<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>10138

6.1 Mutatie

Categorie 6. Bezwaar

Subcategorie 6.1 Proces

Skill-level

Vraag 1 Kan ik bezwaar maken tegen de definitieve aanslag/navorderingsaanslag?
Antwoord 1 Bezwaar definitieve/navordering

- Generiek IB, U kunt bezwaar maken als u het niet eens bent met de definitieve

BIN/BUI, O en aanslag/navorderingsaanslag. Raadpleeg de bezwaarcheck op onze internetsite.
Nabestaanden Hiermee bepaalt u of u kunt volstaan met het wijzigen/aanvullen en verzenden van

de aangifte of een bezwaarschrift moet indienen.
Bezwaarcheck: de https://www.belastingdienst.nl/wps/wem/connect/nl/bezwaar-en-
beroep/content/hulpmiddel-bezwaarcheck-inkomstenbelasting

Interne informatie
Als de klant geen beschikking heeft over internet mag je zelf de check voor de
klant uitvoeren. Zie ook Stroomschema classificeren bezwaar.

Let op!

Voor buitenlands belastingplichtigen geldt de bezwaarcheck niet, tenzij de klant
beschikt over DigiD. Op www.belastingdienst.nl/internationaal staat hoe de klant
bezwaar kan maken.

Vanaf 1 januari 2023 eenvoudiger bezwaar maken tegen een
belastingaanslag

Vanaf 1 januari 2023 kunt u eenvoudiger bezwaar maken als het bedrag van de
belastingaanslag en een voor bezwaar vatbare beschikking op 1 aanslag staan. U
maakt dan automatisch bezwaar tegen beide. Dit geldt ook in een eventueel
ingesteld beroep, hoger beroep en beroep in cassatie.

Wat is een voor bezwaar vatbare beschikking?
Dit is een besluit van ons dat niet algemeen is en waartegen bezwaar gemaakt
kan worden. Voorbeelden daarvan zijn een boete of belastingrente.

Let op!

De wijzigingen gelden voor aanslagen met een datum op of na 1 januari 2023.
Voor lopende bezwaar- en beroepsprocedures blijven de regels voor in bezwaar of
beroep gaan gelden van voor 1 januari 2023.

Wat gaat er wijzigen?

Bezwaar maken

Staan het bedrag van de belastingaanslag en de voor bezwaar vatbare beschikking,
bijvoorbeeld een boete of belastingrente, op 1 aanslag? En bent u het niet eens met
het bedrag van de belastingaanslag? Of met de boete of belastingrente? Dan hoeft u
niet voor beide apart een bezwaar in te dienen. U maakt dan automatisch bezwaar
tegen beide.

Voorbeeld 1

U krijgt een aanslag inkomstenbelasting met een boete. U bent het niet eens met het
bedrag van de belastingaanslag en maakt bezwaar. Dan maakt u automatisch ook
bezwaar tegen de boete die op uw aanslag staat. Ook als u daarvoor geen redenen
hebt vermeld in uw bezwaar.

Voorbeeld 2

U krijgt een aanslag inkomstenbelasting met belastingrente. U bent het niet eens met
de belastingrente die wij in rekening brengen. U wilt bezwaar maken en stuurt ons een
brief waarin u aangeeft dat u het niet eens bent met de belastingrente. Dan maakt u

2023-521

5
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>automatisch ook bezwaar tegen het bedrag van de inkomstenbelasting. Ook als u
daarvoor geen redenen hebt vermeld in uw bezwaar.

In beroep gaan

Hebt u bezwaar gemaakt tegen een voor bezwaar vatbare beschikking, die samen met
het bedrag van de belastingaanslag op 1 aanslag stond? En gaat u daarna in beroep?
Dan hebt u alsnog de mogelijkheid om redenen aan te dragen waarom u het niet eens
bent met het bedrag van de belastingaanslag dat op dezelfde aanslag stond.

Wijze van bezwaar indienen

IB > 6. Bezwaar > 6.2 Eisen aanleveren gegevens > Digitaal bezwaar maken >
Digitaal of schriftelijk bezwaar maken. Hoe werkt het?

Aanvulling aangifte

IB > 4. Verwerken > 4.1 Proces > Mutatie > Hoe kan ik een aanvulling of wijziging
indienen?

Antwoord 1 Bezwaar tegen de navordering n.a.v. opnieuw ingediende aangifte.
- Generiek IB, Bezwaar navordering n.a.v. opnieuw ingediende aangifte
BIN/BUI, O en U mag schriftelijk bezwaar indienen, maar u kunt ook volstaan met het
Nabestaanden wijzigen/aanvullen en verzenden van de aangifte. Deze aanvulling behandelen wij
altijd als bezwaar.
Let op: Een nieuwe aangifte moet inhoudelijk afwijkend zijn van elke eerder
ingediende aangifte. Anders nemen we deze niet in behandeling. U kunt dan alleen
schriftelijk bezwaar maken.
Interne informatie
Aanvullingen op een navordering worden ongeacht de vorm altijd beschouwd als
bezwaar. Deze aanvulling zie je wel in ABS, maar is daarom niet in behandeling
genomen. Kijk voor de status in LWB.
Vraag 2 Kan ik bezwaar maken tegen de voorlopige aanslag?
Antwoord 2 Bezwaar VA
- BIN/BUI, O en U kunt geen bezwaar maken tegen de voorlopige aanslag. U moet de aangifte
Nabestaanden opnieuw invullen en insturen.
| - Generiek IB
Vraag 3 Mag ik pro-forma bezwaar maken?
Antwoord 3 Pro-forma bezwaar
- BIN/BUI, O en Ja, het kan zijn dat u nog niet alle informatie hebt om een volledig gemotiveerd
Nabestaanden bezwaarschrift in te dienen.
- Generiek IB In dat geval kunt u schriftelijk een pro-forma bezwaarschrift opstellen.
Met een pro-forma bezwaarschrift maakt u kenbaar dat u in bezwaar gaat, maar
dat u nog niet aan alle voorwaarden van een bezwaarschrift kunt voldoen.
De termijn is hiermee veilig gesteld.
U ontvangt een ontvangstbevestiging met daarin de termijn die u krijgt om de
informatie/motivatie alsnog in te dienen.
Interne informatie
Zie. (Generiek -) IB > 6. Bezwaar > 6.2 Eisen aanleveren gegevens > Papier >
Kan ik schriftelijk bezwaar maken?
Vraag 4 Kan ik bezwaar maken tegen een GVA-brief?

2023-521

56
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>Antwoord 4 Bezwaar tegen Geen Voorlopige Aanslag (GVA)
- BIN/BUI, O en Nee, u kunt geen bezwaar maken tegen een GVA-brief.
Nabestaanden
Als u het niet eens bent met het in de brief vermelde verzamelinkomen, kunt u met
de online aangifte via MBD een wijziging indienen. U kunt ook op papier opnieuw
aangifte doen. Ik kan u het formulier toesturen.
Interne informatie
- Als de online aangifte of de papieren aangifte geen uitkomst biedt, kun je de
klant meedelen dat hij een brief kan sturen naar het eigen belastingkantoor.
- Is er sprake van een overnamefout waardoor er vermoedelijk onterecht een GVA
is opgelegd?
Kantoorcode 099/136
Maak een bericht Btl Particulieren > BTL IBP Status bezwaar voor het eigen
kantoor.
Overige kantoorcodes
Klant is particulier
Maak een bericht ‘Status bezwaar inkomensheffing'.
Klant is ondernemer
Maak een bericht ‘MKB_ Status bezwaar |H
Laat een expert of vraagbaak controleren of er sprake is van een overnamefout.
Let op!
Belastingtelefoon voor Nabestaanden/ Schenken
Maak een bericht ‘Serviceteam NES — Inkomstenbelasting’.
Antwoord Bezwaar tegen Geen Voorlopige Aanslag (GVA)
Generiek IB Nee, u kunt geen bezwaar maken tegen een GVA-brief.
Als u het niet eens bent met het in de brief vermelde verzamelinkomen, kunt u met
de online aangifte via MBD of het aangifteprogramma op internet een wijziging
indienen. U kunt ook op papier opnieuw aangifte doen. Ik kan u het formulier
toesturen.
Interne informatie
- Als het aangifteprogramma of de papieren aangifte geen uitkomst biedt, kun je
de klant meedelen dat hij een brief kan sturen naar het eigen belastingkantoor.
- Is er sprake van een overnamefout waardoor er vermoedelijk onterecht een GVA
is opgelegd? Maak een bericht ‘Status bezwaar inkomensheffing' voor
particulieren.
Voor ondernemers maak je een bericht ‘MKB Status bezwaar |H. Laat een expert
of vraagbaak controleren of er sprake is van een overnamefout.
Ben je informant Team Nabestaanden, maak dan een bericht ‘Serviceteam N&S —
Inkomstenbelasting'.
Let op!
Informanten Buitenland maak een Terugbelverzoek voor het eigen kantoor.
Vraag 5 Hoe werkt bezwaar maken tegen mijn TSZ/TBU-beschikking?
Antwoord 5 Bezwaar
- Aftrek — IB, Bezwaar tegen de berekening van de tegemoetkoming
BIN/BUI, O en De bedragen zijn goed maar u bent het niet eens met de berekening? Dan kunt u uw
Nabestaanden bezwaarschrift indienen bij:
Kantoor Breda

10138

2023-521

57
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>10138

Postbus 90121
4800 RA Breda

Let op!
Wilt u bezwaar maken tegen uw verzamelinkomen en/of de in aanmerking
genomen specifieke zorgkosten, doet u dan opnieuw aangifte.

Vraag 6 Kan ik bezwaar maken tegen de heffings-/belastingrente ?
Antwoord 6 Bezwaar
- Generiek IB, U kunt alleen bezwaar maken tegen de hoogte van de te betalen heffings-
BIN/BUI, O en /belastingrente. U kunt geen bezwaar maken tegen het feit dat u deze rente moet
Nabestaanden betalen.
Bezwaar tegen rente
Link:
https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/bezwaar-en-
beroep/content/hoe-bezwaar-maken-tegen-belastingrente
Interne informatie
Zie IB > 6. Bezwaar > 6.2 Eisen aanleveren gegevens > Digitaal bezwaar maken >
Digitaal of schriftelijk bezwaar maken. Hoe werkt het?
Vraag 7 Kan ik bezwaar maken tegen de verzuimboete IH?
Antwoord 7 Bezwaar verzuimboete
- Generiek IB, Productielink
BIN/BUI, O en
Nabestaanden

https:/Awww.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/bezwaar-en-beroep/d

bezwaar-maken-tegen-boete-belastingdienst

Digitaal
Dat kan via Mijn Belastingdienst met uw DigiD.
Deze manier geniet de voorkeur.

Brief

Hebt u geen digitale mogelijkheid, dan maakt u bezwaar met een brief. Doe dat
binnen 6 weken na de datum waarop de boete is opgelegd. Stuur de brief naar het
adres dat op de aanslag staat.

Zet in de brief in ieder geval:

euw naam en adres

shet aanslagnummer of het kenmerk van de boete
odat u bezwaar maakt tegen de boete

ede reden waarom u het niet eens bent met de boete
ede datum van ondertekening

ouw handtekening

Hebt u documenten die uw standpunt ondersteunen? Stuur dan een kopie daarvan
mee.

Niet verplicht, wel handig: zet uw telefoonnummer en e-mailadres in uw bezwaar.
Dan kunnen wij u makkelijker vragen stellen en uitleg geven. Misschien kunnen
we u dan sneller helpen.

Interne informatie
Voor uitstel van betaling zie 7.4 uitstel van betaling bij bezwaar.

2023-521

58
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>10138

Vraag 8

Kan ik mijn bezwaar mondeling toelichten?

Antwoord 8
- BIN/BUI, O en
Nabestaanden

Bezwaar mondeling toelichten

Ja, u kunt uw bezwaar ook mondeling toelichten. U kunt dit aangeven in uw
bezwaarschrift. Als u dit niet hebt gedaan dan kan ik uw verzoek doorgeven aan
uw belastingkantoor. Wij bellen u dan binnen 2 werkdagen terug.

Interne informatie

Kantoorcode 099/136

Maak een bericht Btl Particulieren > BTL IBP Status bezwaar voor het eigen
kantoor.

Overige kantoorcodes

Klant is particulier

Maak een bericht ‘Status bezwaar inkomensheffing’.
Klant is ondernemer

Maak een bericht ‘MKB Status bezwaar |H.

Let op!
Belastingtelefoon voor Nabestaanden/Schenken
Maak een bericht ‘Serviceteam NES — Inkomstenbelasting'.

- Generiek IB

Bezwaar mondeling toelichten

Ja, u kunt uw bezwaar ook mondeling toelichten. U kunt dit aangeven in uw
bezwaarschrift. Als u dit niet hebt gedaan dan kan ik uw verzoek doorgeven aan
uw belastingkantoor. Wij bellen u dan binnen 2 werkdagen terug.

Interne informatie
Maak een bericht ‘Status bezwaar inkomensheffing’ voor particulieren. Voor
ondernemers maak je een bericht ‘MKB Status bezwaar |H.

Ben je informant Team Nabestaanden, maak dan een bericht ‘Serviceteam N&S —
Inkomstenbelasting'.

Let op!
Informanten Buitenland maak een Terugbelverzoek voor het eigen kantoor.

Vraag 9 Aanwijzing massaal bezwaar plus voor de jaren 2017-2020
Antwoord 9 Massaal bezwaar plus-procedure
IB proces De staatssecretaris heeft het besluit “Aanwijzing massaal bezwaar plus over de

Rechtsherstel box 3

kalenderjaren 2017-2020” uitgevaardigd. In dit besluit staat uitleg over de massaal
bezwaar plus-procedure en daarbij wordt tevens aangegeven voor welke groepen
de massaal bezwaar plus-procedure zal gelden, te weten:
- Alle personen die een verzoek ambtshalve vermindering hebben
ingediend voor de belastingaanslagen van 2017-2020;
- Alle personen die daarop bezwaar hebben gemaakt tegen de afwijzing
van hun verzoek ambtshalve vermindering

Het betreft alle verzoeken ambtshalve vermindering en bezwaren tegen de
afwijzing daarvan, waarop op 25 januari 2023 nog geen beslissing is genomen of
uitspraak is gedaan, dan wel die tijdig zijn ingediend tot en met de dag
voorafgaand aan de dag van de collectieve uitspraak.

Procedure

Van de bij de Belastingdienst ingediende verzoeken ambtshalve vermindering en
de bezwaarschriften tegen de afwijzing daarvan, wordt een zaak of een klein
aantal zaken geselecteerd en aan de belastingrechter voorgelegd. De overige
ingediende verzoeken ambtshalve vermindering of bezwaarschriften worden
aangehouden tot de collectieve uitspraak.

2023-521

59
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>10138

Rechtsvraag

De rechtsvraag die aan de belastingrechter voorgelegd worden zal worden, naast
enkele deelvragen, is eenvoudig gezegd de volgende:

Komen de niet-bezwaarmakers ook in aanmerking voor rechtsherstel box 3, op
basis van “het kerstarrest” van 24 december 2021, zoals die al gold voor de
bezwaarmakers en de groep die nog geen onherroepelijke aanslag hadden op 24
december 2021 voor één of meerdere belastingjaren (belastingjaren 2017-2020).

Informatiebrief Belastingdienst

Vanaf de eerste week van februari 2023 zal de Belastingdienst een informatiebrief
versturen naar de belastingplichtigen, die een verzoek ambtshalve vermindering
hebben ingediend. In deze brief zal informatie staan m.b.t. massaal bezwaar plus-
procedure.

Deze brieven worden, vanuit LWB, in aantallen van maximaal 5.000 per dag verstuurd.
Er vindt geen massale verzending plaats, omdat nog maar een beperkte hoeveelheid
verzoeken ambtshalve vermindering zijn ingeboekt. Zie de brief onder “Zie ook”.

Let op!

Niet-bezwaarmakers profiteren ook van een gunstige collectieve uitspraak
De staatssecretaris heeft toegezegd dat personen die geen bezwaar hebben
gemaakt tegen de aanslagen inkomstenbelasting voor de jaren 2017-2020 (de
groep niet-bezwaarmakers) en nog altijd geen verzoek ambtshalve vermindering
hebben ingediend, dit ook niet alsnog hoeven te doen. In het geval er een
collectieve uitspraak gedaan wordt die gunstig uitpakt voor de groepen die
meedoen aan de massaal bezwaar plus-procedure, geldt dat deze uitspraak voor
alle niet-bezwaarmakers. De niet-bezwaarmakers hoeven dus geen actie te
ondernemen bij een gunstige uitspraak.

Wanneer collectieve uitspraak?

Als alle geselecteerde zaken de volledige rechtsgang hebben doorlopen, zal er
een collectieve uitspraak gedaan worden. Er valt op dit moment nog niet te
zeggen wanneer dit het geval is.

De klant kan ook op de website informatie vinden over de massaal bezwaar plus-
procedure, zie link.

Wil je het aanwijzingsbesluit en/of de kamerbrief nalezen, dan kan dat ook. Deze
documenten zijn geplaats onder “Zie ook”

Vraag 10

Masaalbezwaarprocedure box 3 (2017-2020), ben het niet eens met de uitkomst
van het rechtsherstel. Kan ik in beroep gaan?

Antwoord 10
IB proces
Rechtsherstel box 3

Nee, u kunt niet in beroep gaan tegen de uitkomst, maar wel een verzoek ambtshalve
vermindering indienen. Op de site kunt u nalezen hoe u een verzoek ambtshalve
vermindering kunt indienen. Zie link.

U kunt online de status van uw verzoek volgen, als u deze ook online heeft ingediend.

Let op! (1)

Extra informatie

Klant wil een verzoek ambtshalve vermindering indienen na ontvangen
verminderingsbeschikking. Bijvoorbeeld het opgeven van specifieke zorgkosten
en/of aftrekbare giften, die eerder nog niet in aftrek waren genomen.

Kijk naar de informatie op de website, via deze link, en verwijs de klant hier ook naar.

Klant wil een verzoek ambtshalve vermindering indienen na beschikking
gewijzigde heffingsgrondslagen. Bijvoorbeeld andere verdeling voor het hogere
deel van de specifieke zorgkosten en/of aftrekbare giften.

2023-521

60
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>Kijk naar de informatie op de website, via deze
https://www.belastingdienst.nl/wps/wem/connect/nl/box-3/content/wat-betekent-
verminderingsbeschikking, en verwijs de klant hier ook naar.

Let op! (2)
Als het verzoek ambtshalve vermindering (ook) betrekking heeft op de onderstaande 2
punten, dan wordt het verzoek, voor zover dit betrekking heeft op deze punten, afgewezen.
Dit is het geval als:

- De klant een vergoeding wil van de belastingrente, of

- De klant een kostenvergoeding wil hebben.

„Generiek IB

Vraag 11 Hoe kan ik mijn bezwaar/ verzoek ambtshalve vermindering intrekken?
Antwoord 11 Bezwaar intrekken

- BIN/BUI, O en Brief

Nabestaanden Stuur een schriftelijk verzoek naar uw belastingkantoor.

U ontvangt binnen 6 tot 8 weken een reactie op uw verzoek.

Vraag 12

Kan ik bezwaar maken tegen de verdeling van inkomsten en aftrekposten tussen
mij en mijn partner?

Antwoord 12

Bezwaar verdeling tussen partners

Nabestaanden en
Inkomsten IB

- BIN/BUI, O en - Op de keuze die u maakt bij de VA kunt u terugkomen bij de aangifte.

Nabestaanden - Op de keuze die u maakt bij de aangifte kunt u niet meer terugkomen als de
aanslagen van u en uw partner beiden definitief (onherroepelijk) vaststaan. Zie
ook IB/ 6. Bezwaar/ 6.1 Proces/ Doorlooptijden/ Wanneer staat de aanslag
onherroepelijk vast?

Vraag 13 Kan ik bezwaar maken tegen de beschikking middeling?

Antwoord 13 Bezwaar Middeling

- BIN/BUI, O en Ja, dat kan.

Stuur een brief naar uw belastingkantoor.

Geef aan waarom u bezwaar maakt en vermeld ook:

- uw naam;

- uw adres;

- uw telefoonnummer;

- het beschikkingsnummer.

- Zet onderaan de brief de datum en uw handtekening.

Termijn afhandeling
Na ontvangst van uw correspondentie sturen wij u binnen 10 werkdagen een
ontvangstbevestiging.
We sturen u binnen 8 weken een inhoudelijke reactie op uw correspondentie.

Interne informatie

Heeft de klant na 10 werkdagen geen ontvangstbevestiging ontvangen en wil hij weten
of wij zijn correspondentie hebben ontvangen:

Heb je de beschikking over GBV, zie GBV of de correspondentie binnen is.

Staat de gezochte correspondentie niet in GBV of heb je geen beschikking over GBV,
maak een bericht.

Vermeld bij aanvulling: ‘Geen ontvangstbevestiging ontvangen’ en de datum en het
onderwerp van de correspondentie.

Vraag 14

Kan ik meerdere keren bezwaar maken tegen dezelfde aanslag

Antwoord 14

- Generiek IB,
BIN/BUI, O en
Nabestaanden

Kan ik meerdere keren bezwaar maken tegen dezelfde aanslag
U kunt bezwaar maken, ook als u al eerder bezwaar gemaakt hebt, en u het met
een ander onderdeel van de aanslag niet eens bent.

Interne informatie
Heeft een eerdere aanvulling geleid tot een navordering dan wordt deze

10138

2023-521

61
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>10138

aanvulling altijd beschouwd als een bezwaar.

2023-521

62
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>