<b>Bijsluiter</b>. De hyperlink naar het originele document werkt niet meer. Daarom laat Woogle de tekst zien die in dat document stond. Deze tekst kan vreemde foutieve woorden of zinnen bevatten en de opmaak kan verdwenen of veranderd zijn. Dit komt door het zwartlakken van vertrouwelijke informatie of doordat de tekst niet digitaal beschikbaar was en dus ingescand en vervolgens via OCR weer ingelezen is. Voor het originele document, neem contact op met de Woo-contactpersoon van het bestuursorgaan.<br><br>====================================================================== Pagina 1 ======================================================================

<pre>                                                                 Belastingdienst
      VERTROUWELIJK                                                                             Belastingdienst/Grote
      Belastingdienst,  kantoor Utrecht                                                         ondernemingen
      Kernteam Verhuld     Vermogen                                                             Karel de Grotelaan 4
                                                                                                5616 CA EINDHOVEN
      T.a.v.                           en
                                                                                                Postbus 90056
                                                                                                5600 PJ EINDHOVEN
                                                                                                www.belastingdienst.nl
                                                                                                Contactpersonen
      mM e mM O                    3LPC Lux Zw
                                                                                                            @belastingdienst.nl
                                                                                                            elastingdienst.nl
                                                                                                                  @belastingdien
      Inleiding
                                                                                                Versienummer
                                                                                                :
      Het kernteam heeft informatie       ontvangen  van de  Coérdinatiegroep
      Constructiebestrijding. Het betreft casuistiek met betrekking tot natuurlijke             aun     55 t
                                                                                                  tepr
      personen die zich hebben laten uitschrijven uit de gemeentelijke basis
      administratie (hierna: GBA) met een adres in Zwitserland achterlatende.
      Tevens hebben deze natuurlijke personen op het moment van uitschrijving een
      aanmerkelijk belang in een naar Nederlands recht opgerichte besloten
      vennootschap, die voor of na de uitschrijving van de natuurlijk persoon is
      verplaatst (volgens de GBA) naar Luxemburg. Omdat er diverse heffingsbelangen
      mogelijk aanwezig kunnen zijn, vraagt de Codrdinatiegroep Constructiebestrijding
      hiervoor aandacht bij het kernteam Verhuld Vermogen. Vervolgens heeft het
      kernteam Verhuld Vermogen aan ondergetekenden verzocht om de ontvangen
      informatie aan een nadere analyse te onderwerpen.
      In dit memo zullen     we  hierna eerst  ingaan op de aanleiding van de analyses.
      Vervolgens   zullen  we  in onderdeel 2   ingaan op welke wijze wij uitvoering hebben
      gegeven   aan  de analyse van    de dossiers. In onderdeel 3 treft u onze bevindingen
      aan en  in onderdeel 4    volgt de  conclusie.
      1. Ontstaanswijze dossier         en  analyses
      De onderliggende stukken waar in dit onderdeel       naar verwezen   wordt, zijn als
      bijlage onder het vermelde nummer gevoegd bij         deze notitie.
      1.1,     In augustus 2020 heeft de Codrdinatiegroep Constructiebestrijding
               (hierna: CCB) een notitie geschreven met betrekking tot zogenoemde
               drielandenpuntconstructies welke in september 2020 aan het kernteam
              Verhuld Vermogen ter beschikking is gesteld. Hierbij zijn in een
               afzonderlijk Excel-bestand gegevens van 24 dossiers verstrekt aan het
               kernteam Verhuld Vermogen met de bedoeling om deze (rechts)personen
               aan een nader heffingsonderzoek te onderwerpen.
      1.2.     In oktober 2020 zijn ondergetekenden door het kernteam Verhuld
              Vermogen                           benaderd per e-mail en zijn de stukken
               genoemd    in  onderdeel   1.1 doorgezonden.
      VERTROUWELIJK                                                                         Pagina 1 van  3
10019                                                2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 1 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 2 ======================================================================

<pre>      1.3.     Er  zijn 24 dossiers opgenomen in het Excel-bestand dat is uitgeleverd
               (onderdeel 1.1.). Echter er ontbreken een aantal nummers in dit bestand,
               namelijk 13, 23 en 26. In een telefonisch onderhoud tussen
               ondergetekende
               met collega
                                                         en collega
                                                                              EEE         (CCB), die
                                             (CCB) de data voor het Excelbestand uit onderdeel
               1.1. heeft verzameld, volgde dat er een aantal nummers in het
               Excelbestand zijn vervallen. Tevens heeft collega
                                                                           [J         90g nadien
               gemeld aan ondergetekenden dat dossier 3 kan vervallen (reeds in
               behandeling). Aldus resteerden 23 dossiers voor een analyse beoordeling.
               (zie bijlage 1.1. Excel bestand)
      1.4.     In de    periode oktober 2020 t/m begin april 2021 zijn de 23 dossiers die
               ontvangen zijn aan een analyse onderworpen door ondergetekenden. Van
               ieder dossier is een map met informatie digitaal beschikbaar.
               Bij de behandeling van de dossiers is (mogelijk) van belang zijnde
               informatie verzameld door ondergetekenden.
      125;     Er  een    antwoord    van   de kennisgroep IBR beschikbaar d.d. 24 juli 2019.
               Tevens is      er in de  analysefase een vraag gesteld aan de kennisgroep IBR
               d.d. 1    april  2021   door een van ondergetekenden.
      1.6.     Tijdens     het  schrijven van de analyses zijn diverse verdragen geraadpleegd
               en  enkele hiervan       zijn als bijlagen bij deze notitie gevoegd.
      LAs      Er is  een    Excelbestand opgemaakt met kenmerken            van  de 23 dossiers
               waarin o.a. de       prio 1 t/m 3 zichtbaar    is gemaakt. Waarbij    de duiding als
               volgt   is:
               -
                     Prio 1:   behandeling (13 dossiers)
               -
                      Prio 2:  (mogelijke) behandeling (3 dossiers)
               -
                      Prio 3: geen behandeling (7 dossiers)
               Tevens zijn bepaalde kenmerken van het dossier              erin aangetekend.
      2.  Werkwijze
      Aan de hand      van   zowel interne als externe informatie zijn de dossiers op
      mogelijke heffingsbelangen beoordeeld. Hierbij is 0.a. informatie verzameld aldus
      uit de interne systemen alsmede externe systemen. Bij deze laatste kunt u
      denken aan informatie uit de Kamer van Koophandel in Nederland maar ook uit
      Handelsregisters in het buitenland, informatie die beschikbaar is via het
      (openbare) internet etc. Hoewel een zo groot mogelijke zorgvuldigheid is betracht
      bij het schrijven van de analysememo’s is het raadzaam dat de behandelaars van
      deze dossiers toch een kritische houding aannemen omtrent de inhoud van de
      analyses.
      3.  Bevindingen        -
                               resultaten
      Middelkennis
      Bij de analyse is vastgesteld door ondergetekenden dat (een hoge mate)                van
      middelkennis vereist is op het gebied van:
               -
                    de inkomstenbelasting (met name de             beoordeling van de subjectieve
                    belastingplicht (woonplaats)        en  aanmerkelijk belang)
               -
                    de vennootschapsbelasting (met name vestigingsplaatsbeoordeling en
                    winstallocatie).
               -
                    de dividendbelasting
               -
                    het formele recht (met name de algemene beginselen van behoorlijk
                    bestuur en navordering).
      Omvang     en  complexiteit
      De dossiers    zijn omvangrijk en er zijn diverse scenario’s        qua heffing mogelijk
      welke  geheel afhankelijk zijn van de bevindingen uit het           in te stellen nader
      VERTROUWELIJK                                                                                  Pagina 2 van 3
10019                                                     2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 2 =================================================================

<br><br>====================================================================== Pagina 3 ======================================================================

<pre>      onderzoek, waardoor mede geen (redelijke) schatting kunnen maken omtrent de
      opbrengst bij aanpak van de dossiers. Echter feit is dat de betrokken natuurlijke
      personen veelal een omvangrijk vermogen hebben. De indeling in prio 1 betekent
      niet gegarandeerd een stellige correctie middels een navorderings- of
      naheffingsaanslag.
      Tevens zal de   analyse van opgevraagde informatie en het opstellen van verzoeken
      om  informatie   gericht aan belastingplichtige, derden (administratieplichtigen)
      alsmede mogelijk ook buitenlandse autoriteiten, de nodige capaciteit kosten en
      zullen de collega’s die met de dossiers aan de slag gaan ervaring moeten hebben
      met de omvang      van de te verzamelen   en  te beoordelen informatie.
      Ten slotte kunnen    we  helaas (ook) geen (redelijke) schatting maken hoeveel
      capaciteit de behandeling    van deze dossiers zullen kosten.
      Uitstralingseffect
      Ten slotte denken    wij wel te kunnen melden dat er sprake zal zijn van een
      maatschappelijk uitstralingseffect, indien deze dossiers een behandelvervolg
      zullen krijgen.
      Praktische aanpak
      Wij zouden u graag willen adviseren om de 13 dossier met ‘prio 1’ en mogelijk
      ook de 3 dossiers met ‘prio 2’ uit te zetten bij het betreffende competente
      segment voor behandeling. Waarbij we u graag dringend wensen te adviseren om
      de begeleiding of codrdinatie plaats te laten vinden door een aantal collega’s die
      hiervoor vrijgemaakt worden. Hiermee worden synergie en effectiviteitsvoordelen
      (mogelijk) behaald. Er zijn namelijk diverse verbanden in de dossiers niet enkel
      op het gebied van de kenmerken in de uitschrijving en verplaatsing van de zetel,
      maar met name ook in de betrokkenen die we bij de dossiers zijn tegengekomen.
      Uiteraard zouden de dossiers ook door een aparte groep collega’s verbonden aan
      Verhuld Vermogen behandeld kunnen worden, echter hierbij moet wellicht bij
      sommige dossiers (zoals de GO-dossiers) wel afgestemd worden met het
      competente segment (zoals bijvoorbeeld de klant-codérdinator).
      Klantbehandelingssystemen
      Verder zouden     we u willen adviseren  om  ten aanzien van  alle dossiers in de
      klantbehandelingssystemen (met name KRB/KTA en ATK) de memo’s op te nemen
      of te verwijzen dat er informatie met betrekking tot deze (rechts)persoon
      beschikbaar is. Bij diverse dossiers zijn er directe heffingsbelangen waarvoor
      eventueel ook signalen in AKI en Evbn opgenomen dienen te worden zodat de
      inhoud van het memo bij de aanslagregeling kan worden meegenomen.
      4. Conclusie
      Mocht  u   nog opmerkingen    of vragen hebben, dan kunt   u zich tot ons  wenden.
      Onze contactgegevens staan opgenomen op de eerste pagina.
      Wij zijn uiteraard graag bereid om deze notitie en onze werkzaamheden nader        van
      een mondelinge of schriftelijke toelichting te voorzien. De notitie hebben we
      helaas niet gezamenlijk kunnen ondertekenen door de Covid-19 maatregelen.
      Hoogachtend,
      namens     de
                    [a
      Bijlagen:
               -
                     Onderdeel 1.1  t/m 1.7
      VERTROUWELIJK                                                                          Pagina 3 van 3
10019                                                2024-176
</pre>

====================================================================== Einde pagina 3 =================================================================

<br><br>