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<pre>       5%
               3 LPC ZW-LUX
               Besteuerung nach dem
               Aufwand of
               Pauschalbesteuerung
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<pre>      Agenda
      v Even voorstellen
      v
        Aanleiding en eerste  analyse rondom de Besteuerung nach dem Aufwand of Pauschalbesteuerung
      v
        Vraag en  antwoord kennisgroep   en hoe verder
      v Causale verbanden,   beoordelingstijdstippen, wetgeving, enkele praktijkdingetjes...
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      Aanleidi
        aniel ING
                                —-
                                    Causalieé      le verpanden  verband
                                                                                      —              +      SJ
      > Zelfde patronen   -
                            emigratie dga   naar  Zwitserland, verplaatsing   BV  naar  Luxemburg
        Emigratie velen  naar  specifiek kanton      Waad ofwel Wallis. Wat is daar?
                                                  —
      >
      > De Ab claim is relatief hoog bij veel dossiers en wordt ‘afgeschud’. Artikel 25 Invorderingswet 1990
        (OUD!)     na 10 jaar is de conserverende aanslag weg. In veel casus wordt de CA niet of niet juist
                 -
        opgelegd. De Ab claim kan makkelijk worden afgeschud           =
                                                                         kwestie van tijd.
      > In Zwitserland is  er kennelijk nauwelijks    een effectieve heffing door  te opteren voor de Besteuerung
        nach dem Aufwand.
      > Er ontstaat het gevoel.....dit is toch niet waar! Effectief dus geen heffing over de opgebouwde AB
        claim in Nederland?! En dus objectief onderzoek/verdieping nodig naar 0.a. wetgeving in
        Zwitserland, Verdrag met Zwitserland e.d.
      > De  heffing over de fiscale winsten in de Vpb is door de     verplaatsing  van de BV  naar Luxemburg ook
        weg.... Echter er wordt wel Vpb betaald in Luxemburg.
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<pre>       Eerste             analyse                 na      bevindingen                        3LPC Lux              -
                                                                                                                       Zw
      >
        Openbaar onderzoek           met   name    via internet gegevens verzameld:
        -
             Onderzoek wetgeving in Zwitserland- DBG, StHG
        -
             Artikelen rondom  Pauschalbesteuerung
        -
             Verblijfsvergunning
        -
            Boek besteld: Carol Gregor Luthi: De Besteuerung nach dem Aufwand in der Schweiz
      >
        Vraag    voor    de kennisgroep
                                            -
                                               full tax liability? Toegang  tot het    verdrag of uitsluiting op grond van
        artikel 4?
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<pre>      Ich i
      pauschalbesteuert |
                            Und wie
                                    eig enti ch
                            pauschalbescheuer}2
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<pre>                                                                                                                      IN 149-C
      85/131
                                                                                                                 ANNEXE 5
             t
                 "aSc Re                                                          CONVENTION
                                                                                 Art 14
                                                                                          LIPP ot LIFD
                                                                                                    14
          Nem et provone                                             ta omits
          Dated mates:                                               Nationa:
          Mommas ovstort winery                                    vte   Fontrde
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          Shuation fimentere    Conme
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                                             14 de chia Ineo haa ex: (OD). me base Cone cepewe
                                                      bi          wr                                 b
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                                                                        nav aresan 87BFUPR Ae Ferm Bor 38 38
                                                                                        ORO
                                                                                            er 16 Ie
                                                                                                                 Ne
          ce atendon 488 s:tne@ wat Gee
                        &               a
          +
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                                                             &
            sclenearasecatare    apecvarwvt
                                                ong ‘te wale           icc dee Com   out coats tralducomre
                                                                                                              ‘procidiae
          <i pak oll baghectnela60 Prva                 rs rllafoe 8.cohs, Cote
                                                                                                       5.05.99),
                                cy                                    io
                                                                                          selva te ¢pire du drot cormman
            seat      ba
                            nn Sareste Severna ane ders in acon 14 aint 3.0 LEY ok ade                                 ve
          Lvroomn creenaus Slieerite erie en viper db Peon Male
                                                   pour lan années fncalon    #
          49
               remarve do meencetons
                                      se tg
                                        i      satan.
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                                                                                                                  or exe
         Je roe cdeterw Cuccurt @ oe que le prévente formule salt commraniquts ei Cantile de Thattant es eartom de
                                                                                               ee
                                    —
                                   She al                             a                   hebieed
10024                                                                                                                          2024-176
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<pre>      Internationaal vergelijk
      Frankrijk!
                                                                                                                   Nederland in relatie tot de            Verenigde Arabische           Emiraten:
                    6.7 Nicht als im Sinne dieses Artikels   in
                                                                einem Vertragsstaat ansassig gilt:                 For the purposes of this Convention, the term “resident of    a Contracting State”  means:
                     b)  eine natiirliche Person, die in diesem Staat nur auf einer pauschalen     Grund-          a)in the  case of the Netherlands: any person who, under the laws of the Netherlands, is
                          lage besteuert wird,   die nach dem Mietwert der Wohnstatte oder der Wohn-
                                                                                                                   liable to tax therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other
                                                            sie    diesem
                          statten bemessen wird, tiber die      in        Staat verfiigt.                          criterion of a similar nature. This term, however, does not include any person who
                                                                                                                                                                                                         is  liable to
                                                                                                                   tax in the Netherlands in respect only of income from sources in the Netherlands;
      Maar ook:       Verenigde Staten, Oostenrijk, Duitsland, Belgié.
                                                                                                                   b)in  the case of the United Arab Emirates:  an  individual who is a national of the United Arab
      Belgié:                                                                                                      Emirates, provided that the individual has   a substantial presence, permanent home or
                                                                                                                   habitual abode in the United Arab Emirates and that individual’s personal and economic
      -
           Wordt niet geacht inwoner van een overeenkomstsluitende Staat te zijn voor de toepassing van dit        relations are closer to the United Arab Emirates than to any other State and a company that
           artikel, een natuurlijke persoon die in de overeenkomstsluitende Staat waarvan hij volgens de           has its place of effective management in the United Arab Emirates.
           bepalingen van de voorgaande paragrafen inwoner zou ijn, niet voor alle inkomsten die in de regel
           olgens de belastingwetgeving van die Staat belastbaar zijn en uit de andere overeenkomstsluitende
           Staat afkomstig zijn, onderworpen is aan de belastingen die in de regel worden geheven.
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<pre>      Uitgangspunt                       casus             kennisgroep
         Nederland
            a.  Een  natuurlijk persoon heeft inkomsten die op grond van hoofdstuk 7 Wet
                inkomstenbelasting 2001 in Nederland belastbaar zijn voor de
                inkomstenbelasting.
             b. De natuurlijk persoon doet aangifte inkomstenbelasting als buitenlands
                belastingplichtige.
            c.  De natuurlijk persoon doet een beroep op het Verdrag tussen het
                Koninkrijk der Nederlanden en de Zwitserse Bondsstaat tot het vermijden
                van dubbele belasting met betrekking tot belastingen naar het inkomen
                2010 (hierna: Verdrag>) en geeft aan dat de aangegeven inkomsten in de
                aangifte aan diens de woonstaat (Zwitserland) toegewezen moeten
                worden.
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<pre>      Zwitserland
      >» Einkommenssteuer
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         —
            Bundesgesetz   Uber die direkte Bundessteuer — coament
         —-
            Bundesgesetz Uber die Harmonisierung der direkten          Steuern der Kantone und
            Gemeinden
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                         Document
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<pre>                                  Erster Teil:  Allgemeine Bestimmungen
                                  Art.1          Gegenstand des Gesetzes
                                  Der Bund erhebt als direkte Bundessteuer nach diesem Gesetz:
                                    a.   eine Einkommenssteuer    von den natiirlichen Personen;
                                    b4   eine Gewinnsteuer   von den juristischen Personen;
                                    c.   eine Quellensteuer auf dem Einkommen      von  bestimmten natiirlichen und ju-
                                         ristischen Personen                                    Art.
                                                                                                         3
      Zwitserland                                                                               1 Natirliche Personen sind
                                                                                                wenn sie
                                                                                                                                       aufgrund persénlicher ZugehOrigkeit steuerpflichtig,
                                                                                                              ihren steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Schweiz haben
                                                                                                2 Einen steuerrechtlichen Wohnsitz in der Schweiz hat eine
                                                                                                                                                                              Person, wenn sie sich
                                                                                                hier mit der Absicht dauernden Verbleibens aufhalt oder wenn ihr das Bundesrecht
                                                                                                hier einen besonderen gesetzlichen Wohnsitz zuweist.
                                                                                                3 Einen steverrechtlichen Aufenthalt           in der Schweiz hat     eine  Person,  wenn sie in der
                                                                                                Schweiz       ungeachtet voribergehender Unterbrechung:
        ‘Einkommensteuer’- Artikel 1, ond. a,
                                                                                                     a.     wahrend mindestens 30        Tagen verweilt und     eine
                                                                                                                                                                      Erwerbstatigkeit austibt;
        DBG: Einkommensteuer                                                                         b.     wahrend mindestens 90                verweilt und keine
                                                                                                                                         Tagen                         Erwerbstatigkeit austibt.
                                                                                                4Keinen steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt begrindet eine Person, die
                                                                                                ihren Wohnsitz im Ausland hat und sich in der Schweiz ledighich zum Besuch emer
        ‘Wohnsitz’ (3-2 DBG met doel van
                              -
                                                                                                Lehranstalt oder zur Pflege in einer Heilstatte aufhalt
        duurzame   vestiging) of ‘Aufenthalt’ (3-3
                                                                                                5
                                                                                                  Natiirliche Personen sind ferner aufgrund personlicher Zugehorigkeit am Heimatort
                                                                                                steuerpflichtig,      wenn sie im Ausland wohnen und dort mit Ricksicht auf ein Arbeits-
        DBG   -
                90 dagen criterium)                                                             verhiltnis      zum Bund oder zu einer andern 6ffentlich-rechtlichen Korperschaft oder
                                                                                                Anstalt des Inlandes von den Emkommenssteuem ganz oder teilweise befreit sind.
                                                                                                Ist der Steuerpflichtige an mehreren Orten heimatberechtigt, so ergibt sich die Steu-
                                                                                                erpflicht nach dem Burgerrecht, das er zuletzt erworben hat. Hat er das Schweizer
        ‘Unbeschrankt’  -
                          Artikel 6, DBG                                                        Birgerrecht nicht, so ist er am Wohnsitz oder am Sitz des Arbeitgebers steuerpflich-
        ‘Die Steuerplicht beginnt’ en ‘endet’             -                                     tig. Die Steuerpflicht erstreckt sich auch auf den Ehegatten und die Kinder im Sinne
                                                                                                von     Artikel 9.
        Artikel 8 DBG                                        3. Abschnitt:    Umfang     der  Steuerpflicht
                                                             Art.
                                                                   6
                                                             1 Bei personlicher Zugehdrigkeit ist die Steuerpflicht unbeschrankt; sie erstreckt sich
                                                             aber nicht auf Geschaftsbetniebe, Betriebsstatten und Grundstiicke im Ausland.
                                                                                                   2.   Kapitel: Beginn     und Ende der   Steuerpflicht
                                                                                                  Art.8
                                                                                                   } Die
                                                                                                           Steuerpflicht beginnt mit dem Tag, an dem der Steuerpflichtige in der Schweiz
                                                                                                  steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt nimmt oder in der Schweiz steuerbare
                                                                                                  Werte erwubt.                                                                                      11
                                                                                                  2 Die
                                                                                                           Steuerpflicht endet mit dem Tode
                                                                                                                                             oder dem Wegzug Steuerpflichtigen
                                                                                                                                                               des                   aus
                                                                                                  der Schweiz oder mit dem Wegfall der in der Schweiz steuerbaren Werte.
10024                                                                   2024-176                                                                                                                        11
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                                                                     1 Natiirliche Personen, die erstmals oder nach mindestens zehnjahriger Landes-
      Zwitserland                                                    abwesenheit in der Schweiz steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt nehmen und
                                                                     hier keine   Erwerbstatigkeit ausiiben, haben das Recht, bis zum Ende der laufenden
                                                                     Steuerperiode anstelle der Emkommenssteuer eine Steuer nach dem Aufwand zu ent-
                                                                     richten.
                                                                     2 Sind diese Personen nicht Schweizer                   steht ihnen das Recht auf Entrich-
                                                                                                                  Birger, so
                                                                     tung der Steuer nach dem Aufwand auch weiterhin          zu.
                                                                     3 Die Steuer wird nach dem Aufwand der                            Person und ihrer Familie
                                                                                                                     steuerpflichtigen
       -
         Ordentlichte steuer  vs                                     bemessen und nach dem ordentlichen Steuertarif (Art. 36 Abs. 1 und 2) berechnet.
                                                                     Sie muss aber mindestens gleich hoch angesetzt werden wie die nach dem ordent-
                        Besteuerung nach dem Aufwand                 lichen Tarif berechnete Steuer     vom   gesamten  Bruttobetrag:!3
                                                                         a.   der Einkiinfte  aus  dem  in der Schweiz   gelegenen unbeweglichen Vermégen;
                                                                        b.    der Einkiinfte  aus  der in der Schweiz   gelegenen Fahmnis;
       -
         Voorwaarden:                                                    c.   der Einkunfte    aus  dem in der Schweiz     angelegten beweglichen Kapitalver-
                                                                              mégen,   mit Einschluss der    grundpfandlich gesicherten Forderungen;
             -
                 Erstmals oder nach mindestend     zehnjahriger          d.   der Einkiinfte  aus   den in  der Schweiz verwerteten Urheberrechten, Patenten
                 Landesabwesenheit Wohnsitz oder Aufenthalt                   und ahnlichen Rechten;
                                                                         e.   der  Ruhegehalter,    Renten und Pensionen, die      aus schweizerischen  Quellen
             -
                 Keine Erwerbstatigkeit austben                               fliessen;
             -
                 Nicht Schweizer Burger                                  f.   der  Einkiinfte, fiir die der Steuerpflichtige aufgrund eines von der Schweiz
                                                                              abgeschlossenen Abkommens zur Vermeidung der Doppelbesteuerung ganz-
                                                                              lich oder teilweise Entlastung von auslandischen Steuern beansprucht.
                                                                     4 Der Bundesrat erlasst die                      der Steuer nach dem Aufwand erforder-
       -
         Heffing  over een vast  bedrag (lid 3 -
                                                 hierna)
                                                                                                      zur  Erhebung
                                                                     lichen Vorschriften. Er kann      eine von   Absatz 3 abweichende    Steuerbemessung   und
                                                                     Steuerberechnung      vorsehen,   wenn   dies erforderlich ist, um  den in den Absatzen 1
                                                                     und 2 erwahnten      Steuerpflichtigen die Entlastung von den Steuern eines auslandi-
       -
         Ordentlich Steuertarif
                                                                     schen Staates   zu  erméglichen, mit dem die Schweiz ein Abkommen zur Vermeidung
                                                                     der Doppelbesteuerung abgeschlossen hat.
                                                                                                                                                                12
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</pre>

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<br><br>====================================================================== Pagina 13 ======================================================================

<pre>                                                                                                                              Adobe Acrobat
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      Zwitserland
       Object  van heffing (lid 3)  is  hoogste van  bruto  bedrag:
       -
           de  jaarlijkse kosten van levensonderhoud die de natuurlijk persoon maakt (in binnen- en buitenland) tijdens de aanslagperiode inclusief de kosten die
           hij  maakt  voor  de mensen die in Zwitserland wonen en door hem worden ondersteund. Zie Kreisschreiben 09 en 44 voor nadere uitleg!
       -
           het bedrag van vijf keer de huur of de huurwaarde van het appartement of de eigen woning voor de belastingplichtige die                een  eigen huishouden    runt
           of tweemaal de prijs voor kost en inwoning voor de andere belastingplichtige (die in een hotel of pensioen verblijft).
       -
           het bedrag van de controleberekening bestaande uit de som van            de  brutobedragen  van de   volgende  inkomsten   van  de  belastingplichtige, zijn
           echtgeno(o)t(e) en kinderen onder ouderlijk gezag (art. 9 DBG):
           .
                 Van binnenlandse bronnen:
                      van  onroerende zaken      gelegen  in Zwitserland,
                      vanuit de vervoermiddelen in      Zwitserland,
                      van  het roerend    kapitaal dat in Zwitserland is  geinvesteerd,  met inbegrip van  de  vorderingen  die zijn gedekt   door onroerend   goed,
                      van  auteursrechten,    octrooien  en  soortgelijke rechten die worden  geéxploiteerd   in Zwitserland,
                      de  pensioensalarissen, pensioenen      en  pensioenen die  uit Zwitserse bronnen voortvloeien.
           .
                 Van buitenlandse bronnen:
                      Het inkomen      waarvoor de  belastingplichtige aanspraak maakt op volledige of gedeeltelijke vrijstelling    van  buitenlandse   belastingen   op basis
                      van een   door Zwitserland    gesloten overeenkomst ter voorkoming van dubbele belasting.
                                                                                                                                                                                13
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</pre>

====================================================================== Einde pagina 13 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 14 ======================================================================

<pre>      Kennisgroep         IBR
      Er is toegang tot het verdrag op grond   van artikel 4 Verdrag NL-ZW.
                                                                            14
10024                                 2024-176                                 14
</pre>

====================================================================== Einde pagina 14 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 15 ======================================================================

<pre>      En hoe verder?
      Verdragsonderhandelaars
                                       15
10024                         2024-176    15
</pre>

====================================================================== Einde pagina 15 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 16 ======================================================================

<pre>                                                                                  siz
                                                                               Roe
                                                                                —
       Wetgevings-                           en       verdragsartikelen
                                                                                                      —
                                                          verbanden in dossiers
      >»
         Wet  inkomstenbelasting 2001
         -
             Hoofdstuk 4    en 7,  met name  4.16-1-h Wet IB 2001 en artikel 7.5.  en 7.6 Wet IB 2001
      >»
         Wet op de     vennootschapsbelasting 1969
         -
             Artikel 2, lid 1, onderdeel a,Wet  Vpb
         -
             Artikel 2, lid 4, Wet  Vpb
      >»
         Algemene      wet inzake    rijksbelastingen
         -
            Artikel 4, AWR
         -
             Artikel 47  e.v. AWR
      >
         Invorderingswet 1990
         -
             Artikel 25
      >»
         Verdrag NL-Zwitserland (let op diverse          versies inclusief  protocollen)
         -
             Artikel 4, 10  en  13
      >
         OESO
         -
              Uitleg over  verdragsartikelen 4, 10 en 13
                                                                                                        16
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</pre>

====================================================================== Einde pagina 16 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 17 ======================================================================

<pre>       Beoordelingstijdstippen
      >»
         Emigratie
      >
         Verplaatsing BV
      >  Inkomsten uit de BV  na
         verplaatsing
      >
         Liquidatie van de BV
      >»
         Remigratie
                                          17
10024                            2024-176    17
</pre>

====================================================================== Einde pagina 17 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 18 ======================================================================

<pre>      Beoordeling                                                       IB             aspecten
      IB heffing
          1. Emigratie     =
                             Vervreemding          van een     AB weliswaar een fictieve         vervreemding (artikel 4.16,          lid 1, onderdeel     h, Wet inkomstenbelasting 2001).       Puur binnenlandse situatie dus
          alleen nationale wet!
          2. Na  emigratie    van   de aandeelhouder            (en directeur)
                .
                      BV is nog    gevestigd      in NL?
                     -
                        Kan Nederland heffen          over  het inkomen      (AB)?  Hoofstuk 7 Wet   inkomstenbelasting        2001
                        Mag Nederland heffen          over  het inkomen      (AB)  of wordt het  heffingsrecht    door   een  Verdrag?
                     -
                          Bijvoorbeeld  het    Verdrag    Nederland     -
                                                                          Zwitserland   (let op dat je        voor   je belastingjaar de juiste versie  hebt!)?
                                            -
                                               Toegang     tot het  Verdrag?
                                            -
                                               Is het artikel 10 of 13
                .
                      BV wordt     verplaatst
                      Nationaal: Fictieve vervreemding: 7.5, lid 7, Wet IB 2001
                      Mag    NL  heffingsrecht      ex artikel  7.5, lid  7 effectueren? Stel   verdrag   -
                                                                                                             artikel  13, lid 5 en 6.
                      Let op artikel 7.5 Wet IB 2001           -
                                                                 fictie 10   jaars periode!
                .
                      BV is   gevestigd   in   Luxemburg
                     Let op artikel    7.5,   lid  6  Wet IB 2001     -
                                                                         fictie 10 jaars periode!
                     T/m 2015: Behoudens             voor de                  van het vierde en vijfde lid, wordt een lichaam dat ten minste        vijf jaar in Nederland  gevestigd is geweest gedurende tien jaar na verplaatsing van
                       le  werkelijke leiding     van         fospassing |
                                                       het lichaam uit       Nederland nog geacht in Nederland te zijn gevestigd.
                     Vanaf 1-1-2016: Behoudens voor de toepassing                   van  het vierde en   vijfde lid, wordt een lichaam dat ten minste vijf          in Nederland gevestigd is geweest, na verplaatsing van de werkelijke
                      leiding van het lichaam uit Nederland nog geacht               in Nederland te   zijn gevestigd zolang een belastingaanslag ter zake     Jeetvan te conservéren inkomen uit een aanmerkelijk belang in dat lichaam,
                     niet Volledig is voldaan.
                .
                      Liquidatie    van  de BV
      Bovenstaande zijn enkel een paar aspecten rondom de IB                                   heffing
      behandeling en ze zijn zeker niet volledig!                                                                                                                                                                                        18
10024                                                                                                                   2024-176                                                                                                            18
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<pre>      Beoordeling artikel 25,                              Inv. Wet 1990
        Art.  25, lid 5 is nader uitgewerkt in art. 1e Uitv.reg. IW 1990  en  in art. 25, par. 5a, Leidraad
         invordering   1990.
         Het uitstel eindigt uiterlijk op de eerste dag van het tiende jaar na afloop van het
         kalenderjaar waarop de belastingaanslag betrekking heeft. Na afloop van de uitsteltermijn
        wordt het nog openstaande bedrag van de conserverende aanslag op verzoek van de
         belastingschuldige kwijtgescholden (art. 26, lid 2 jo. art. 1f Uitv.reg. IW 1990, zie ook het
        commentaar op art. 26, lid 2).
        Overigens gold tot 1 januari 2006 dat de tienjaarstermijn voor uitstel pas aanving op de dag na
        de vervaldag van de (laatste) betalingstermijn. Kwijtschelding kon pas plaatsvinden na afloop van
        deze termijn.
         Dus met ingang van 1     januari 2006 is de 10 jaars termijn feitelijk in sommige gevallen verkort tot
         minder dan 10 jaar.
         Let op: zoek contact met     ontvanger! Verboden handelingen expliciete jaarlijks schriftelijke
        verklaringen.
                                                                                                               19
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<pre>       Beoordeling Vpb                                            en         div. bel. aspecten (1)
      > Nationale wetgeving                 —
                                               Kan Nederland heffen?
        -
             Vpb: artikel 2, lid 1, onderdeel       a, Wet op de
           vennootschapsbelasting 1969.             En artikel 2, lid 4 Wet   Vpb.
        -
             Blijft altijd beperkt binnenlands belastingplichtig!
           .
                  Aangifteplicht (artikel 6 en 8 AWR). Volledig invullen en dan bij
                  vermogensvergelijking deel btl. winst elimineren.
           .
                  Informatieplicht (artikel 47 e.v. AWR)
        Verdrag           Mag Nederland heffen
                       -
      >
        -
             Toegang     tot het verdrag?
                                                                                                    20
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<pre>       Beoordeling Vpb aspecten (2)
      > Bestuurder vs aandeelhouder     =
                                          dagelijkse
        leiding, alles wat een aandeelhouder niet mag!
      > Wat zit er in de BV? Vorm  je een  beeld van
        balans en V & W.
      > Moet  er nog actief bestuurd worden (vanwege
        nog (actieve) deelnemingen
                                      —
                                        kan een
        trustkantoor dat? deelneming in NL    -
        mogelijkheid tot derdenonderzoek. AVA van
        NL deelneming moet verantwoording afleggen
        aan bestuurder in Luxemburg. Gebeurd dat?
                                                              21
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<pre>        Praktijk (1)
      >» Is analyse juist     en  volledig?     Neem niks      aan.     Kijk het   na!
      >»
         Leg verbanden tussen de dossiers! Zoek elkaar op. Wat speelt bij die ander? Zelfde bestuurder van de verplaatste
         BV (wellicht linken met andere 3LPC posten met zelfde bestuur!), ook een Gibraltar Ltd.? Ook een liquidatie van de
         BV? Op zelfde moment emigratie? Maar ook vanwege eenheid van beleid!
      >
         Heffings(on)mogelijkheden             —
                                                  Termijnen     -
                                                                    verjaring
         =
             In kaart brengen van aanslagtermijnen (artikel 11,  lid 3, AWR en  16 AWR   (regulier/verlengde termijn
         Begin   van   ieder jaar werken         naar  tijdig vaststelling       van   aanslagen       en  bekendmaking!
      >»
         Bekendmaking van aanslagen                -
                                                     doet de ontvanger,          maar     is voor   de   heffing    zeer   relevant zeker rondom
         vaststellingen viak voor verjaringsdata....
      >» Directe duurzame band met Nederland is niet zichtbaar is middels tussenschuiven of                                      gebruik     van   rechtspersonen of
         samenwerkingsverbanden.
         =
             Bv. Woning op  naam van  AG o.i.d. Gebruik van de  bankrekening   van een  rechtspersoon  voor  prive uitgaven (verzekering, eten etc.)
                                                                                                                                                                    22
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<pre>       Praktijk (2)
      >
         Correspondentiedossier ontvanger       omtrent  jaarlijks uitstel CA  en evt. kwijtschelding e.d.
      >» Niet doen van de vereiste aangifte IB     —
                                                     niet kruisen AB   =
                                                                          veelal formeel onjuiste aangifte. Let op:
         feitelijke situatie! Is er een aangifte uitgereikt, is de juiste aangifte uitgereikt.
      >
         Vraag niet direct de gehele administratie van de vennootschap op! Richt je vragen echt op de
         activiteiten van de vennootschap en vraag eventueel ook een beschrijving van de administratie
         (waaruit bestaat deze, hoe is deze opgebouwd, waar ligt deze etc.)
                                                                                                                    23
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      nai LMA     24
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