677.000
 (via RIGG en lokaal) is er onvoldoende
 controle informatie om de getrouwheid
 en de rechtmatigheid te kunnen
 vaststellen als gevolg van als gevolg
 van administratieve verschillen en
 ontbrekende verantwoordingen (zie
 4.2.3).
 Totaal onzekerheden getrouwheid                € 1.209.000     € 1.209.000      € 1.209.000

 Aanbestedingsfouten (zie 4.4)                  € 3.210.000           N.V.T.          N.V.T.

 Begrotingsonrechtmatigheid (zie 4.10)          € 1.413.000           N.V.T.          N.V.T.

 Totaal rechtmatigheidsfouten                   € 4.623.000           N.V.T.          N.V.T.
 (inclusief getrouwheidsverschillen)
 Totaal rechtmatigheidsonzekerheden             € 1.209.000           N.V.T.          N.V.T.


Uit bovenstaand overzicht blijkt dat er geen controleverschillen in de jaarrekening ongecorrigeerd zijn
gelaten die van invloed moeten zijn op ons accountantsoordeel inzake de getrouwheid.
Voor de rechtmatigheid daarentegen is de grens voor fouten overschreden.

Daarom is de strekking van onze controleverklaring voor het aspect getrouwheid goedkeurend. Voor
het aspect rechtmatigheid geven wij een beperking af.




                                                                                        ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                  16 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>5.4 Rapportage inzake SiSa, aantal regelingen neemt weer toe

Ter voorkoming van onnodige verantwoordingdruk verstrekt het Rijk een aantal specifieke
geldstromen die via het systeem van Single Information Single Audit, moeten worden verantwoord.
Sinds de invoering van de SiSa-systematiek is het aantal projectverklaringen dat bij decentrale
overheden naast de jaarrekeningcontrole moet worden verstrekt, drastisch verminderd. De afgelopen
jaren heeft het Rijk steeds meer specifieke geldstromen in de algemene uitkering uit het
gemeentefonds opgenomen, waardoor ook de SiSa-tabel aan belang heeft ingeboet. Daar lijkt nu
een kentering in te komen, door onder andere toevoegingen van de Tozo regeling en de
gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek.

De verantwoordingsgegevens voor deze regeling worden opgenomen in de zogeheten SiSa-bijlage
bij de jaarrekening. Uw SiSa-bijlage 2020 bevat 12 regelingen waar dat er over 2019 nog 10 waren.

De controleverklaring bij de jaarrekening 2020 geldt ook voor de informatie die in deze bijlage is
opgenomen. Dit betreft vrijwel alleen financiële gegevens.
De controlevoorschriften voor de SiSa-bijlage zijn opgenomen in de Nota verwachtingen
accountantscontrole.

Hierin staan onder meer de wijze waarop de controle moet worden ingestoken en zijn specifieke
rapporteringsgrenzen voorgeschreven, te weten per specifieke uitkering:
•    € 12.500 als de omvangsbasis kleiner dan of gelijk aan € 125.000 is.
•    10% indien de omvangsbasis groter is dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1,0 mln.
•    € 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan € 1,0 mln.

Wij hebben geen fouten of onzekerheden geconstateerd met betrekking tot de SiSa-bijlage 2020 van
de gemeente Westerkwartier die deze grenzen overschrijden. In het accountantsverslag wordt
ingegaan op de bevindingen, ook als er geen fouten en onzekerheden zijn aangetroffen. In de bijlage
bij dit accountantsverslag nemen we de verplichte tabel op. Deze tabel dient aan het ministerie van
BZK ter beschikking te worden gesteld.

5.5 Onze onafhankelijkheid geborgd

Onze onafhankelijkheid is een van de hoekstenen van het accountantsberoep. De
beroepsorganisatie van accountants NBA heeft de voorschriften in het kader van de
onafhankelijkheid opgenomen in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij
assurance-opdrachten (ViO).
De naleving van de beroepsregels, waaronder de ViO, is in de organisatie van HZG Accountants &
Adviseurs ingebed. Op basis van onze toetsing aan deze verordening concluderen wij dat onze
onafhankelijkheid als certificerend accountant bij de gemeente Westerkwartier voldoende is
gewaarborgd.

Wij hebben in het afgelopen jaar geen andere werkzaamheden voor de gemeente Westerkwartier
uitgevoerd dan de werkzaamheden binnen onze primaire opdracht tot controle van de jaarrekening
en voorkomende subsidieafrekeningen.
Andere aspecten van onafhankelijk zijn het uitwisselen van giften en geschenken en langdurig
betrokkenheid. Wij bevestigen dat geen geschenken zijn verstrekt dan wel ontvangen en dat er geen
sprake is van langdurige betrokkenheid.




                                                                                        ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                     17 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre>5.6 Verantwoordelijkheden in het controleproces

In de controleverklaring wijzen wij op de verdeling van de verantwoordelijkheden van de gemeente
Westerkwartier en de accountant in het controleproces.

Het college van Burgemeester en Wethouders is verantwoordelijk voor het opmaken van de
jaarstukken in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en
Gemeenten. Het is, en dat beschrijven we ook in de controleverklaring, onze verantwoordelijkheid
om de controle van deze jaarrekening uit te voeren met in achtneming van Nederlands recht
waaronder het besluit accountantscontrole decentrale overheden en uw eigen controleprotocol. Het
voldoen aan gedragsnormen, waar onafhankelijkheid zoals in de vorige paragraaf een onderdeel van
is, hoort daarbij.

Onze controle plannen wij zodanig dat we een redelijke mate van zekerheid bereiken dat de
jaarrekening geen materiele onjuistheden bevat als gevolg van fouten of fraude.
Doordat we werken met steekproeven en andere technieken, bestaat de kans dat fouten ondanks
het naar behoren uitvoeren van de controle niet ontdekt worden.
Het is overigens de primaire verantwoordelijkheid van het college om, onder toezicht van de Raad,
voldoende maatregelen te nemen om fouten en fraude te voorkomen. Daarbij hoort eveneens dat
maatregelen ter opsporing in de organisatie worden getroffen. In onze controle besteden wij om die
reden uitgebreid aandacht aan deze maatregelen en voeren wij zelf werkzaamheden uit op posten
en stromen die, in zijn algemeenheid of bij u, meer dan gemiddeld risicovol zijn.
Dat betreft onder andere schattingsposten, correctieboekingen, memoriaalboekingen en de
beoordeling van de zakelijkheid van (mogelijk) ongebruikelijke transacties.

Ter afsluiting van het controleproces verstrekt het college aan ons de bevestiging bij de jaarrekening.
Hierin geeft het college aan dat zij alle door ons benodigde gegevens hebben verstrekt en dat de
jaarrekening naar de laatste inzichten is opgemaakt. Wij hebben, behoudens de in paragraaf 5.3
opgenomen controleverschillen, geen specifieke elementen aan de bevestiging toegevoegd. Wel is
een nieuw element in de bevestiging de aandacht voor continuïteit van de organisatie en de
activiteiten. Dit vloeit voort uit de onzekerheden die, met name bij private organisaties, de COVID-19-
pandemie met zich mee brengt. Hoewel de continuïteit bij decentrale overheden door het Rijk
gegarandeerd is, kunnen wel degelijk effecten in de jaarrekening ontstaan als gevolg van keuzes in
de activiteiten van de gemeente. De toevoeging behelst de bevestiging dat daar bij u geen sprake
van is.

5.7 Fraude, integriteit en de naleving van wet- en regelgeving

Van de accountant wordt een professioneel-kritische houding verwacht ten aanzien van afwijkingen
van materieel belang als gevolg van fraude in de jaarrekening maar ook met betrekking tot
omkoping, corruptie en de naleving van andere wet- en regelgeving.

De accountant maakt een inschatting van deze risico’s binnen een organisatie, en vormt zich een
beeld van de maatregelen van interne beheersing die de organisatie heeft getroffen om fraude van
materieel belang te voorkomen en te bezien of deze maatregelen effectief zijn.
Datzelfde geldt ook voor integriteitsrisico’s en andere niet-naleving van regelgeving met een mogelijk
materiele impact op de jaarrekening.

Wij onderkennen in dit kader een risico op het doorbreken van de interne beheersing door het
management of het college bij de totstandkoming van schattingen. We beoordelen in het kader van
onze controle de interne processen op deze schattingen en doen detailcontroles op de
uitgangspunten en aannames die aan significante schattingen ten grondslag liggen.




                                                                                        ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                  18 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 18 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 19 ======================================================================

<pre>Ook zijn we alert op ongebruikelijke transacties, samenwerkingsrelaties en de naleving van
procedures die mede tot doel hebben transparantie en integer handelen te bevorderen.
Elementen daaruit zijn controles op de prestatielevering bij inkooptransacties, het naleven van het
inkoopbeleid en aanbestedingsregels.

Wanneer sprake is van een aanwijzing voor fraude, dan communiceren wij dit met, afhankelijk van
de aard van de fraude, de direct leidinggevende, de directie en, in sommige gevallen (fraude in de
top van de organisatie) en wanneer onvoldoende herstelwerkzaamheden worden ondernomen, met
het college of met de Raad. In dat geval rapporteren wij daar separaat over.

Om invulling te geven aan de eerdergenoemde verplichting, hebben wij een fraudediscussie gevoerd
binnen het controleteam, met het management, de financiële staf en anderen in de organisatie,
waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de eventuele mogelijkheden van materiële onjuistheden als
gevolg van fraude in de jaarstukken en op preventieve maatregelen daarbij.
Tijdens deze gesprekken is aangetoond dat in alle geledingen van de organisatie voldoende
bewustzijn aanwezig is over frauderisico’s en de manier waarop deze beheerst worden.

Fraude is ook een kwestie van integriteit, gedrag en cultuur. In organisaties is een open houding en
elkaar aanspreken op signalen van fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik belangrijk om de kans op
ongewenst gedrag te verminderen en de kans op ontdekking ervan te verhogen.

In dat kader vinden wij het voor de hand liggen dat op alle niveaus in de organisatie tenminste
eenmaal per jaar gesproken wordt over de (fraude)risico’s in de organisatie en de maatregelen die
hieromtrent getroffen zijn. Tijdens onze werkzaamheden hebben we ook aandacht besteed aan
elementen van beïnvloeding en druk die kunnen leiden tot een aantasting van het bestuurlijk
handelen binnen de organisatie. Wij hebben daarover geen opmerkingen.

We benadrukken dat we bij onze werkzaamheden op de in de paragraaf genoemde elementen geen
afwijkingen hebben geconstateerd. Tevens hebben we geen aanwijzingen verkregen dat
medewerkers binnen gemeente Westerkwartier regelgeving niet hebben nageleefd en dat zou
kunnen leiden tot significante effecten in de jaarrekening.

Hoogachtend,
Hofsteenge Zeeman Groep B.V.
Was getekend: drs. S. Hofsteenge RA




                                                                                       ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                                 19 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 19 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 20 ======================================================================

<pre>BIJLAGE BIJ HET ACCOUNTANTSVERSLAG 2020 INZAKE SISA
GEMEENTE WESTERKWARTIER

Hierna volgt de door het ministerie van BZK voorgeschreven rapporteringstabel.

 Nummer               Specifieke uitkering            Fout of         Financiële   Toelichting
 specifieke                                           onzekerheid     omvang in    fout /
 uitkering conform                                                    euro’s       onzekerheid
 SiSa-bijlage 2020
 FIN B1               Regeling specifieke uitkering            NVT           NVT          NVT
                      gemeentelijke hulp
                      gedupeerden toeslagen-
                      problematiek
 BZK C1               Regeling specifieke uitkering            NVT           NVT          NVT
                      Reductie Energiegebruik
 OCW D8               Onderwijsachterstanden-                  NVT           NVT          NVT
                      beleid 2019-2022 (OAB)
 I&W E20              Regeling stimulering                     NVT           NVT          NVT
                      verkeersmaatregelen 2020-
                      2021
 SZW G2               Gebundelde uitkering op                  NVT           NVT          NVT
                      grond van artikel 69
                      Participatiewet –
                      gemeentedeel 2020
 SZW G3               Besluit Bijstandsverlening               NVT           NVT          NVT
                      Zelfstandigen 2004
                      (exclusief levensonderhoud
                      beginnende zelfstandigen) –
                      gemeentedeel 2020
 SZW G4               Tijdelijke Overbruggings-                NVT           NVT          NVT
                      regeling Zelfstandige
                      Ondernemers (TOZO) –
                      gemeentedeel 2020
 VWS H4               Regeling specifieke uitkering            NVT           NVT          NVT
                      stimulering sport
 VWS H8               Regeling Sportakkoord                    NVT           NVT          NVT

 GRO 2C               Specifieke uitkering verkeer             NVT           NVT          NVT
                      en vervoer Groningen
 GRO 11C              Specifieke uitkering                     NVT           NVT          NVT
                      Regiofonds
 GRO 21C              Specifieke uitkering                     NVT           NVT          NVT
                      Regiospecifiek pakket




                                                                                   ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                                                           20 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 20 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 21 ======================================================================

<pre>Aspect controleverklaring         Oordeel

Strekking controleverklaring   goedkeurend
getrouwheid
Strekking controleverklaring     beperking
rechtmatigheid




                                             ACCOUNTANTSVERSLAG


                                                    21 van 21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 21 =================================================================

<br><br>