<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>                                                                           Belastingdienst
   Se
   | Formeel Recht
    Team Intensivering Verhuld Vermogen / Unit Landelijk Toezicht
10026                                                             2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>    Artikel 16, lid 4             Algemene wet inzake rijksbelastingen
    Artikel 16, lid 4
    Indien te  weinig belasting  is geheven  over een bestanddee!           van      het voorwerp van enige
    belasting   dat in het buitenland wordt gehouden   of is opgekomen, vervalt, in afwijking in Zoverre
    van het derde lid, eerste volzin, de bevoegdheid tot    navorderen door                     verloop       van twaalf jaren na
    het tijdstip waarop de belastingschuld is ontstaan.
                                                             Verruimde navorderingstermijn Art. 16, lid 4 AWR
10026                                                 2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>    Achtergrond
    Bewijslastverdeling
       -
         inkomensverhogend   ->
                                 inspecteur
       -
         inkomensverlagend  ->
                                belastingplichtige
    Controlemogelijkheden  stellen de  insp in staat om relevante feiten te verzamelen
    Belemmering:    Aanknopingspunten     voor  het bestaan, volgen en/of            kwalificeren              van de bestanddelen
                    vanwege ‘het buitenland’
                                                              Verruimde navorderingstermijn Art. 16, lid 4 AWR
10026                                                   2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>    Achtergrond
    ‘Buitenlandse’ feiten zijn moeilijker  te verzamelen en  verzamelen kost             meer        tijd
       -
         afhankelijkheid  van  gegevensuitwisseling   met  buitenland
       -
         beperkte mogelijkheid   tot inzet  controlemiddelen zoals art. 53 AWR                (derdenonderzoek)
    Dus:
    -
        Langere termijn (12 jaar) voor  bestanddelen die in het buitenland             opkomen of worden gehouden
                                                                Verruimde navorderingstermijn Art. 16, lid 4 AWR
10026                                                     2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>    Voortvarendheids-eis
    Passenheim-Schoot vs NL:
    -
        langere termijn vormt een verboden belemmering van vrijheid van kapitaal en geldverkeer,                              want als
        inkomen opkomt in NL 5 jaar en als inkomen opkomt in andere lidstaat 12 jaar
    EHRM:
    -
       ja, sprake van belemmering      maar  gerechtvaardigd vanwege belang             voor     de    heffing        mits | voortvarende
    behandeling
    Vanaf moment bekend worden          mogelijk in lidstaat opgekomen      bestanddeel             ->
                                                                                                         geen onverklaarbaar
    ‘stilzitten’ > 6 mnd
    Letop: standstill-bepaling, geldt enkel     voor  opkomen of houden          in  (lid)staten die onder het EU-recht vallen
               (dus niet Zwitserland!)
                                                                     Verruimde navorderingstermijn Art. 16, lid 4 AWR
10026                                                          2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>    Opkomen             in het buitenland
    Wanneer      nu  opgekomen       in het buitenland?
    HR: niet zuivere binnenlandse situatie
    Bv. De ijsboer die in Nederland ijs verkoopt en contante ontvangsten buiten de boeken houdt                      en dit later op
    zijn Zwitserse rekening stort.
    HR 16 maart 2018, BNB     2018/87 (Ijssalon):
    “Uit de hiervoor in 2.2 vermelde, in cassatie niet bestreden, vaststelling                   van       het Hof over de
    oorsprong van de storting, volgt dat het hier gaat om winstbestanddelen waarvan de verwerving en
    ontvangst geen enkel aanknopingspunt hadden met een ander land dan Nederland. In een zodanig
    geval kan niet worden gezegd dat die winstbestanddelen zijn opgekomen in het buitenland in de zin
    van artikel 16, lid 4, AWR. Dit wordt niet anders indien deze bedragen naderhand buiten het zicht
    van de Nederlandse belastingdienst op een buitenlandse bankrekening worden gestort.”
                                                                Verruimde navorderingstermijn Art. 16, lid 4 AWR
10026                                                     2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 7 ======================================================================

<pre>    Opkomen               in het buitenland
    Wanneer wel     opkomen    in het buitenland
    Moet   verwerving/ oorsprong inkomsten       in het buitenland    zijn gelegen?
    HR 13 augustus 2004,      ECLI:NL:HR:AQ6911,     r.o. 3.4:
    Nee,
    art 16, lid 4 ziet op:
    -
        In het buitenland   verkregen inkomsten, én
    -
        In Nederland    verkregen inkomsten die naar      een  rekening  in het buitenland               zijn overgeboekt.
                                                                       Verruimde navorderingstermijn Art. 16, lid 4 AWR
10026                                                            2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 7 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 8 ======================================================================

<pre>    Opkomen           in het buitenland
      Wanneer wel  opkomen   in het buitenland
      Moeten de inkomsten in het buitenland   zijn ontvangen?
      HR 13 augustus 2004,  ECLI:NL:HR:AQ6911,     r.o. 3.4
      HR 16 maart 2018, ECLI:NL:HR:2018:303,
      Als de inkomsten rechtstreeks zijn ontvangen   in het buitenland dan art. 16 lid 4 AWR                    van toepassing
      Maar wat als in Nederland ontvangen?
                                                               Verruimde navorderingstermijn Art. 16, lid 4 AWR
10026                                                    2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 8 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 9 ======================================================================

<pre>    Opkomen            in het buitenland
    Ontvangen in Nederland
    ECLI:NL:PHR:2005:AT5950,     ro. 3.3
    “Van  opkomen   in het buitenland kan onder   omstandigheden ook sprake zijn indien degene die in het
    buitenland recht kan doen   gelden   op de desbetreffende gelden zich deze in Nederland laat betalen..”
    “uit het buitenland stammende inkomens- of winstbestanddelen die door de                            wijze waarop de
    belastingplichtige zich deze laat betalen buiten het zicht van    de Nederlandse fiscus                     zijn gebleven. De
    plaats waar de betaling wordt ontvangen is in deze derhalve       niet zonder            meer         beslissend.”
    Feiten en  omstandigheden   ->
                                    bewijslast inspecteur
                                                               Verruimde navorderingstermijn Art. 16, lid 4 AWR
10026                                                    2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 9 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 10 ======================================================================

<pre>    Casussen
    X, inwoner van Zwitserland, heeft een  100%  belang   in een  in   Luxemburg gevestigde vennootschap.
    Uit deze vennootschap ontvangt hij een dividend. Dit dividend wordt door de vennootschap gestort            op
    de Zwitserse bankrekening van X. Nederland heeft op grond van art. 10, lid 9 Verdrag NL-Zw het
    heffingsrecht over deze dividenduitkering. Hij geeft dit dividend niet aan.
    Uitwerking:
    Oorsprong?  AB in  Luxemburgse vennootschap     die dividend uitkeert.
    Ontvangst?  In buitenland op Zwitserse  bankrekening
    Dus  verkregen in het buitenland en dus daar opgekomen      ->   16 lid 4       van     toepassing
                                                               Verruimde navorderingstermijn Art. 16, lid 4 AWR
10026                                                   2024-176                                                   10
</pre>

====================================================================== Einde pagina 10 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 11 ======================================================================

<pre>    Casussen
    X heeft  een  100%   belang   in een in Luxemburgse     Sarl.
    X stelt inwoner te   zijn van  Zwitserland. N.a.v.  een  woonplaats en vestigingsplaatsonderzoek concludeert
    de  insp. dat X inwoner is   van  NL en  dat hij de feitelijke leiding heeft over deze Sarl.
    De Sarl keert   aan X dividend uit dat door X wordt ontvangen op               zijn   Zwitserse              bankrekening. X geeft dit
    dividend niet   aan.
    Uitwerking:
    Oorsprong? Dividenduitkering door in Nederland gevestigde                 AB    vennootschap.
    Ontvangst?    In buitenland op Zwitserse     bankrekening
    ECLI:NL:HR:2004:AQ6911 / ECLI:NL:HR:2018:303
    In Nederland    verkregen inkomsten      die rechtstreeks op   een    buitenlandse              rekening zijn ontvangen         -> 16
    lid 4 van  toepassing
                                                                      Verruimde navorderingstermijn Art. 16, lid  4 AWR
10026                                                          2024-176                                                                    11
</pre>

====================================================================== Einde pagina 11 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 12 ======================================================================

<pre>    Casussen
    X heeft  een  100%     belang    in  een in Luxemburgse     Sarl.
    X stelt inwoner te     zijn van   Zwitserland. N.a.v.   een  woonplaats en vestigingsplaatsonderzoek concludeert
    de  insp. dat X inwoner      is van   NL en  dat hij de feitelijke leiding heeft over deze Sarl.
    De Sarl keert    aan  X dividend uit dat door X wordt ontvangen op                 zijn    Nederlandse                bankrekening. X geeft
    dit dividend wel    aan maar      claimt ook aftrek elders belast.
    Uitwerking:
        Oorsprong     en  ontvangst in Nederland
    -
    -
        WUssalon: 16   lid 4 nvt als    verwerving   en  ontvangst geen enkel aanknopingspunt heeft                             met ander land
        dan Nederland
                                                                          Verruimde navorderingstermijn Art. 16, lid 4 AWR
10026                                                              2024-176                                                                     12
</pre>

====================================================================== Einde pagina 12 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>      Vragen?
               Verruimde navorderingstermijn Art. 16, lid 4 AWR
10026    2024-176                                               13
</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>