<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                  0I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen
                                     Accountantsverslag 2021
Onze conclusies
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021
                                     Gemeente Uden
Jaarverslag
Jaarrekening                         PricewaterhouseCoopers Accountants N.V.
Vooruitblik
                                     25 mei 2022
Onze samenwerking
Bijlagen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                                                                                                               1
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                  Aanbiedingsbrief
Onze conclusies                        Gemeente Maashorst
                                       T.a.v. de raad en het college van burgemeester en wethouders
Speerpunten                            Postbus 83
                                       5400 AB Uden
Ontwikkelingen 2021
                                       16 juni 2022
Jaarverslag
                                       Referentie:
Jaarrekening
                                       Geachte leden van de raad en het college,
Vooruitblik
                                       Hierbij bieden wij u ons accountantsverslag aan dat wij hebben opgesteld in het                                                 Wij bedanken u en uw medewerkers voor de medewerking tijdens onze
Onze samenwerking                      kader van onze opdracht om de jaarrekening 2021 (de ‘jaarrekening’) van                                                         controle.
                                       gemeente Uden te controleren. We hebben de controle uitgevoerd in
Bijlagen
                                       overeenstemming met ons controleplan van 2 december 2021.                                                                       Hoogachtend,
                                       Ons accountantsverslag gaat in op de belangrijkste bevindingen uit onze                                                         PricewaterhouseCoopers Accountants N.V.
                                       controle van uw jaarrekening en is met uw ambtelijke organisatie en
                                       portefeuillehouder financiën besproken.
                                                                                                                                                                       drs. T.A.G. van Boxtel RA
                                       Wij hebben de inhoud van dit verslag op 25 mei 2022 besproken met de                                                            senior director
                                       verantwoordelijk wethouder en de organisatie en zullen het bespreken tijdens
                                       de vergadering van de audit commissie op 16 juni 2022. Heeft u in de tussentijd
                                       nog vragen, neem dan gerust contact met ons op.
                                      PricewaterhouseCoopers Accountants N.V., Boschdijktunnel 10, 5611 AG Eindhoven, Postbus 6365, 5600 HJ Eindhoven
                                      T: +31 (0) 88 792 00 20, F: +31 (0) 88 792 94 13, www.pwc.nl
                                      ‘PwC’ is het merk waaronder PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. (KvK 34180285), PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs N.V. (KvK 34180284), PricewaterhouseCoopers Advisory N.V. (KvK 34180287), PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V.
                                      (KvK 51414406), PricewaterhouseCoopers Pensions, Actuarial & Insurance Services B.V. (KvK 54226368), PricewaterhouseCoopers B.V. (KvK 34180289) en andere vennootschappen handelen en di ensten verlenen. Op deze diensten zijn algemene voorwaarden van
                                      toepassing, waarin onder meer aansprakelijkheidsvoorwaarden zijn opgenomen. Op leveringen aan deze vennootschappen zijn algemene inkoopvoorwaarden van toepassing. Op www.pwc.nl treft u meer informatie over deze vennootschappen, waaronder deze
                                      algemene (inkoop)voorwaarden die ook zijn gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel te Amsterdam.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                  2
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen
Onze conclusies
                                                                            01
Speerpunten
                                            Onze kernboodschappen
                                            In dit hoofdstuk hebben we onze
Ontwikkelingen 2021
                                            kernboodschappen samengevat.
Jaarverslag
Jaarrekening
Vooruitblik
Onze samenwerking
Bijlagen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>                       Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                                        2I
                       2021
          Aanbiedingsbrief
          Onze kernboodschappen                         Onze kernboodschappen
          Onze conclusies
                                                        Onze kernboodschappen in één oogopslag
          Speerpunten
                                                        Onze conclusies                                                                                                           Jaarverslag
          Ontwikkelingen 2021                           Wij hebben onze controle van de jaarrekening van                                                                          •  Het jaarverslag is van goede kwaliteit en geeft
                                                                                                                                                                                     voldoende inzicht in financiële positie van
                                                        gemeente Uden afgerond en zijn voornemens een                                                                                gemeente Uden.
          Jaarverslag                                   goedkeurende accountantsverklaring te verstrekken op
                                                                                                                                                                                  •  Ontwikkelingen rondom de nieuwe gemeente
                                                        de aspecten getrouwheid en rechtmatigheid. Daarnaast                                                                         Maashorst komen duidelijk naar voren.
          Jaarrekening                                  geldt dat we geen indicaties van fraude en/of niet-                    Onze                     Jaarverslag
                                                        naleving van wet- en regelgeving hebben                              conclusies                                          Observaties jaarrekening
          Vooruitblik                                   geconstateerd.                                                                                                           •  De financiële positie van gemeente Uden is
                                                                                                                                                                                    verbeterd door het positieve resultaat.
          Onze samenwerking                            Ontwikkelingen 2021                                                                                                       •  Het eigen vermogen is gestegen van €83,4 mio
                                                       • Ruimtelijk domein: Het risicoprofiel van de                                                                                naar eind 2021 €87,7 en is €7,1 mio hoger dan
          Bijlagen                                         grondexploitaties is redelijk stabiel.                                                                                   begroot voor 2021.
                                                       •   Parameters zijn evenwichtig ingeschat.               Ontwikke-                                           Observaties  •  Schatting van het college zijn gebaseerd op
                                                                                                               lingen 2021                  Audit                   jaarrekening    passende bewijsstukken en goed.
                                                       •   Sociaal domein: Uitgevoerde controle van het                                 gemeente Uden
                                                           sociaal domein leidt niet tot een aanpassing in ons                                                                      uitgebalanceerde overwegingen
                                                           oordeel.                                                                                                              •  Geen onrechtmatigheden geconstateerd in
                                                                                                                                                                                    relatie tot Covid-19.
                                                       •   Bedrijfsvoering: de interne beheersing moet nog
                                                           verder ingericht en verbeterd worden om over 2022                                                                      Bevindingen
                                                           tot een rechtmatigheidsverantwoording te komen.
                                                                                                                              Onze                                                •  Onzekerheid uit de LTA, niet gecontracteerde
                                                       Onze samenwerking en vooruitblik                                  samenwerking en              Bevindingen                    zorg.
                                                                                                                            vooruitblik
                                                       •  We hebben een constructieve samenwerking ervaren                                                                        •  Geen sprake van onrechtmatigheden in de
                                                          tijdens het controleproces.                                                                                                Europese aanbestedingen.
Dit rapport is opgesteld uitsluitend voor gebruik door •  De rechtmatigheidsverantwoording is effectief vanaf 2022.                                                               •  Geen sprake van onrechtmatigheden in het kader
de raad en het college van burgemeester en                                                                                                                                           van begrotingsrechtmatigheid.
wethouders van gemeente X. Op dit rapport kan niet        De gemeente moet nog actie ondernemen voor de
door derden worden gesteund aangezien derden niet         voorbereiding hierop.
op de hoogte zijn van het doel van de werkzaamheden
en de resultaten onjuist kunnen interpreteren. Wij
aanvaarden geen aansprakelijkheid, zorgplicht en/of
verantwoordelijkheid jegens andere partijen dan
gemeente X.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                         3
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen
Onze conclusies
                                                                                   02
Speerpunten
                                            Onze conclusies
                                            In dit hoofdstuk wordt uitleg gegeven
Ontwikkelingen 2021
                                            over ons oordeel bij de jaarrekening.
Jaarverslag                                 Hierin lichten we de geconstateerde
Jaarrekening                                fouten en onzekerheden voor de
                                            aspecten getrouwheid en rechtmatigheid
Vooruitblik
                                            toe.
Onze samenwerking
Bijlagen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                               3I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Onze conclusies
Onze conclusies
                                      Ons oordeel bij uw jaarstukken 2021 is goedkeurend voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   Uw jaarrekening geeft een getrouw beeld                                                 de onzekerheidsfout betreft €1,68 miljoen (2020: €1.738). Het detailoverzicht
                                      Wij hebben onze accountantscontrole van de jaarrekening 2021 van gemeente               van fouten en onzekerheden inzake rechtmatigheid wordt hier getoond.
Jaarverslag
                                      Uden afgerond. Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring op het               Overige informatie in uw jaarverslag is consistent met uw jaarrekening
Jaarrekening                          aspect getrouwheid en financiële rechtmatigheid, onder voorbehoud dat de                Als accountants zijn wij ervoor verantwoordelijk dat wij in onze
                                      jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door de raad.                                controleverklaring verslag uitbrengen over de overige informatie die in het
Vooruitblik                           Fouten en onzekerheden geconstateerd in relatie tot getrouwheid                         jaarverslag is opgenomen. De overige informatie omvat uw [jaarverslag,
                                      In totaliteit hebben we 2 controleverschillen geconstateerd in relatie tot              programmaverslag, de paragrafen en de bijlagen]. Wij hebben geen materiële
Onze samenwerking
                                      getrouwheid, deze zijn gecorrigeerd. De overzichten van deze fouten en                  inconsistenties, materiële onjuistheden en/of omissies opgemerkt in de
Bijlagen                              onzekerheden inzake getrouwheid worden hier getoond.                                    informatie die op grond van het BBV (Besluit begroting en verantwoording
                                                                                                                              provincies en gemeenten) moet worden verstrekt.
                                      Geen rechtmatigheidsfout geconstateerd
                                      Er zijn gedurende de controle geen rechtmatigheidsfouten geconstateerd, enkel
                                                                            Getrouwheid                                                                      Rechtmatigheid
                                        Oordeel:                            Goedkeurend                                          Oordeel:                      Goedkeurend
                                         6.000                                                                                   6.000
                                         4.000                                                                                   4.000
                                         2.000                                                                                   2.000
                                              -                                                                                       -
                                                                   Fouten                     Onzekerheden                                              Fouten                      Onzekerheden
                                        ◼   = absoluut bedrag fouten of onzekerheden x €1.000   ◼ = door u vastgestelde goedkeuringstolerantie x €1.000
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                              3IV
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen
Onze conclusies
Speerpunten
                                              Overzicht van fouten en onzekerheden
Ontwikkelingen 2021                           inzake rechtmatigheid
Jaarverslag                                   De volgende geconstateerde afwijkingen betreffende de geconstateerde fouten en onzekerheden in relatie tot rechtmatigheid, boven
                                              de gestelde rapporteringstolerantie van €200.000. Afwijkingen in relatie tot rechtmatigheid zijn niet te corrigeren. Het college heeft
Jaarrekening
                                              geconcludeerd dat het kwalitatieve en kwantitatieve effect niet materieel is. Wij zijn het eens met deze beoordeling van het college.
Vooruitblik
Onze samenwerking
                                            # Beschrijving                                                      Jaarrekeningpost           Fouten                  Onzekerheden
Bijlagen
                                              Onzekerheid uit LTA, niet-gecontracteerde zorg en maatwerk         Lasten Jeugdzorg                              0              €1.678.827
                                            1
                                                                                                                                   Totaal                      0              €1.678.827
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                           4
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen
Onze conclusies
                                                                                     03
Speerpunten
                                            Speerpunten
                                            Bij de uitvoering van de controle kunt u
Ontwikkelingen 2021
                                            ons specifieke speerpunten meegeven.
Jaarverslag                                 Dit hebben we met u besproken in de
Jaarrekening                                rekeningcommissievergadering van 2
                                            December 2021. In dit hoofdstuk geven
Vooruitblik
                                            we onze bevindingen over die
Onze samenwerking                           speerpunten.
Bijlagen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                        4I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Speerpunt IT
Onze conclusies
                                      Update IT-werkzaamheden
Speerpunten
                                      Algemene IT-beheersingsmaatregelen stabiel en van voldoende niveau            nieuwe kwetsbaarheden. De afgelopen jaren hebben laten zien dat
                                                                                                                    cybercriminelen een aantal methoden consistent gebruiken, namelijk
Ontwikkelingen 2021                   Voor de systemen die we in de scope van de jaarrekeningcontrole 2021
                                                                                                                    ransomware, phishing en business e-mail compromise (BEC) als meest
                                      (Key2Financien) hebben opgenomen zijn deze van voldoende niveau.
                                      Aanvullend hebben wij ook enkele IT-beheersmaatregelen op uw netwerk          voorkomende. Wij adviseren u de komende periode specifieke aandacht te
Jaarverslag
                                      beoordeeld. Ten opzichte van de interim rapportage hebben wij geen nieuwe     geven aan
Jaarrekening                          bevindingen geconstateerd met betrekking tot Key2Financien en het netwerk.    •  Het uitvoeren van gedegen en continue risicomanagement. De
                                      De IT-auditwerkzaamheden hebben niet als doel te komen tot een beoordeling       implementatie van de BIO, waarin de belangrijkste risico’s worden benoemd
Vooruitblik                           van de IT-organisatie of IT-omgeving als geheel, wel zijn deze gericht op het    en geprioriteerd, is een belangrijke verbetering, maar gezien de grote opgave
                                      verkrijgen van voldoende zekerheid ten aanzien van de continue, betrouwbare      op cyber security komende jaren is risicomanagement een continue proces
Onze samenwerking                     werking van de IT-omgeving van gemeente Uden, voor zover relevant in het         en is blijvende aandacht noodzakelijk. Cybersecurity is niet het ‘feestje’ van
                                      kader van de jaarrekeningcontrole.                                               de CISO, Privacy Officer of IT-afdeling, maar een verantwoordelijkheid van
Bijlagen                                                                                                               iedereen.
                                      Gedurende de toetsing van de systeemgerichte inkoopcontroles van
                                      Key2Financien hebben we de volgende bevinding vastgesteld:                    •  Het geven van periodiek aandacht aan het informatiebeveiligingsbewustzijn
                                      •  Vier medewerkers beschikken over de mogelijkheid om zelfstandig het           van medewerkers en creëren van een cultuur waar mensen vergissingen
                                         proces voor het aanmaken van betaalbestanden en uitvoeren van betalingen      (bijvoorbeeld het klikken op een verdachte e-mail) of risicovolle situaties
                                         te doorlopen.                                                                 melden. Een juiste cultuur
                                                                                                                       zal van werknemers een sterke menselijke firewall maken in plaats van de
                                      Ter opvolging van hebben wij aanvullende werkzaamheden uitgevoerd (data-
                                                                                                                       zwakste schakel in het huidige cyber landschap.
                                      analyse) op alle boekingen om vast te stellen of de functiescheiding in het
                                      betaalproces is afgedwongen.
                                                                                                                      Wij zien een stijgende trend van ‘BEC-aanvallen’, waarbij een aanvaller een
                                      Verscherpte aandacht voor cyber risico’s blijft nodig
                                                                                                                      legitiem, gezaghebbend e-mailaccount kaapt of nauw nabootst ('spoofen') om
                                      In de rapportage interim bevindingen hebben wij u aandacht gevraagd voor het    andere personen te overtuigen acties uit te kunnen laten voeren. Dit is de
                                      toenemende risico op het gebied van cybersecurity en diverse aanbevelingen      meer geraffineerde vervolgstap van phishing, die effectiever is. Het doel is
                                      gedaan waaronder het uitvoeren van een organisatie brede risico assessment      veelal om een betaling of wijziging van rekeninggegevens uit te lokken (zoals
                                      en het patchen van kwetsbare systemen. Gemeente Uden moet rekening              in het geval van Bol.com en Brabantia) of om andere gevoelige gegevens te
                                      houden met het veranderend dreigingslandschap, ook vanwege de grote             verkrijgen.
                                      hoeveelheid aan gevoelige data. Cybercriminelen maken dankbaar gebruik van
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                       4I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Speerpunt IT
Onze conclusies
                                      Update IT-werkzaamheden
Speerpunten
                                      •   (Crisis)oefening baart kunst. Het ontwerpen en trainen van een holistisch
Ontwikkelingen 2021                       reactievermogen op bijvoorbeeld een cyberaanval is van essentieel belang. Denk
                                          hierbij aan de noodzaak voor een duidelijk en begrijpelijk incident responseplan dat
Jaarverslag                               bekend is voor de hele organisatie.
                                      •   Registratie en regelmatig onderhoud. Een eenduidige registratie van alle IT-assets,
Jaarrekening                              het doorvoeren van patches op uw IT-systemen, het verwijderen van overbodige
                                          accounts zijn noodzakelijke acties. Niet het leukste werk, maar absoluut noodzakelijk.
Vooruitblik                           •   Blijf testen, bijvoorbeeld door ‘ethische hacks’ en andere technische scans op uw IT-
                                          systemen uit te voeren. Dagelijks komen er nieuwe kwetsbaarheden bij en de
Onze samenwerking                         beveiliging van uw IT-systemen moeten bij blijven. Deze testen geven u het inzicht dat
                                          nodig om misbruik te voorkomen.
Bijlagen
                                      De voorgaande punten hebben één gemene deler: cybersecurity is niet de
                                      verantwoordelijkheid van één afdeling of functionaris, maar van de hele organisatie. En
                                      als de hele organisatie meewerkt aan de digitale veiligheid en weerbaarheid, krijgt de
                                      raad van bestuur meer context, meer grip én meer comfort om de vraag te kunnen
                                      beantwoorden: doen wij de juiste dingen en doen wij die goed genoeg om te borgen dat
                                      de dienstverlening kan doorgaan en onze mensen beschermd zijn?
                                      Meer informatie over de laatste ontwikkelingen leest u terug in onze Digital Trust Insights
                                      survey 2022 op onze website.
                                        Wij zien dat ransomware in 2021 de belangrijkste aanvalsmethode was en bleef voor
                                        cybercriminelen. Zij hebben hun methode de afgelopen tijd verder verfijnd. Het nieuws
                                        van een ‘breach’ wordt door hen nu doelbewust gelekt, voorzien van bewijs in de vorm
                                        van verkregen gevoelige gegevens en van de dreiging om deze te publiceren. Dit, soms
                                        gecombineerd met een DDoS-aanval om herstelwerkzaamheden te ontwrichten, zorgt
                                        dat de druk op de slachtoffers toeneemt om het losgeld te betalen.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                       4I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Speerpunt projecten
Onze conclusies
                                      Majeure projecten
Speerpunten
                                      In de jaarrekening 2021 zijn in de programma’s de majeure projecten van
                                      > € 500.000 opgenomen. Deze projecten lopen meerdere jaren. Met de
Ontwikkelingen 2021
                                      raad is afgesproken deze periodiek in de planning- en controlproducten te
                                      betrekken. Per project zijn stoplichten opgenomen voor planning, budget
Jaarverslag                           en risico. Het oorspronkelijk krediet en het restant eind 2021 zijn ook te
                                      zien.
Jaarrekening
                                      Het gaat om:
Vooruitblik                           • 15 projecten in programma 2 verkeer en vervoer
                                      • 3 projecten in programma 3 economie
Onze samenwerking                     • 3 projecten in programma 7 volksgezondheid
                                      • 1 project programma 8 Volkshuisvesting
Bijlagen
                                      Het is goed dat deze projecten in de programma’s worden toegelicht. De
                                      toelichting vindt niet altijd op een zelfde wijze plaats. We adviseren u de
                                      majeure projecten in een totaal overzicht op te nemen en daarbij ook de
                                      financiële relatie met de jaarrekening te leggen. Het is voor de lezer niet
                                      duidelijk of het bijvoorbeeld om kosten in de exploitatierekening gaat of
                                      om te activeren investeringen en welke categorie het dan betreft.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                            5
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen
Onze conclusies
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021
Ruimtelijk domein
                                            Ontwikkelingen 2021
                                            In dit hoofdstuk beschrijven we relevante
                                            ontwikkelingen voor het ruimtelijke
                                            domein, het sociaal domein en het
                                                                                      04
Sociaal domein
                                            domein bedrijfsvoering.
Bedrijfsvoering
Jaarverslag
Jaarrekening
Vooruitblik
Onze samenwerking
Bijlagen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                           6
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Ruimtelijk domein
Onze conclusies
                                      Inzicht in realisatie belangrijke projecten                                       Wij hebben de uitgangspunten bij deze herrekening beoordeeld en achten deze
Speerpunten
                                      Ook in 2021 hebben verschillende realisaties plaatsgevonden op de                 passend.
Ontwikkelingen 2021                   grondexploitatieprojecten. Over 2021 zijn een totaal van €3,1 miljoen aan lasten, Het risicoprofiel van de grondexploitaties ligt in lijn met voorgaand jaar
                                      €12,8 miljoen aan baten, €1,1 miljoen aan mutatie voorzieningen en €2.4 miljoen   In 2021 is een positief bedrijfsresultaat grondbedrijf gehaald van €3,5 miljoen. Dit
Ruimtelijk domein
                                      aan winstnemingen gerealiseerd op onderhanden projecten. Dit leidt tot een        positieve resultaat wordt met name behaald door een vrijval van de
                                      afname van de boekwaarde naar €30,1 miljoen (2020: €36,4 miljoen).                verliesvoorzieningen van per saldo €1,1 miljoen en een winstneming van €2,4
Sociaal domein
                                      De voorziening exploitatienadelen is gedaald naar €9,6 miljoen per jaareinde      miljoen, met name het gevolg van project Hoogveld. De grondexploitatie
Bedrijfsvoering                       (2020: 10,7 miljoen). Deze daling wordt veroorzaakt door de realisatie op project gerelateerde risico’s zijn conform de paragraaf weerstandsvermogen gestegen
                                      Uden-Noord 1.                                                                     naar €7,9 miljoen (2020: €7,2 miljoen).
Jaarverslag
                                      Herzieningen op project Eikenheuvel
Jaarrekening                          Ten behoeve van het onderzoek naar hoe de wijze van samenwerking met de
                                                                                                                                        Ontwikkeling risicoprofiel grondexploitaties
                                      marktpartijen vorm kan worden gegeven, is op een meer gedetailleerde wijze de         50
Vooruitblik                           kostenkant van de grondexploitatie in beeld gebracht. De grondexploitatie per 1-
                                                                                                                            40
                                      1-2022 gaat derhalve uit van een integrale ontwikkeling van het project                                                     2021        2020
Onze samenwerking
                                      Eikenheuvel en van de gronden die eigendom zijn van de marktpartijen                  30
Bijlagen                              (voorkeursmodel gemeente).
                                                                                                                            20
                                      In verband met het Didam-arrest is de grondexploitatie deels gebaseerd op
                                      opbrengsten uit grondverkopen en deels uit aan de marktpartijen in rekening te        10
                                      brengen exploitatiebijdragen. Als gevolg hiervan heeft bureau stadkwadraat een
                                                                                                                             0
                                      herrekening van exploitatie Eikenheuvel uitgevoerd.                                            Prognose resultaat              Risico's      Verliesvoorziening
                                      Vorenstaande heeft geleid tot een planherziening groot €3,9 miljoen, bestaande
                                                                                                                        Figuur 1: Risicoprofiel grondexploitaties
                                      uit €11,7 miljoen toename in lasten en €7,8 miljoen toename in baten. Dit heeft
                                      geen effect op de financiële resultaten in 2021 omdat nog geen sprake is van
                                      winstneming. Wel heeft het een negatief effect op de eindwaarde van het project,
                                      dus een lager winstprognose.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                          6I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Ruimtelijk domein
Onze conclusies
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   De parameters voor de grondexploitaties zijn evenwichtig ingeschat
                                      De waardering van uw grondexploitaties is voor een groot deel afhankelijk van
Ruimtelijk domein
                                      schattingen. Om inzicht te krijgen in de financiële risico’s stelt de gemeente
Sociaal domein                        exploitatieoverzichten op waarin een schatting is opgenomen van de te maken
                                      kosten en opbrengsten. Aan deze schattingen liggen diverse parameters en
Bedrijfsvoering                       uitgangspunten ten grondslag. Wij hebben de gehanteerde uitgangspunten en
                                      parameters beoordeeld. De parameters voor de grondexploitaties zijn
Jaarverslag                           evenwichtig bepaald.
Jaarrekening
Vooruitblik
Onze samenwerking
Bijlagen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                      7
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Sociaal domein
Onze conclusies
                                      Kosten sociaal domein lager dan begroot voor 2021
Speerpunten
                                                                                                                                              Realisatie  Begroting incl  Realisatie
Ontwikkelingen 2021                   Het sociaal domein kent een stevige opgave. Sinds 2015 is er sprake
                                                                                                           Sociaal Domein                        2021     wijziging 2021     2020
                                      van een stijging van het aantal inwoners dat gebruik maakt van
Ruimtelijk domein                                                                                                                             (x €1.000)    (x €1.000)    (x €1.000)
                                      maatwerkvoorzieningen (Jeugd en Wmo) en daarmee stijgende lasten.
Sociaal domein                        Gemeente Uden kent hierbij eveneens de opgave van het vaststellen    Algemene voorzieningen                   5.763           6.279       4.946
                                      van de prestatielevering binnen het sociaal domein. Gemeente Uden
Bedrijfsvoering                       ondervangt dit bij de persoonsgebonden budgetten door de toetsing in
                                                                                                           Wijkteams (toegang)                      1.837           1.986       2.931
                                      het herindicatie-proces, signalen uit cliëntervaringen,
Jaarverslag                           klachtenprocedures etc.
                                                                                                           Inkomensregelingen                      15.792         17.347       19.571
Jaarrekening                          Voor Jeugdhulp wordt dit afgedekt door de controleverklaring van de
                                      centrumregelingen en voor WMO ZIN is de gemeente sinds 2020 zelf
                                      verantwoordelijk voor de verzameling van de                          Begeleiding en arbeidsparticipatie      11.148         11.264       11.761
Vooruitblik
                                      productieverantwoordingen. Zie hiervoor ook eveneens de volgende
Onze samenwerking                     sheet.                                                               Maatwerkvoorzieningen                    1.398           1.489       1.401
Bijlagen
                                                                                                           Maatwerkdienstverlening 18+              9.793           9.624       9.041
                                      .
                                                                                                           Maatwerkdienstverlening 18-             11.887         11.890       11.069
                                                                                                           Totaal                                  57.617         59.879       61.575
                                                                                                           Tabel 1: Sociaal Domein
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                       7I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Sociaal domein
Onze conclusies
                                      Verantwoording sociaal domein in jaarstukken 2021 moeizaam
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   Productieverantwoordingen WMO
                                      Sinds 1 januari 2020 is de centrumregeling WMO regio Brabant-Noordoost       Uit de regioverantwoording Jeugd komen de volgende onzekerheden naar
Ruimtelijk domein
                                      gewijzigd waardoor Gemeente Uden zelfstandig verantwoordelijk is voor de     voren
Sociaal domein                        verzameling van productieverantwoordingen. Gemeente Uden heeft               Onzekerheden uit LTA, niet-gecontracteerde zorg en maatwerk
                                      productieverantwoordingen over 2021 verzamelt en gecontroleerd. Tijdens de
                                                                                                                   In de financiële verantwoording zijn lasten opgenomen voor LTA (landelijk
Bedrijfsvoering                       controle zijn hierbij geen materiële fouten of onzekerheden geconstateerd.
                                                                                                                   transitiearrangement, niet-gecontracteerde zorg en maatwerk) van €1,7miljoen.
Jaarverslag                                                                                                        Voor deze kosten is het niet mogelijk om prestatielevering vast te stellen. Dit op
                                      Te hanteren foutmarge in rapportage SVB                                      basis van specifieke afspraken die veelal direct worden doorverwezen. In de
Jaarrekening                          Ten aanzien van de pgb-bestedingen Jeugdzorg en Wmo constateren we dat       regioverantwoording is alleen de juistheid van deze kosten gecontroleerd. Voor
                                      de externe accountant van de SVB diverse bevindingen heeft geconstateerd ten het maatwerk is vastgesteld dat is voldaan aan het protocol voor declareren van
Vooruitblik                                                                                                        maatwerk. Daarom zijn deze zorglasten als onzekerheid in de controle
                                      aanzien van rechtmatigheid. De landelijke foutpercentages zijn specifiek
                                      gebaseerd op de materiële fouten. Op basis van de eerder uitgebrachte        aangemerkt.
Onze samenwerking
                                      projectbrieven is de verwachte fout berekend voor de gemeente. De totale
Bijlagen                              onzekerheid op basis van de rapportages van de SVB is €58.207. Dit bedrag is
                                      als onzekerheid aangemerkt binnen onze controle.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                    8
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Bedrijfsvoering
Onze conclusies
                                      Bedrijfsvoering volop in beweging na fusie 2022
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   Fusie Maashorst – Proces beginbalans en harmonisering van de                     Maashorst een nieuwe controleplan worden opgesteld en zal deze centraal
                                      processen                                                                        worden uitgevoerd.
Ruimtelijk domein
                                      Zowel gemeente Uden als gemeente Landerd waren gemeente waarbij de
Sociaal domein                        interne beheersing en processen op orde waren. Op dit moment is de
                                      gemeente Maashorst de processen aan het samenvoegen en hierbij wordt
Bedrijfsvoering                       gekeken naar het verbeteren van de processen doormiddel van het
                                      samenvoegen van de beste opties om dit het meest efficiënt en effectief te laten
Jaarverslag                           verlopen.
Jaarrekening                          Het proces omtrent de samenvoeging van de beginbalans is op dit moment in
                                      gang. De financiële administraties zijn samengevoegd en de uitgangspunten
Vooruitblik
                                      van de grondexploitaties voor de gemeentes zijn geharmoniseerd.
Onze samenwerking
                                      Binnen de gemeente wordt er reeds al gewerkt met het nieuwe rekeningstelsel.
Bijlagen                              Echter vergt het tijd om deze veranderingen en processen samen te voegen en
                                      te stroomlijnen. Wij merken echter dat Gemeente Maashorst hier actief mee
                                      aan de slag is.
                                      Ontwikkelingen internal audit
                                      Gedurende 2021 zijn de werkzaamheden van de internal audit conform het
                                      controleplan uitgevoerd. In 2022 zal er voor de hernieuwde gemeente
</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                  9
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen
Onze conclusies
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021
Jaarverslag
                                              Jaarverslag
                                            In dit hoofdstuk beschrijven we wat ons is
                                              In dit hoofdstuk
                                            opgevallen          beschrijven
                                                         in relatie tot de we wat ons
                                              is opgevallen in relatie
                                            informatiewaarde
                                              informatiewaarde
                                                                van hettot
                                                                   vanwe
                                                                            de
                                                                          jaarverslag.
                                                                        hetonze
                                                                            jaarverslag.
                                                                                            05
Financiële positie                          Daarnaast   beschrijven              visie op
                                              Daarnaast    beschrijven   we  onze
                                            de financiële positie van de gemeente  visie X.
                                                                                         op
Observaties jaarverslag                       de financiële positie.
Jaarrekening
Vooruitblik
Onze samenwerking
Bijlagen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 18 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 19 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                                  10
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Financiële positie
Onze conclusies
                                      De kerngetallen laten een positieve ontwikkeling zien                                  (eur x 1.000)                    31 dec 20           31 dec 21         31 dec 21 *)
Speerpunten                           De financiële conditie is voor veel gemeenten ondermaats, zo stelt de VNG in de in     Algemene reserve                         57.209             53.026           57.209
                                      november 2021 gepubliceerde financiële conditie-index.
Ontwikkelingen 2021                                                                                                          Bestemmingreserve                        23.530             27.850           23.530
                                      Het vermogen van de gemeente Uden is in 2021 toegenomen met €4,3 mio terwijl
                                      een afname van €2,8 mio begroot was. Het eigen vermogen ultimo 2021 is                 Jaarresultaat                             2.676               6.816            -/-124
Jaarverslag
                                      zodoende €7,1 mio hoger dan begroot.                                                   Totaal eigen vermogen                    83.415             87.693           80.615
Financiële positie
                                      Wij hebben uw financiële positie aan de hand van zes kengetallen onder elkaar       *) betreft werkelijke balans 2020 minus begrootte mutaties
                                      gezet. De solvabiliteit van Gemeente Uden is gestegen. Daarnaast is de netto
Observaties jaarverslag                                                                                                      Kengetallen                                 Gemeente Uden             Landelijk**
                                      schuldquote afgenomen. Deze kengetallen laten zien dat de gemeente met
                                      voldoende eigen middelen gefinancierd is.                                                                                          2021         2020      2021*       2020
Jaarrekening
                                      Het kengetal grondexploitaties geeft de verhouding weer tussen de boekwaarde
Vooruitblik                           grondexploitaties en de totale baten van de gemeente Uden. De belangrijkste
                                                                                                                             Weerbaarheid
                                      mutaties in de boekwaarde zijn toegelicht in het onderdeel ruimtelijk domein. Het      Solvabiliteit                              44,5%        42,7%       31%        35%
Onze samenwerking
                                      kengetal grondexploitaties ligt met 22,8% boven het landelijke gemiddelde van 9%.
                                                                                                                             Grondexploitaties                          22,8%        29,5%        9%         9%
Bijlagen                              Het saldo van de structurele exploitatieruimte ligt bij de jaarrekening 2021 met
                                                                                                                             Structurele exploitatieruimte               3,0%         1,2%        1%         2%
                                      3,0% hoger dan in 2020, maar ook hoger dan begroot (-3,5% begroot) en de
                                      streefwaarde van nihil. Het hogere saldo wordt met name verklaard door het             Wendbaarheid
                                      positieve resultaat van de jaarrekening 2021.                                          Nettoschuldquote                           48,5%        54,0%       73%        49%
                                      De incidentele baten en lasten zijn opgenomen in de toelichting op de jaarrekening.
                                                                                                                             Nettoschuldquote gecorrigeerd              45,3%         49%        67%        42%
                                      In de grondslagen zijn de gehanteerde uitgangspunten toegelicht. Landelijk speelt
                                      er discussie omtrent de begripsvorming en uitwerking van de incidentele baten en       Belastingcapaciteit                        87,9%        90,1%      105%       103%
                                      lasten. Gemeente Uden heeft hier uitvoerig overleg over gehad met de provincie         * op basis van de begroting 2021
                                      omtrent de begripsvorming. Na aanleiding van deze overleggen is de begroting           ** Bron: https://findo.nl/jive
                                      2022 voor gemeente Maashorst hierop aangepast.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 19 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 20 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                       10I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Financiële positie
Onze conclusies
                                      Het weerstandsvermogen toont een stabiel beeld en is hoger dan begroot
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   Gemeente Uden stuurt voor de ratio weerstandsvermogen op een waarde
                                                                                                                                    Ontwikkeling van het weerstandsvermogen
                                      tussen 1 en 2. De weerstandsratio van gemeente Uden per jaareinde bedraagt
Jaarverslag                           3,45. Dit betekent dat gemeente Uden goed in staat is haar gekwantificeerde
                                      risico’s op te vangen.
Financiële positie                                                                                                                                                                           € 67.490
                                      Het weerstandsratio is eind 2021 positiever dan begroot. Hiermee beschikt         2021
Observaties jaarverslag               gemeente Uden over een sterkere vermogenspositie per jaareinde dan initieel                                   € 19.530
                                      verwacht. Ten opzichte van 2020 is het weerstandsratio vrijwel gelijk gebleven.
Jaarrekening
                                      De financiële risico’s komen voornamelijk voort uit (€ x 1.000):
Vooruitblik                           •    Impact van Covid-19 (€1.500)                                                                                                                      € 67.425
                                                                                                                        2020
                                      •    Grondexploitatie – Planaanpassingen (€1.500)                                                             € 19.650
Onze samenwerking
                                      •    Grondexploitatie – vertragingsrisico (€1.500)
Bijlagen                              •    Grondexploitatie – Te nemen maatregelen a.g.v. PFAS, flora en fauna,
                                           archeologie, explosieven etc. (€1.500)
                                                                                                                                                                                             € 67.447
                                      •    Grondexploitatie – Duurdere kosten BWRM dan normcalculatie (€1.500)          2019
                                                                                                                                                 € 16.835
                                      •    Sociaal domein: jeugd (1.020)
                                      •    Sociaal domein: WMO 2015, WMO 2007 en WMO voorzieningen (970)
                                      Het weerstandsvermogen bestaat uit de algemene reserve, het jaarresultaat,                         Weerstandscapaciteit (x €1.000) Risico's (x €1.000)
                                      stille reserve en de ruimte in de ozb, zoals toegelicht in de paragraaf
                                      weerstandsvermogen.
                                                                                                                      Figuur X Onwikkeling weerstandsvermogen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 20 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 21 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                              10II
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Financiële positie
Onze conclusies
                                      Het resultaat van gemeente Uden laat zich in dit tijdperk lastig voorspellen
Speerpunten
                                      De grafiek hiernaast laat het verschil tussen het begrote en gerealiseerde saldo van
Ontwikkelingen 2021
                                      baten en lasten zien van 2018 tot en met 2021, het resultaat voor toevoegingen en
                                                                                                                                        Voorspellend vermogen van gemeente Uden
Jaarverslag                           onttrekkingen uit reserves. Er is een trend te zien waaruit blijkt dat gemeente Uden                                     x €1.000
                                      consistent voorzichtig begroot, waarbij vooral dit jaar een opvallend jaar is. In de      € 12.000
Financiële positie                    begroting na wijzigingen werd nog rekening gehouden met een verlies van €4.9 miljoen,
                                      waar uiteindelijk een winst wordt behaald van € 4.3 miljoen.                              € 10.000
Observaties jaarverslag                                                                                                           € 8.000
                                      Hierdoor kan geconcludeerd worden in het voorspellend vermogen van gemeente Uden
Jaarrekening                          nog ruimte voor verbetering is. Hierbij moet voorop gesteld worden dat 2021 uiteraard       € 6.000
                                      een heel ‘bijzonder’ jaar is geweest. Wat opvalt is dat op 8 van de 10 programma’s een
                                                                                                                                  € 4.000
Vooruitblik                           voordeel is te zien ten opzichte van de begroting na wijziging (op het niveau van baten
                                      en lasten).                                                                                 € 2.000
Onze samenwerking
                                      De oorsprong van deze forse meevaller zit met name in programma 6, sociaal domein               €-
Bijlagen                              van €2,2 miljoen en programma 9 – Bedrijfsvoering van €3,4 miljoen. Voor programma         € -2.000
                                      6 geldt dat de grootste veroorzaker zit in een daling van de uitkeringsgerechtigde en
                                                                                                                                 € -4.000
                                      een compensatieverzoek van BTW bij reïntegratieactiviteiten. Bij programma 9 wordt
                                      het voordeel voornamelijk veroorzaakt door een stijging van het ontvangen                  € -6.000
                                                                                                                                                  2018         2019      2020       2021
                                      gemeentefonds door een aanpassing in de circulaire 2021. De aanpassing van de
                                      circulaire is niet meegenomen in de begroting na wijziging gezien deze nog niet                             Begroting na wijziging Realisatie
                                      beschikbaar was.
                                      Aanbeveling ter verdere verbetering                                                     Figuur 2 Voorspellend vermogen
                                      We adviseren het college om kritisch te kijken naar het voorspellend vermogen.
                                      Daarnaast bevelen we aan om te overwegen of de bijgestelde verwachtingen rondom
                                      de ruimtelijke projecten meer dan één keer per jaar verwerkt moeten worden in de
                                      (begrotings)cijfers, zodat de resultaten financieel kunnen worden bijgesteld.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 21 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 22 ======================================================================

<pre>           Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                           11
           2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                  Observaties jaarverslag
Onze conclusies
                                       De kwaliteit van uw jaarverslag is.
Speerpunten
                                                                                                              Jaarrekening en jaarverslag zijn verenigbaar
Ontwikkelingen 2021
                                                                                                              Wij hebben vastgesteld, op grond van de verkregen informatie in onze
Jaarverslag                                                        Jaarrekening en                            controle, dat de jaarrekening en het jaarverslag verenigbaar zijn.
                                                                   jaarverslag zijn
Financiële positie                                                   verenigbaar                              Jaarverslag voldoet aan eisen BBV
                                                                                                              In het BBV zijn diverse eisen opgenomen voor de vorm en inhoud van het
Observaties jaarverslag                                                                                       jaarverslag. Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag voldoet aan het BBV.
Jaarrekening
                                                                                                              Kwaliteit paragrafen
                                           Kwaliteit paragrafen
                                                                                        Jaarverslag voldoet
Vooruitblik                                                                                                   Wij hebben vastgesteld dat alle verplichte informatie in de paragrafen is
                                                                                                              opgenomen. Daarnaast hebben wij de informatiewaarde van de paragrafen
Onze samenwerking
                                                                                                              beoordeeld. De kwaliteit van de paragrafen is goed.
                                                                                          aan eisen BBV
Bijlagen                                                                                                      Informatiewaarde is goed
                                                                                                              Ons oordeel is gebaseerd op de leesbaarheid, concreetheid en kwaliteit van
                                                                                                              de analyses. Wij zijn van mening dat het jaarverslag de raad de gewenste
                                                                                                              informatie verschaft per beleidsterrein.
                                                                                                              Conform voorgaand jaar is door de opzet van de digitale jaarrekening de pdf-
                                                                  Informatiewaarde is                         versie moeilijker leesbaar. Hierbij zijn verschillende links naar specifieke
                                                                         goed
                                                                                                              onderdelen opgenomen. Wij adviseren te onderzoeken of deze koppelingen
                                                                                                              directer kunnen zodat de overgangen ook digitaal soepeler gaan.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 22 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 23 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                            12
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen
Onze conclusies
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021
Jaarverslag
                                            Jaarrekening
                                            In dit hoofdstuk geven we een
                                            beschrijving voor de verrichte
                                            werkzaamheden met betrekking tot de
                                                                                      06
Jaarrekening
                                            verhoogde risico’s, rechtmatigheid en
Verhoogde risico's                          schattingen. Ten slotte staan we stil bij
Rechtmatigheid                              fraude en het niet naleven van wet -en
                                            regelgeving.
Schattingen
Impact van Covid-19
Fraude en wet- & regelgeving
Vooruitblik
Onze samenwerking
Bijlagen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 23 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 24 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                     13
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Verhoogde risico’s
Onze conclusies
                                      Bij de uitvoering van de werkzaamheden ten aanzien van de verhoogde risico’s hebben we uitzonderingen of
Speerpunten                           aanwijzingen van frauduleuze activiteiten opgemerkt
Ontwikkelingen 2021                   In onderstaande tabel geven wij een samenvatting van de bevindingen van verrichte werkzaamheden met betrekking tot de significante en hogere-normale risico’s
                                      die in ons controleplan zijn vastgesteld. Ten opzichte van ons controleplan hebben wij (geen/de volgende nieuwe) risico’s geïdentificeerd.
Jaarverslag
                                       Risico                        Uitkomst controlewerkzaamheden                                                              Risiconiveau
Jaarrekening
                                                                     Het doorbreken van beheersingsmaatregelen door het management is op basis van de
Verhoogde risico's                                                   controlestandaarden altijd een significant risico. Interne beheersingsmaatregelen, ongeacht
                                       Managementbeïnvloeding:                                                                                                          Normaal    Significant
                                                                     hoe goed in opzet en bestaan, kunnen risico's van materiële onjuistheden in de
                                       het doorbreken van interne
Rechtmatigheid                                                       jaarrekeningen slechts beperken, en niet volledig afdekken, wegens de inherente
                                       beheersingsmaatregelen
                                                                     beperkingen van interne beheersingsmaatregelen. We hebben een data-analyse uitgevoerd
                                       door het management
Schattingen                                                          op (handmatige) boekingen 2021 voor de gemeente Uden. We hebben uit hoofde van deze
                                                                     test geen ongebruikelijke transacties geconstateerd.
Impact van Covid-19
                                                                     Het risico van waardering van de grondexploitaties is doorgaans bij gemeenten een
                                       Waardering voorraden: het
Fraude en wet- & regelgeving                                         verhoogd risico. Dit komt omdat er veel schattingsposten zijn gemoeid bij deze balanspost.
                                       risico in relatie tot de                                                                                                        Normaal     Significant
                                                                     Behalve de parameters (kostenstijging, opbrengstenstijging, etc.) is de waardering
                                       waardering van de
Vooruitblik                                                          gebaseerd op een raming van nog te maken kosten en nog te realiseren opbrengsten. We
                                       grondexploitaties
                                                                     hebben controlewerkzaamheden uitgevoerd op de waardering en we hebben uit hoofde van
Onze samenwerking                                                    deze test geen bijzonderheden geconstateerd.
Bijlagen                               Rechtmatigheid van de
                                       aanbestedingen: het                                                                                                             Normaal    Significant
                                                                     De aanbestedingsrichtlijnen zijn complex. Er zijn tijdens onze controle geen onrechtmatige
                                       inherente risico van het niet
                                                                     aanbestedingen geconstateerd.
                                       nakomen van
                                       aanbestedingsrichtlijnen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 24 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 25 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                          14I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Rechtmatigheid
Onze conclusies
                                      Geen sprake van onrechtmatigheden in het kader van begrotingsrechtmatigheid
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   Een onderdeel van onze rechtmatigheidscontrole betreft de naleving van het         De spelregels rondom begrotingsrechtmatigheid veranderen vanaf 2022. In het
                                      budgetrecht van de raad. Is op programma of kredietniveau niet meer besteed        hoofdstuk ‘Vooruitblik’ geven we inzicht in de gerelateerde ontwikkelingen.
Jaarverslag                           dan waar u als raad toe besloten heeft. Op basis van het controleprotocol 2021
                                      zijn de kaders voor de begrotingsafwijkingen door de raad vastgesteld.
Jaarrekening
                                      Begrotingsoverschrijdingen (op programmaniveau) kúnnen dus, in sommige
Verhoogde risico's
                                      gevallen, als onrechtmatig worden aangemerkt. Onderstaand hebben wij de
Rechtmatigheid                        overschrijdingen opgenomen en weergegeven of deze wel of niet meewegen in
                                      ons oordeel bij de jaarrekening.
Schattingen
Impact van Covid-19                                                                          Overschrijdingen    Telt overschrijding
                                      Programma                          Lasten werkelijk    t.o.v. begroting    mee voor het         Toelichting
Fraude en wet- & regelgeving                                                                 (na wijziging)      oordeel?
Vooruitblik                           Programma 7 –
                                      Volksgezondheid, milieu en         14.242.879          228.166             Nee                  Overschrijding gaat gepaard met hogere inkomsten.
Onze samenwerking                     duurzaamheid
Bijlagen                              Programma 8 –
                                      Volkshuisvesting, ruimtelijke                                                                   Overschrijding gaat gepaard met hogere inkomsten.
                                                                         5.721.829           1.263.820           Nee
                                      ordening en stedelijke
                                      vernieuwing
                                      Programma 10 – Bestuur en
                                                                         6.851.132           819.165             Nee                  Overschrijding is passend binnen het bestaande beleid.
                                      dienstverlening
</pre>

====================================================================== Einde pagina 25 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 26 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                      15
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Schattingen
Onze conclusies
                                      De schattingen van het college nader uitgelicht
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   Bij het opstellen van de jaarrekening moet het college belangrijke                  deze zijn gebaseerd op passende bewijsstukken en goed uitgebalanceerde
                                      boekhoudkundige schattingen, beoordelingen en aannames toepassen en                 overwegingen. Onderstaande tabel bevat een overzicht van onze bevindingen
Jaarverslag                           toelichten. Wij hebben de belangrijkste schattingen, beoordelingen en               met betrekking tot die schattingen en oordelen.
                                      aannames die door het college zijn gedaan beoordeeld en concluderen dat
Jaarrekening
Verhoogde risico's                                                        Waarde
                                                                                            Oordeel
                                                                      (x €1 miljoen)
                                        Schatting                                                        Opmerkingen
Rechtmatigheid
                                                                      2021      2020     2021    2020
Schattingen
                                        Afschrijvingen van            5.4       4.7                      Het activabeleid van de gemeente ligt ten grondslag aan de wijze van afschrijven op
Impact van Covid-19                     materiële vaste activa                                           materiële vaste activa. De gehanteerde afschrijvingspercentages zijn gebruikelijk in de
                                                                                                         sector.
Fraude en wet- & regelgeving
                                        De waardering van de          96.8      91.1                     Vastgoed kan een economische of een maatschappelijke functie hebben en op vastgoed
Vooruitblik                             materiële vaste activa                                           met een maatschappelijke functie (bijvoorbeeld een schoolgebouw) mag niet worden
                                                                                                         afgewaardeerd. De waardering van het vastgoed met een economische functie hebben we
Onze samenwerking                                                                                        in detail gecontroleerd.
Bijlagen                                De waardering van de          30.1      36.4                     Wij zijn van mening dat de schattingen met betrekking tot de grondexploitaties een
                                        grondexploitaties                                                betrouwbaar beeld geven van de waardering van uw grondexploitaties. De uitgangspunten
                                                                                                         die in de berekeningen gehanteerd worden zijn voor zover mogelijk onderbouwd met
                                                                                                         rapportages van externe partijen.
                                            Controleverschil                        Optimistisch                            Evenwichtig                             Voorzichtig
</pre>

====================================================================== Einde pagina 26 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 27 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                           15I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Schattingen
Onze conclusies
                                      De schattingen van het college nader uitgelicht
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021
                                                                    Waarde
                                                                                 Oordeel
                                                                (x €1 miljoen)
Jaarverslag                            Schatting                                           Opmerkingen
                                                                2021      2020 2021   2020
Jaarrekening
                                        De juistheid en         18,1      17,7             Met betrekking tot de voorziening onderhoud hebben wij geconstateerd dat voor een aantal
Verhoogde risico's                                                                         onderhoudsvoorzieningen de huidige meerjaren onderhoudsplannen eenmalig voor een jaar
                                        volledigheid van de
                                        onderhoudsvoorziening                              zijn verlengd. Voor de gemeente Maashorst zullen nieuwe plannen worden opgesteld. Wij
Rechtmatigheid
                                                                                           zijn akkoord met de uitgangspunten van de onderhoudsvoorzieningen.
Schattingen
                                        De waardering van de    9,3       11,1             Wij hebben de waardering van uw financiële vaste activa in detail gecontroleerd. Ook de
                                        financiële vaste activa                            deelnemingen hebben we specifiek gecontroleerd. Wij concluderen dat de inschattingen van
Impact van Covid-19
                                                                                           het college ten aanzien van deze deelnemingen en (gerelateerde) leningen evenwichtig tot
Fraude en wet- & regelgeving                                                               stand gekomen zijn.
Vooruitblik                             De waardering van de    0,01      0,5              De voorziening voor wethouderspensioenen (APPA) per ultimo 2021 is onderbouwd door
                                        APPA voorziening                                   actuariële berekeningen berekend door een externe serviceorganisatie. Door deze
Onze samenwerking                                                                          organisatie zijn de uitgangspunten uit de circulaire van het ministerie gebruikt. Wij zijn
                                                                                           akkoord met deze uitgangspunten.
Bijlagen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 27 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 28 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                             16
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Impact van Covid-19
Onze conclusies
                                      De impact van Covid-19 voor de jaarrekening(controle) 2021
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   Het coronavirus heeft geleid tot een onvoorstelbare impact op het openbare       Geen onrechtmatigheden geconstateerd in relatie tot Covid-19
                                      leven en op het persoonlijke leven van velen. Van economie tot veiligheid en     Afgelopen jaar is vanuit de sectorgroep binnen PwC een ‘praatplaat’ en een
Jaarverslag                           van cultuur tot het welzijn van inwoners zelf. Dat we moeten toewerken naar      ‘actieplan’ ontwikkeld om u en uw gemeente te ondersteunen in het gesprek
                                      een ‘nieuwe manier van werken’, ondervinden we tot op de dag van vandaag.        over de impact van Covid-19 op de financiële positie en de getrouwheid en
Jaarrekening
                                      Gemeente Uden heeft een specifieke paragraaf ingericht ten aanzien van           rechtmatigheid van transacties van gemeenten en provincies. De
Verhoogde risico's                    de impact van Covid-19                                                           aandachtspunten die we voorgaand jaar met elkaar hebben geïdentificeerd
                                      Voor specifiek inzicht en monitoring van de impact van de coronacrisis heeft     gelden nog steeds. In 2021 heeft de gemeente actief opvolging gegeven aan de
Rechtmatigheid                                                                                                         onderstaande ontwikkelingen
                                      het college van gemeente Uden een paragraaf Covid-19 opgenomen in de
Schattingen                           jaarstukken. Deze paragraaf geeft de (financiële) gevolgen van de crisis         •   De onduidelijkheid bij mogelijke onrechtmatigheden met betrekking tot het
                                      overzichtelijk weer.                                                                 identiteit met BRP, Suwinet of DigiD vaststelt, is er sprake van een formele
Impact van Covid-19                   Er resteren uiteraard onzekerheden en risico’s                                       onrechtmatigheid zonder financiële gevolgen. Gemeente Uden stelt de
                                                                                                                           identiteit vast door een paspoort of ID-kaart. Derhalve leidt dit niet tot een
Fraude en wet- & regelgeving          Op basis van eerdere compensaties concludeert het college dat het kabinet er
                                                                                                                           financiële/formele onrechtmatigheid in 2021 voor de gemeente Uden.
                                      in deze overbruggingsfase alles aan doet om de gevolgen voor gemeenten van
                                      de coronacrisis zoveel mogelijk te compenseren. Het risico op die onderdelen     •   vaststellen van de identiteit is inmiddels verduidelijkt. Indien de gemeente de
Vooruitblik
                                      is daarmee vooralsnog beperkt. Dat neemt niet weg dat er een risico bestaat          In lijn met het M&O-beleid heeft de gemeente Uden aandacht gegeven aan
Onze samenwerking                     dat deze steun een keer ophoudt dan wel (veel) minder wordt. In de                   het (zichtbaar) toetsen van IB-signalen gerelateerd aan Tozo- uitkeringen.
                                      coronaparagraaf én in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing
Bijlagen
                                      worden de gerelateerde risico’s en het verwachte effect op de financiële positie
                                      uitgelicht. [Aanvullen met: wat wij daarvan vinden?]
</pre>

====================================================================== Einde pagina 28 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 29 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                          17
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Fraude en wet- en regelgeving
Onze conclusies
                                      Geen aanwijzingen of signalen van fraude geïdentificeerd. Geen gevallen van niet-naleving van wet- en regelgeving
Speerpunten                           onder onze aandacht gekomen.
Ontwikkelingen 2021                   Wij hebben tijdens onze controle bijzondere aandacht besteed aan het proces       Verantwoordelijkheden van het college en de raad
                                      dat u heeft opgezet om frauderisico’s en risico’s op het niet naleven van wet- en
Jaarverslag                           regelgeving te identificeren.                                                     De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en opsporen van fraude
                                                                                                                        en niet-naleving van wet- en regelgeving berust bij degenen die belast zijn met
Jaarrekening                          In dat kader hebben wij geconstateerd dat u nog niet gestructureerd een           governance van de gemeente (de gemeenteraad) en het college.
                                      frauderisicoanalyse uitvoert. Wij adviseren u minimaal 1 eenmaal per jaar een
Verhoogde risico's                                                                                                      Als uw accountant is het onze verantwoordelijkheid om onze controle te
                                      gedegen frauderisicoanalyse uit te voeren en daarin tevens aandacht te
                                                                                                                        plannen en uit te voeren om redelijke zekerheid te krijgen dat de jaarrekening
Rechtmatigheid                        besteden aan risico’s op het niet naleven van wet- en regelgeving en
                                                                                                                        als geheel geen materiële onjuistheden bevat, of die nu worden veroorzaakt
                                      maatregelen op te zetten en te implementeren om risico’s te beheersen en te
                                                                                                                        door fraude of door fouten, rekening houdend met het toepasselijke wet- en
Schattingen                           mitigeren.
                                                                                                                        regelgevende kader. Door de inherente beperkingen van een controle is het
                                                                                                                        risico onvermijdelijk dat sommige materiële onjuistheden in de jaarrekening
Impact van Covid-19                   Onze visie op uw interne controlekader met betrekking tot fraude en het
                                                                                                                        onopgemerkt blijven.
                                      niet naleven van wet- en regelgeving
Fraude en wet- & regelgeving
                                      Fraude is een ernstig maatschappelijk probleem dat burgers, ondernemingen         Geen aanwijzingen of signalen van fraude geïdentificeerd
Vooruitblik                           en de overheid financieel benadeelt. Het voorkomen en opsporen van fraude
                                                                                                                        Tijdens de controle van de jaarrekening 2021 zijn geen aanwijzingen van fraude
                                      binnen uw organisatie is primair de verantwoordelijkheid van het management
                                                                                                                        onder onze aandacht gekomen.
Onze samenwerking                     en degenen die belast zijn met governance. In dat kader verwachten wij dat u
                                      een frauderisicomanagementsysteem heeft geïmplementeerd dat bijdraagt aan         Geen gevallen van niet-naleving van wet- en regelgeving onder onze
Bijlagen                              het voorkomen en detecteren van fraude. Wij hebben de opzet en de                 aandacht gekomen
                                      implementatie van de relevante aspecten van het frauderisicomanagement-
                                                                                                                        Tijdens de controle van de jaarrekening 2021 zijn geen gevallen van niet-
                                      systeem geëvalueerd, zoals gedragscode en de klokkenluidersregeling, en,
                                                                                                                        naleving van wet- en regelgeving onder onze aandacht gekomen.
                                      voor zover wij dit noodzakelijk achten, de werking getoetst van elementen uit
                                      het frauderisicomanagementsysteem. Hierbij hebben wij geen tekortkomingen
                                      geconstateerd.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 29 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 30 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                           18
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen
Onze conclusies
                                                                                     07
Speerpunten
                                            Vooruitblik
Ontwikkelingen 2021                         In dit hoofdstuk van het verslag
Jaarverslag
                                            bespreken wij de relevante
                                            ontwikkelingen die vanaf het jaar 2022
Jaarrekening
                                            relevant zijn voor uw gemeente. Dat zijn
Vooruitblik                                 onder meer de veranderende
Onze controleverklaring
                                            controleverklaring, de komst van de
                                            rechtmatigheidsverantwoording en een
Rechtmatigheidsverantwoording
                                            wijzigingen in (onze)
Aankomende verkiezingen                     controlestandaarden.
Wijzigingen standaarden
Onze samenwerking
Bijlagen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 30 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 31 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                              19
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Onze controleverklaring
Onze conclusies                       Onze controleverklaring wordt uitgebreider op het aspect fraude
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   Aankomende wijzigingen in de controleverklaring van accountants ten                 We raden aan een overkoepelende frauderisicoanalyse op te stellen
                                      aanzien van fraude en continuïteit                                                  Bij de gemeente Uden constateren we dat er in de processen, procedures en
Jaarverslag
                                      Op 8 december 2021 heeft de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van          interne controles aandacht is ter voorkoming van fraude en misbruik en
Jaarrekening                          Accountants (NBA) besloten dat accountants voor jaarrekeningcontroles die           oneigenlijk gebruik. Ook is er aandacht voor risicomanagement in brede zin,
                                      vallen binnen het domein van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta)          mede in relatie tot de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing.
Vooruitblik                           vanaf het boekjaar 2022 uitgebreider moeten rapporteren over fraude en              Wat er wél nog moet gebeuren is het opstellen van een overkoepelende
                                      continuïteit in de controleverklaring. Deze wijzigingen zullen ook van invloed zijn frauderisicoanalyse. In onze rapportage van interim-bevindingen hebben we
Onze controleverklaring               op de controleverklaring die wij vanaf 2022 verstrekken.                            aanbevolen om deze op te stellen.
Rechtmatigheidsverantwoording         Ten aanzien van fraude zullen wij op basis van de aangepaste standaard gaan         Een editie van PwC’s Spotlight is volledig gewijd aan fraude en het geeft onder
                                      rapporteren over de risico-inschatting, verrichte werkzaamheden en materiële        andere inzicht in de diverse rollen en verantwoordelijkheden voor verschillende
Aankomende verkiezingen               bevindingen ten aanzien van fraude. Ten behoeve daarvan zal de accountant           gremia. Ook bevat het handvatten over hoe de ambtelijke organisatie een
                                      het fraudepreventieprogramma van de gemeente onderzoeken, waaronder:                frauderisicoanalyse kan opstellen.
Wijzigingen standaarden
                                      •   de implementatie van een gedragscode met ethische gedragsregels voor het        Daarnaast adviseren we de directie en het college om te beoordelen wat de
                                          creëren van een cultuur van eerlijkheid;                                        kwaliteit is van het gehele fraudepreventieprogramma en, indien nodig, tijdig
Onze samenwerking
                                      •   de door het management uitgevoerde frauderisicoanalyse;                         maatregelen te treffen om de kwaliteit van dit programma te verbeteren. De
Bijlagen                                                                                                                  kwaliteit van dit programma is mede bepalend voor de bevindingen die wij in de
                                      •   de maatregelen van interne beheersing die getroffen zijn om specifieke
                                          frauderisico’s te mitigeren;                                                    controleverklaring zullen (moeten) rapporteren.
                                      •   de wijze waarop het management opvolging geeft aan meldingen van                Wij adviseren de directie en het college tevens om hierover zelf in de
                                          klokkenluiders of andere signalen van fraude;                                   risicoparagraaf in uw paragraaf bedrijfsvoering te rapporteren zodat wij hier in
                                                                                                                          onze controleverklaring naar kunnen verwijzen en de door u gerapporteerde
                                      •   het opstellen van een redresplan en uitvoeren en monitoren van de acties.
                                                                                                                          informatie kunnen bevestigen.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 31 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 32 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                          20
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Rechtmatigheidsverantwoording (1)
Onze conclusies                       De voorbereidingen voor de rechtmatigheidsverantwoording zijn in volle gang
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   De kadernota rechtmatigheid 2022 is gepubliceerd                                 uitspraken naar voren:
                                      In augustus 2021 is de kadernota rechtmatigheid 2022 verschenen. De              •   In de paragraaf bedrijfsvoering wordt op basis van de afspraken met de
Jaarverslag
                                      commissie BBV geeft in deze nota haar visie over de invulling van het begrip         gemeenteraad, aanvullende informatie opgenomen over de individueel
Jaarrekening                          rechtmatigheid in de rechtmatigheidsverantwoording. De kadernota bevat               geconstateerde afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording;
                                      stellige uitspraken en aanbevelingen die relevant zijn voor uw gemeente.         •   In de paragraaf bedrijfsvoering beschrijft het college welke actie het
Vooruitblik                           Daarnaast is er voor de raadsleden een hoofdstuk (hoofdstuk 2) waarin op             onderneemt om de afwijkingen in de toekomst te voorkomen.
                                      hoofdlijnen uitleg wordt gegeven over het begrip rechtmatigheid en de rollen die
Onze controleverklaring               de verschillende partijen hebben rondom de toepassing van rechtmatigheid. Wij    Gemeente Maashorst zal in 2022 moeten versnellen om de
                                      bevelen u aan om kennis te nemen van dit hoofdstuk.                              rechtmatigheidsverantwoording vorm te geven
Rechtmatigheidsverantwoording
                                                                                                                       Voor de onderbouwing van de rechtmatigheidsverantwoording bent u van plan
                                      De rechtmatigheidsverantwoording als katalysator van de IB
Aankomende verkiezingen                                                                                                om te steunen op de interne controles die in de eerste lijn worden uitgevoerd en
                                      Naar aanleiding van bovengenoemde consultatie inzake de Kadernota                de review (verbijzonderde interne controles) die in de derde lijn worden
Wijzigingen standaarden               rechtmatigheid 2022 bleek dat er een brede behoefte was aan een nadere           uitgevoerd. Gedurende 2021 zijn de controlewerkzaamheden door de interne
                                      duiding van de inhoud en reikwijdte van de paragraaf bedrijfsvoering. Daarom     controle van Gemeente Uden conform het opgestelde controleplan uitgevoerd
Onze samenwerking                     heeft de commissie BBV besloten om naast de actualisatie van de Kadernota        ter voorbereiding op de rechtmatigheidsverantwoording. Het college van de
                                      rechtmatigheid een Notitie paragraaf bedrijfsvoering op te stellen.              gemeente Uden was in dit overgangsjaar 2021 voornemens een proef
Bijlagen
                                      Vanuit PwC hebben we recent een ‘blog’ gepubliceerd over ‘De rol van de raad     rechtmatigheidsverantwoording op te stellen en deze op te nemen in het
                                      bij de rechtmatigheidsverantwoording’ waarin een zestal adviezen wordt           jaarverslag van de jaarstukken 2021. Dit verslag is echter uitgesteld naar de
                                      geschreven voor raadsleden. Eén van die adviezen is: “Wees helder over de        jaarrekening van 2022. Dit is het moment voor u als raad om te reflecteren op
                                      gewenste rapportage door het college”. We hebben gemeente Uden eerder            het voorstel van het college en kan u waar nodig nog bijstellen. Gegeven de
                                      geadviseerd om voor te sorteren op de invoering van de rechtmatigheids-          fusie en problemen in de personele bezetting is de gemeente nog onvoldoende
                                      verantwoording en (bijvoorbeeld) de paragraaf bedrijfsvoering al hierop in te    toegekomen aan het verder ontwikkelen op dit gebied. Komende maanden
                                      richten. Vanuit de kadernota komen onder andere de volgende stellige             moet en zal hier een versnelling aan gegeven worden.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 32 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 33 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                      20I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Rechtmatigheidsverantwoording (2)
Onze conclusies                       Inzicht in de veranderingen en de misverstanden rondom de rechtmatigheidsverantwoording
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   Wat is er veranderd?                                                           Wat zijn de misverstanden?
                                      •  Het college rapporteert over de rechtmatigheid van de jaarrekening en niet  • Het college wordt nu verantwoordelijk voor de rechtmatigheid. Dit klopt niet.
Jaarverslag
                                         de accountant. De toelichting wordt opgenomen in de                           Dit was namelijk al zo, dus dit is niet veranderd.
Jaarrekening                             bedrijfsvoeringsparagraaf.                                                  • De werkzaamheden van de accountant worden minder. Dit klopt niet.
                                      •  De raad bepaalt een grens waarboven afwijkingen in de verantwoording          Omdat de accountant een getrouwheidsoordeel geeft bij de
Vooruitblik                              moeten worden opgenomen en deze bedraagt maximaal 3%.                         rechtmatigheidsverantwoording, dient de accountant net zoveel
                                      •  Regels voor begrotingsonrechtmatigheid dienen in de financiële                werkzaamheden te verrichten als in het verleden.
Onze controleverklaring
                                         verantwoording te worden vastgelegd.                                        • Rechtmatigheidsfouten kunnen nog steeds leiden tot een anders dan
Rechtmatigheidsverantwoording         •  De accountant geeft een verklaring bij de getrouwheid van de jaarrekening,    goedkeurende controleverklaring. Dat klopt niet. Rechtmatigheidsfouten
                                         inclusief de rechtmatigheidsverantwoording die daar onderdeel van             wegen niet meer mee voor het oordeel van de accountant en kunnen dus
Aankomende verkiezingen                                                                                                ook niet leiden tot een aangepaste controleverklaring. Indien de getrouwheid
                                         uitmaakt.
                                                                                                                       van de rechtmatigheidsverantwoording zelf niet kan worden vastgesteld, kan
Wijzigingen standaarden               •  In het verleden telden getrouwheidsfouten ook als rechtmatigheidsfouten.
                                                                                                                       dit impact hebben op de controleverklaring van de accountant.
                                         Voor de rechtmatigheidsverantwoording is dit niet meer het geval; daarin
Onze samenwerking                        worden alleen rechtmatigheidsfouten toegelicht die afwijkingen zijn van het • Een rechtmatigheidsverantwoording is hetzelfde als een ‘In Control
                                         voorwaarden-, begrotings- of M&O-criterium;                                   Statement’. Dat klopt niet. Een In Control Statement omvat meer aspecten
Bijlagen                                                                                                               dan rechtmatigheid.
                                      •  Gemeente dient bewust controlewerkzaamheden te doen c.q. beter vast te
                                         leggen voor onderbouwing van de rechtmatigheidsverantwoording.              • Het college moet alle afwijkingen toelichten. Dat klopt niet. In de
                                                                                                                       rechtmatigheidsverantwoording licht het college alle afwijkingen toe voor
                                                                                                                       zover die leiden tot een overschrijding van de verantwoordingsgrens
                                                                                                                       (maximaal 3%). In de paragraaf bedrijfsvoering wordt een toelichting
                                                                                                                       gegeven op alle afwijkingen die uitkomen boven de rapporteringstolerantie
                                                                                                                       (die ook voor de accountantscontrole geldt).
</pre>

====================================================================== Einde pagina 33 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 34 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                    22
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Wijzigingen standaarden
Onze conclusies
                                      Wijzigingen in accounting en controlestandaarden
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   Meer focus op het proces van risico-identificatie en -beoordeling                We zijn meer dan bereid om dit onderwerp en de bijbehorende wederzijdse
                                      Als onderdeel van onze op risico's gebaseerde controle richten wij ons op de     verwachting te bespreken in afwachting van de samenwerking voor volgend
Jaarverslag                                                                                                            jaar.
                                      gebieden met het grootste risico op afwijkingen van materieel belang. Als
Jaarrekening                          reactie op een evoluerende en steeds complexere omgeving die uw gemeente
                                      beïnvloedt, zullen we onze aandacht en inspanning vergroten om uw
Vooruitblik                           organisatie en het risico-identificatie- en beoordelingsproces te begrijpen.
                                      Hierbij wordt ook specifiek de IT-omgeving en bijbehorende risico's
Onze controleverklaring               meegenomen. Dit sluit aan bij de doelstelling van de herziene
                                      controlestandaard 315, die vanaf dit jaar van kracht wordt. Daarom willen wij
Rechtmatigheidsverantwoording
                                      uw aandacht vragen voor:
Aankomende verkiezingen               •  De kwaliteit van de end-to-end procesbeschrijving, inclusief gerelateerde
                                         journaalposten.
Wijzigingen standaarden
                                      •  De kwaliteit van de risicoanalyse uitgevoerd door het college, waarbij tevens
                                         ook een specifieke risicoanalyse wordt uitgevoerd voor het onderwerp
Onze samenwerking
                                         fraude.
Bijlagen                              •  De risico’s op onrechtmatigheden, als onderdeel van de risicoanalyse.
                                      •  Communicatie aan en discussie met de met de raad over geïdentificeerde
                                         risico’s.
                                      •  De aandacht voor de mate van IT-afhankelijkheid van bedrijfsprocessen en
                                         het daaruit voortvloeiende risico.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 34 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 35 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                           23
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen
Onze conclusies
                                                                                     08
Speerpunten
                                            Onze samenwerking
                                            In dit hoofdstuk beschrijven we hoe wij
Ontwikkelingen 2021
                                            hebben samengewerkt met u en uw
Jaarverslag                                 medewerkers. Daarnaast presenteren wij
Jaarrekening                                een overzicht van de het aantal uren dat
                                            er is gewerkt aan de controle.
Vooruitblik
Onze samenwerking
Bijlagen
</pre>

====================================================================== Einde pagina 35 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 36 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                           23I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Onze samenwerking
Onze conclusies
                                      We hebben een constructieve samenwerking ervaren tijdens het controleproces
Speerpunten                           In deze huidige tijd van digitaal samenwerken hebben wij een zeer plezierige
                                      samenwerking ervaren en is de communicatie tussen het kernteam
Ontwikkelingen 2021
                                      jaarrekeningcontrole, de afdeling interne controle en PwC goed verlopen.
Jaarverslag                           Hierbij waren de communicatielijnen kort en dit heeft ertoe bijgedragen dat het
                                      over het algemeen een meer gestructureerd proces is geweest. Daarnaast
Jaarrekening                          heeft de oplevering grotendeels tijdig plaatsgevonden. We hebben een open en
                                      fijne cultuur ervaren.
Vooruitblik
                                      Belangrijke aandachtspunten tijdens de controle blijft de documentatie voor de
Onze samenwerking                     controle van het sociaal domein. Dit jaar hebben we stappen gezet door
                                      gedurende het jaar de steekproef met de werkzaamheden van de KIC te
Bijlagen                              combineren. Echter blijft er ruimte voor verbetering voor de samenwerking.
                                      Aangezien we voortdurend streven naar een verbetering van het
                                      controleproces en onze dienstverlening, evalueren we dit proces graag op korte
                                      termijn.
                                      Geen bevindingen te melden rondom onafhankelijkheid
                                      Wij hebben onze naleving van externe normen en ons wereldwijde
                                      onafhankelijkheidsbeleid met betrekking tot onze dienstverlening in 2021
                                      bewaakt en bevestigen dat wij aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben
                                      voldaan en voldoen.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 36 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 37 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                             24
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen
Onze conclusies
                                                                                       09
Speerpunten
                                            Bijlagen
                                            In de eerste bijlage beschrijven we de
Ontwikkelingen 2021
                                            uitkomsten van de werkzaamheden ten
Jaarverslag                                 aanzien van de SiSa-bijlage. Daarna
Jaarrekening                                staan we stil bij onze controle van de
                                            Wnt-verantwoording. Vervolgens lichten
Vooruitblik
                                            we de materialiteit toe. Tot slot geven we
Onze samenwerking                           een update over de verplichte
Bijlagen                                    communicatie
SiSa
Wet normering topinkomens
Materialiteit
Communicatie
Verantwoordelijkheden
</pre>

====================================================================== Einde pagina 37 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 38 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                       25
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 SiSa
Onze conclusies
                                      Geen bevindingen in de SiSa-bijlage
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een           M&O-beleid Tozo
                                      oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de           Binnen de gemeente Uden zijn procedures aanwezig om misbruik en
Jaarverslag                           financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening    oneigenlijk gebruik te detecteren (met betrekking tot de
                                      2021. In 2021 zijn er veel SiSa-regelingen bijgekomen. Van de 17 huidige       uitkeringsverstrekkingen Tozo). Wij hebben ten behoeve van onze controle de
Jaarrekening
                                      regelingen zijn er 8 nieuw ten opzichte van voorgaand jaar. Voor de            opzet en het bestaan van de daarin opgenomen beheersingsmaatregelen
Vooruitblik                           bevindingen uit onze controle gelden op grond van het Besluit                  beoordeeld en hierin geen tekortkomingen gesignaleerd. Voor de afwerking van
                                      accountantscontrole decentrale overheden (‘BADO’) zwaardere                    IB-signalen heeft de gemeente risicogericht de signalen ingedeeld in
Onze samenwerking                     rapporteringtoleranties dan voor andere onderdelen van de reguliere            deelmassa’s, waarbij voor de afwikkeling van IB-signalen is gestart met de
                                      jaarrekening.                                                                  signalen die het meest waarschijnlijk voor terugvordering van de uitkering
Bijlagen
                                      De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering:                        zouden zorgen.
SiSa                                  •   €12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan €125.000;      Wij hebben uit alle afgehandelde IB-signalen een deelwaarneming getrokken
                                      •   10% indien de omvangsbasis groter dan €125.000 en kleiner dan of gelijk is van 15 dossiers om de werking van de procedure van opvolging van IB-
Wet normering topinkomens                                                                                            signalen te toetsen. Hierbij zijn geen bijzonderheden geconstateerd. Bij het niet
                                          aan €1.000.000;
                                                                                                                     voldoen aan de criteria zijn verstrekte uitkeringen teruggevorderd of is
Materialiteit                         •   €125.000 indien de omvangsbasis groter is dan €1.000.000.
                                                                                                                     terugvordering in gang gezet.
                                      De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard
Communicatie
                                      van de controle van specifieke uitkeringen. In de volgende tabel hebben wij
                                      onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen.
Verantwoordelijkheden
</pre>

====================================================================== Einde pagina 38 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 39 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                       25I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                                                                                                               Fout of     Financiële omvang Toelichting fout/
                                      Nr.   Regeling/indicator Naam specifieke uitkering
                                                                                                                                    onzekerheid in euro’s         onzekerheid
Onze conclusies                       1     JenV A7            Regeling specifieke uitkering tijdelijke ondersteuning toezicht en
                                                               handhaving.                                                          n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
Speerpunten                           2     JenV A12B          Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op
                                                               coronatoegangsbewijzen.                                              n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
Ontwikkelingen 2021                   3     FIN B2             Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden
                                                               toeslagenproblematiek                                                n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
Jaarverslag
                                      4     BZK C1
                                                               Regeling specifieke uitkering Reductie Energiegebruik                n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
Jaarrekening                          5     BZK C31            Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke
                                                               uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen            n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
Vooruitblik                           6     BZK C32            Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
                                                                                                                                    n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
Onze samenwerking                     7     BZK C62            Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de
                                                               kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door    n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
Bijlagen                                                       de toeslagenaffaire.
                                      8     OCW D8             Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
SiSa                                                                                                                                n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
                                      9     OCW D14            Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde
Wet normering topinkomens                                      onderwijsvertragingen.                                               n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
                                      10    SZW G2             Gebundelde uitkering op grond van artikel 69
Materialiteit                                                  Participatiewet_gemeentedeel 2021                                    n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
                                      11    SWZ G3             Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief
Communicatie                                                   levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeentedeel 2021          n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
                                                               Besluit bijstandsverlening zelfstandigen (Bbz) 2004
Verantwoordelijkheden                 12    SWZ G4             Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig zelfstandig ondernemers
                                                               (TOZO)_gemeentedeel 2021                                             n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
                                      13    SZW G12            Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie
                                                               kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel                              n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
                                      14    VWS H4             Regeling Specifieke uitkering stimulering sport
                                                                                                                                    n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
</pre>

====================================================================== Einde pagina 39 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 40 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                      25I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                                                                                              Fout of     Financiële omvang Toelichting fout/
                                      Nr.   Regeling/indicator Naam specifieke uitkering
                                                                                                                   onzekerheid in euro’s         onzekerheid
Onze conclusies                       15    VWS H8             Regeling Sportakkoord 2020-2022
                                                                                                                   n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
Speerpunten                           16    VWS H16            Regeling Specifieke uitkering ijsbaden en zwembaden
                                                                                                                   n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
Ontwikkelingen 2021                   17    LNV L5B            Regiodeals 3e tranche
                                                                                                                   n.v.t.      n.v.t.            n.v.t.
Jaarverslag
Jaarrekening
Vooruitblik
Onze samenwerking
Bijlagen
SiSa
Wet normering topinkomens
Materialiteit
Communicatie
Verantwoordelijkheden
</pre>

====================================================================== Einde pagina 40 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 41 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                    26
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Wet normering topinkomens
Onze conclusies
                                      De bezoldiging van uw topfunctionarissen is juist verantwoord in de WNT-bijlage
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   Geen controlebevindingen in de WNT-verantwoording 2021                     De WNT is in 2021 beperkt gewijzigd
                                      Als onderdeel van onze controle hebben wij de nalevering van de Wet        In 2021 is er voor de WNT weinig gewijzigd ten opzichte van 2020. Wel zijn de
Jaarverslag
                                      Normering Topinkomens (WNT) gecontroleerd. Uit onze controle blijken geen  bedragen geïndexeerd op basis van de loonontwikkeling in de sector overheid.
Jaarrekening                          bevindingen. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris De wettelijke maximale bezoldiging voor topfunctionarissen is aangepast van
                                      aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig       €201.000 in 2020 naar €209.000 in 2021.
Vooruitblik                           verantwoord in de bijlage WNT in uw jaarstukken.                           De aandachtspunten voor de WNT-verantwoording 2021 uitgelicht
                                      Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl  Daarnaast waren de volgende aandachtspunten mogelijk relevant voor de
Onze samenwerking
                                                                                                                 WNT-verantwoording 2021 van de gemeente Uden:
Bijlagen                              Bijlage Wet normering topinkomens (WNT)                                    •   Als één van de topfunctionarissen ook nog een bezoldiging op andere
                                                                 U heeft vier topfunctionarissen verantwoord in      gronden dan de topfunctie krijgt, dan had er mogelijk een extra overzicht in
SiSa                                                             de jaarrekening 2021.                               de WNT-verantwoording opgenomen moeten worden. Voor de gemeente
Wet normering topinkomens                                                                                            Uden is dit niet van toepassing gebleken.
                                                                                                                 •   Als de gemeente niet-topfunctionarissen in dienstbetrekking zou hebben die
Materialiteit                                                    Alle topfunctionarissen zijn in loondienst.
                                                                                                                     in 2021 méér bezoldiging ontvingen dan hun deeltijdfactor x €209.000, dan
                                                                                                                     had deze (op functie) als ‘overige functionarissen’ in de WNT-
Communicatie
                                                                                                                     verantwoording opgenomen moeten worden. Voor de gemeente Uden is dit
                                                                 U heeft in 2021 geen ontslagvergoedingen
                                                                                                                     niet van toepassing gebleken.
Verantwoordelijkheden                                            boven de WNT-grens uitgekeerd
</pre>

====================================================================== Einde pagina 41 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 42 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                    27
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Materialiteit
Onze conclusies
                                      De materialiteit is gedurende de controle toegenomen
Speerpunten                           De gehanteerde materialiteit is €1,48 miljoen
                                                                                                                                      Ontwikkeling van de materialiteit
                                      De reikwijdte van onze controle wordt beïnvloed door het toepassen van
Ontwikkelingen 2021                                                                                                        €5.000.000
                                      materialiteit. Het begrip ‘materieel’ wordt toegelicht in de paragraaf ‘Onze
Jaarverslag                           verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’ in onze                  €4.500.000
                                      controleverklaring. Afwijkingen worden als materieel beschouwd wanneer
                                                                                                                           €4.000.000
Jaarrekening                          redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze, elk afzonderlijk of in totaal, gevolgen
                                      kunnen hebben voor de economische beslissingen die gebruikers op grond van           €3.500.000
Vooruitblik                           de jaarrekening nemen.
                                                                                                                           €3.000.000
Onze samenwerking                     In het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) zijn de
                                                                                                                           €2.500.000
                                      goedkeuringstoleranties bepaald die de accountant ten behoeve van de
Bijlagen                              oordeelsvorming over de jaarrekening van de gemeente hanteert. De grondslag          €2.000.000
                                      voor het bepalen van deze toleranties betreft de totale werkelijke kosten van de
SiSa                                                                                                                       €1.500.000
                                      gemeente, inclusief de toevoegingen aan de bestemmingsreserves. Materialiteit
                                      bepaalt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en het              €1.000.000
Wet normering topinkomens
                                      effect van vastgestelde afwijkingen op onze verklaring.
                                                                                                                             €500.000
Materialiteit                         In ons controleplan hebben wij een materialiteit vastgesteld van €1,22 miljoen.
                                      De materialiteit wordt echter geactualiseerd op basis van de feitelijke financiële           €-
Communicatie                                                                                                                               Begroting              Jaarrekening
                                      gegevens en wijzigingen in uw organisatie en omgeving gedurende het hele jaar.
                                      Aangezien de werkelijke lasten, inclusief dotaties aan de bestemmingsreserves,                        Fouten   Onzekerheden
Verantwoordelijkheden
                                      hoger zijn dan in de programmabegroting op basis waarvan wij onze initiële
                                      materialiteit hebben berekend, heeft er op basis van de wettelijke
                                      uitgangspunten een verhoging plaatsgevonden naar €1,48 miljoen.
                                                                                                                         Figuur X
</pre>

====================================================================== Einde pagina 42 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 43 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                          28
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Communicatie
Onze conclusies
                                      Update over onze communicatie met u
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                                                                                                                              Rapportage interim-
                                        Vereiste communicatie op grond van controlestandaarden                                      Controleplan                     Accountantsverslag
                                                                                                                                                    bevindingen
Jaarverslag
                                       Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant                                        
Jaarrekening
                                       Bevestiging van de onafhankelijkheid van PwC                                                                                         
Vooruitblik
                                       De zaken die zijn aangemerkt als kernpunten van de controle                                                                          
Onze samenwerking                      Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle                                                                         
Bijlagen                               Eventuele ontdekte of vermoede fraude                                                                                                
SiSa                                   Niet naleven van wet- en regelgeving                                                                                                  
Wet normering topinkomens              Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het management                                                                               
                                       Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring.                                                       
Materialiteit
                                       Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door
Communicatie                                                                                                                                                                 
                                       het college
Verantwoordelijkheden                  Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van
                                                                                                                                                                             
                                       belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
                                       Niet-gecorrigeerde afwijkingen                                                                                                        
                                       Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met
                                                                                                                                                                             
                                       verbonden partijen van de gemeente [provincie]
                                       Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s                                            
</pre>

====================================================================== Einde pagina 43 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 44 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                     29
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Verantwoordelijkheden (1)
Onze conclusies
                                      Overzicht van verantwoordelijkheden van college en raad met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   De verantwoordelijkheden het college bestaan uit:                              De verantwoordelijkheden van degenen die zijn belast met toezicht (de
                                      • het identificeren en monitoren van de wet- en regelgeving die van toepassing gemeenteraad) bestaan uit:
Jaarverslag
                                        is op de gemeente en zorgen voor volledigheid ervan;                         • het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag door middel
Jaarrekening                          • het uitvoeren van een risicobeoordeling die expliciet het risico op fraude     van actief toezicht;
                                        omvat, door een analyse van prikkels en druk, kansen, en gedrag en           • het beoordelen van de vaststelling van frauderisico’s door het management
Vooruitblik                             rationalisatie, en het risico van niet-naleving van wet- en regelgeving;       en niet-naleving van wet- en regelgeving, het nemen van passende
                                      • het opstellen en uitvoeren van programma’s en beheersingsmaatregelen ter       maatregelen en het zorgen voor een juiste tone at the top;
Onze samenwerking                       preventie, ontmoediging en opsporing van fraude                              • het waarborgen dat het seniormanagement en raad en college passende
                                        (fraudebestrijdingsprogramma’s) en niet-naleving van wet- en regelgeving;      maatregelen nemen om fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving te
Bijlagen
                                      • het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van de gemeente integer zijn      ontmoedigen en te voorkomen, voor een betere bescherming van
                                        en ethisch gedrag bevorderen;                                                  investeerders, medewerkers en andere belanghebbenden;
SiSa
                                      • ervoor zorgen dat de activiteiten van de gemeente worden uitgevoerd          • het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de
Wet normering topinkomens               conform de bepalingen van wet- en regelgeving, inclusief het voldoen aan de    aandacht van de gemeenteraad wordt gebracht.
                                        wet- en regelgeving waarin de vaststelling van de bedragen en de             • het aannemen van een kritische houding ten opzichte van het college op het
Materialiteit                           toelichtingen in de jaarrekening wordt geregeld;                               gebied van niet-gebruikelijke transacties met verbonden partijen en tussen
                                      • het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de         ondernemingen binnen de groep.
Communicatie                            aandacht van het management wordt gebracht.
Verantwoordelijkheden
</pre>

====================================================================== Einde pagina 44 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 45 ======================================================================

<pre>         Accountantsverslag | gemeente Uden                                                                                                                                                      29I
         2021
Aanbiedingsbrief
Onze kernboodschappen                 Verantwoordelijkheden (2)
Onze conclusies
                                      Overzicht van verantwoordelijkheden van ons als accountant met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving
Speerpunten
Ontwikkelingen 2021                   De verantwoordelijkheid van de accountant bestaat uit:                        In de context van onze controle van de jaarrekening zijn onze
                                      • het plannen en uitvoeren van de controle om een redelijke zekerheid te      doelstellingen met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en
Jaarverslag                                                                                                         regelgeving als volgt:
                                        krijgen dat de jaarrekening geen afwijkingen van materieel belang bevat,
Jaarrekening                            hetzij door fraude of door fouten.                                          •  het vaststellen en beoordelen van het risico van materiële onjuistheden in de
                                      • het beoordelen of de programma’s en de interne beheersingsmaatregelen          jaarrekening als gevolg van fraude en als gevolg van niet-naleving van wet-
Vooruitblik                             van de gemeente, waarmee geïdentificeerde risico’s van materiële fouten als    en regelgeving;
                                        gevolg van fraude en van niet-naleving van wet- en regelgeving worden       •  het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking
Onze samenwerking                       aangepakt, op de juiste wijze zijn opgezet en worden uitgevoerd;               tot de beoordeelde risico’s van materiële onjuistheden als gevolg van fraude,
                                      • het evalueren van het proces dat het management hanteert voor het              door een gepaste controleaanpak te ontwerpen en te implementeren;
Bijlagen
                                        beoordelen van de doeltreffendheid van de programma’s en interne            •  het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking
                                        beheersingsmaatregelen in verband met fraude en niet-naleving van wet- en      tot de naleving van de bepalingen van die wet- en regelgeving waarvan
SiSa
                                        regelgeving;                                                                   algemeen wordt erkend dat ze directe gevolgen hebben voor de bepaling
Wet normering topinkomens             • het evalueren van iedere fraude door het seniormanagement en het effect op     van materiële bedragen en toelichtingen in de jaarrekening; en
                                        de beheersingsomgeving;                                                     •  het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede)
Materialiteit                         • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede)         fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
                                        fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
Communicatie
Verantwoordelijkheden
</pre>

====================================================================== Einde pagina 45 =================================================================

<br><br>