<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>Controle jaarrekening 2021Veiligheidsregio Groningend.d. 21 maart 2022</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>Vertrouwelijk
Veiligheidsregio Groningen
T.a.v. het algemeen en dagelijks bestuur
Sontweg 10
9723 AT GRONINGEN
Drachten, 21 maart 2022
Geacht bestuur,
Hierbij bieden wij u ons accountantsverslag aan dat wij hebben Onze controle is gericht op het vormen van een oordeel omtrent
opgesteld in het kader van onze controle op de jaarrekening    de jaarrekening over het jaar 2021. Bij de uitvoering van onze
2021 van Veiligheidsregio Groningen. Wij hebben onze controle  controle hebben wij de volledige medewerking en ondersteuning
uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging     van de medewerkers van Veiligheidsregio Groningen
van 26 juli 2021.                                              ondervonden.
Wij zullen u informeren over de volgende onderwerpen:          De mogelijkheid om een open en eerlijk dialoog met u te voeren,
➢ De belangrijkste constateringen tijdens de                   vormt een essentieel onderdeel van ons controleproces. Wij
   jaarrekeningcontrole                                        waarderen deze mogelijkheid om de inzichten die uit onze
➢ Kwaliteit van de interne organisatie                         controle voorkomen met u te delen.
➢ Onafhankelijkheid en controleaanpak
➢ Rechtmatigheidsverantwoording                                Hoogachtend,
                                                               Bentacera Registeraccountants B.V.
                                                               Was getekend: T.A. Schurer RA
                                                                                                                               2
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>Inhoudsopgave
1. Uitkomsten van de controle                   04
      Controleverklaring
      Reikwijdte en verantwoordelijkheden
      Materialiteit
      Jaarverslag en overige gegevens
      Presentatie en toelichting
      Schattingen
      Impact COVID-19
      Communicatie over de uitkomsten
2. Jaarrekening en werkzaamheden risico’s       10
      Analyse resultaat
      Analyse weerstandsvermogen
      Controle risico’s en werkzaamheden
3. Uitkomsten beoordeling interne beheersing    18
      Algeheel beeld van uw interne organisatie
      IT omgeving
      Cyberrisico’s
      Data analyse
      Aanbevelingen interne beheersing
4. Overige bevindingen en relevante zaken       21
      Rechtmatigheidsverantwoording
      Geen ongebruikelijke transacties
      Onafhankelijkheid
      Naleving wet en regelgeving
      Urenbesteding
Bijlagen                                        25
                                                   3
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>1. Uitkomsten van de controle
                              4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>Uitkomsten van de controle
1.1 Controleverklaring
Wij hebben onze controlewerkzaamheden afgerond en er
resteren geen ongecorrigeerde controleverschillen of andere      Gecorrigeerd
materiële onzekerheden, die een aanpassing zouden behoeven       Bevinding                                       Absoluut        Resultaat-
van onze controleverklaring.                                                                                     bedrag          effect
                                                                                                                 (in euro’s)     (in euro’s)
Op grond van de hierboven genoemde uitkomsten van onze
                                                                 Correctie dotatie voorziening WW                      33.000       -/- 33.000
werkzaamheden hebben wij een goedkeurende
controleverklaring verstrekt bij de jaarrekening van             Vrijval schuld vaststellingsovereenkomst              45.000           45.000
Veiligheidsregio Groningen over het boekjaar 2021 met
                                                                 Correctie schuld CAO verhoging/uitkering              65.000       -/- 65.000
dagtekening 21 maart 2022.
                                                                 Correctie declaratie corona meerkosten               228.000         228.000
Daarnaast zijn tijdens onze controle over het boekjaar 2021 geen Totaal                                               371.000         175.000
onrechtmatigheden gebleken wat ertoe leidt dat wij in onze
controleverklaring kunnen aangeven dat de verantwoorde baten
en lasten alsook de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn
gekomen.
                                                                 Ongecorrigeerd
In hoofdstuk 4 gaan wij verder in op de
rechtmatigheidsverantwoording vanaf het jaar 2022.               Bevinding                          Soort correctie          Bedrag
                                                                 N.v.t.                             Fout/onzekerheid                      P.M.
                                                                                                                                               5
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>Uitkomsten van de controle
1.2 Reikwijdte en verantwoordelijkheden van de controle
Het dagelijks bestuur van Veiligheidsregio Groningen is verantwoordelijk   Bij het maken van de risico-inschattingen hebben wij de interne
voor het opmaken van de jaarrekening 2021 en voor een zodanige             beheersing in aanmerking genomen die relevant is voor het opmaken
interne beheersing als het noodzakelijk acht om het opmaken van de         van de jaarrekening. Deze risico-inschattingen hebben echter niet tot
jaarrekening mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel            doel een oordeel tot uitdrukking te brengen over de effectiviteit van de
belang als gevolg van fraude en fouten. Het algemeen bestuur is            interne beheersing van uw organisatie.
verantwoordelijk voor het uitoefenen van toezicht op het proces van
financiële verslaggeving van de Veiligheidsregio Groningen.                Wij hebben onze controle zodanig ingericht dat wij een redelijke mate
                                                                           van zekerheid verkrijgen dat de jaarrekening in haar geheel geen
Onze verantwoordelijkheid is het geven van een oordeel over de             afwijkingen van materieel belang bevat. Onze controle omvat tevens het
jaarrekening 2021 van Veiligheidsregio Groningen. Wij hebben onze          evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor
controle verricht in overeenstemming met Nederlands recht,                 financiële verslaggeving en van de redelijkheid van schattingen die door
overeenkomstig het bepaalde in artikel 213 lid 3 sub d van de              het bestuur gemaakt zijn.
Gemeentewet en het besluit Accountantscontrole Decentrale
overheden (BADO).
                                                                   Jaarstukken
                                                                 Veiligheidsregio
                                                                    Groningen
                                         Balans +                                                                                    Van dit onderdeel stellen wij, op
                                       toelichting                                                        Jaarverslag                basis van onze kennis over de
                                                                                                                                     jaarrekening, vast dat deze
                                                                                                                                     corresponderen met de jaarrekening
                                    Staat van baten
                                                                                                                                     (zie paragraaf 1.4 voor toelichting)
       Jaarrekening                    en lasten +
                                       toelichting         De controleverklaring
                                                           heeft betrekking op deze                                                  In het kader van onze reguliere
                                          WNT              onderdelen                                                                controleopdracht van de
                                    verantwoording                                                          Corona                   jaarrekening stellen wij vast dat
                                                                                                       verantwoording                kosten gerelateerd zijn aan Corona
                                                                                                                                     en niet dubbel gedeclareerd worden
                                                                                                                                     (zie paragraaf 1.7 voor toelichting)
                                       SISA bijlage
                                                                                                                                                                          6
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>Uitkomsten van de controle
1.3 Materialiteit
In onze controle controleren wij niet alle transacties. Onze
werkzaamheden worden gebaseerd op basis van onze risico-inschatting,
de kwaliteit van uw interne beheersing en onze professioneel kritische
instelling. Op basis hiervan stellen wij een bedrag vast dat wij als
materialiteit hanteren bij de uitvoering van onze werkzaamheden.
Materialiteit kan hierbij worden gedefinieerd als het bedrag waarop de
gebruikers van de jaarrekening hun oordeel zouden kunnen aanpassen,
                                                                                                     € 365.000
mocht een dergelijke afwijking niet zijn gecorrigeerd in de jaarrekening.
Voor het bepalen van de materialiteit hanteren wij de uitgangspunten
zoals opgenomen in het Besluit Accountantscontrole Decentrale
Overheden (BADO):                                                                                    € 490.000
Goedkeuringstolerantie t.a.v. fouten:                   1% van de lasten;
Goedkeuringstolerantie t.a.v. onzekerheden:             3% van de lasten.
Op basis van voorgaande hanteren wij de volgende bedragen:
Materialiteit fouten                                    € 490.000
Materialiteit onzekerheden                              € 1.470.000       Gezien het hoge niveau van uw interne beheersing en betrouwbaarheid
                                                                          van uw financiële administratie hebben wij gekozen voor de bovenzijde
Op basis van de activiteiten van de organisatie, rekening houdend met     van de range: 75%. Dit resulteert in een bedrag van € 365.000.
de aanwezige posten en de omvang van de belangrijkste kerncijfers,
achten wij de berekende materialiteit representatief voor de              Voor het rapporteren van onze afwijkingen hanteren wij een bedrag van
jaarrekening als geheel.                                                  € 20.000, zijnde 5% van de materialiteit voor fouten.
Uitvoeringsmaterialiteit                                                  Kwalitatieve overwegingen
Om te voorkomen dat wij mogelijke fouten niet constateren en              Naast het hanteren van een kwantitatieve materialiteit, beoordelen wij
mogelijkerwijs een materiële fout in de jaarrekening zit, werken wij met  gedurende het gehele controleproces of wij tijdens de uitvoering van
een afslag op de materialiteit: de uitvoeringsmaterialiteit.              onze werkzaamheden signalen ontvangen of omstandigheden
Het SRA handboek controle heeft als uitgangspunt dat de                   constateren die - ondanks dat deze in euro’s van geringe omvang zijn -
uitvoeringsmaterialiteit in principe tussen 50 - 75% dient te zijn van de een mogelijke indicatie voor fraude of het niet-naleven van relevante
materialiteit, afhankelijk van de interne beheersing van de entiteit.     wet- en regelgeving zijn.
                                                                                                                                                 7
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>Uitkomsten van de controle
1.4 Jaarverslag en overige gegevens                                 1.5 Presentatie en toelichting
Op basis van het Besluit Begroting & Verantwoording (BBV) en        De opmerkingen ten aanzien van de presentatie en de toelichtingen in
Controlestandaard 720 ‘De verantwoordelijkheden van de accountant   de jaarrekening zijn door het dagelijks bestuur in de jaarrekening
met betrekking tot andere informatie’ gaat de accountant na of de   verwerkt.
andere informatie, bestaande uit het jaarverslag, waaronder de
programmaverantwoording en de paragrafen, en de overige             1.6 Schattingen
gegevens, voor zover hij dat kan beoordelen, is opgesteld           Voor het opstellen van de jaarrekening moeten vaak schattingen
overeenkomstig BBV en verenigbaar is met de jaarrekening en tijdens worden gemaakt. Bepaalde schattingen kunnen van bijzonder belang
ons onderzoek van de jaarrekening verkregen kennis en begrip van    zijn door hun invloed op de jaarrekening en de waarschijnlijkheid dat
Veiligheidsregio Groningen.                                         toekomstige gebeurtenissen significant afwijken van de verwachtingen
                                                                    van het bestuur.
Op grond van onze werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere
informatie:                                                         Wij hebben de inschatting van het bestuur beoordeeld en zijn akkoord
➢ verenigbaar is met de jaarrekening en, op basis van de door ons   met de gekozen verwerkingswijze in 2021. Risico op
    verkregen kennis en begrip van Veiligheidsregio Groningen, geen schattingsonzekerheid is beperkt en kwaliteit van de toelichting en
    materiële afwijkingen bevat;                                    onderbouwing van deze posten is toereikend.
➢ alle informatie bevat die op grond van BBV is vereist.
Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze
controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Het dagelijks bestuur is
verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie,
waaronder het jaarverslag en de overige gegevens in overeenstemming
met het BBV.
                                                                                                                                          8
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>Uitkomsten van de controle
1.7 Impact COVID-19                                                     Wij kunnen ons vinden in de in het jaarverslag opgenomen
In 2021 zijn de Veiligheidsregio’s –net als in 2020- geconfronteerd met verantwoording van de meerkosten. Er is dan ook geen aanleiding om in
extra kosten in verband met het bestrijden en beheersen van COVID-19.   onze controleverklaring een paragraaf te wijden aan de verantwoording
Het ministerie van Volksgezondheid, Welzijn en Sport (VWS) heeft de     van de meerkosten.
Veiligheidsregio’s extra taken en opdrachten gegeven. De meerkosten
van deze taken en opdrachten worden door het ministerie van VWS         Daarnaast heeft u in 2021 een incidentele bijdrage ondersteuning
direct vergoed aan de Veiligheidsregio’s.                               naleving controle op toegangsbewijzen ontvangen van in totaal
                                                                        € 1,5 mio. Deze bijdrage heeft u verdeeld over de gemeenten. De
De verantwoording van de meerkosten vindt plaats via de                 gemeenten zullen de besteding via hun SISA-verantwoording
jaarrekeningen van de Veiligheidsregio’s. Tijdens de controle van de    verantwoorden, waarna u in 2022 de definitieve besteding en
jaarrekening 2021 dient te worden vastgesteld dat de                    verantwoording kunt opstellen. Voor 2021 betekent dit voor u dat er in
meerkostenregeling budgetneutraal is en dat er geen sprake is van       de SISA-verantwoording geen besteding verantwoord hoeft te worden
dubbele financiering van de meerkosten.                                 (zie ook bijlage 1 bij dit accountantsverslag).
Een groot deel van de aanpak COVID-19 is uitgevoerd door uw eigen       1.8 Communicatie over de uitkomsten van de controle
medewerkers (of van gemeenten). Hierdoor zijn de meerkosten beperkt     Gedurende de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij
gebleven. Door het doorschuiven en stilleggen van activiteiten zijn     regelmatig onze bevindingen met medewerkers van uw organisatie
incidentele voordelen ontstaan.                                         gecommuniceerd. Communicatie ging gedeeltelijjk via de digitale wegen
                                                                        vanwege de corona-situatie. Ondanks deze wat ‘afstandelijke’ werkwijze
Bovenstaande resulteert voor u in de volgende afrekening van de         is gedurende het proces goed contact geweest met de betrokkenen van
coronakosten in de jaarrekening:                                        uw en onze organisatie om de controle adequaat uit te kunnen voeren.
    Samenvatting meer/minderkosten COVID-19
    Omschrijving                                                Bedrag
                                                            (in euro’s)
    Totale meerkosten                                          469.000
    Af: minderkosten                                           241.000
    Totale verantwoording                                      228.000
    Reeds ontvangen in boekjaar                                      0
    Nog te ontvangen op balansdatum                            228.000
                                                                                                                                               9
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>2. Jaarrekening en werkzaamheden risico’s
                                          10
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>Jaarrekening en werkzaamheden risico’s
2.1 Analyse van het resultaat
In ons accountantsverslag hebben wij besloten geen uitgebreide
analyse op te nemen omtrent uw financiële positie en programma-
verantwoording, omdat deze analyse reeds uitgebreid door u wordt
toegelicht in uw jaarverslag en jaarrekening.
                                                                     Resultatenrekening                                          Bedragen x €1.000
Het gerealiseerde resultaat voor bestemming valt € 1.983k hoger uit  Post                       Realisatie     Begroting     Afwijking   %
dan begroot als gevolg van de impact van de coronacrisis. Hierdoor
                                                                                         € 341.000
zijn diverse werkzaamheden, projecten en aanbestedingen stilgelegd
of doorgeschoven.
                                                                     Baten                             54.182        53.982         200           0%
In het jaarverslag is het volgende voorstel tot resultaatsbestemming
opgenomen:
➢ Toevoeging egalisatiereserve kapitaallasten             € 490k     Lasten                            49.330        51.113       1.783           3%
➢ Toevoeging bestemmingsreserve 2e loopbaanbeleid € 400k
➢ Toevoeging bestemmingsreserve stedelijk gebied € 270k
➢ Toevoeging bestemmingsreserve ICT kosten                € 370k     Resultaat voor bestemming           4.852         2.869      1.983
➢ Toevoeging algemene reserve                              € 228k
                                                          € 1.758k
                                                          ========   Mutaties reserves:
In de baten zijn ontvangen bijdragen gemeenten opgenomen voor        -  Onttrekkingen                        0             0           0
een bedrag van € 3,6mio. Dit is conform het herstelplan om het
                                                                     -  Toevoegingen                     3.094         2.869        225
negatief eigen vermogen in de jaren 2021 t/m 2025 (€ 3,6mio per
jaar) aan te zuiveren.                                               Nog te bestemmen resultaat          1.758             0      1.758
                                                                                                                                                     11
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>Jaarrekening en werkzaamheden risico’s
2.2 Analyse van het weerstandsvermogen
De continuïteit van een gemeenschappelijke regeling dient te worden
geïnterpreteerd in hoeverre zij in staat is om niet-begrote financiële
tegenvallers op te kunnen vangen uit eigen middelen. In de (verplichte)
paragraaf “weerstandsvermogen en risicobeheersing” dient u inzage te         Weerstandsvermogen
geven in de risico’s die mogelijk bij uw organisatie spelen. Op basis van uw Bedragen x €1.000
eigen risicoanalyse heeft u de kans x impact gekwantificeerd op € 2.768k.
                                                                                                        2021            2020
                                                                                          € 341.000
Voor het voeren van een stabiel (financieel) beleid is het aanhouden van     Weerstandsnorm                      2.768            2.520
voldoende vermogen een belangrijke randvoorwaarde. Hierbij dient wel
opgemerkt te worden dat, indien u niet over het minimale
weerstandsvermogen beschikt en grote niet-voorziene tegenvallers zich        Beschikbaar:
voordoen, de deelnemende gemeenten verplicht zijn om bij te springen in
het tekort, waardoor het niet noodzakelijk hoeft te zijn om aanzienlijke     Algemene reserve               - /- 7.189     - /- 12.523
buffers binnen Veiligheidsregio Groningen aan te houden.
                                                                             Bestemmingsreserves                 2.070            2.251
De ontwikkeling van uw eigen vermogen per ultimo 2020 en ultimo 2021 is      Nog te bestemmen resultaat          1.758            2.059
hiernaast opgenomen.
                                                                             Over-/onderrealisatie           -/- 6.129      -/- 10.733
Op basis van dit overzicht beschikt u ultimo 2021 niet over voldoende        Ratio weerstandsvermogen           -/- 2,2          -/- 3,2
weerstandsvermogen om de door u geformuleerde en gekwantificeerde
tegenvallers op te kunnen vangen. Echter met de deelnemende gemeenten
is een herstelplan overeengekomen om het negatief eigen vermogen in de
jaren 2021 t/m 2025 (€ 3,6mio per jaar) aan te zuiveren. Deze periode is
afgestemd met uw toezichthouder, de Provincie Groningen, waardoor de
aanwezigheid van een negatief eigen vermogen voor uw organisatie niet
heeft gerealiseerd in aanvullende (financiële) verplichtingen.
In de nota risicomanagement en weerstandsvermogen is het uitgangspunt
gehanteerd dat Veiligheidsregio Groningen zelf weerstandsvermogen
opbouwt om potentiële financiële calamiteiten op te kunnen vangen. Hierbij
wordt uitgegaan van een ratio tussen de 1,0 en 1,4 (verhouding beschikbaar
en benodigd weerstandsvermogen). Hier kan de komende jaren niet door u
aan worden voldaan.
                                                                                                                                         12
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>Jaarrekening en werkzaamheden risico’s
2.3 Controle risico’s en werkzaamheden
Op basis van de door ons uitgevoerde risicoanalyse zijn de onderstaande risico’s geïdentificeerd. Vervolgens beschrijven wij de werkzaamheden wij
op dit risico hebben uitgevoerd om dit risico terug te brengen naar een – voor onze controledoeleinden – aanvaardbaar laag niveau.
➢ Significant risico (SR)
➢ Risico op afwijking materieel belang (RAMB)
  SR Risico doorbreking interne beheersingsmaatregelen                                      SR Onjuiste verantwoording WNT
  Het management bevindt zich gewoonlijk in een unieke positie om fraude                    Ingevolge de Wet Normering Topinkomens (WNT) hebben wij als
  te plegen, omdat het in staat is de administratie te manipuleren en                       accountants€een341.000
                                                                                                              extra controlerende taak. Wij dienen te controleren of de
  frauduleuze financiële overzichten op te stellen door middel van het                      WNT wordt nageleefd. Voor deze controle is een krachtens de wet
  doorbreken van interne beheersmaatregelen. Als gevolg van de                              vastgesteld Controleprotocol WNT van kracht.
  onvoorspelbaarheid van de wijze waarop het management interne
  beheersingsmaatregelen doorbreekt, vormt dit een risico op een afwijking                  Onze aanpak
  van materieel belang die het gevolg is van fraude en vormt het om die                     ➢ Controle van toegepaste bezoldigingsmaxima
  reden een significant risico.                                                             ➢ Controle volledigheid en juistheid verantwoorde functionarissen
                                                                                            ➢ Controleren volledigheid en juistheid bezoldigingsgegevens.
  Onze aanpak
  ➢ Controle van handmatige journaalposten                                                  Onze bevindingen
  ➢ Controle schattingen                                                                    De Veiligheidsregio Groningen heeft terecht de vereiste personalia en
  ➢ Controle van specifiek geselecteerde journaalposten met                                 juiste bezoldigingsgegevens van de leden van het dagelijks bestuur, het
      onderliggende brondocumenten                                                          algemeen bestuur en haar directeur opgenomen in de WNT-
  ➢ Controle boekingen omtrent jaarafgrenzing                                               verantwoording.
  Onze bevindingen                                                                          Wij hebben bij de controle op de WNT-verantwoording geen onjuistheden
  Wij hebben gedurende de jaarrekeningcontrole vastgesteld dat er geen                      in de verantwoording aangetroffen.
  onjuiste of onrechtmatige (memoriaal)boekingen hebben plaatsgevonden
  in de financiële administratie.
  De aannames ten aanzien van de schattingen zijn door ons geëvalueerd en
  wij hebben geen indicatoren van beïnvloeding van schattingen door het
  management geïdentificeerd. Met betrekking tot het schattingselement in
  de voorziening Functioneel Leeftijdsontslag verwijzen wij naar de volgende
  pagina.
  Wij hebben geen significante ongewone transacties geïdentificeerd.
                                                                                                                                                                        13
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>Jaarrekening en werkzaamheden risico’s
 SR Juistheid voorziening Functioneel Leeftijdsontslag (FLO)              RAMB Volledigheid onderhoudsvoorziening
 De voorziening in verband met functioneel leeftijdsontslag (FLO) is een  De berekening van de onderhoudsvoorziening gebeurt voornamelijk op
 voorziening met een grote omvang die een materieel schattingselement     basis van schattingen. Daarom is er een risico op een afwijking van
 bevat. Het risico bestaat dat deze schatting wordt gebruikt voor sturing materieel belang onderkend voor deze voorziening.
 van de resultaten (zie ook SR Doorbreking IB) of dat er een onjuiste
 berekening wordt gehanteerd.                                             Onze aanpak  € 341.000
                                                                          ➢ Controle rekenkundige juistheid berekening.
 Onze aanpak                                                              ➢ Controle toepasselijkheid onttrekkingen.
 ➢ Controle van de berekening van de ingeschakelde externe deskundige.    ➢ Controle aanvaardbaarheid schattingselementen.
 ➢ Controle van de input van de berekening door de externe deskundige.
                                                                          Onze bevindingen
 Onze bevindingen                                                         De mutatie van de onderhoudsvoorziening bestaat enerzijds uit
 Tijdens onze controlewerkzaamheden hebben wij vastgesteld dat de         aanwending (€ 44k) en anderzijds uit de jaarlijkse dotatie (€ 290k). Wij
 gehanteerde berekeningssystematiek consistent is met voorgaand jaar.     hebben geconstateerd dat de jaarlijkse dotatie van € 290k niet toereikend
 Tevens hebben wij vastgesteld dat de brongegevens correct zijn           is om de totale kosten volgens de lange termijnplanning te dekken. De
 opgenomen in de berekening en dat de berekening rekenkundig juist is.    jaarlijkse dotatie volgens het meerjarenonderhoudsplan zou € 310k per
                                                                          jaar moeten zijn.
 Naar aanleiding van onze werkzaamheden hebben wij geen onjuistheden
 en/of onvolledigheden gesignaleerd met betrekking tot de berekening van  Het verschil groot € 20k over 2021 is niet gecorrigeerd in de jaarrekening
 de voorziening FLO.                                                      2021, maar wordt over de resterende 20 jaar verrekend (€ 1k p/j). Vanaf
                                                                          het jaar 2022 bedraagt de jaarlijkse dotatie € 311k.
                                                                          Met deze uitwerking kunnen wij instemmen. Er resteren geen verdere
                                                                          onjuistheden en/of onvolledigheden met betrekking tot de
                                                                          onderhoudsvoorziening.
                                                                                                                                                     14
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre>Jaarrekening en werkzaamheden risico’s
 RAMB Juistheid opbrengsten                                                 RAMB Bestaan materiële vaste activa
 Vanuit de Nadere Voorschriften Controle en Overige Standaarden (NV         De materiële vaste activa betreffen voornamelijk (brandweer)voertuigen,
 COS) wordt een risico met betrekking tot de opbrengstverantwoording        (brandweer)materieel en kazernes in eigendom. De post materiële vaste
 verondersteld. Aangezien de opbrengsten van Veiligheidsregio Groningen     activa betreft circa 95% van de totale activa. In dit kader is het van belang
 voornamelijk bestaan uit gemeentelijke bijdragen en rijksbijdragen en      om na te gaan of de materiële vaste activa werkelijk aanwezig zijn.
 Veiligheidsregio Groningen geen invloed heeft op de hoogte van deze                    € 341.000
 bijdragen, kan het veronderstelde risico voor deze opbrengststromen        Onze aanpak
 worden weerlegd. Voor de overige opbrengsten kan het veronderstelde        ➢ Controle op bestaan rijdend materieel d.m.v. aansluiting met
 risico niet op voorhand worden weerlegd en is daarom een risico op een         verzekerde objecten
 afwijking van materieel belang onderkend voor wat betreft de juistheid     ➢ Controle op bestaan rijdend materieel d.m.v. waarneming ter plaatse.
 van de overige opbrengsten.                                                ➢ Controle op eigendom onroerend goed (kazernes) d.m.v. aansluiting
                                                                                met gegevens Kadaster
 Onze aanpak
 ➢ Controle doorlopende nummering verkoopfacturen                           Onze bevindingen
 ➢ Controle juistheid door middel van deelwaarnemingen m.b.t. overige       Wij hebben bij jaareinde een viertal locaties bezocht om het bestaan van
     opbrengsten.                                                           rijdend materieel vast te stellen.
 Onze bevindingen                                                           Met betrekking tot het bestaan van de materiële vaste activa zijn ons geen
 Naast bovenstaande werkzaamheden gericht op het risico met betrekking      onjuistheden gebleken.
 tot de overige opbrengsten, hebben wij ook de juistheid van de
 gemeentelijke bijdragen en rijksbijdragen gecontroleerd.
 Er zijn ons geen onjuistheden gebleken met betrekking tot de juistheid van
 de verantwoorde opbrengsten.
                                                                                                                                                          15
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>Materialiteit, risico’s en auditresponse
 RAMB Aanbestedingen                                                    RAMB Rechtmatigheid
 Het risico bestaat dat de vereisten die volgen uit de geldende         De te maken kosten dienen vooraf te zijn opgenomen in de begroting,
 aanbestedingswetgeving niet worden nageleefd met als gevolg dat de     welke is goedgekeurd door het algemeen bestuur. Indien gemaakte kosten
 inkopen en/of aanbestedingen niet rechtmatig zijn.                     niet conform de goedgekeurde begroting zijn, zijn deze in principe niet
                                                                        rechtmatig. Omdat het bestuur bestaat uit alle deelnemende gemeenten
                                                                        is het van belang  de rechtmatigheid van de gemaakte kosten specifiek
                                                                                     € 341.000
 Onze aanpak
                                                                        aandacht te geven tijdens onze controle.
 ➢ Controle op de formele vereisten volgens de aanbestedingswet.
 ➢ Controle op de inhoudelijke keuzes en ingenomen posities tijdens het
     inkoopproces/aanbestedingsproces.                                  Onze aanpak
                                                                        ➢ Vaststellen dat begroting (inclusief gewijzigde begroting) is
                                                                            goedgekeurd door het algemeen bestuur.
 Onze bevindingen
                                                                        ➢ Vaststellen dat de gemaakte kosten bij de juiste programma’s zijn
 Tijdens de uitvoering van de controle hebben wij uw interne inkoopscan
                                                                            verantwoord.
 (spendanalyse) als basis voor onze werkzaamheden gebruikt.
                                                                        ➢ Vaststellen dat de kosten per programma aansluiten op de
                                                                            (goedgekeurde) begroting.
 Er zijn ons geen onjuistheden of onrechtmatigheden gebleken met
 betrekking tot de inkopen en/of aanbestedingen.
                                                                        Onze bevindingen
                                                                        De gerealiseerde kosten liggen lager dan de begrote kosten aangezien
                                                                        veel activiteiten zijn uitgesteld vanwege de maatregelen a.g.v. COVID-19.
                                                                        Met betrekking tot de kosten zijn ons geen onrechtmatigheden gebleken.
                                                                                                                                                  16
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>Materialiteit, risico’s en auditresponse
 RAMB Presentatie en classificatie eigen vermogen
 Net als bij het hiervoor beschreven risico dienen onttrekkingen en
 toevoegingen aan bestemmingsreserves te worden goedgekeurd door het
 algemeen bestuur. Tevens bestaat het risico dat er een vermenging
 ontstaat tussen bestemmingsfondsen (bijdragen van derden met
 bestedingsverplichting) en bestemmingsreserves (vorming door algemeen       € 341.000
 bestuur).
 Onze aanpak
 ➢ Vaststellen dat onttrekkingen en toevoegingen aan
     bestemmingsreserves zijn goedgekeurd door het algemeen bestuur.
 ➢ Vaststellen dat er een notitie aanwezig is (welke is goedgekeurd door
     het algemeen bestuur) omtrent de te verwachte bestedingen.
 ➢ Vaststellen dat er geen sprake is van vermenging tussen
     bestemmingsfondsen en bestemmingsreserves.
 Onze bevindingen
 Uit de notulen van de bestuursvergaderingen blijkt dat de
 bestemmingsreserves zijn goedgekeurd door het bestuur. Ook zijn er
 interne notities aanwezig zijn die beschrijven waar de bestemmings-
 reserves betrekking op hebben en hoe het te reserveren bedrag is
 bepaald.
 Tevens hebben wij vastgesteld dat de gemeenten een totale (extra)
 bijdrage van € 3,6mio hebben geleverd in het kader van het herstelplan
 om het negatieve vermogen in de jaren 2021 t/m 2025 aan te zuiveren.
 Onze conclusie is dat de presentatie en classificatie van de subcategorieën
 binnen het eigen vermogen geen onjuistheden bevat.
                                                                                       17
</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre>3. Uitkomsten beoordeling interne beheersing
                                             18
</pre>

====================================================================== Einde pagina 18 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 19 ======================================================================

<pre>Uitkomsten beoordeling interne beheersing
3.1 Algeheel beeld van uw interne organisatie                           3.2 Wij hebben uw IT-omgeving beoordeeld
Vanuit ons perspectief willen wij u inzicht verschaffen in de kwaliteit Ingevolge artikel 2:393 lid 4 BW dient de accountant in zijn verslag
van de administratieve organisatie van Veiligheidsregio Groningen.      aandacht te besteden aan de bevindingen met betrekking tot de
                                                                        betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde
Wij hebben hiervoor de volgende criteria gehanteerd:                    gegevensverwerking.
➢ Is het proces beschreven?
➢ Is de opzet van het proces toereikend?                                Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel
➢ Bestaat het proces zoals het in de opzet staat beschreven?            omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van
➢ Werkt het proces conform de beschreven opzet?                         uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en continuïteit van de
➢ Is de management informatie uit het proces betrouwbaar en             geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of onderdelen
    toereikend?                                                         hiervan.
➢ Hebben wij vanuit de externe controle bevindingen rondom het
    proces?                                                             De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit
➢ Is de beheersmaatregel beoordeeld en getest?                          en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan
➢ Zijn voldoende beheersmaatregelen genomen in de applicaties           het licht gebracht.
    waarvan het proces gebruik maakt?
Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden concluderen wij dat de
voor de jaarrekening significante processen van Veiligheidsregio
Groningen van voldoende niveau zijn.
Overall gezien zijn wij van mening dat het huidige niveau van uw
interne beheersing adequaat te noemen is gezien de omvang van
de organisatie. Er zijn binnen uw organisatie voldoende interne
beheersingsmaatregelen ingeregeld om een betrouwbare
gegevensverwerking te waarborgen.
In onze managementletter van 26 oktober 2021 hebben wij onze
bevindingen met betrekking tot de interne beheersing en het
zelfcontrolerend vermogen met u gedeeld.
                                                                                                                                                19
</pre>

====================================================================== Einde pagina 19 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 20 ======================================================================

<pre>Uitkomsten beoordeling interne beheersing
3.3 Cyberrisico’s blijven toenemen                                        3.4 Data analyse
De grote hoeveelheid cyber- en privacy incidenten in de maatschappij      Tijdens onze jaarrekeningcontrole hebben wij analyses uitgevoerd op de
de afgelopen periode toont aan dat cyber- en privacy risico’s verder      door u beschikbaar gestelde data vanuit de financiële administratie.
blijven toenemen. Cyberaanvallen kunnen tot continuïteitrisico’s leiden
doordat tijdens ransomware aanval kritische data en systemen voor een     Deze analyses betreffen:
langere periode niet beschikbaar zijn. Covid-19 leidt tot versnelde       ➢ Benford’s Law
digitalisering bij organisaties, maar brengt ook nieuwe cyberrisico’s met ➢ Boekingen per periode
zich mee.                                                                 ➢ Boekingen per dagboek
Wij adviseren om blijvende aandacht en voldoende prioriteit te geven      Benford’s Law
aan de toenemende cyber en privacy risico’s op zowel technisch,           Benford’s Law is een statistische wet die het percentage aangeeft van
procedureel als organisatorisch vlak en daarbij bijvoorbeeld ook te       hoe vaak een getal begint met het cijfer 1 (30,1%), 2 (17,6%), 3 (12,5%),
overwegen een onafhankelijke externe audit op het gebied van security     etcetera. Hierbij is het van belang in acht te nemen dat hier niet naar de
en privacy uit te voeren.                                                 grootte van de bedragen wordt gekeken, maar naar de frequentie
                                                                          waarin een bepaald getal voorkomt. Wij hebben de financiële
Wij merken op dat onze werkzaamheden rondom security en privacy           administratie van uw organisatie getoetst aan deze Wet van Benford.
zich beperken tot het inzicht krijgen in de maatregelen die
Veiligheidsregio Groningen in dit kader in opzet heeft getroffen en hoe   Boekingen per periode en dagboek
cybersecurity en privacy in opzet is ingebed in de organisatie. Wij       Er is een analyse gemaakt o.b.v. uw financiële administratie om vast te
hebben geen diepgaande beoordeling uitgevoerd om vast stellen of uw       stellen of hier bijzonderheden aanwezig zijn.
organisatie adequate maatregelen heeft getroffen om cyberrisico’s te
mitigeren en te voldoen aan wet- en regelgeving rondom de beveiliging     In de bijlagen zijn de uitkomsten weergegeven ten aanzien van
van persoonsgegevens.                                                     bovenstaande analyses.
Wij adviseren u om een analyse te doen op de door u gewenste niveau       Conclusie
van dienstverlening, die gebaseerd is op uw afhankelijkheid van IT        Op basis van de analyses blijken geen bijzonderheden. De uitschieters in
dienstverlening en bijbehorende kosten. Indien gewenst treden wij         Benford’s Law kunnen worden verklaard door repeterende kosten. De
nader met u in overleg.                                                   boekingen per periode volgen het interne controle plan van VRG.
                                                                                                                                                     20
</pre>

====================================================================== Einde pagina 20 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 21 ======================================================================

<pre>4. Overige bevindingen en relevante zaken
                                          21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 21 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 22 ======================================================================

<pre>Overige bevindingen en relevante zaken
4.1 Rechtmatigheidsverantwoording
Vanaf begrotingsjaar 2022 vindt er een verandering plaats in de                Het stappenschema voor het verantwoordingstraject ziet er vanaf 2022 als
verantwoordelijkheden met betrekking tot de rechtmatigheid van de              volgt uit:
verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties in de
jaarrekeningen van gemeenten, provincies en gemeenschappelijke                                    Stap 1:
regelingen. Niet langer is het de accountant die vaststelt of deze posten                         • Normenkader wordt vastgesteld door AB
rechtmatig tot stand zijn gekomen. Vanaf 2022 ligt deze                                           • Dagelijks bestuur toetst aan normenkader
verantwoordelijkheid bij het dagelijks bestuur. Dit is vastgelegd in de
Notitie Rechtmatigheidsverantwoording (opgesteld door de Commissie                                Stap 2:
Besluit Begroting en Verantwoording (BBV)). Deze notitie vervangt de                              • Dagelijks bestuur rapporteert over
Kadernota Rechtmatigheid.                                                                            rechtmatigheidsverantwoording en eventuele
                                                                                                     onduidelijkheden
Het algemeen bestuur bepaalt met ingang van 2022 wat de kaders zijn                               • Accountant betrekt de rechtmatigheidsverantwoording
en vanaf welk moment (en welk bedrag) zij geïnformeerd wenst te worden.                              bij het oordeel over getrouwheid
Het dagelijks bestuur legt via de jaarrekening verantwoording af over
rechtmatigheid. De accountant oordeelt vervolgens of aan de criteria van                          Stap 3:
deze verantwoording is voldaan en of deze verantwoording een getrouw                              • Algemeen bestuur spreekt met dagelijks bestuur over
beeld van de werkelijkheid geeft.                                                                    de bevindingen rechtmatigheid.
De rechtmatigheidsverantwoording die vanaf 2022 opgenomen wordt in
de jaarrekening, dient te voldoen aan negen criteria. Zes criteria zien tevens De vorm van de rechtmatigheidsverantwoording is per heden nog niet
toe op getrouwheidsaspecten en drie criteria zien uitsluitend toe op           definitief vastgelegd en wordt naar verwachting beschikbaar gesteld zodra
specifieke rechtmatigheidsaspecten:                                            de wetgeving hierop is aangepast. De behandeling van de wetswijziging
                                                                               staat vooralsnog voor het 1e halfjaar van 2022 gepland.
➢  Calculatiecriterium
➢  Valuteringscriterium                                                        Voorwaarde voor het op kunnen stellen van een rechtmatigheids-
➢  Adresseringscriterium                   afgedekt door balans en over-       verantwoording is de inrichting van een rechtmatigheidsadministratie c.q.
➢  Volledigheidscriterium                  zicht van baten en lasten           registratie van afwijkingen van de geldende wet- en regelgeving. Deze
➢  Aanvaardbaarheidscriterium                                                  registratie is een aanvulling op de operationalisering van het geldende
➢  Leveringscriterium                                                          normenkader in een toetsingskader.
➢ Begrotingscriterium                                                          Wij adviseren u om de regelgeving hieromtrent nauwlettend te volgen en
➢ Voorwaardencriterium                      afgedekt door rechtmatig-          tijdig uw administratie in te richten om aan de voorwaarden van de
➢ Misbruik en oneigenlijk gebruik          heidsverantwoording                 rechtmatigheidsverantwoording te kunnen voldoen.
   criterium
                                                                                                                                                         22
</pre>

====================================================================== Einde pagina 22 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 23 ======================================================================

<pre>Overige bevindingen en relevante zaken
4.2 Bevestiging geen ongebruikelijke transacties                        4.3 Onafhankelijkheid controleteam
Onze controle dient zodanig te worden gepland en uitgevoerd dat een     Op grond van wettelijke voorschriften en regelgeving van de
redelijke mate van zekerheid wordt verkregen dat de jaarrekening geen   beroepsorganisatie zijn wij gehouden om alle relaties tussen onze
onjuistheden van materieel belang als gevolg van fouten of fraude bevat organisatie en Veiligheidsregio Groningen schriftelijk te rapporteren en
(Standaard 240, “De verantwoordelijkheden van de accountant met         onze onafhankelijkheid als externe accountant ten opzichte van
betrekking tot fraude in het kader van een controle van financiële      Veiligheidsregio Groningen schriftelijk te bevestigen.
overzichten”). Door de beperkingen die inherent zijn aan een controle,
bestaat er een onvermijdbaar risico dat sommige afwijkingen in de       Een aantal belangrijke punten uit de Verordening inzake
financiële overzichten niet zullen worden ontdekt, zelfs wanneer de     Onafhankelijkheid (ViO), die we hieronder hebben opgenomen
controle naar behoren is gepland en uitgevoerd overeenkomstig de        betreffen:
Standaarden.                                                            ➢ langdurige betrokkenheid
                                                                        ➢ samenloop van dienstverlening
Onze controlewerkzaamheden omvatten mede de volgens Standaard           ➢ geschenken en giften
240 vereiste werkzaamheden, zoals brainstorming, het verzamelen van
informatie met het oog op het vaststellen van en reageren op het risico Wij bevestigen als controleteam dat de onafhankelijkheidsvereisten zijn
van fraude en het uitvoeren van bepaalde werkzaamheden gericht op       nageleefd.
het risico van het doorbreken van interne beheersmaatregelen door het
management, met inbegrip van inzage in journaalboekingen,
beoordeling van schattingen en evaluatie van zakelijke redenen voor
significante ongebruikelijke transacties.
Bij onze controle zijn geen gevallen van fraude en/of overtreding van
wet- en regelgeving gesignaleerd.
                                                                                                                                                 23
</pre>

====================================================================== Einde pagina 23 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 24 ======================================================================

<pre>Overige bevindingen en relevante zaken
4.4 Naleving Wet- en Regelgeving                                             4.7 Urenbesteding
Wij informeren het dagelijks- en/of algemeen bestuur over handelingen        Met ingang van boekjaar 2016 doen wij als Bentacera mee aan het NBA-
waarbij het hoger kader is betrokken en over fraude en illegale handelingen  verbetertraject “In het publiek belang”. In dit traject is één van de
(of deze nu door het hoger kader of door andere werknemers zijn              verbetermaatregelen het voor- en achteraf communiceren van onze tijds-
veroorzaakt) die een onjuistheid van materieel belang in de jaarrekening     en kostenbesteding aan u.
tot gevolg hebben. Gedurende de controle zijn geen significante punten
gesignaleerd ten aanzien van feitelijke of vermoedelijke niet-nakoming van   Belangrijke investeringen in de kwaliteit van de door ons uitgevoerde
wet- en regelgeving of statuten, voor zover deze van belang worden           controles betreffen de investeringen in technologie en in onze
geacht voor de mate waarin het bestuur in staat is haar taken te vervullen.  medewerkers. Binnen onze praktijk hechten wij veel waarde aan het
                                                                             organiseren van trainingen voor medewerkers. Daarnaast vereist de
4.5 Naleving Besluit Begroting en Verantwoording (BBV)                       controle van de jaarrekening van uw stichting tijd en aandacht van het
Wij hebben getoetst of uw jaarrekening voldoet aan de BBV en hebben          controleteam voor de uitvoering van controlewerkzaamheden, review- en
geconcludeerd dat uw jaarrekening voldoet aan deze richtlijnen.              coachingswerkzaamheden.
4.6 Wet Normering Topinkomens                                                Voor de controle van de jaarrekening 2021, inclusief tijdens
Veiligheidsregio Groningen is als gemeenschappelijke regeling op grond       het jaar uitgevoerde werkzaamheden ten aanzien van plannings-,
van de Wet Normering Topinkomens (WNT) verplicht om de                       interimwerkzaamheden hebben wij de volgende uren aan de controle van
beloningsgegevens van haar bestuurders en haar hoogste                       Veiligheidsregio Groningen besteed:
besluitvormende organen in haar jaarrekening op te nemen.
                                                                               Urenbesteding controle 2021
De Veiligheidsregio Groningen heeft terecht de vereiste personalia en juiste
bezoldigingsgegevens van de leden van het dagelijks bestuur, het algemeen      Functie                                 Begroot               Realisatie
bestuur en haar directeur opgenomen in de WNT-verantwoording.
                                                                               Extern accountant                               18                   22
Wij hebben bij de controle op de WNT-verantwoording geen onjuistheden          (Senior) Controleleider                         68                   84
in de verantwoording aangetroffen.
                                                                               (zelfstandig) Assistent                       208                   210
                                                                               Data analist                                     8                     3
                                                                               Totaal                                        302                   319
                                                                                                                                                        24
</pre>

====================================================================== Einde pagina 24 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 25 ======================================================================

<pre>Bijlagen
         25
</pre>

====================================================================== Einde pagina 25 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 26 ======================================================================

<pre>  Single Information Single Audit 2021 (SiSa)
  Fouten en onzekerheden SiSA
  Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport
  over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2021 vallen onder SiSa. Hieronder is de tabel
  opgenomen, welke ook opgenomen moet worden indien er geen fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.
  Wij hebben de controle op deze regelingen uitgevoerd op basis van de door de VRG opgemaakte SiSa-bijlage en de
  nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2021. Per regeling is een tabel opgenomen. Voor uw organisatie zijn
  de volgende regelingen van toepassing:
                                                                                       Financiële
                  Specifieke      Besteding 2021                  Fout of                                      Toelichting
                                                                            omvang afwijking
                    uitkering          (in euro’s)          onzekerheid                                fout/onzekerheid
                                                                                         in euro’s
        Doeluitkering bestrijding
A2        van rampen en zware             7.050.000                   geen                       0                    n.v.t.
            ongevallen (BDUR)
            Incidentele bijdrage
         ondersteuning naleving
A12                                               -                   geen                       0                    n.v.t.
                     controle op
       coronatoegangsbewijzen
GRO7      Nationaal Programma
                                            113.000                   geen                       0                    n.v.t.
C                     Groningen
                          totaal                                      geen                       0                    n.v.t.
  Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden hebben wij vastgesteld dat de SiSa-bijlage geen fouten of
  onzekerheden bevat.
                                                                                                                             26
</pre>

====================================================================== Einde pagina 26 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 27 ======================================================================

<pre>                  Boekingen per periode en dagboek
Tijdens onze controle hebben wij een analyse per dagboek en periode
gemaakt (o.b.v. uw financiële administratie) om vast te stellen of hier
bijzonderheden aanwezig zijn. Op basis van de cycli binnen een jaar bij VRG
zien wij hier geen uitschieters die onverklaarbaar zijn (het is verklaarbaar dat
de eerste maand van het kwartaal hogere boekingsbedragen vertoont). De
memoriaalboekingen in periode 13 zijn veroorzaakt door de jaarafsluiting en
de memoriaalboekingen in periode 00 zijn veroorzaakt door de beginbalans.
Op de volgende pagina is een overzicht van het gemiddeld bedrag per periode
opgenomen ter verduidelijking.
                                                                                 27
</pre>

====================================================================== Einde pagina 27 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 28 ======================================================================

<pre>  Gemiddeld bedrag per periode
De gemiddelde bedragen per periode zijn in periode 00 en 13 hoger (dit komt
door de grote aanwezigheid van memoriaalboekingen en de boekingen van
de beginbalans). In de eerste maand van het kwartaal zijn de boekingen
gemiddeld ook hoger, dit wordt verklaard door de periodieke facturering in
de eerste maand van het kwartaal.
                                                                            28
</pre>

====================================================================== Einde pagina 28 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 29 ======================================================================

<pre>Uitkomsten Benford’s law
Op basis van Benford’s Law hebben we ingezoomd op getallen die beginnen
met 1 en 2 aangezien deze buiten de range vallen. Op basis van nadere
analyse kunnen wij de uitschieters verklaren. Deze uitschieters worden
voornamelijk veroorzaakt door de vele kleine facturen die met een van deze
cijfers starten. Daarnaast wordt een groot deel verklaard door transitorische
boekingen en boekingen in de materiële vaste activa rubriek die starten met
deze getallen.
                                                                              29
</pre>

====================================================================== Einde pagina 29 =================================================================

<br><br>