<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>VERTROUWELIJK
Aan de leden van de gemeenteraad
van de gemeente Maashorst
Postbus 83
5400 AB UDEN



Kenmerk                                                      Behandeld door:                                            Datum
                                                             drs. R. Buiteman RA                                        concept d.d. 31 mei 2023

Onderwerp
Accountantsverslag 2022




Geachte leden van de raad,

Hierbij ontvangt u ons accountantsverslag over het boekjaar 2022. Dit verslag bevat de belangrijkste
uitkomsten van de door ons tot op heden uitgevoerde werkzaamheden, waarvan wij vinden dat die voor u
relevant zijn voor een goed begrip van de jaarrekening 2022, en voor het beoordelen van de financiële
positie van uw gemeente.

De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het college. In overeenstemming met uw
opdracht hebben wij de jaarrekening 2022 gecontroleerd.

Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die
wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze
werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de
jaarrekening 2022 van de gemeente Maashorst.

Wij bespreken deze rapportage tijdens de bijeenkomst op 29 juni as. met uw audit commissie en eventuele
vragen die er zijn, worden dan beantwoord. De bevindingen en beschouwingen in dit verslag komen voort
uit onze controlewerkzaamheden. Het verslag van bevindingen is, zoals hiervoor reeds verwoord, bedoeld
om u te ondersteunen in uw beoordeling van de jaarrekening 2022. Wij wijzen u erop dat uw controlerende
taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole.

Wij bedanken de medewerkers van de gemeente voor de prettige samenwerking en zijn vanzelfsprekend
graag bereid een nadere toelichting te verstrekken.



Hoogachtend,
Flynth Audit B.V.




drs. R. Buiteman RA




Flynth Audit B.V. is lid van BKR International. Bankrekeningnummer IBAN NL67 RABO 0106 6642 20 - BIC: RABONL2U.
Handelsregister 09063021. www.flynth.nl.
Dienstverlening vindt plaats onder algemene voorwaarden, op aanvraag verkrijgbaar en gedeponeerd bij de KvK in Arnhem
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>Accountantsverslag
Gemeente Maashorst – Boekjaar 2022   1
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>1.      Inleiding
In het kader van de door de raad aan ons verstrekte opdracht voor de controle van
de jaarrekening 2022 van de gemeente Maashorst brengen wij u hierbij verslag uit         Het accountantsverslag is als volgt opgebouwd:
van onze belangrijkste bevindingen naar aanleiding van onze eindejaars-
controlewerkzaamheden die wij onlangs hebben uitgevoerd.                                 Hoofdstuk 1      Inleiding

                                                                                         Hoofdstuk 2      Kernpunten van de controle
Dit accountantsverslag is bedoeld om u te ondersteunen in uw beoordeling van de
jaarrekening 2022. Wij wijzen u erop dat uw controlerende taak uiteraard verder          Hoofdstuk 3      Analyse vermogen en resultaat
gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole.
                                                                                         Hoofdstuk 4      Grondexploitaties
Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste
aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij          Hoofdstuk 5      Voorzieningen en overige schattingen
zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten
                                                                                         Hoofdstuk 6      Sociaal domein
daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening van
uw gemeente.                                                                             Hoofdstuk 7      Interne beheersing en automatisering

Onze werkzaamheden zijn erop gericht een oordeel te kunnen geven over de                 Hoofdstuk 8      Rechtmatigheid
jaarrekening 2022 van de gemeente Maashorst en niet primair op het opsporen van
fraudes of onregelmatigheden in uw organisatie. De bevindingen in deze brief zijn        Hoofdstuk 9      Overige bevindingen (jaarrekeningcontrole
daarom beperkt tot de punten die voortvloeien uit de controle van de jaarrekening.       2022)

                                                                                         Bijlagen:
Wij bespreken deze rapportage tijdens de bijeenkomst op 29 juni met de audit
commissie van uw gemeenteraad.                                                           A.               Niet-gecorrigeerde controleverschillen

                                                                                         B.               SiSa - Fouten en onzekerheden 2022

                                                                                         C.               Onafhankelijkheidsbevestiging en overige
                                                                                                          dienstverlening




                                                                                                                                                      2
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>2. Kernpunten van de controle
                                3
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>2.     Kernpunten van de controle

2.1 Controleverklaring   De jaarrekeningcontrole is uitgevoerd zoals overeengekomen in de opdrachtgunning en opdrachtbevestiging. In december
                         2022 hebben wij de interim-controle verricht, die gericht is op de processen binnen de organisatie. De interim-controle
                         hebben wij afgesloten met een managementletter.

                         De controle in het voorjaar 2023 is gericht op het uitbrengen van een oordeel omtrent de getrouwheid en rechtmatigheid
                         van de jaarrekening 2022 van de gemeente Maashorst. Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring bij de
                         jaarrekening 2022 te verstrekken voor zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid. Deze controleverklaring zenden wij u
                         separaat toe.
                         Als gevolg van de herziening van Standaard 700 is onze controleverklaring met ingang van dit boekjaar uitgebreid met de
                         onderdelen frauderisico’s en aangelegenheden met betrekking tot continuïteit. In onze controleverklaring rapporteren wij
                         over de werkzaamheden en uitkomsten die wij met betrekking tot frauderisico’s en continuïteit hebben uitgevoerd. Voor
                         een nadere toelichting verwijzen wij u naar paragraaf 9.6 van dit verslag.

2.2 Reikwijdte van de    Met de opdrachtbevestiging heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2022.
controle                 De reikwijdte van onze controle staat hierin omschreven. Er is gedurende het verloop van de controle over 2022 op geen
                         enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Tijdens de uitvoering hebben zich geen
                         wijzigingen van materieel belang in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2022
                         voldoende voor de doelstelling van onze controle.

2.3 Grondslagen en       De accountantscontrole omvat onder meer een onderzoek naar de toepassing van de juistheid van de grondslagen in de
verantwoording           jaarrekening. Naar onze mening zijn de door het college gekozen grondslagen voor waardering en resultaatbepaling
conform BBV              aanvaardbaar, conform wet- en regelgeving en consistent toegepast. In het boekjaar 2022 zijn geen wijzigingen
                         doorgevoerd in de keuze of de toepassing van de belangrijkste verslaggevingsgrondslagen in het BBV en relevante
                         notities uitgebracht door de Commissie BBV.

2.4 Onafhankelijkheid    ▪    Flynth Audit B.V. (hierna: Flynth) is onafhankelijk van de gemeente Maashorst en voor zover wij weten heeft zich
                              geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels en het beleid ten aanzien van onafhankelijkheid.
                         ▪    Ons zijn geen relaties bekend tussen Flynth en de gemeente Maashorst, die naar ons professionele oordeel mogelijk
                              van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.
                         Bijlage C bevat een nadere uiteenzetting van onze onafhankelijkheid.




                                                                                                                                              4
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>2.5 Schattingen     Schattingen op basis waarvan een aantal jaarrekeningposten worden bepaald, zijn gebaseerd op inzichten van het
                    management. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en veronderstellingen beoordeeld. Wij hebben
                    vastgesteld dat de schattingen en veronderstellingen aanvaardbaar zijn in het kader van de jaarrekening als geheel.
                    Aandachtspunt voor komend jaar vormt het op onderdelen verder harmoniseren van schattingen vanuit de voormalige
                    gemeenten Uden en Landerd, met name op het gebied van de onderhoudsvoorziening.

2.6 Goedkeurings-   De materialiteit bij de planning en uitvoering van de jaarrekeningcontrole 2022 is € 2.153.000. Deze materialiteit vloeit voort
en rapporterings-   uit de wettelijk voorgeschreven (minimum)vereisten, zoals opgenomen in de Bado en het door de gemeenteraad
tolerantie          vastgestelde controleprotocol, hetgeen voldoet aan de wettelijke minimumvereisten.

                     Goedkeuringstoleranties
                     Fouten                                                     1% van de totale lasten                        €   2.153.000
                     Onzekerheden                                               3% van de totale lasten                        €   6.459.000
                     Rapporteringstoleranties
                     Fouten                                                             Controleprotocol                       €     100.000
                     Onzekerheden                                                       Controleprotocol                       €     100.000

                     Realisatie fouten en onzekerheden                                     Getrouwheid                      Rechtmatigheid
                     Zie bijlage A van deze rapportage
                     Fouten                                                               €   1.020.000*                       €    787.645*
                     Onzekerheden                                                                       0*                                 0*
                    * Werkzaamheden nog niet geheel afgerond ten aanzien van onder andere EU aanbestedingsrisico’s.

                    Getrouwheid
                    Wij hebben geconstateerd dat in de jaarrekening 2022 baten ad € 510.000 zijn verantwoord uit hoofde van SiSa regeling
                    C32 – Regeling specifieke ventilatie in scholen. Omdat deze middelen in 2022 wel door de gemeente zijn doorgezet naar
                    een drietal scholen om te investeren, maar de gelden niet daadwerkelijk in 2022 zijn ingezet, had deze bate conform
                    financiële verslaggevingsprincipes niet als bate verantwoord mogen worden in de jaarrekening 2022. Tegenover de bate
                    van € 510.000 heeft de gemeente een last in de jaarrekening verantwoord van eveneens € 510.000. Echter, omdat de
                    gelden onder voorwaarden zijn doorgezet naar de scholen, maar de scholen in 2022 de middelen niet hebben ingezet en
                    derhalve niet hebben voldaan aan de voorwaarden, is ook geen sprake van een last voor de gemeente in 2022. Hoewel de
                    impact van voornoemde bewegingen op het resultaat en vermogen van de gemeente per saldo nihil is, is sprake van een
                    onjuistheid in de baten en een onjuistheid in de lasten van beiden € 510.000, zodat sprake is van per saldo een fout van €
                    1.020.000. Deze fout blijft beneden de goedkeuringstoleranties.




                                                                                                                                                5
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>                        Ten aanzien van getrouwheid hebben wij geen onzekerheden geconstateerd boven de grens van € 100.000.
                        Rechtmatigheid
                        Ten aanzien van rechtmatigheid spelen twee constateringen. Er is sprake van een onjuistheid in de SiSa verantwoording
                        (C32 – Regeling specifieke ventilatie in scholen) omdat in de jaarrekening en de SiSa bijlage lasten zijn verantwoord die
                        niet als last kwalificeren in 2022 (zie ook de getrouwheidsbevinding).
                        Ten aanzien van EU aanbestedingsrechtmatigheid hebben wij meerdere contracten gesignaleerd die onrechtmatig zijn
                        aanbesteed met en totale waarde voor de gemeente Maashorst van € 277.645. Dit bedrag aan rechtmatigheidsfouten is
                        beneden de grens van 1% van de totale lasten en heeft derhalve geen impact op onze controleverklaring.(enkele
                        contracten nog te beoordelen).
                        Wij hebben op het gebied van rechtmatigheid geen onzekerheden geconstateerd.
                        Strekking controleverklaring goedkeurend
                        De totale omvang van de fouten is lager dan de tolerantie van 1% van de totale lasten (€ 2.153.000) en heeft derhalve
                        geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring.
                        De totale omvang van de onzekerheden is lager dan de tolerantie van 3% van de totale lasten (€ 6.459.000) en heeft
                        derhalve geen gevolgen voor de strekking van onze controleverklaring. Voor een nadere toelichting op fouten en
                        onzekerheden verwijzen wij naar bijlage A.

2.7 Analyse vermogen    Het gerealiseerde resultaat (inclusief de mutaties in de reserves) bedraagt circa € 15.537.000 positief versus een begroot
en resultaat            resultaat (na wijziging) van € nihil. Dit overschot ten opzichte van de begroting wordt veroorzaakt door gerealiseerde
                        voordelen cq onderbesteding op nagenoeg alle beleidsterreinen, waaronder met name het sociaal domein (€ 5,6 miljoen),
                        incidentele voordelen en inkomsten inzake bedrijfsvoering (€ 4,5 miljoen), en bestuur en dienstverlening (€ 2,1 miljoen).
                        Voor een nadere toelichting hierop verwijzen wij u naar de financiële hoofdlijnen in de jaarstukken 2022. In hoofdstuk 3
                        van dit verslag gaan wij nader in op het resultaat en de ontwikkeling van het (weerstands-)vermogen.

2.8 Grondexploitaties   Door uw gemeente is de exploitatieberekening van de grondexploitaties ten behoeve van de jaarrekening 2022
                        geactualiseerd. Wij hebben vastgesteld of de uitgangspunten aanvaardbaar zijn. De waarde van de voorraden
                        bouwgronden in exploitatie, rekening houdend met voorziening risico’s ad € 16,1 miljoen, per eind 2022 in de balans
                        bedraagt € 30,7 miljoen.
                        Het verloop van deze balanspost is als volgt weer te geven:

                         Verloopoverzicht van de voorraad (grondexploitaties)                                 Bedrag * € 1.000

                         Stand per 1 januari 2022                                                                                         33.499

                         Vermeerderingen                                                                                            (+)    3.639




                                                                                                                                                   6
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>                       Verminderingen                                                                                              (-/-) 4.845

                       Winstneming                                                                                                  (+)     287

                       Mutatie voorziening verliezen grondexploitaties (+ = vrijval / -/- = toevoeging)                             (+) 1.862

                       Stand per 31 december 2022                                                                                         30.718

                      Een nadere specificatie van de boekwaarde is opgenomen in paragraaf 4.3. Onze conclusie is dat wij kunnen instemmen
                      met de schattingen die door het College zijn gemaakt bij de actualisatie van de complexen en daarmee ook met de
                      uitkomsten van deze actualisatie. In hoofdstuk 4 gaan wij nader in op de controle alsmede de uitkomsten daarvan inzake
                      de grondexploitaties.

2.9 Voorzieningen     Wij hebben gecontroleerd of de voorzieningen van uw gemeente toereikend zijn. Daarbij hebben we specifiek beoordeeld
                      of de gevormde voorzieningen voldoen aan de eisen en voorwaarden van het BBV. Overigens geldt dat altijd voldoende
                      onderbouwing aanwezig dient te zijn alvorens een voorziening gevormd mag worden. Voor een nadere toelichting
                      verwijzing wij naar hoofdstuk 5 van dit verslag.

2.10 Sociaal Domein   Inzake de kosten Jeugdhulp en de Wmo steunt u niet alleen meer op de controleverklaring en financiële
                      productieverantwoordingen van zorgaanbieders, maar baseert u zich ook op de beheersmaatregelen die in uw eigen
                      procesgang de waarborg bieden dat de juiste zorgprestaties conform de gemaakte afspraken zijn verleend. Op basis
                      daarvan resteren er in onze controle geen onzekerheden.

2.11 EU-              De gemeente dient te voldoen aan de EU-aanbestedingsregels zoals eveneens middels uw eigen normenkader is
aanbestedingen        vastgesteld. Voor de jaarrekeningcontrole hebben wij kennis genomen van de spend analyse zoals voorbereid door de
                      gemeente Maashorst. Omdat veel contracten na de fusie ongewijzigd zijn overgedragen vanuit de voormalige gemeentes
                      Landerd en Uden hebben wij ook contracten en aanbestedingstrajecten van vóór de fusie in onze controle moeten
                      betrekken.
                      Wij hebben geconstateerd dat een viertal contracten niet rechtmatig is aanbesteed. Dit zijn contracten die zijn afgesloten in
                      de voormalige gemeenten Landerd of Uden. Zie paragraaf 2.6 voor conclusies en paragraaf 8.2 voor nadere informatie.
                      Om naar de toekomst toe grotere risico’s op het gebied van aanbestedingsrechtmatigheid te voorkomen adviseren wij u
                      om voortvarend het beoordelen en opnieuw aanbesteden van contracten in gang te zetten te zetten, alsmede risico’s ten
                      aanzien van onrechtmatige aanbestedingen ook tussentijds te bewaken via het (tussentijds) actualiseren van de spend
                      analyse.




                                                                                                                                                   7
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>3. Analyse vermogen en resultaat
                            8
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>3.    Analyse vermogen en resultaat

3.1 Eigen      Het BBV kent een duidelijk onderscheid tussen resultaatbepaling (het gerealiseerde saldo van baten en lasten) en
vermogen       resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen.
               De gemeente mag geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen muteren. Om het resultaat van de jaarrekening
               goed te kunnen begrijpen, is het van belang dat u inzicht heeft in wat het effect op de reserves van uw gemeente is geweest (x
               € 1.000).


                Resultaat 2022                                                                                  (x € 1.000)

                De totale baten van uw gemeente over 2022 bedragen:                                                € 204.668

                De totale lasten van uw gemeente over 2022 bedragen:                                               € 192.339

                Het resultaat bedraagt (saldo baten en lasten programma’s                                          €   12.329
                voor reservemutaties):

                Gedurende het jaar heeft u reeds voor diverse zaken besloten gelden te                            €    22.998
                reserveren. Deze gelden zijn in de reserves gestort:

                Tevens hebt u besloten tot het dekken van diverse uitgaven uit de                                  €   26.206
                reserves. Deze gelden zijn uittrokken uit de reserve:

                Per saldo gedurende het jaar gelden onttrokken (meer onttrokken aan                                €    3.208
                de reserves dan toegevoegd):

                Gerealiseerd resultaat 2022 na reservemutaties                                                    €    15.537




                                                                                                                                          9
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>3.2 Financiële       Het totale eigen vermogen van uw gemeente is in 2022 toegenomen met € 12.329.000 naar een omvang van € 118.204.000,
positie              conform het saldo van baten en lasten (exclusief mutaties in bestemmingsreserves) zoals dat is verantwoord in de
                     programmarekening. Daarbij heeft de gemeente in 2022 per saldo voor een bedrag van € 3.208.000 onttrokken aan de
                     bestemmingsreserves. Het resultaat na mutaties in de reserves bedraagt € 15.537.000. In de balans is dit afzonderlijk onder het
                     eigen vermogen gepresenteerd (“Jaarresultaat”).
                     De totale vermogenspositie wordt onder andere tot uitdrukking gebracht door middel van het solvabiliteitspercentage. Dit
                     percentage wordt bepaald door het eigen vermogen te delen door het balanstotaal. Ultimo 2022 bedraagt dit
                     solvabiliteitspercentage 46% (2021 voor Uden en Landerd gecombineerd: 44% waarmee de norm van > 50% (minst risicovol)
                     van de Provincie Noord-Brabant nog niet wordt behaald. Uw gemeente valt in de categorie B (20%-50%) en derhalve wordt de
                     financiële positie op basis van de solvabiliteit als een gemiddeld risico onderkend.
                     De netto schuldquote bedraagt 36% (2021 voor Uden en Landerd gecombineerd: 40%). De ratio geeft aan in hoeverre de
                     schulden meer bedragen dan de jaarlijkse inkomsten. Wij stellen vast dat ruim wordt voldaan aan de norm van < 90% van de
                     Provincie Noord-Brabant. Dit kengetal valt derhalve positief uit voor de gemeente en wordt als een laag risico onderkend.
                     Voor een nadere toelichting verwijzen wij u naar het hoofdstuk financiële kengetallen in de paragraaf weerstandsvermogen en
                     risicobeheersing.

3.3 Weerstands-      Ten einde een oordeel te geven over de financiële positie van de gemeente dienen naast het eigen vermogen ook de risico’s
vermogen             zoals opgenomen in de risicoparagraaf te worden betrokken. In de jaarrekening zijn de risico’s weergegeven in de paragraaf
                     weerstandvermogen en risicobeheersing. Evenals voorgaande jaren worden de risico’s periodiek geactualiseerd zodat een
                     actueel inzicht bestaat in de risico’s. In de jaarrekening 2022 is de actuele stand van zaken ten aanzien van de risico’s
                     opgenomen en laat zich als volgt samenvatten:

                                                                                                                              Bedrag

                       Benodigde weerstandscapaciteit op basis van risicosimulatie                                         € 14.498.000

                       Weerstandscapaciteit                                                                                € 91.461.000


                     Wij zijn van mening dat de integrale risicobenadering en de financiële vertaling van de verwachte risico’s in 2022 op een
                     adequate wijze heeft plaatsgevonden. Op basis van een weerstandratio van 6,3 (2021 voor beide gemeenten gecombineerd:
                     4,5) kan de weerstandcapaciteit van de gemeente kan als ‘uitstekend’ worden aangemerkt. Uw gemeente heeft voldoende
                     ruimte om de risico’s met de algemene reserve en specifieke bestemmingsreserve te kunnen opvangen.

3.4 Conclusie        De gemeente Maashorst beschikt over een voldoende gezonde financiële positie en is derhalve goed in staat om toekomstige
financiële positie   tegenvallers, zoals nu onderkend op geld en op kans van het vóórkomen, op te vangen.




                                                                                                                                               10
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>4. Grondexploitaties
                       11
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>4.     Grondexploitaties
                         Wij hebben de grondexploitaties 2022 beoordeeld en onze bevindingen zijn in deze paragraaf opgenomen. Samenvattend
4.1 Algemeen
                         concluderen wij:

                      1) De gemeente heeft voor alle BIE (bouwgronden in exploitatie) een individueel en geactualiseerd exploitatieplan opgesteld.
                      2) Er is door de Raad in 2022 één nieuwe grondexploitaties geopend: Leeuweriksweg.
                      3) De raad heeft bij besluit van 24 november 2022 de Nota Grondexploitatie 2022 vastgesteld, waarmee is besloten om in de
                         jaarrekening 2022 enkele grondexploitaties af te sluiten. Dit betreft de complexen Spechtenlaan fase 2, Goorkens,
                         Hoogveld en Kerkpad III. De afsluiting van deze complexen resulteert in een positief resultaat van € 23.629.
                      4) In 2022 is voor € 287.000 tussentijdse winst genomen op basis van de ‘percentage of completion’ methode.
                      5) In 2022 is de verliesvoorziening toegenomen met € 1.862.000.
4.2 Gehanteerde    De gemeente Maashorst heeft evenals voorgaande jaren projectbegrotingen opgesteld die inzicht geven in de verwachte kosten en
parameters         opbrengsten per project. De kostenstijgingen zijn geschat op 2%, de stijging van de opbrengsten zijn geschat op 2% tenzij reeds
                   anders met afnemers is overeengekomen. De rente is vastgesteld op 2,11%. Wij zijn van mening dat de projectbegrotingen zijn
                   gebaseerd op valide uitgangspunten ent de stijging van de opbrengsten relatief voorzichtig is ingeschat.
                         In de notitie grondexploitaties van de commissie BBV is het volgende opgenomen: “Het voorzichtigheidsbeginsel leidt ertoe
4.3 Tussentijdse
                         dat realisatie van winst moet worden uitgesteld tot daarover voldoende zekerheid bestaat. Dit betekent echter niet dat pas
winstneming
                         winst moet worden genomen bij het afsluiten van het grondexploitatiecomplex. Voor winstneming geldt de percentage of
                         completion methode: voor zover gronden zijn verkocht en opbrengsten zijn gerealiseerd kan tussentijds naar rato van de
                         voortgang van de grondexploitatie winst worden genomen. Hiervoor moet het resultaat op de grondexploitatie wel op
                         betrouwbare wijze kunnen worden ingeschat. Dit is mogelijk wanneer het waarschijnlijk is dat de economische voordelen die
                         aan het project zijn verbonden naar de gemeente zullen toevloeien.

                         Indien aan de volgende voorwaarden is voldaan, bestaat er voldoende zekerheid om winst te kunnen nemen:
                         Het resultaat op de grondexploitatie kan betrouwbaar worden ingeschat; én
                         De grond (of het deelperceel) moet zijn verkocht; én
                         De kosten zijn gerealiseerd (winst wordt naar rato van de realisatie gerealiseerd).


                   Op basis van bovenstaande voorwaarden is vastgesteld dat in 2022 op 9 complexen een tussentijdse winst verantwoord is
                   genomen van in totaal € 286.603. Wij verwijzen naar de specificatie die is opgenomen in de paragraaf grondbeleid in het
                   jaarverslag.




                                                                                                                                             12
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>                          De bouwgronden in exploitatie (grondexploitaties) van de gemeente hebben zich in 2022 als volgt ontwikkeld:
4.4 Ontwikkeling
grondexploitaties    Grondexploitatie     Bruto           Netto           Saldo van          Winst/     Mutatie       Netto
                     (bedragen x €        boekwaarde      boekwaarde      gerealiseerde      Verlies    voorziening   boekwaarde
                     1.000)               per 1.1.2022    per 1.1.2022    uitgaven (+)       2022       2022          per
                                                                          en verkopen                                 31.12.2022
                                                                          (-/-) 2022

                     Bedrijventerreinen          13.690          11.842         (+) 1.378        -414           176          9.874

                     Woningbouw                  35.926          21.658          (-/-) 172       700          1.686         20.844

                     Totaal                      49.616          33.499        (-/-) 1.206       287          1.862         30.718

                    De huidige situatie op de vastgoedmarkt heeft in 2022 een positieve impact gehad op de grondexploitaties van de gemeente
                    Maashorst. In 2022 heeft de gemeente voor ruim € 4,8 miljoen aan kavels verkocht. De getroffen verliesvoorzieningen is met
                    circa € 1,8 miljoen verhoogd. Doordat de opbrengsten uit kavelverkopen de uitgaven overstijgen, is de netto boekwaarde van de
                    grondexploitatie in 2022 met bijna € 3 miljoen afgenomen.
                    Verwachte verliezen
                    Voor 5 grondexploitaties worden (overeenkomstig voorgaande jaren) verliezen verwacht. De verliesvoorziening heeft met name
                    betrekking op de complexen Uden-Noord 1 en Reek-Zuid. Het uiteindelijke te verwachten verlies op deze grondexploitaties
                    bedraagt € 13,4 miljoen. Ten opzichte van de jaarrekening 2021 is de voorziening voor te verwachten verliezen met € 1.861.796
                    gestegen, als gevolg van slechtere vooruitzichten.
                    De omvang van de gevormde verliesvoorziening is op basis van de huidige verwachtingen toereikend. De voorziening is
                    overeenkomstig het BBV in mindering gebracht op de boekwaarde van de grondexploitaties in de balans.




                                                                                                                                            13
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre>5. Voorzieningen
                   14
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>5.     Voorzieningen en overige schattingen

5.1 Voorzieningen -   Wij hebben gecontroleerd of de voorzieningen van de gemeente Maashorst toereikend zijn. Daarbij hebben we specifiek
algemeen              beoordeeld of de gevormde voorzieningen voldoen aan de eisen en voorwaarden van het BBV. In artikel 44 van het BBV is
                      opgenomen dat voorzieningen (alleen) gevormd moeten worden voor:
                      1.Verplichtingen en verliezen waarvan de omvang op de balansdatum onzeker is, doch redelijkerwijs te schatten.
                      2.Op de balansdatum bestaande risico’s ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang
                      redelijkerwijs is te schatten.
                      3.Kosten die in een volgend begrotingsjaar zullen worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in
                      het begrotingsjaar of in een voorafgaand begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een
                      aantal begrotingsjaren.
                      4.Van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden.
                      Daarbij geldt dat altijd voldoende onderbouwing aanwezig dient te zijn alvorens een voorziening gevormd mag worden. Voor de
                      opgenomen voorzieningen in de jaarrekening hebben wij deze ontvangen.

5.2 Onderhouds-       Lasten van groot onderhoud kunnen in het jaar van ontstaan ten laste van een vooraf gevormde voorziening worden gebracht
voorzieningen         (artikel 44 lid 1c BBV). Een dergelijke voorziening wordt gevormd om, op grond van de financiële verordening artikel 212
                      Gemeentewet, de lasten groot onderhoud over meerdere begrotingsjaren te egaliseren. Binnen de gemeente Maashorst zijn
                      voorzieningen gevormd voor het groot onderhoud aan diverse gemeentelijke eigendommen.
                      Beheerplannen mogen volgens de notitie materiële vaste activa van de BBV (d.d. januari 2020) maximaal vijf jaar oud zijn. Wij
                      hebben geconstateerd dat voor zeker zeven voorzieningen de ‘formele’ beheersplannen ouder dan vijf jaar zijn. Voor deze
                      voorzieningen zijn door de voorgaande gemeentes in het verleden beheersplannen opgesteld. Echter, als gevolg van de fusie zijn
                      deze plannen niet tijdig geactualiseerd. De gemeente Maashorst voldoet derhalve niet aan de ‘formele’ eis voor het vormen van
                      de voorziening voor groot onderhoud voor 2022. Echter, gezien het bijzondere fusie-jaar kan dit voor de jaarrekening 2022 worden
                      geaccepteerd. Daarbij is het belangrijk om komende periode alsnog te komen tot actuele onderhoudsplannen.
                      De grondslagen en uitgangspunten zijn in hoofdlijnen gelijk voor de voormalige gemeentes Landerd en Uden. Het relatief grote
                      verschil tussen de hoogte van de voorziening in beide voormalige gemeenten is het gevolg is de afwijkende spaarcomponent
                      zoals die bij het vormen van de voorzieningen is gehanteerd.
                      Op basis van de verwachte onderhoudsuitgaven is sprake van een jaarlijks toereikende dotatie aan de onderhoudsvoorzieningen.

5.3 Voorziening       Aan de pensioenvoorziening wethouders liggen actuariële berekeningen ten grondslag. Deze zijn gemaakt door VISMA | Idella. Bij
pensioen              het opstellen van de berekeningen gebruikt VISMA | Idella de volgende parameters:
wethouders
                      Berekeningsdatum:        31 december 2022


                                                                                                                                             15
</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>                      Rekenrente:                2,472%
                      Sterftetabel:              GBM/GBV 2015/2020
                      Leeftijdsterugstelling:   Man: 5 jaar, Vrouw: 1 jaar
                      De berekeningsdatum en gebruikte rekenrente zijn in lijn met de van toepassing zijnde verslaggevingsrichtlijnen. Ten aanzien van
                      de gebruikte sterftetabel is de meest recente tabel gehanteerd.
                      In 2022 heeft per saldo een vrijval van de voorziening plaatsgevonden van circa € 2.243.000, met name als gevolg van
                      actualisatie van de pensioenverplichting waarbij rekening is gehouden met een relatief sterk gestegen rekenrente.

5.4 Voorziening       De gemeente Maashorst classificeert de voorzieningen riolering en reiniging als voorziening op grond van artikel 44 lid 2 van het
riolering en          BBV (van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden). De mutatie op deze voorzieningen betreft het
afvalstoffenheffing   resultaat op het product riolering en het product reiniging. Het resultaat op deze producten bestaat enerzijds uit de ontvangen
                      heffingen en anderzijds uit de kapitaallasten van de geïnvesteerde bedragen en de lasten voor de uitgevoerde
                      (onderhouds)werkzaamheden. Deze verwerkingswijze is conform het BBV.
                      In 2021 is voor de gemeente Maashorst een nieuw beheersplan opgesteld voor de rioleringen voor de periode 2022-2024.
                      Hiermee zijn de grondslagen en uitgangspunten van de twee voorlopende gemeentes geharmoniseerd.

5.5 Schattingen       Het college is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Als accountant beoordelen
                      wij deze schattingen:




                       Belangrijke               Mate van         Onze beoordeling       Toelichting
                       schattingen               subjectiviteit


                                                                             2022



                       Waardering van            Laag                                    De afschrijvingstermijnen zijn vergelijkbaar met die wij
                       grond en gebouwen                                                 bij andere gemeenten zien. Er zijn geen indicaties dat
                       inclusief                                                         de afschrijvingstermijnen niet zijn afgestemd op de
                       afschrijvingen                                                    economische levensduur van de activa.




                                                                                                                                                16
</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre>Waardering van de in   Hoog        Jaarlijks worden de parameters die ten grondslag
exploitatie genomen                liggen aan de bepaling van de in exploitatie genomen
gronden                            gronden beoordeeld op basis van een herziene
                                   grondexploitatieberekeningen. De berekeningen zijn
                                   toereikend en de gehanteerde parameters en
                                   uitgangspunten sluiten aan op in de markt gehanteerde
                                   ratio’s en verwachtingen.



Voorzieningen          Gemiddeld   De saldi in de voorzieningen worden jaarlijks
                                   geactualiseerd en op een consistente wijze berekend.
                                   Aan de voorzieningen liggen in beginsel toereikende
                                   berekeningen en onderbouwingen ten grondslag.
                                   Uitzondering vormen de gedateerde onderbouwingen
                                   van de onderhoudsvoorzieningen (kleurcode oranje).



Waardering van         Laag        Er zijn geen indicaties dat een afwaardering van de
deelnemingen en                    boekwaarde van een deelneming of uitzetting
uitzettingen                       noodzakelijk is.
(Financiële Vaste
Activa)




Waardering             Laag        Minimaal jaarlijks wordt de voorziening voor dubieuze
debiteuren                         debiteuren geactualiseerd. Wij kunnen ons vinden in de
                                   wijze waarop de voorziening voor de diverse soorten
                                   vorderingen bepaald is.




                                                                                         17
</pre>

====================================================================== Einde pagina 18 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 19 ======================================================================

<pre>Controleverschil   Voorzichtig               Evenwichtig                    Optimistisch



                      Aanvaardbare bandbreedte – gebaseerd op materialiteitsoverwegingen




                                                                                           18
</pre>

====================================================================== Einde pagina 19 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 20 ======================================================================

<pre>6. Sociaal domein   19
</pre>

====================================================================== Einde pagina 20 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 21 ======================================================================

<pre>6.     Sociaal domein

6.1 Sociaal domein   Het college is verantwoordelijk voor het opstellen van de jaarrekening, maar voor het sociaal domein is sprake van afhankelijk
                     van andere partijen. De Sociale Verzekeringsbank (SVB) voert het proces betaling aan client uit en zorgaanbieders die
Algemeen
                     productieverantwoordingen aan moeten leveren. Om verantwoording af te kunnen leggen over de lasten die samenhangen met
                     het sociaal domein is de gemeente daarom afhankelijk van het verkrijgen van betrouwbare verantwoordingsinformatie van
                     andere partijen. Dit uit zich in de bevindingen in de volgende paragrafen.

6.2 Sociaal domein   De financiële verantwoording van de jeugdzorg en WMO is aangesloten op de ontvangen productieverantwoordingen van de
                     zorgleveranciers met controleverklaring. De gemeente steunt op de productieverantwoordingen met controleverklaring voor
Kosten WMO en
                     onderbouwing voor de levering van de beschikte zorg. Ten tijde van de afronding van onze accountantscontrole waren nog niet
Jeugd
                     alle productieverantwoordingen voorzien van een controleverklaring. Onderstaand is een overzicht opgenomen van de
                     ontvangen verantwoordingen en controleverklaringen



                                                           Jeugdhulp                WMO                       Totaal

                      Totaal lasten                                  € 12.663.000               € 10.859.00                   € 23.522.000

                      Productieverantwoording met                    € 12.177.000             € 10.153.000                    € 22.330.000
                      goedkeurende
                      controleverklaring

                      Besteding zonder goedkeurende                     € 486.000                € 706.000                     € 1.192.000
                      controleverklaring


                     De interne controle functie heeft werkzaamheden uitgevoerd om de nauwkeurigheid van de lasten vast te stellen. We
                     constateren dat cliënten van WMO en Jeugd zijn gebeld om prestatielevering vast te stellen. In incidentele gevallen konden de
                     cliënten niet bereikt worden. Hiernaast heeft de gemeente Maashorst op lasten zonder controleverklaring zelf steekproeven op
                     aanbieders uitgevoerd. Op basis hiervan is over de lasten zonder goedkeurende controleverklaring voldoende zekerheid
                     verkregen.

6.3 Eigen bijdrage   Een aanvrager van een voorziening, hulp in de huishouding, zorg in natura of een financiële tegemoetkoming
                     (persoonsgebonden budget) is op grond van de WMO een eigen bijdrage verschuldigd. De wetgever heeft bepaald dat de



                                                                                                                                             20
</pre>

====================================================================== Einde pagina 21 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 22 ======================================================================

<pre>berekening, oplegging en incasso van deze eigen bijdrage wordt uitgevoerd door het CAK. De informatie van het CAK (om
privacy redenen beperkt) is ontoereikend om als gemeente de juistheid op persoonsniveau en volledigheid van de eigen
bijdragen als geheel te kunnen vaststellen. Door de systematiek te kiezen van het vaststellen van de eigen bijdragen door het
CAK, heeft de wetgever in feite bepaald, dat de verantwoordelijkheid voor de juistheid en volledigheid van de eigen bijdragen op
grond van de WMO geen gemeentelijke verantwoordelijkheid is.
Dit betekent dat door de gemeenten geen zekerheden omtrent omvang en hoogte van de eigen bijdragen kunnen worden
verkregen. De gemeente Maashorst heeft deze onzekerheid in de jaarrekening 2022 toereikend toegelicht.




                                                                                                                          21
</pre>

====================================================================== Einde pagina 22 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 23 ======================================================================

<pre>7. Interne beheersing en
       automatisering
                           22
</pre>

====================================================================== Einde pagina 23 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 24 ======================================================================

<pre>7.     Interne beheersing en automatisering

7.1 Samenvatting    Als onderdeel van de jaarrekeningcontroles 2022 hebben wij in december 2022 de tussentijdse (interim) controle uitgevoerd. Deze
bevindingen         interimcontrole is primair gericht op de bedrijfsvoering binnen de gemeente met name de opzet, het bestaan en de werking van
managementletter    maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de
2022                betrouwbaarheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Onze bevindingen, voortvloeiend uit de interimcontrole, zijn
                    vastgelegd in onze managementletter aan het college van 18 januari 2023.

                                                                                            Uit onze interim-controle blijkt dat de organisatie haar
                                                                                            administratieve organisatie en interne beheersing (de
                                                                                            controles binnen de processen), voor zover wij dat
                                                                                            beoordelen in het licht van de jaarrekeningcontrole
                                                                                            beheersmatig onder controle heeft.
                                                                                            Ons beeld is dat de administratie organisatie en interne
                                                                                            beheersing (de controles binnen de processen,
                                                                                            gecombineerd met de verbijzonderde interne controles)
                                                                                            van de gemeente Maashorst voldoet aan de daaraan te
                                                                                            stellen eisen.
                                                                                            Bij de uitvoering van de interim-controle zijn nog wel
                                                                                            enkele verbeterpunten geconstateerd ten aanzien van de
                                                                                            kwaliteit van de interne beheersing. Wij constateren dat
                                                                                            het college aandacht heeft voor onze aanbevelingen en al
                                                                                            werkt aan de opvolging daarvan.




7.2 Betrouwbaar-    Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen
heid en continuï-   van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van
teit van de         onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van
automatiserings-    de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen.
omgeving
                    Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en
                    continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de
                    jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.




                                                                                                                                                23
</pre>

====================================================================== Einde pagina 24 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 25 ======================================================================

<pre>Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde
gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.




                                                                                                                       24
</pre>

====================================================================== Einde pagina 25 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 26 ======================================================================

<pre>8. Rechtmatigheid   25
</pre>

====================================================================== Einde pagina 26 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 27 ======================================================================

<pre>8. Rechtmatigheid

8.1 Begrotings-   De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet. Deze
rechtmatigheid    normen dient de gemeenteraad zelf nader in te vullen en te concretiseren. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de
                  verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet
                  waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat het college belangrijke wijzigingen of dreigende
                  overschrijdingen tijdig meldt aan de gemeenteraad, zodat de gemeenteraad hierover tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit
                  kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan de gemeenteraad van budgetoverschrijdingen
                  heeft het risico in zich dat het college inbreuk maakt op het budgetrecht van de gemeenteraad.
                  Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Een overschrijding
                  van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft door de accountant niet in alle gevallen te worden meegewogen in zijn oordeel.
                  In die gevallen dat de gemeenteraad geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat de accountant deze kostenoverschrijdingen
                  betrekt bij de beslissing of hij al dan niet een goedkeurend rechtmatigheidsoordeel kan afgeven.
                  Essentieel is dat de raad nadere regels kan stellen wanneer:
                  1. Lastenoverschrijdingen zijn gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten
                  2. Lastenoverschrijdingen passen binnen het beleid of
                  3. Lastenoverschrijdingen bij open einde regelingen.
                  Daarnaast moet de accountant deze lastenoverschrijdingen – waarvan het college in de jaarrekening moet aangeven dat de raad
                  deze nog dient te autoriseren – in het verslag van bevindingen aan de orde stellen. Extra lasten die zijn gemaakt omdat extra
                  opbrengsten daarvoor de ruimte bieden, terwijl deze extra lasten niet direct zijn gerelateerd aan de extra opbrengsten en waarbij de
                  raad nog geen besluit heeft genomen over de aanwending van deze extra opbrengsten, zijn onrechtmatig.
                  In het kader van de begrotingsrechtmatigheid kijkt de accountant naar de lastenoverschrijdingen per programma die de
                  rapportagetolerantie overschrijden.
                  Wij stellen vast dat er op drie programma’s een overschrijding van lasten heeft plaatsgevonden, te weten:
                  1. Economie en toerisme.
                  2. Volkshuisvesting, ruimtelijke ordening en stedelijke vernieuwing.
                  3. Bedrijfsvoering en inkomsten.
                  Zoals toegelicht in de jaarrekening heeft de gemeente geconcludeerd dat als gevolg van eveneens hogere baten voor deze
                  programma’s deze overschrijdingen rechtmatig zijn.
                        Het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole, zoals vastgesteld door de raad, bevat onder andere de Europese
8.2 Europese
                        aanbestedingswetgeving. Bij onze jaarrekeningcontrole hebben wij aan de hand van een door uw organisatie uitgevoerde
aanbestedingen
                        crediteurenanalyse gecontroleerd of de Europese aanbestedingswetgeving gedurende het boekjaar 2022 is nageleefd. Naast
                        inzicht in de rechtmatigheid van individuele dossiers geeft deze analyse ook inzicht in de beheersing van het inkoopproces,



                                                                                                                                            26
</pre>

====================================================================== Einde pagina 27 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 28 ======================================================================

<pre>                        die (ook) het naleven van de aanbestedingswetgeving moet waarborgen.

                       Daarbij zijn ons de volgende zaken opgevallen:
                    1. De organisatie heeft een spend analyse opgesteld op basis van gerealiseerde kosten 2022. Kosten uit eerdere periodes zijn
                       niet in de analyse meegenomen. Wel is in geval van grote uitgaven in 2022 (> € 53.000) teruggegrepen op eerder afgesloten
                       contracten door de voormalige gemeenten Uden en/of Landerd om vast te stellen dat destijds rechtmatig was aanbesteed.
                       Hiermee is de gemeentelijke fusie op het gebied van aanbestedingsrechtmatigheid geduid als een niet-wezenlijke wijziging,
                       waarbij in beginsel contracten uit het verleden zonder significante wijzigingen per 1 januari 2022 zijn overgegaan naar de
                       fusie-organisatie. Wij adviseren contracten die nog niet (juridisch) zijn beoordeeld ten aanzien van de impact van de fusie
                       alsnog komende periode te beoordelen en vast te stellen of per contract een nieuwe (Europese) aanbesteding noodzakelijk
                       is.

                    2. De organisatie heeft zelf een inkoopanalyse uitgevoerd en heeft daarbij een één afwijking kleiner dan € 100.000
                       geconstateerd. Wij constateren dat de gemeente aandacht heeft voor het naleven van de Europese aanbestedingsregels.
                       Ondanks deze beperkte bevinding adviseren wij hieraan in de organisatie continue aandacht te blijven geven, vooral indien
                       straks op grotere schaal contracten vanuit de oude gemeenten Uden en Landerd worden herzien en opnieuw worden
                       gegund.

                    3. Bij de uitvoering van onze werkzaamheden hebben wij de conclusie van de gemeente Maashorst onderschreven, maar
                       hebben wij op basis van eigen werkzaamheden eveneens drie contracten gesignaleerd die eveneens onrechtmatig zijn
                       aanbesteed. Oorzaak is deels gelegen in niet rechtmatige aanbestedingsafspraken uit voorgaande jaren, deels in als gevolg
                       van de fusie gewijzigde afspraken dan wel hogere kosten ten opzichte van eerdere jaren. Gezien de omvang van het bedrag
                       ten opzichte van onze toleranties hebben wij de som van de onrechtmatigheden niet meegewogen in ons accountantsoordeel
                       voor de rechtmatigheid ten behoeve van het boekjaar 2022 (zie bijlage A).
                       Onrechtmatigheid mogelijk hoger: er staan nog enkele vragen uit ten aanzien van gunning en contractwaarden.
8.3 Rechtmatig-   De formele wetswijziging waarmee de inwerkingtreding van rechtmatigheidsverantwoording is geregeld is in 2022 vastgesteld en
heidsverklaring   het BBV zal hierop in de komende periode worden aangepast. Dit betekent dat het college van de gemeente Maashorst verplicht is
vanaf 2023        om met ingang van de jaarrekening over het boekjaar 2023 een rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening op te nemen. De
                  accountant zal met ingang van het boekjaar 2023 zijn/haar oordeel geven over de getrouwheid van de jaarrekening waar de
                  rechtmatigheidsverantwoording van het college onderdeel van uitmaakt. De accountant verstrekt geen afzonderlijk
                  rechtmatigheidsoordeel meer.

                  Binnen de gemeente wordt hard gewerkt aan de implementatie van de rechtmatigheidsverantwoording door de interne controles
                  steeds meer in te bedden in de bedrijfsvoering en conform adviezen het boekjaar 2022, evenals het boekjaar 2021 als oefenjaar te
                  gebruiken. Hierdoor heeft de gemeente voldoende ervaring kunnen opdoen met de rechtmatigheidscontrole, waarmee een goede
                  basis is gevormd voor de daadwerkelijke implementatie van de rechtmatigheidsverantwoording in boekjaar 2023. Wij hebben er
                  derhalve vertrouwen in dat het college in staat is om een rechtmatigheidsverklaring over 2023 te kunnen afgeven.




                                                                                                                                         27
</pre>

====================================================================== Einde pagina 28 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 29 ======================================================================

<pre>Wel zullen in de kader in 2023 nog de benodigde verordeningen (controleverordening en financiële verordening) en het
controleprotocol geactualiseerd moeten worden, waarin door de gemeenteraad keuzes en besluiten inzake de
rechtmatigheidsverantwoording worden geformaliseerd. De organisatie heeft deze documenten in voorbereiding.




                                                                                                                       28
</pre>

====================================================================== Einde pagina 29 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 30 ======================================================================

<pre>9. Overige bevindingen
jaarrekeningcontrole 2022
                        29
</pre>

====================================================================== Einde pagina 30 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 31 ======================================================================

<pre>9.     Overige bevindingen jaarrekeningcontrole 2022

9.1 Wijziging in      In de jaarrekening 2022 zijn geen stelsel- of schattingswijzigingen verwerkt. Hier was ook, ondanks de fusie van Landerd en Uden,
verslaggevings-       geen aanleiding toe. De gemeente heeft de jaarrekening opgesteld conform de vereisten in het BBV.
voorschriften en
overige wet- en
regelgeving

9.2 Bevestiging van   Wij ontvangen voor afgifte van onze controleverklaring van het college een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening
het college           waarin onder andere wordt bevestigd dat alle voor de jaarstukken relevante informatie is verwerkt in de jaarrekening en met de
                      accountant is gedeeld.

9.3 Beperking in      Er zijn geen meningsverschillen met het management noch het college geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van
reikwijdte van de     onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door de medewerkers en het college van uw
controle              gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

9.4 Wet Normering     De Wet Normering Topinkomens (WNT) is in werking getreden met ingang van 1 januari 2013. De WNT regelt niet alleen de
Topinkomens           openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, maar stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging
(WNT)                 van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Met ingang van 1 januari 2013 is bij wet vastgelegd dat
                      rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd, beloningen van
                      topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging van € 216.000 niet te boven
                      gaan. Daarnaast dient u het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is
                      voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen,
                      zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000.
                      Uit de werkzaamheden blijkt dat in 2022 voor de topfunctionarissen (gemeentesecretaris en griffier) en overige medewerkers geen
                      sprake van een overschrijding van de grensbedragen en dat de WNT juist is verantwoord in de jaarstukken.
                      Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd
                      In overeenstemming met de Regeling Controleprotocol WNT 2022 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT
                      en artikel 5, lid 1, sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of
                      niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als
                      leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is.
                      In onze controleverklaring hebben wij bovenstaande expliciet opgenomen.




                                                                                                                                                    30
</pre>

====================================================================== Einde pagina 31 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 32 ======================================================================

<pre>9.5 Single             De procedure die uw gemeente moet naleven bij de aanlevering van de bestanden aan het CBS is niet wezenlijk gewijzigd. Uw
Information Single     gemeente dient in een vast, voorgeschreven stramien documenten aan het CBS te leveren.
Audit (SiSa-Bijlage)
                       De SiSa-bijlage die opgenomen is in de jaarrekening, is opgesteld door de gemeente Maashorst. Wij hebben de SiSa-bijlage
                       gecontroleerd op basis van de nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2022. Hierbij hebben wij de getrouwheid en
                       rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa -bijlage bij de jaarrekening 2022 van de gemeente
                       vastgesteld. Ten opzichte van voorgaand jaar is het aantal SiSa- regelingen in de jaarrekening significant toegenomen.
                       Wij willen benadrukken dat u als gemeente zelf verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals
                       opgenomen in de SiSa-bijlage. Indien een ‘0’ is ingevuld, zijn wij bij uw organisatie nagegaan of deze terecht is ingevuld.
                       Medewerkers van uw gemeente hebben dit aan ons bevestigd. In het kader van de totstandkoming van de SiSa-bijlage merken wij
                       nog het volgende op. Bij de meest recente review van de Audit Dienst Rijk (ADR) van de accountantscontrole van de SiSa-bijlagen
                       (de zogenaamde single review) hebben wij gemerkt dat deze dienst (zeer)kritisch is op de kwaliteit van de aangeleverde SiSa-
                       bijlagen door de gemeenten en de hierop uitgevoerde accountantscontroles.
                       Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en
                       onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2022 in het kader van SiSa zijn verantwoord. Wij doen dit met een tabel, die wij
                       ook opnemen als er geen fouten of onzekerheden geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke, financiële
                       fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Wij hebben de tabel opgenomen in bijlage B van dit rapport.

9.6 Wet open           Op grond van de Wet open overheid (Woo) zijn bestuursorganen met ingang van het boekjaar 2022 verplicht om in de jaarstukken
overheid (Woo)         een openbaarheidsparagraaf op te nemen waarin verslag wordt gedaan over de uitvoering van de beleidsvoornemens op dit gebied.
                       De gemeente Maashorst heeft aan deze verplichting voldaan door in paragraaf 5.10 van het jaarverslag uitvoerig te rapporteren over
                       het beleid en de uitgevoerde activiteiten ten aanzien van de Woo.

9.7 Fraude als         In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de
onderdeel van de       organisatie. Hoewel wij een kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, willen wij opmerken dat
accountants-           onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van
controle               frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht en met ingang van het boekjaar 2022 rapporteert de accountant
                       in de controleverklaring specifiek over de verrichte werkzaamheden en materiële bevindingen ten aanzien van fraude.
                       Wij hebben een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam en met de ambtelijke organisatie van de gemeente en hebben als
                       uitwerking daarvan risico’s geïdentificeerd en ingeschat op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening die het gevolg is van
                       fraude. Als onderdeel van ons proces voor het identificeren van risico’s op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening die
                       het gevolg zijn van fraude, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving,
                       oneigenlijke toe-eigening van activa en omkoping en corruptie. Daarnaast hebben wij de opzet en de implementatie van de relevante
                       aspecten van het frauderisicomanagementsysteem van Maashorst geëvalueerd.
                       Het college heeft in de paragraaf bedrijfsvoering van het jaarverslag gerapporteerd over de getroffen maatregelen ter preventie van
                       fraude, waaronder de aanwezigheid van gedragscodes, beheersingsmaatregelen en borging. Wij constateren dat Maashorst
                       voldoende aandacht heeft voor fraude en misbruik en oneigenlijk gebruik, onder andere doordat er in processen, procedures en




                                                                                                                                                  31
</pre>

====================================================================== Einde pagina 32 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 33 ======================================================================

<pre>systemen aandacht is voor maatregelen om fraudes en misbruik te voorkomen. Daarnaast heeft de gemeente in 2022 een
overkoepelende frauderisicoanalyse uitgevoerd. Tevens de gemeente Maashorst voldoende aandacht voor risicomanagement in
brede zin, ook in relatie tot de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing.
Tijdens overleggen met medewerkers en het college en management van de gemeente Maashorst is gesproken of het management
aanwijzingen en of vermoedens heeft gehad voor de mogelijke aanwezigheid materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de
jaarstukken. Van het management hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij
het management of de werknemers zijn betrokken die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing, of
anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn voor de jaarrekening.
Tevens hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd gericht op de geïdentificeerde frauderisico’s. In onderstaande tabel geven
wij een nadere toelichting op de geïdentificeerde risico’s, de uitgevoerde werkzaamheden en de uitkomsten daarvan.

 Geïdentificeerde frauderisico’s         Onze controlewerkzaamheden en observaties

 Het doorbreken van interne              Het doorbreken van beheersingsmaatregelen door het management is op basis van de
 beheersingsmaatregelen door het         controlestandaarden altijd een significant risico. Interne beheersingsmaatregelen, ongeacht hoe goed
 management (inclusief superusers)       in opzet en bestaan, kunnen risico’s van materiële onjuistheden in de jaarrekening slechts beperken,
                                         en niet volledig mitigeren, wegens de inherente beperkingen van interne beheersingsmaatregelen.

                                         Wij hebben de opzet en implementatie geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing in de
                                         processen voor het genereren en verwerken van journaalposten en het maken van schattingen.
                                         Tevens hebben wij specifieke aandacht gegeven aan de toegangsbeveiligingen in het IT-systeem en
                                         de mogelijkheid dat hierdoor functiescheidingen worden doorbroken.

                                         Wij hebben journaalposten geselecteerd op basis van risicocriteria en hierop specifieke
                                         controlewerkzaamheden verricht. Deze werkzaamheden omvatten onder meer inspectie van
                                         informatie uit brondocumenten. Wij hebben geen significante transacties buiten het kader van de
                                         normale bedrijfsuitoefening geïdentificeerd.

                                         Tevens hebben wij specifieke controlewerkzaamheden verricht ten aanzien van belangrijke
                                         schattingen van het college zoals de waardering van vaste activa en debiteuren en het toereikend zijn
                                         van voorzieningen. Hierbij hebben we in het bijzonder aandacht gehad voor het inherente risico van
                                         vooringenomenheid van het college bij deze posten. Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot
                                         specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van
                                         de interne beheersing door het college.


 Frauderisico dat de Europese en/of      De aanbestedingsrichtlijnen zijn complex en het risico op mogelijke gunning aan bevriende partijen is
 interne aanbestedingsrichtlijnen niet   doorgaans, gelet op de veelvoud aan leveranciers en grote diversiteit in inkoop van goederen en
 worden nageleefd om gunning aan een     diensten, een verhoogd risico voor overheden. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij
                                         gecontroleerd of er voldoende functiescheiding is gehanteerd bij aanbestedingstrajecten en bij het




                                                                                                                                    32
</pre>

====================================================================== Einde pagina 33 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 34 ======================================================================

<pre>               bevriende partij mogelijk te maken        aangaan van contracten. We hebben bij het uitvoeren van deze controlewerkzaamheden enkele
                                                         onrechtmatigheden geconstateerd (zie hoofdstuk 8.2), echter deze bevindingen hebben geen relatie
                                                         met fraude.


                                                         Het frauderisico in deze opbrengstenstroom is gerelateerd aan de algemene tendens om
               Frauderisico in de inkomende subsidies    begrotingsoverschrijdingen zoveel mogelijk te vermijden. Wij hebben werkzaamheden verricht op de
               (juiste afgrenzing en voldoen aan         afgrenzing van inkomende subsidies waarbij wij de aan het boekjaar 2022 toegerekende subsidies
               voorwaarden)                              hebben gecontroleerd. Uit onze werkzaamheden zijn geen bevindingen gebleken.


               Het risico dat een medewerker             Het wijzigen van crediteurenstamgegevens wordt in het proces geborgd door het 4-ogen principe
               zelfstandig crediteurenstamgegevens       waarbij altijd een tweede medewerker de mutatie autoriseert. Wij hebben o.a. aan de hand van de
               muteert en / of valse inkoopfacturen in   logging van het administratief pakket geïdentificeerd voor welke crediteuren één of meerdere
               de administratie verwerkt en / of         stamgegevens zijn gewijzigd. Van de crediteuren waarvan de stamgegevens in het boekjaar zijn
               betalingen aan crediteuren omleidt voor   gewijzigd, hebben wij de wijzigingen gecontroleerd aan de hand van onderliggende documentatie,
               persoonlijk gewin.                        zoals inkoopfacturen (waarop veel ‘vaste’ gegevens zoals adres en bankrekeningnummer zijn
                                                         vermeld).

                                                         Wij hebben daarnaast een cijferanalyse uitgevoerd op de overige bedrijfskosten, waarbij relevante
                                                         afwijkingen ten opzichte van onze verwachting nader (in detail) zijn uitgezocht. Daarnaast hebben we
                                                         een deelwaarneming verricht op de bedrijfskosten en hebben we vastgesteld dat de prestaties
                                                         geleverd zijn en de betalingen zijn verricht aan het juiste bankrekeningnummer.

                                                         Uit onze werkzaamheden zijn geen indicaties voor frauduleuze betalingen naar voren gekomen.

              Conclusie: Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2022 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er
              sprake is geweest van fraude.

Jaarstukken   De jaarstukken 2022 bestaan conform onder andere vereisten in het BBV uit het jaarverslag, de jaarrekening, toelichtingen daarop en
              een aantal verplichte bijlagen. De gemeente streeft naar een moderne en toegankelijke versie van de jaarverantwoording waarin, met
              gebruik van digitale mogelijkheden, gebruikers van de jaarrekening worden geïnformeerd over het afgelopen jaar. Naast een
              publieke versie dient eveneens voor verantwoordingsdoeleinden een deponeringsdocument gemaakt te worden voor met name de
              provincie Noord-Brabant. Dit deponeringsdocument is ons controleobject en onze controleverklaring ziet uitsluitend toe op dit
              deponeringsdocument.
              Wij hebben geconstateerd dat in opzet en inhoud het digitale publieksverslag en het deponeringsdocument qua indeling en informatie
              uit elkaar lopen. Dat is een keuze. Wij hebben daarbij geconstateerd dat de eerste versie van het deponeringsdocument de structuur
              miste van het BBV en de checklists voor het jaarverslag, de jaarrekening en de verplichte bijlagen. Wij adviseren naar de toekomst
              toe beide publicaties op elkaar af te stemmen om zo te borgen dat ook de publicatieversie voldoet aan de minimaal daaraan te stellen
              eisen qua vorm en inhoud.




                                                                                                                                                   33
</pre>

====================================================================== Einde pagina 34 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 35 ======================================================================

<pre>Bijlagen
           34
</pre>

====================================================================== Einde pagina 35 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 36 ======================================================================

<pre>Bijlage A – Niet-gecorrigeerde controleverschillen en / of onzekerheden


 Toleranties t.b.v. foutenevaluatie (getrouwheid en rechtmatigheid)                                                                Fouten     Onzekerheden

 Goedkeuringstolerantie (respectievelijk 1% en 3% van de totale lasten)                                                      € 2.153.000        €       6.459.000

 Rapporteringtolerantie fouten en onzekerheden (grens waarboven gerapporteerd wordt aan de Raad)                             €    100.000           €    100.000



 Foutenevaluatie                                                                     Fouten                                   Onzekerheden

 Aard van de fouten                                                     Getrouwheid       Rechtmatigheid              Getrouwheid            Rechtmatigheid

                                                                         € 1.020.000             € 787.645             €           -             €              -

 Totaal                                                                  € 1.020.000             € 787.645


Bevestiging college
Wij ontvangen voor afgifte van onze verklaring van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening, waarin het college bevestigt dat geen
sprake is van niet- gecorrigeerde fouten die, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening materieel (kunnen) zijn.
Conclusie:
Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2022 een goedkeurende controleverklaring te verstrekken inzake getrouwheid en rechtmatigheid.




                                                                                                                                                         35
</pre>

====================================================================== Einde pagina 36 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 37 ======================================================================

<pre>Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2022
Aangezien wij ten aanzien van de SiSa-regelingen geen fouten en/of onzekerheden boven de rapportagetolerantie zoals die is voorgeschreven in de
Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2022 hebben geconstateerd is, zijn er geen bevindingen in onderstaande tabel opgenomen.


 Nr.        Specifieke uitkering of overig                                                             Fout of       Financiële          Toelichting
                                                                                                     onzekerheid   omvang in Euro’s   fout/onzekerheid


 A13        Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen


 A16        Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne


 B2         Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek


 C31        Regeling vaststelling regels verstrekking eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten
            kwetsbare groepen

 C32        Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen                                                                       Opgenomen als
                                                                                                                                      vooruitontvangen
                                                                                                                                      bijdrage in de
                                                                                                                                      jaarrekening 2022
                                                                                                                                      omdat inzet in latere
                                                                                                                                      jaren plaatsvindt.

 C55        Aanpak energiearmoede


 C62        Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding
            van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

 C75B       Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)


 D8         Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)


 D14        Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen




                                                                                                                                               36
</pre>

====================================================================== Einde pagina 37 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 38 ======================================================================

<pre>D19   Tijdelijke onderwijshuisvesting ontheemden


E3    Subsidieregeling sanering verkeerslawaai


G2    Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022


G2    Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering
      Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2022

G3    Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2022


G3    BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud
      BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022

G3    BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud
      BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022

G3    BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen
      kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022

G3    BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud
      BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2022

G3    BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige
      betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2022

G4    Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022


G4    Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022


G4    Tozo 2_gemeentedeel 2022


G4    Tozo 3_gemeentedeel 2022




                                                                                                       37
</pre>

====================================================================== Einde pagina 38 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 39 ======================================================================

<pre>G4    Tozo 4_gemeentedeel 2022


G4    Tozo 5_gemeentedeel 2022


G4    Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire -
      gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar
      T_gemeentedeel 2022

G4    Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire -
      gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op
      kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2022

G10   Wet inburgering_ gemeentedeel 2022


G12   Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar
      T_gemeentedeel 2022

G12   Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september
      2012 in jaar T_gemeentedeel 2022

G13   Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2022


G13   Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2022


H4    Regeling specifieke uitkering stimulering sport


H8    Regeling Sportakkoord 2020-2022


H12   Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken


H25   Regeling specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden


L6    Regeling specifieke uitkering uitvoering Subsidieregeling sanering varkenshouderijen



                                                                                                      38
</pre>

====================================================================== Einde pagina 39 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 40 ======================================================================

<pre>L7B       Regeling specifieke uitkering IBP-Vitaal Platteland




Strekking controleverklaring rechtmatigheid                     Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid                        Goedkeurend




                                                                              39
</pre>

====================================================================== Einde pagina 40 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 41 ======================================================================

<pre>Bijlage C – Onafhankelijkheidsbevestiging en overige dienstverlening
Bevestiging onafhankelijkheid                                                  onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert
In overeenstemming met de Nederlandse Corporate Governance Code                bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan
dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn       en indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan
onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te          zijn genomen om deze bedreiging voor de onafhankelijkheid weg te
brengen van het college.                                                       nemen. De vastlegging van deze beoordeling inclusief een
                                                                               gemotiveerde conclusie (de zogenoemde onafhankelijkheidsevaluatie)
Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de             wordt in het dossier opgenomen.
gemeente Maashorst in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke          • Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen
en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze           Flynth wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting
objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.                  van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de
                                                                               bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een audit
Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen                 commissie of bestuur, overwegen wij ook een van deze beide
Flynth beschikt over een stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke        instanties te raadplegen.
positie bij controlecliënten te waarborgen. Het stelsel van maatregelen is
                                                                             De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek
een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor
                                                                             door de externe toezichthouder getoetst.
de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van
kwaliteitsbeheersings- maatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming     Interne roulatie
geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen       Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging
van onze onafhankelijke positie:                                             vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde
• Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande           leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke
  onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de              controle van een controlecliënt meewerken.
  bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde             Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan
  waarborgen zijn verwerkt.                                                  voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het
• Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de            controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen
  daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en                om de bedreiging weg te nemen.
  werknemers bij Flynth.
• Procedures voor de organisatie van periodieke training inzake de           Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente
  toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.                         Maashorst
                                                                             Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en
• Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en
                                                                             financiële relaties tussen Flynth, haar gevolmachtigden en haar
  werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de
                                                                             medewerkers en de gemeente Maashorst die van invloed kunnen zijn op
  onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.
                                                                             onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken
• Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin
                                                                             welke aan u gerapporteerd dienen te worden.
  is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de




                                                                                                                                            40
</pre>

====================================================================== Einde pagina 41 =================================================================

<br><br>