<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>                                                          Belastingdienst
                              Projectplan Verhuld Vermogen
      Memo                    3 LPC LUX ZW
                                                                                    Team Verhuld     Vermogen
      1     Het programma Verhuld        Vermogen                                   Croeselaan 14
                                                                                    3512 CA    UTRECHT
                                                                                    Postbus 18200
      Het project 3 LPC LUX ZW(3 landenpuntconstructie Luxemburg                    3511 EW     UTRECHT
      Zwitserland) (projectcode 1218) valt onder het programma Verhuld
      Vermogen. Dit programma komt voort uit de volgende overwegingen: in           Contactpersonen
      Nederland betaalt iedereen belasting over zijn/haar vermogen en               EE
      inkomen, zowel in Nederland als in het buitenland. Dit geldt voor alle        Datum
      Nederlandse belastingplichtigen. Veruit de meeste belastingplichten geven     4 juli 2021
      hun vermogen en inkomen correct op en leveren zo gezamenlijk een              Versienummer
                                                                                    1
      bijdrage aan de schatkist. Een kleine groep doet dit niet of niet volledig.
                                                                                    Auteurs
      Daardoor loopt de samenleving inkomsten mis die bestemd waren voor
      maatschappelijke voorzieningen zoals zorg en onderwijs. Dat is de reden
      dat de Belastingdienst een programma heeft om verhulde
      inkomens/vermogens te achterhalen en daarover alsnog de belasting te          SS
      heffen. Dat doet de Belastingdienst zo zorgvuldig mogelijk. Daarvoor          (QS Verhuld Vermogen)
                                                                                    Geaccordeerd door
      wordt de informatie bekeken waarover de Belastingdienst al beschikt of        Kernteam Verhuld   Vermogen
      wordt ontvangen uit binnen- en buitenland. In een aantal gevallen is er       d.d. 13  september 2021
      niets bijzonders aan de hand. Het vermogen en/of inkomen is bekend en
                                                                                    Bijlagen
      er wordt aangifte over gedaan. Maar in een aantal gevallen is dit niet bij    Zoals genoemd
      de inspecteur bekend en er wordt geen aangifte over gedaan. Dan wordt
      uitgezocht of dat juist is.
      Meerdere projecten binnen dit programma hebben gedurende de
      afgelopen jaren duidelijk gemaakt dat de non-compliance bij
      belastingplichtigen met vermogen in het buitenland groot is. Aangezien
      compliance bevorderen een strategische doelstelling van de
      Belastingdienst is vormt dit gegeven een belangrijk aspect.
      De belastingplichtige die niet-compliant wil zijn zal trachten zijn verdiende
      winst, zijn verdiende (buitenlandse) inkomsten en zijn verkregen
      vermogen (uit bijvoorbeeld een erfenis en/of schenking) buiten het zicht
      van de fiscus te houden. Een veel gebruikt middel hierbij is het stallen
      van dit vermogen, al dan niet middels een (schijn)constructie, in het
      buitenland. Ook binnenlands verhuld vermogen, ondergebracht in
      bijvoorbeeld (familie)stichtingen, valt binnen het bereik van het
      programma Verhuld Vermogen. Om die reden is een logisch afgeleid doel
      van de strategische doelstelling van het programma:
      L.    compliance bevorderen door    alle  belastingplichten duidelijk te
            maken dat het buiten het zicht van de fiscus brengen van inkomen
            en/of vermogen, door het in het buitenland te stallen, niet (meer)
            loont;
      de    non-compliance bestrijden door het verhulde inkomen en/of
            vermogen in het buitenland in beeld te brengen.
      De aandacht binnen de Belastingdienst voor het programma Verhuld
      Vermogen is niet alleen ingegeven door de strategische doelstelling. Er is
      zowel maatschappelijke als politieke aandacht voor het programma
      Verhuld Vermogen en de afspraken omtrent internationale
      gegevensuitwisseling. Het is niet mogelijk om de omvang van het
      Nederlandse handhavingstekort goed in te schatten en voor toekomstige
      VERTROUWELIJK                                                                  Pagina  1 van 6
10021                                          2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>      projecten een goede kosten-baten       analyse   te maken. Dat dit tekort
      substantieel is, kan echter worden     afgeleid  uit de resultaten van de
      verschillende projecten.
      De  aanpak van Verhuld Vermogen komt er ondanks de drastische
                                                       —
      inperkingen van de vrijwillige verbetering        in de kern op neer dat
                                                     —
      belastingplichtigen nadrukkelijk worden uitgenodigd om hun niet-
      aangegeven (buitenlands) inkomen en/of vermogen alsnog bij de
      Belastingdienst te melden (vrijwillige verbetering). Belastingplichtigen die
      niet meewerken       -
                             door geen of niet de volledig gevraagde informatie te
      leveren   —
                   kunnen rekenen op een hardere aanpak.
      2      Het   project (algemeen)
      Dit nieuwe     project onder de noemer 3LPC bouwt voort op een eerder
      project  waarin    drielandenpuntconstructies zijn onderzocht. In dat project
      was tevens sprake van emigratie van de aandeelhouder. Tegelijkertijd
      vond zetelverplaatsing van de vennootschap plaats naar Malta. Vanwege
      de ervaring die met dit project is opgedaan is besloten om een nieuw
      3LPC project op te starten met de combinatie van emigratie naar
      Zwitserland en zetelverplaatsing van de vennootschap naar Luxemburg.
      Het initiatief voor de start van dit nieuwe project ligt bij de
      Codrdinatiegroep Constructiebestrijding, (hierna: CCB).
      Er is een   lijst opgesteld met 27  potentiéle dossiers door de CCB.
      De selectie van deze 27 dossiers is     gebeurd op basis van informatie
      beschikbaar in de systemen van de Belastingdienst. Er is geselecteerd op
      basis van de combinatie zetelverplaatsing van de vennootschap naar
      Luxemburg en emigratie van de aandeelhouder naar Zwitserland. Daarbij
      zijn de 27 dossiers geselecteerd door vervolgens de hoogste vermogens
      te nemen.
      2.1   Analyse
      Uitgangspunt voor het project is de hypothese dat natuurlijke personen
      zich hebben laten uitschrijven uit de gemeentelijke basis administratie
      (hierna: GBA) met een adres in Zwitserland achterlatende. Tevens
      hebben deze natuurlijke personen op het moment van uitschrijving een
      aanmerkelijk belang in een naar Nederlands recht opgerichte besloten
      vennootschap, die voor of na de uitschrijving van de natuurlijk persoon        is
      verplaatst (volgens de GBA) naar Luxemburg.
      Gezien dit uitgangspunt is dit project erop gericht      om deze groep
      belastingplichtigen te controleren. Hiermee wordt       een  bijdrage geleverd
      aan  het realiseren    van de hiervoor genoemde doelstellingen.
      2.2     Effectbepaling
      Het  project maakt onderdeel uit van de 'paraplu aanpak' van het
      programma Verhuld Vermogen waarin op verschillende manieren
      geprobeerd wordt om te bevorderen dat belastingplichtigen gebruik
      maken van de mogelijkheid om vrijwillige te verbeteren. Wat
      belastingplichtigen exact beweegt om wel of niet in te keren is
      onduidelijk. Wel is duidelijk dat de gepercipieerde ‘pakkans’ en de
      gevolgen daarvan hierbij een (belangrijke) rol speelt.
      VERTROUWELIJK                                                                     Pagina 2 van 6
10021                                           2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>      Het  belangrijkste effect dat met dit project wordt beoogd is. Het moet
      belastingplichtigen duidelijk worden dat niet-compliant zijn door het
      hanteren van deze constructie, potentieel slechts formele verplaatsing van
      woon- en vestigingsplaats, niet meer mogelijk is. Daarnaast wordt een
      maatschappelijk uitstralingseffect verwacht door de aanpak van non-
      compliance.
      3     Behandelaanpak
      De  handhavingsmix bestaat uit de inzet van handhavingscommunicatie,
      het (fiscale) bestuursrecht, civiel recht en de inzet van het fiscale
      strafrecht.
      3.1   Communicatieaanpak
      In de  strategie   van   het programma Verhuld Vermogen is communicatie
      als één   van   de twee   pijlers benoemd. Communicatie is van groot belang
      om  het   beoogde    effect te bereiken. Om die reden wordt daar binnen het
      programma Verhuld Vermogen continu aandacht           aan besteed.
      Het uitdragen van de kernboodschap uit de        Communicatiestrategie
      Verhuld Vermogen heeft tot doel:
      e     de   compliance behouden en bevorderen;
      °     de   non compliance terugdringen, door o.a. te stimuleren dat non-
            complianten stoppen met non-compliant te zijn door intensief
            toezicht (corrigerend) en strafrechtelijke aanpak;
      e
            verhogen normbesef.
      Voor dit   project is geen separaat communicatietraject opgezet.
      3.2     Fiscale  behandeling
      De fiscale   behandeling van posten binnen dit project volgt de
      gebruikelijke aanpak van de rekening- en constructieprojecten binnen het
      programma Verhuld Vermogen. Hierbij kan worden gedacht aan o.a. de
      vaktechnische infrastructuur, het gebruik van applicaties, ConnectPeople
      of Q-schijven en de verwerking van de op de zaak betrekking hebbende
      projectstukken. Daar waar, binnen de doelstellingen van het project, de
      kans en wens bestaat om een VSO te sluiten zal deze mogelijkheid nader
      worden verkend.
      Meer  specifiek    voor  dit project geldt:
      Voorbereiding:
      In augustus 2020 heeft de Codrdinatiegroep Constructiebestrijding
      (hierna: CCB) een notitie geschreven met betrekking tot zogenoemde
      drielandenpuntconstructies welke in september 2020 aan het kernteam
      Verhuld Vermogen ter beschikking is gesteld. Hierbij zijn in een
      afzonderlijk Excel-bestand gegevens van 23 dossiers verstrekt aan het
      kernteam Verhuld Vermogen met de bedoeling om deze (rechts)personen
      aan een nader heffingsonderzoek te onderwerpen.
      In oktober 2020      zijn drie experts door het kernteam Verhuld Vermogen
      Hs 2enaderd per e-mail en zijn de stukken genoemd
      doorgezonden.
      VERTROUWELIJK                                                               Pagina 3 van 6
10021                                             2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 4 ======================================================================

<pre>      Er is  gestart met     een  selectie van 27 dossiers. Er  zijn 23 dossiers
      opgenomen in het Excel-bestand dat is uitgeleverd. De nummers 3, 13,
      23 en 26 ontbreken in dit bestand. De collega van de CCB die de data
      voor   het Excelbestand heeft verzameld heeft       toegelicht dat een aantal
      nummers in       het Excelbestand zijn vervallen.   Bijvoorbeeld omdat
      behandeling reeds gestart was door collega’s         in het land. Aldus resteerden
      23 dossiers     voor een analyse beoordeling.
      In de   periode oktober 2020 t/m begin april 2021 zijn de 23 dossiers die
      ontvangen zijn aan een analyse onderworpen door de drie experts. Van
      ieder dossier is een map met informatie digitaal beschikbaar. Bij de
      behandeling van de dossiers is (mogelijk) van belang zijnde informatie
      verzameld.
      Selectie:
      Er is een Excelbestand        opgemaakt   met kenmerken van de 23 dossiers
      waarin o.a. de      prio  1 t/m 3 zichtbaar is gemaakt. Waarbij de duiding als
      volgt   is:
                -
                     Prio 1:  behandeling (13 dossiers)
                -
                     Prio 2:  (mogelijke) behandeling (3 dossiers)
                -
                     Prio 3: geen behandeling (7 dossiers)
                Tevens zijn bepaalde kenmerken van het dossier         erin
                aangetekend.
      Tijdens de analyse van de dossiers is op basis van onder andere de
      volgende zaken een prioritering aangebracht:
          e
                Aanknopingspunten dat een natuurlijk persoon materieel in
                Nederland woont;
          e     Conserverende      aanslag ja of nee?
          e
                Verjaringstermijnen en heffingsbelang.
      Behandeling:
      De bovengenoemde analyse die in de periode oktober 2020 tot en met
      begin april 2021 omvat onder andere de volgende werkzaamheden. Aan
      de hand van zowel interne als externe informatie zijn de dossiers op
      mogelijke heffingsbelangen beoordeeld. Hierbij is o.a. informatie
      verzameld aldus uit de interne systemen alsmede externe systemen. Bij
      deze laatste kunt u denken aan informatie uit de Kamer van Koophandel
      in Nederland maar ook uit Handelsregisters in het buitenland, informatie
      die beschikbaar is via het (openbare) internet etc. Daarbij is nagegaan of
      er geen sprake is van samenloop met andere projecten of behandeling
      binnen de Belastingdienst.
      Hoewel      een zo  groot mogelijke zorgvuldigheid is betracht bij het schrijven
      van   de   analysememo’s is het raadzaam dat de behandelaars van deze
      dossiers toch een kritische houding aannemen omtrent de inhoud van de
      analyses.
      In beginsel     is vastgesteld dat kennis nodig is op het gebied van:
                -
                     de  inkomstenbelasting (met name de beoordeling van de
                     subjectieve belastingplicht (woonplaats) en aanmerkelijk
                     belang)
      VERTROUWELIJK                                                                      Pagina 4 van 6
10021                                              2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 4 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 5 ======================================================================

<pre>               -
                   de vennootschapsbelasting (met name
                   vestigingsplaatsbeoordeling en winstallocatie)
               -
                   de dividendbelasting
               -
                   het formele recht (met name de algemene beginselen van
                   behoorlijk bestuur en navordering)
               -
                    tevens bestaat de verwachting dat in diverse dossiers
                   informatie bij/via buitenlandse autoriteiten moet worden
                   opgevraagd. Dit zal tot inzet van CLO leiden
               -
                   daar waar het dossiers betreft uit het segment Grote
                   Ondernemingen zal afstemming moeten plaatsvinden met de
                   klantcoérdinator   en  eventueel het behandelteam    van  het
                   betreffende dossier.
      Mocht kennis     van andere zaken/ middelen gedurende het project       aan bod
      komen dan dit     gedurende het project alsnog worden opgepakt.
      Het is de   bedoeling dat er 6én maal per zes weken contact is tussen de
      projectleider en behandelaren over de voortgang van de behandeling van
      de dossiers. De projectleider zal hier periodiek het gekoppelde
      kernteamlid    over  informeren.
      3.3    Inzet civiele  procedures   en (fiscaal) strafrecht
      Conform het     landelijk geldende beleid dient in voorkomende gevallen
      altijd een boeteadvies in de BoeteAdviesApplicatie (BAA) worden
      aangevraagd. Indien blijkt dat wordt voldaan aan de criteria uit het
      Protocol AAFD, wordt de zaak via de gebruikelijke weg voor
      strafvervolging aangemeld. Ook voor zaken waarbij door de
      belastingplichtige niet wordt voldaan aan zijn informatieverplichtingen
      jegens de fiscus, kan naast de inzet van een civiele procedure de inzet
      van  fiscaal strafrecht  aan  de orde komen.
      4      Organisatie
      Zoals binnen het programma Verhuld Vermogen gebruikelijk is, wordt een
      groep medewerkers beschikbaar gesteld die onder aansturing staan van
      een projectleider. De projectleider wordt vanuit het Kernteam Verhuld
      Vermogen en de Klankbordgroep Verhuld Vermogen ondersteund.
      4.1    Duur van het    project en  capaciteitsinzet
      In dit  project gaat het om woon- en vestigingsplaatsonderzoeken.
      Ervaring leert dat dergelijke onderzoeken lange tijd kunnen lopen en er
      niet gemakkelijk een deadline of tijdpad aan te koppelen is. Er zijn voor
      dit project geen deadlines vastgesteld.
      Bij de start  van  het project zijn 7 fiscalisten en 6 accountants en/ of
      controlemedewerkers betrokken         bij de uitvoering van de onderzoeken.
      4.2    Op de zaak betrekking hebbende projectstukken
      Voor alle   rekening-  en  constructieprojecten die vallen onder het
      programma Verhuld Vermogen is het noodzakelijk dat de op de zaak
      betrekking hebbende projectstukken op één eenduidige manier
      beschikbaar komen voor alle betrokkenen. Een uniforme werkwijze zorgt
      voor een    professionele uitstraling, zorgt  voor een  hogere kwaliteit,
      VERTROUWELIJK                                                                   Pagina 5 van 6
10021                                             2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 5 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 6 ======================================================================

<pre>      verlaagt het risico op onvolledigheid en bespaart capaciteit. De
      projectleider, ondersteund door het kernteam en een formeel recht-
      specialist, draagt hiervoor tijdig zorg.
      4.3   Dossiervorming & archivering
      Dossiervorming is een belangrijk onderdeel van het werk. Naast het feit
      dat van de Belastingdienst verwacht mag worden dat zij professioneel
      werkt en kan laten zien welke werkzaamheden er zijn verricht, is een
      goed, volledig en overzichtelijk dossier van groot belang voor o.a. de
      verlengde navorderingstermijn (voortvarendheid), bezwaar- en
      beroepsprocedures. Per individueel klantdossier dient een logboek te
      worden bijgehouden en dien de desbetreffende applicatie volledig te
      worden gevuld. Dit is uiteindelijk ook van belang voor de archivering van
      de individuele klantdossiers (Archiefwet 1995).
      Voor de   vastlegging van individuele klantdossiers wordt gebruik gemaakt
      van  Audit Tool  Belastingdienst (hierna: ATB), Vermogen in het Buitenland
      Constructies (hierna: ViBCon) en de Q-schijf: Q:\GO\KZB_LT_VhV-WVP-
      dossiers
      5     Evaluatie
      De  projectleider en het Kernteam Verhuld Vermogen informeren elkaar    in
      elk geval middels periodieke voortgangsrapportages van relevante
      ontwikkelingen. Het kernteam informeert de Stuurgroep Verhuld
      Vermogen in ieder geval periodiek over het project. In ieder geval na
      afronding wordt het project geévalueerd.
      VERTROUWELIJK                                                              Pagina 6 van 6
10021                                          2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 6 =================================================================

<br><br>